Vlaamse successie en schenkingsrechten

Vlaamse successie- en schenkingsrechten Overdracht van familiale ondernemingen en vennootschappen

28 maart 2012 Overdracht van familiale ondernemingen – recente

evoluties Pagina 2

Agenda

► Inleiding

► Centre of Excellence Family Business

► De nieuwe regeling inzake de overdracht van familiale

ondernemingen op het vlak van succiessierechten en

schenkingsrechten

► Herstructurering binnen een familiale ondernemingsgroep

met het oog op een bedrijfsopvolging

► Hebt u al aan uw eigen bedrijfsopvolging gedacht

Centre of Excellence Family Business


evoluties Pagina 4

Wie, wat, waarom

► Wie

► Initiatief van Ernst & Young wereldwijd

► Wat

► Interactief netwerk van Centres of Excellence – ook in België

► Enquêtes, boeken, publicaties, seminaries, events

► Samenwerking met universiteiten

► Netwerken (regionaal, nationaal en internationaal)

► Junior Academy en training van experten

► Waarom

► Onze expertise en footprint binnen familiale bedrijven

► Onze bedrijfscultuur en waarden

► Ons internationaal karakter en internationale integratie


evoluties Pagina 5

Ons model: Het Groei-DNA van het familiebedrijf


evoluties Pagina 6

Waar wij met u over kunnen nadenken

Uw succes van generatie op generatie veronderstelt de beheersing van

volgende aspecten:

Vermogens-beheer

Financiering van de groei

Herstructurering /

herfinanciering

Portefeuille -optimalisatie

IPO voorbereiding

MBOs/MBIs

Private Equity investeringen

Exits

Groei en winstgevend

heid

Uitbreiding naar nieuwe - producten - markten - sectoren -capaciteit

Investerings- vehikelen

Omgaan met talent

Outsiders vertrouwen

Motivatie/ Incentives

Managing managers

Aantrekken en

behouden van

niet-famiaal talent

Behoud van cultuur en waarden

over de generaties

Planning naar de volgende

generatie

Successierechten/

vermogensbelasting

Toekomstig aandeelhouder

schap/ management

Governance

Transfer van ondernemerscha

p

Mentorship

Emoties in de overdracht

Conflict

Doeltrefend fiscaal beleid

Personen-belasting

Vennootschapsbelasting

Internationale aspecten/

transfer pricing

Management van Family

trust

Risicobalans

Risicobeleid/ risicobereidhe

id

Evenwicht

Behoud van activa

Risico-inschatting

Beslissingsproces

Governance

Fraude en ethiek

Toekomstige management

structuur

Contingency management

Family charters

Benoemen van niet-familiale

executives

Design van de

organisatie

Governance

Maatschappelijk verantwoord ondernemen

Bedrijfs- cultuur

Klimaat en duurzaamhei

d

Ethisch verantwoord

kopen/ verkopen

Family Office


evoluties Pagina 7

Contactgegevens

Eric Van Hoof Johan Deknopper

Vennoot Director

De Kleetlaan 2 Moutstraat 54

1831 Diegem 9000 Gent

[email protected] [email protected]

+32(0)2 774 91 67 +32 (0)9 242 5182

mailto:[email protected]






De nieuwe regeling inzake de overdracht van familiale ondernemingen op het vlak van succiessierechten en schenkingsrechten


evoluties Pagina 9

Agenda

► De oude Vlaamse bedrijfsopvolgingsregeling

► Voorwaarden

► Wat liep er fout?

► De nieuwe Vlaamse bedrijfsopvolgingsregeling

► Doelstelling van de Vlaamse decreetgever

► Voorwaarden

Overdracht van familiale bedrijven De oude Vlaamse regeling


evoluties Pagina 11

Vlaamse bedrijfsopvolgingsregeling voor familiale bedrijven (oude regeling): kernpunten

► Vererving van een familiale

onderneming:

0% successierecht

► Schenking van een familiale

onderneming:

2% registratierecht


evoluties Pagina 12

Vlaamse vrijstelling van successierechten op overdracht van familiale vennootschappen (oude regeling)

