WBSOfiscale ondersteuning R&D

Syntens Arnhem8 mei 2012

WBSO voorlichting door:R.C. de Velde

>> Als het gaat om Innovatie2

Onderwerpen

• WBSO in het kort• Praktijkvoorbeelden• Het fiscale voordeel• De verplichtingen en voorwaarden• Het proces• Informatie

>> Als het gaat om Innovatie3

Uw situatie• Idee voor een technologisch

innovatief product of proces• Oplossing is onzeker• U wilt zelf een oplossing

ontwikkelen• Dit kost vele Euro’s aan loon

en materiaal en anderekosten

>> Als het gaat om Innovatie4

• WBSO geeft

-tot 60% aftrek op loonheffing

-of vaste aftrek voor zelfstandige

• Laagdrempelig

• Agentschap NL voert uit namens Min vanEL&I

WBSO voordelen

>> Als het gaat om Innovatie5

• Inhoudingsplichtige of zelfstandige• In Nederland gevestigd• Ontwikkelingsproject:

– van tastbaar product of software– is technisch nieuw o.b.v. eigen kunnen– heeft technische knelpunten

• Zelf oplossing ontwikkelen• WBSO vooraf aanvragen

Voorwaarden

>> Als het gaat om Innovatie6

WBSO voor ondernemers• Inhoudingsplichtingen

– BV’s, NV’s, werknemersVOF

– Werknemers op loonlijst• Zelfstandigen

– Drempel minimaal 500 uurSpeur- en Ontwikkelwerkper jaar

>> Als het gaat om Innovatie7

WBSO en Samenwerking

• Meerdere bedrijven mogen gezamenlijkeen of meer S&O-projecten indienen

• Elke betrokken partij:– organiseert zijn eigen S&O– houdt een eigen S&O-administratie bij– moet zelf een aanvraag indienen

>> Als het gaat om Innovatie8

WBSO ook voor niet-ondernemersNiet-ondernemingen, zoals kennisinstellingen,universiteiten, hogescholen, stichtingen, etc.(Geen vennootschapsbelasting)

U komt in aanmerking voor deWBSO wanneer u:1) op basis van een schriftelijkvastgelegde overeenkomst en2) voor rekening van een derdeS&O verricht (contractresearch)

Deze derde moet een Nederlandseonderneming, samenwerkingsverband of product- of bedrijfschap zijn

>> Als het gaat om Innovatie9

Doel:Het ontwikkelen van een nieuw typeboegschroef

Nadelen traditionele boegschroef:Zwaar, lawaaiig en kans op cavitatie

Oplossing:Een schroef zonder asSmering met water in plaats van olie

Voorbeeld project Combimac

>> Als het gaat om Innovatie10

• Programmatuur bepaalt de werking/functie van een(computer)systeem

• Nieuw informatietechnologisch principe of• Nieuw werkingsprincipe in de programmatuur?• Nieuwe functionaliteit is voor de WBSO geen criterium!• Technisch nieuw programma kan best dezelfde functionaliteit

hebben als “oude” programmatuur. Maar bij voorbeeld sneller,nauwkeuriger, efficiënter > nieuw werkingsprincipe

• Technische risico’s / eigen oplossingen

Technisch nieuwe programmatuur

>> Als het gaat om Innovatie12

• Technische Wetenschappelijk Onderzoek– U onderzoekt een verklaring voor een verschijnsel dat niet in openbare

bronnen is te vinden– Onder technisch moet verstaan worden betrekking hebbend op fysica,

chemie, productietechnologie, biotechnologie of ICT• Analyse van de Technische Haalbaarheid

– U wilt een nieuw product of proces ontwikkelen en weet nog niet of u datkunt. Of u wilt een TWO gaan uitvoeren.

– Door middel van een ATH kunt u dit onderzoeken• Technisch Onderzoek

– U wilt uw productiemethode substantieel wijzigen met als doel eensignificante verbetering

– Door middel van een TO kunt u dit onderzoeken

Andere WBSO projecttypen

>> Als het gaat om Innovatie13

Aandeel per projecttype

2007

86%

3%7% 4%

Ontwikkelingsproject

Analyse TechnischeHaalbaarheid

TechnischWetenschappelijkOnderzoekTechnisch Onderzoek

>> Als het gaat om Innovatie14

Technische teams beoordelen projecten

Ca. 100 adviseurs met een technische vakgerichte achtergrond

TeamChemie & Milieu

Team ICT

Team Life Science

TeamProductietechniek& Bouw

>> Als het gaat om Innovatie15

• Inhoudingsplichtige(BV, NV, werknemers V.O.F.)– Over 110.000 S&O-loon Euro 42% minder

loonheffing– Daarboven 14% minder loonheffing

(max. 14 M. Euro)– Starters 60% over eerste schijf van 110.000

• Zelfstandige (vennoten van V.O.F, ZZP)– Standaardaftrek in 12.310 Euro– Extra startersaftrek in 6.157 Euro

Fiscaal Voordeel WBSO

>> Als het gaat om Innovatie16

Wat is een starter?

