Wbso rda presentatie ro

1

WBSO en RDAfiscale ondersteuning R&D

WBSO en RDA voorlichting door R.H.J. Oerlemans

>> Als het gaat om Innovatie2

Onderwerpen• WBSO en RDA in het kort• Praktijkvoorbeelden• Het fiscale voordeel• De verplichtingen en voorwaarden• Het proces• Andere innovatie instrumenten• Informatie

2


Uw situatie• Idee voor een

technologisch innovatief product of proces

• Oplossing is onzeker• U wilt zelf een oplossing

ontwikkelen• Dit kost vele Euro’s aan

loon en materiaal en andere kosten


• WBSO geeft

-tot 60% aftrek op loonheffing

-of vaste aftrek voor zelfstandige

• RDA: 40% van R&D kosten en uitgaven aftrekken van VpB/IB

• Laagdrempelig

• Agentschap NL voert uit namens Min van EL&I

WBSO en RDA voordelen

3


• Inhoudingsplichtige of zelfstandige• In Nederland gevestigd• Ontwikkelingsproject:

– van tastbaar product of software– is technisch nieuw o.b.v. eigen kunnen– heeft technische knelpunten

• Zelf oplossing ontwikkelen• R&D kosten en uitgaven

– specificeren of – forfait (< 150 uur/maand)

• WBSO en RDA vooraf aanvragen– Ontwikkeling moet nog plaatsvinden– Zonder WBSO geen RDA

Voorwaarden


WBSO en RDA zijn er voor ondernemers

• Inhoudingsplichtingen– BV’s, NV’s,

werknemers VOF– Werknemers op

loonlijst• Zelfstandigen

– Drempel minimaal 500 uur Speur- en Ontwikkelwerk per jaar

4


WBSO en Samenwerking

• Meerdere bedrijven mogen gezamenlijk een of meer S&O-projecten indienen

• Elke betrokken partij:– organiseert zijn eigen S&O– houdt een eigen S&O-administratie bij– moet zelf een aanvraag indienen


WBSO ook voor niet-ondernemers

Niet-ondernemingen, zoals kennisinstellingen, universiteiten, hogescholen, stichtingen, etc.(Geen vennootschapsbelasting)

U komt in aanmerking voor deWBSO wanneer u: 1) op basis van een schriftelijk vastgelegde overeenkomst en 2) voor rekening van een derde S&O verricht (contractresearch)

Deze derde moet een Nederlandseonderneming, samenwerkingsverband of product- of bedrijfschap zijn

5


• Eenvoudig te plaatsen.• Minder beton• Een laag volstaat• Nieuw Xbase

Voorbeeld project Xbloc


• Programmatuur bepaalt de werking/functie van een (computer)systeem

• Nieuw informatietechnologisch principe of • Nieuw werkingsprincipe in de programmatuur?• Nieuwe functionaliteit is voor de WBSO geen criterium! • Technisch nieuw programma kan best dezelfde functionaliteit

hebben als “oude” programmatuur. Maar bij voorbeeld sneller, nauwkeuriger, efficiënter > nieuw werkingsprincipe

• Technische risico’s / eigen oplossingen• NIET porten, “first use”, onderhoud etc.

Technisch nieuwe programmatuur

6


• Veel historisch archief

• Meta data toevoegen

• Digitaliseren arbeidsintensief

• Databeheer en kwaliteitscontrole

ICT voorbeeld: Digitaal archiveren

• 2D scannen

• Memorix Maior collectiebeheer


• Technische Wetenschappelijk Onderzoek– U onderzoekt een verklaring voor een verschijnsel dat niet in openbare

bronnen is te vinden– Onder technisch moet verstaan worden betrekking hebbend op fysica,

chemie, productietechnologie, biotechnologie of ICT• Analyse van de Technische Haalbaarheid

– U wilt een nieuw product of proces ontwikkelen en weet nog niet of u dat kunt. Of u wilt een TWO gaan uitvoeren.