► Voorwaarden

► Participatievoorwaarde

► Loonlastvoorwaarde

► Vormvoorwaarden


evoluties Pagina 13

Participatievoorwaarde

• Ook indirecte participaties tellen mee (op geconsolideerde basis)

Minstens 50% van de aandelen

• Ruim familiebegrip In het bezit van de

erflater en/of naaste verwanten

Ononderbroken bezit tijdens de drie jaar voorafgaand aan het overlijden


evoluties Pagina 14

Loonlastvoorwaarde

Aanvankelijk een tewerkstellingsvoorwaarde,

nadien omgevormd naar een loonlastvoorwaarde

• Minimum EUR 500.000 loonlast binnen de EER in de drie jaar voorafgaand aan het overlijden

Loonlast voor het overlijden (= de constitutieve periode)

• Minimum 5/3 van de loonlast in de constitutieve periode in de vijf jaar na het overlijden

Loonlast na het overlijden (= de garantieperiode)


evoluties Pagina 15

Loonlastvoorwaarde Tijdelijke afschaffing

1 januari 2004 1

november 2007

31 maart 2009

1 april 2009

31 maart 2011

1 april 2011

31 december

2011

Geen loonlastvoorwaarde vóór overlijden

Geen loonlastvoorwaarde na overlijden

Geen tewerkstellingsvoorwaarde na overlijden

Programmadecreet 16 december 2009

► Crisismaatregelen

► Aanvankelijk van 1 september 2008 tot en met 1 september 2011

► Verlengd tot en met 31 december 2011


evoluties Pagina 16

Wat liep er fout?

► Kort bestaan maar toch veel aangepast (tewerkstellingsvoorwaarde naar loonlastvoorwaarde, tijdelijke schorsing van de loonlastvoorwaarde…): onzekerheid

► Te complex en veel interpretatieproblemen

► Aantrekkelijke alternatieven in het buitenland: bvb. schenking voor een buitenlandse (Nederlandse) notaris aan 0% - goedkoop verzekerbaar/aanleg “in extremis” map

► Gebruikt voor patrimoniumvennootschappen: was niet doel van de decreetgever

► Oneigenlijk gebruik: overdracht van privé-goederen (bv. appartement aan de kust, effectenportefeuille)

Complexe en onzekere regelgeving/ oneigenlijk gebruik


evoluties Pagina 17

Nieuwe bedrijfsopvolgingsregeling in Vlaanderen

► Schenking van

een familiale

onderneming:

0% registratierecht

► Vererving van

een familiale

onderneming:

3% of 7%

successierecht


evoluties Pagina 18

Nieuwe bedrijfsopvolgingsregeling in Vlaanderen

► De schenker of erflater is woonachtig in het Vlaams

Gewest

► Plaats waar de onderneming is gevestigd (Vlaams

Gewest, Brussels Gewest, Waals Gewest, buiten België)

is niet relevant voor de toepassing van de

bedrijfsopvolgingsregeling

► Focus in presentatie op familiale vennootschappen


evoluties Pagina 19

Voorwaarden voor de nieuwe bedrijfsopvolgingsregeling in Vlaanderen ► Participatievoorwaarde

► Activiteitsvoorwaarde

► Voortzettingsvoorwaarde

► Vormvoorwaarde


evoluties Pagina 20

De participatievoorwaarde

► De schenker of erflater en zijn familie moeten minstens

50% van de volle eigendom bezitten

► Uitzondering: 30% volstaat als de schenker of erflater

► Samen met één andere aandeelhouder en zijn familie volle

eigenaar is van minstens 70% van de aandelen

OF

► Samen met twee andere aandeelhouders en zijn familie volle

eigenaar is van minstens 90% van de aandelen


evoluties Pagina 21


► Familie: ruim begrip

► De echtgenoot of samenwonende

► Verwanten in de rechte lijn, alsook hun echtgenoten en

samenwonenden (ouders, kinderen, kleinkinderen)

► Zijverwanten tot en met de 2e graad en hun echtgenoten en

samenwonenden (broers en zussen)