• Maximaal 5 jaarinhoudingsplichting

• Geen voortzetting,afsplitsing, etc.

• Maximaal 3 jarenstarterstatus

>> Als het gaat om Innovatie17

Uurloonbepaling WBSO• Het S&O-uurloon:

– Wordt gebaseerd op een gemiddelduurloon dat geldt voor al uw S&O-medewerkers van 2 jaar terug

• Agentschap NL berekent het S&O-uurloon.– Inhoudingsplichtige levert BSN’s van

S&O-medewerkers aan die 2 jaar terugS&O-werk hebben gedaan.

– Geen S&O-verklaring of realisatie 2 jaar terugdan forfait EUR 29.

• S&O-loon = S&O-uren S&O-uurloon– 30.000 = 1.000 * 30– 29.000 = 1.000 * 29 (forfait)

>> Als het gaat om Innovatie20

Administratie en Mededeling

• Projectadministratie• Urenadministratie• Mededeling

>> Als het gaat om Innovatie21

Projectadministratie• Aard, inhoud, voortgang• Aantekeningen, tekeningen,

(test)verslagen,foto’s, filmpjes, correspondentie,prototype

• Op papier of digitaal• Eigen ontwikkeling moet blijken• Binnen twee maanden na afloop van

elk kwartaal zijn bijgewerkt

>> Als het gaat om Innovatie22

• De medewerker die S&O verricht,houdt zelf per project per dag deS&O-uren bij.

• Administratie klopt met de verlof- enziekteregistratie

• Gemaakte S&O uren moeten binnen tienwerkdagen in de administratie zijnverwerkt

Urenadministratie

>> Als het gaat om Innovatie24

S&O-uren mededelen voor WBSO

• Drempel inhoudingsplichtige fractievan de uren op S&O-verklaring

• Drempel zelfstandige 500 in een jaar• Voor 31 maart volgend kalender jaar• Agentschap NL geeft nieuwe S&O-

verklaring

>> Als het gaat om Innovatie25

Bewaarplicht administratieWat bewaart U?1. S&O-administratie2. S&O-urenadministratie3. Kopieën van de aanvragen en S&O-verklaringen4. Meldingen van afwijkingen in de realisaties5. Correctie-S&O-verklaringen en correctieberichten

Let op: de bewaartermijn is zeven jaar

>> Als het gaat om Innovatie26

Flexibel aanvragen BV’s, NV’s etc.

6 maanden6 maanden 6 maanden6 maanden

4 maanden4 maanden 4 maanden4 maanden 4 maanden4 maanden

3 maanden 4 maanden4 maanden 5 maanden5 maanden

3 maanden 3 maanden 6 maanden6 maanden

12 maanden

jan feb mrt apr mei jun jul aug sep okt nov decdec

2 maandenMag niet5 maanden5 maanden 5 maanden5 maanden

5 maanden5 maanden 5 maanden5 maanden

3 maanden

>> Als het gaat om Innovatie27

Flexibel aanvragen zelfstandigen• Tot uiterlijk 30 september

voor het lopende jaar

• Geen maximum wat betrefthet aantal aanvragen

• Elk nieuw projectaanvragen

• Vanaf de datum vanindiening komen S&O-urenin aanmerking

>> Als het gaat om Innovatie28

Afbakening WBSOGéén S&O is:• marktonderzoek, administratief werk• organisatorische werkzaamheden (management)• bouwkundige en installatietechnische ontwerpen• uren buiten een EU-lidstaat• inventariseren, vergelijken, selecteren, aanschaffen

(investeringsprojecten)• kleine technische wijzigingen (ook in receptuur)• ………• Een opsomming staat in de Afbakeningsregeling• � zie toelichting op www.wbso.nl

>> Als het gaat om Innovatie29

Controle achteraf en Boetes• Stemmen de in uw aanvraag opgenomen

gegevens overeen met de praktijk?• Voldoet uw aanvraag aan de wettelijke eisen?• S&O-verklaring corrigeren en eventueel een

boete:– Niet of niet tijdig aan administratieve

verplichtingen voldoen– Te late of onjuiste mededeling van het aantal

S&O-uren– Verstrekken van onjuiste of onvolledige

gegevens

>> Als het gaat om Innovatie31

www.agentschapnl.nl/WBSOHandleiding en WorkshopsHelpdesktelefoon 088 602 35 54

www.antwoordvoorbedrijven.nlDe overheid voor ondernemerstelefoon 0900 6080900 (10 c/m)

Wilt u meer weten?