– Door middel van een ATH kunt u dit onderzoeken• Technisch Onderzoek

– U wilt uw productiemethode substantieel wijzigen met als doel een significante verbetering

– Door middel van een TO kunt u dit onderzoeken

Andere WBSO projecttypen

7


Aandeel per projecttype

2007

86%

3%7% 4%

Ontwikkelingsproject

Analyse TechnischeHaalbaarheid

TechnischWetenschappelijkOnderzoekTechnisch Onderzoek


Technische teams beoordelen projecten

Ca. 100 adviseurs met een technische vakgerichte achtergrond

Team Chemie & Milieu

Team ICT

Team Life Science

Team Productietechniek& Bouw

8


• Inhoudingsplichtige(BV, NV, werknemers V.O.F.)– Over 110.000 S&O-loon Euro 42% minder

loonheffing– Daarboven 14% minder loonheffing

(max. 14 M. Euro)– Starters 60% over eerste schijf van 110.000

• Zelfstandige (vennoten van V.O.F, ZZP) – Standaardaftrek in 12.310 Euro– Extra startersaftrek in 6.157 Euro

Fiscaal Voordeel WBSO


Uurloonbepaling WBSO• Het S&O-uurloon:

– Wordt gebaseerd op een gemiddeld uurloon dat geldt voor al uw S&O-medewerkers van 2 jaar terug

• Agentschap NL berekent het S&O-uurloon.– Inhoudingsplichtige levert BSN’s van

S&O-medewerkers aan die 2 jaar terug S&O-werk hebben gedaan.

– Geen S&O-verklaring of realisatie 2 jaar terug dan forfait EUR 29.

• S&O-loon=S&O-uurloon * S&O-uren– 30.000 = 1.000*30– 29.000 = 1.000*29 (forfait)

9


Fiscaal voordeel RDA

• RDA-bedrag is een aanvullend bedrag aan aftrek:– 40 % van kwalificerende kosten/uitgaven/investeringen; – of 40 % van het forfaitair bedrag.

• Percentage 40 % in 2012 zal oplopen in vervolgjaren afhankelijk van gebruik RDA.

• RDA-bedrag is aftrekpost: verlaging winst waarover IB/VpB wordt betaald.

• Hoogte RDA-beschikking stelt AgNL vast, verrekening via aangifte bij Belastingdienst.


RDA: Kosten en uitgaven–WEL:

• als verplichtingen op of na 1-1-2012 zijn aangegaan!• kosten uitsluitend dienstbaar en direct toerekenbaar aan door

belastingplichtige verricht S&O;• uitgaven dienstbaar en direct toerekenbaar aan door belastingplichtige

verricht speur- en ontwikkelingswerk. –NIET o.a.:

• Uitbestede R&D;• Inhuur van arbeid;• Financieringskosten;• Investeringen waarvoor EIA/MIA is verkregen.

–FORFAIT als S&O-uren < 150 uur/maand

10


RDA: Forfait• Forfait als WBSO-aanvraag ≤ 150 S&O-uren per maand.• RDA-bedrag dan op basis van forfaitbedrag € 15 per S&O-uur.• “Escape” mogelijk bij werkelijke kosten/uitgaven > € 50.000/jaar! Voorbeeld:• Ondernemer in de zin van de VpB of IB • S&O-verklaring voor het hele kalenderjaar 2012 voor 1.000 uren. • RDA-bedrag: 1.000 x €15 x 40% = € 6.000. • RDA-bedrag aftrekken van winst over 2012.• Uiterlijk 31 maart 2013 verplichte mededeling gerealiseerde S&O-uren. • Minder dan 1.000 uren gerealiseerd? Dan correctie-RDA-beschikking.


RDA: o.b.v. kosten/uitgavenVoorbeeld:• B.V. met S&O-verklaring voor heel 2012 voor 6.000 uren.• Geen forfait want aantal S&O-uren per maand > 150• RDA-beschikking op basis van geschatte kosten en uitgaven. • Men geeft op: geschatte kosten en uitgaven € 100.000. • RDA-bedrag is € 100.000 x 40% = € 40.000. • RDA-bedrag aftrekken van de winst over 2012.• Uiterlijk op 31 maart 2013 verplichte mededeling van

gerealiseerde S&O-uren, kosten en uitgaven. • Minder dan € 100.000 aan kosten en uitgaven gerealiseerd =>

correctie-RDA-beschikking o.b.v. gerealiseerde kosten/uitgaven.

11


• De medewerker die S&O verricht,houdt zelf per project per dag deS&O-uren bij.

• Administratie klopt met de verlof- enziekteregistratie

• Gemaakte S&O uren moeten binnen tien werkdagen in de administratie zijn verwerkt

Urenadministratie


S&O-uren mededelen voor WBSO

• Drempel inhoudingsplichtige fractie van de uren op S&O-verklaring

• Drempel zelfstandige 500 in een jaar• Voor 31 maart volgend kalender jaar• Voor RDA geen drempel.