► Kinderen van vooroverleden broers en zusters


evoluties Pagina 22

De participatievoorwaarde - voorbeelden

Operationele

vennootschap

Kind 1 Echtgenote Kind 2 Bedrijfsleider

40% volle

eigendom

20%

vruchtgebruik

10% naakte

eigendom

10% naakte

eigendom

OK, want samen beschikken ze over 60% van de volle eigendom


evoluties Pagina 23


Operationele

vennootschap

Broer 1 Broer 2

25%

NIET OK, want ze bezitten allen aandelen in verschillende

vennootschappen via hun passieve personal holdings

Holding

broer 1

Holding

broer 2

Holding

broer 4

Holding

broer 3

Broer 4 Broer 3

25% 25% 25%

100% 100% 100% 100%


evoluties Pagina 24


Operationele

vennootschap

(beursgenoteerd)

Vennoot 2 Vennoot 1 Vennoot 3

15% volle

eigendom

25% volle

eigendom

30% volle

eigendom

Niet OK, vennoot 1 heeft 30% doch samen geen 90%


evoluties Pagina 25

De activiteitsvoorwaarde

► De onderneming of vennootschap moet de uitoefening

van een nijverheids-, handels-, ambachts- of

landbouwbedrijf of een vrij beroep uitoefenen

► “Reële” economische activiteit

► Toetsing aan de hand van statutair doel, omzet en tewerkstelling

► Bij een familiale onderneming (↔ vennootschap): persoonlijke

exploitatie door de schenker of erflater (of diens echtgenoot)

► Bij een familiale vennootschap: zetel van werkelijke leiding moet

binnen de EER liggen


evoluties Pagina 26

Vennootschappen zonder een reële economische activiteit

► Vennootschappen zonder een reële economische

activiteit worden uitdrukkelijk uitgesloten indien uit de

jaarrekening van één van de drie laatste boekjaren blijkt:

► Dat de bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen slechts 1,5%

van de totale activa uitmaken (of minder)

EN

► De terreinen en gebouwen meer dan 50% uitmaken van de totale

activa


evoluties Pagina 27

Vennootschappen zonder een reële economische activiteit

► Mogelijkheid om tegenbewijs te leveren


evoluties Pagina 28

Voorbeeld 1

► 12.000/800.000= 1,5% (voldaan)

► 470.000/800.000= 58,75% (voldaan)

► Geen reële economische activiteit

Post Bedrag

Totaal actief (post 20/58) 800.000 EUR

Bezoldigingen,…(post 62) 12.000 EUR

Terreinen en gebouwen

(post 22)

470.000 EUR


evoluties Pagina 29

Voorbeeld 2

► 250.000/780.000= 32,05% (niet voldaan)

► 42.000/780.000= 5,38% (niet voldaan)

► Wel een reële economische activiteit

Post Bedrag




(post 22)

42.000 EUR


evoluties Pagina 30

Voorbeeld 3

► 23.000/540.000= 4,26% (voldaan)

► 117.000/540.000= 21,67% (niet voldaan)

► Wel een reële economische activiteit

Post Bedrag




(post 22)

117.000 EUR


evoluties Pagina 31

De voortzettingsvoorwaarde

► De activiteit moet drie jaar ononderbroken voortgezet

worden na de overdracht van de familiale

onderneming/vennootschap

► Geen bezwaar tegen een verkoop binnen deze periode

► Familiale vennootschappen dienen gedurende deze periode

jaarlijks een jaarrekening te publiceren conform de vigerende

wetgeving van de lidstaat van de EER waar de maatschappelijke

zetel gevestigd is

► Familiale vennootschappen mogen gedurende drie jaar na

overdracht geen kapitaalsvermindering doorvoeren

► Familiale vennootschappen moeten hun zetel van werkelijke

leiding gedurende drie jaar na overdracht binnen de EER houden

► Indien de activiteit geen drie jaar wordt voortgezet zijn de rechten

alsnog verschuldigd, berekend tegen het gewoon tarief


evoluties Pagina 32

De vormvoorwaarde

► De fiscale gunstregimes kunnen pas genoten worden

nadat de Vlaamse administratie een attest heeft uitgereikt

dat bij de schenkingsakte of aangifte in de nalatenschap

wordt gevoegd.

► Attest kan a posteriori worden aangevraagd.


evoluties Pagina 33

Quid schuldvorderingen?

► Schuldvorderingen op familiale vennootschappen (bv.

rekening-courant) worden niet langer vrijgesteld

► Oplossing: incorporeren in het kapitaal

Operationele

vennootschap

Bedrijfsleider

Holding

Rekening courant - vordering


evoluties Pagina 34

Quid certificaten en het gebruik van een maatschap?

► Het certificeren van de aandelen van een kwalificerende

vennootschap heeft geen impact op de mogelijkheid om

zich te beroepen op de nieuwe fiscale gunstregelingen

► Certificaten uitgereikt door een rechtspersoon binnen de EER

► Doorstortingsverplichting moet worden nageleefd

► Het gebruik van een maatschap is geen beletsel (ook bij

schenking van delen van de maatschap)


evoluties Pagina 35

Maatschap

Maatschap

Moeder Vader Zoon

98% blote

eigendom

1% volle eigendom

en 49%

vruchtgebruik

1% volle eigendom

en 49%

vruchtgebruik

Operationele familiale

vennootschap

100% volle

eigendom


evoluties Pagina 36

Aanpassing van de verdachte periode bij een niet-geregistreerde schenking

► Bij een niet-geregistreerde schenking geldt in principe een

verdachte periode van drie jaar

► Bv. schenking voor een Nederlandse notaris, handgift,...

► Bij een overlijden van de schenker binnen de drie jaar valt de

schenking nog steeds in de nalatenschap

► Verlenging van de verdachte periode naar zeven jaar voor

de schenking familiale vennootschappen

► Vennootschapen die kwalificeren voor de gunstregeling

► Vennootschappen zonder reële economische activiteit die

uitdrukkelijk door de gunstregeling worden uitgesloten

(patrimoniumvennootschappen)


evoluties Pagina 37

Quid holdingstructuren?

► Belangrijk verschil tussen de ACTIEVE en de PASSIEVE

holding

► Elementen die aantonen dat een holding actief is

► Statutair doel

► Omzet uit de economische activiteit

► Personeel


evoluties Pagina 38

Actieve holding

► Indien de holding zelf actief is en aan alle voorwaarden

voldoet is de gunstregeling van toepassing op de

volledige waarde van de aandelen in de holding

Bedrijfsleider

Holding

Operationele

vennootschap

Holding bevat personeel die

intragroepsactiviteiten uitoefenen voor

de operationele vennootschap

(bv. boekhouding,

managementactiviteiten, IT, …)


evoluties Pagina 39

Passieve holding

► Indien de holding passief is

moet de holding zelf

minstens 30% bezitten in

een actieve directe dochter

► De holdingvennootschap

kan dan enkel van het

gunstregime gebruik maken

ten belope van de waarde

van alle

dochtervennootschappen

die aan de voorwaarden

voldoen

Bedrijfsleider

Holding

Operationele

vennootschap

Vastgoed

vennootschap

Operationele

vennootschap

15% 100%

100%


evoluties Pagina 40

Voorbeeld 1: volledige waarde kwalificeert

Actieve holding

Erflater/

Schenker

50% volle eigendom


vennootschap in

Vlaanderen


vennootschap buiten

EER

Onroerend goed

vennootschap

30% 100% 15%


evoluties Pagina 41

Voorbeeld 2: volledige waarde kwalificeert niet

Passieve holding

Erflater/

Schenker

50% volle eigendom


vennootschap in

Vlaanderen


vennootschap buiten

EER

Onroerend goed

vennootschap

30% 100% 15%


evoluties Pagina 42

Voorbeeld 3: volledige waarde kwalificeert

Passieve

tussenholding

Erflater/

Schenker

50% volle eigendom


vennootschap in

Vlaanderen


vennootschap buiten

EER

Onroerend goed

vennootschap

30%

100%

15%

Actieve holding

100%


evoluties Pagina 43

Voorbeeld 4: volledige waarde kwalificeert niet

Passieve

tussenholding

Erflater/

Schenker

50% volle eigendom


vennootschap in

Vlaanderen


vennootschap buiten

EER

Onroerend goed

vennootschap

30%

100%

15%

Passieve holding

100%


evoluties Pagina 44

Inwerkingtreding van de nieuwe bedrijfsopvolgingsregeling in Vlaanderen

► Inwerkingtreding vond plaats op 1 januari 2012


evoluties Pagina 45

Concrete actiepunten

► Kwalificeert uw vennootschap voor vererving aan 3% of

7%?