ALTIJD mededelen• Agentschap NL geeft nieuwe S&O-

verklaring

12


RDA: Mededeling en Administratie• RDA op basis van forfait:– Altijd mededeling gerealiseerde S&O-uren

(uiterlijk 31 maart over het afgelopen jaar)– Werkelijke kosten/uitgaven niet relevant, geen administratie hiervan!

• RDA op basis van werkelijke kosten & uitgaven:– Altijd mededeling gerealiseerde S&O-uren, kosten én uitgaven

(uiterlijk 31 maart over het afgelopen jaar)– Bijhouden administratie waaruit werkelijke kosten & uitgaven blijken.

Binnen 2 maanden na kalenderkwartaal gereed.

• Agentschap NL geeft nieuwe RDA-verklaring bij onderrealisatie


Projectadministratie• Aard, inhoud, voortgang• Aantekeningen, tekeningen,

(test)verslagen, foto’s, filmpjes, correspondentie, prototype

• Op papier of digitaal• Eigen ontwikkeling moet blijken• Binnen twee maanden na afloop van

elk kwartaal zijn bijgewerkt

13


Bewaarplicht administratieWat bewaart U? 1. S&O-administratie2. S&O-urenadministratie3. Indien boven forfait administratie van R&D kosten en uitgaven4. Kopieën van de aanvragen en S&O- en RDA-verklaringen5. Meldingen van afwijkingen in de realisaties6. Correctie-S&O-verklaringen en correctieberichten7. Correctie-RDA-beschikking

Let op: de bewaartermijn is zeven jaar


Flexibel aanvragen BV’s, NV’s etc.

6 maanden6 maanden 6 maanden6 maanden

4 maanden4 maanden 4 maanden4 maanden 4 maanden4 maanden

3 maanden 4 maanden4 maanden 5 maanden5 maanden

3 maanden 3 maanden 6 maanden6 maanden

12 maanden

jan feb mrt apr mei jun jul aug sep okt nov decdec

2 maandenMag niet5 maanden5 maanden 5 maanden5 maanden

5 maanden5 maanden 5 maanden5 maanden

3 maanden

14


Flexibel aanvragen zelfstandigen• Tot uiterlijk 30 september

voor het lopende jaar

• Geen maximum wat betreft het aantal aanvragen

• Elk nieuw project aanvragen

• Vanaf de datum vanindiening komen S&O-urenin aanmerking


Afbakening WBSOGéén S&O is: • marktonderzoek, administratief werk• organisatorische werkzaamheden (management)• bouwkundige en installatietechnische ontwerpen• uren buiten een EU-lidstaat• inventariseren, vergelijken, selecteren, aanschaffen

(investeringsprojecten)• kleine technische wijzigingen (ook in receptuur)• ………• Een opsomming staat in de Afbakeningsregeling• � zie toelichting op www.wbso.nl

15


Wat is een starter?

• Maximaal 5 jaar inhoudingsplichting

• Geen voortzetting, afsplitsing, etc.

• Maximaal 3 jaren starterstatus


Controle achteraf en Boetes• Stemmen de in uw aanvraag opgenomen

gegevens overeen met de praktijk?• Voldoet uw aanvraag aan de wettelijke eisen?• S&O-verklaring corrigeren en eventueel een

boete:– Niet of niet tijdig aan administratieve

verplichtingen voldoen– Te late of onjuiste mededeling van het aantal

S&O-uren– Verstrekken van onjuiste of onvolledige

gegevens

16


Dubbel voordeel WBSO/RDA en Innovatiebox

Ontwikkeling• loonkosten: 100.000• andere kosten: 25.000

Verkoop• winst 2011: 125.000• winst 2012: 200.000

5%•WBSO-voordeel € 42.000•RDA voordeel € 2.500

Innovatiebox-voordeel• 2011: 0• 2012: 41.000

www.belastingsdienst.nl: zoekterm innovatiebox


www.wbso.nlwww.agentschapnl/RDA

Handleiding en WorkshopsHelpdesk

telefoon 088 602 35 54

www.Antwoordvoorbedrijven.nlDe overheid voor ondernemerstelefoon 0900 6080900 (10 c/m)

Wilt u meer weten?

Wbso rda presentatie ro

Documents

Transcript of Wbso rda presentatie ro