► Bent u bereid om aan 0% te schenken?

► Wat houdt u tegen om nu reeds te schenken aan 0%

► Verlies aan controle?

► Verlies aan inkomsten?

► Kinderen te jong of niet geïnteresseerd?

Vragen?

?

Dank u !

Frederik Herten

Personal Tax Services

[email protected]

Tel.: +32 (0)2/774.92.34

Wouter Coppens

Personal Tax Services

[email protected]

Tel.: +32 (0)2/774.93.08







Herstructureringen binnen een familiale ondernemingsgroep met het oog op een bedrijfsopvolging


evoluties Pagina 49

Inleiding

► Door de wijziging van het Vlaamse successiedecreet dient

de bedrijfsopvolging en bedrijfsstructuur mogelijks te

worden hertekend

► Afhankelijk van de feitelijke situatie zijn diverse

mogelijkheden voorhanden:

► “Tailormade solutions”

► Mogelijkheid om oplossingen fiscaal af te toetsen met de

belastingadministratie met het oog op de fiscale gevolgen

► ….

► Een greep uit de diverse mogelijkheden en

planningstechnieken (kort toegelicht)

► Fusie

► Liquidatie


evoluties Pagina 50

Fusie


evoluties Pagina 51

Fusie

Passieve tussenholding

Erflater/

Schenker

50% volle eigendom


vennootschap in

Vlaanderen


vennootschap buiten

EER

Onroerend goed

vennootschap

30%

100%

15%

Actieve holding

100%

De actieve

holding neemt

de passieve

holding over via

een fusie


evoluties Pagina 52

Fusie – Vennootschapsrechtelijke aspecten


evoluties Pagina 53

Fusie door overneming – Algemene informatie

► Geruisloze fusie (art. 676, 1° en 719 e.v. W. Venn.) De rechtshandeling waarbij het gehele vermogen van één of meer vennootschappen, zowel de rechten als de verplichtingen, als gevolg van ontbinding zonder vereffening overgaat op een andere vennootschap die reeds houdster is van al hun aandelen en van de andere effecten waaraan stemrecht in de algemene vergadering is verbonden (Artikel 676, 1° W. Venn.).

► Procedure ► Opmaak fusievoorstel door de bestuursorganen van beide vennootschappen

► Inhoud (1ste 4 = minimaal) ► Rechtsvorm/naam/doel/zetel betrokken vennootschappen

► Datum (retro-actieve) inwerkingtreding fusie

► Rechten door de overnemende vennootschap toegekend aan aandeelhouders overgenomen vennootschap

► Bijzondere voordelen aan bestuursorganen

► Beschrijving voorgenomen verrichting

► Wenselijkheid van de fusie

► Varia


evoluties Pagina 54


► Neerlegging fusievoorstel door de bestuursorganen van beide

vennootschappen ► Termijn: Neerlegging uiterlijk 6 weken (dag op dag) vóór de algemene vergadering

beslissend over de fusie op de griffie van de rechtbank van koophandel EN bekendgemaakt in de bijlagen bij het Belgisch Staatsbladbij van een (1) uittreksel of (2) een loutere mededeling van neerlegging met hyperlink naar website betrokken vennootschappen.

► Discussie: Neerlegging voldoende of ook publicatie in bijlagen bij Belgisch Staatsblad vereist

► Geen bestuursverslagen/controle verslagen door commissaris/auditor vereist.

► Bijzondere algemene vergaderingen van aandeelhouders („BAV‟) ► Participatie > 90% maar < 100%: goedkeuring BAV overnemende vennootschap niet

langer vereist indien ► Beide vennootschappen zijn NV‟s ► Openbaarmaking fusievoorstel uiterlijk 6 weken voor de BAV overgenomen

vennootschap ► Aandeelhouders van overnemende vennootschap hebben uiterlijk 1 maand voor

BAV toegang tot ► Fusievoorstel ► Jaarrekeningen laatste 3 boekjaren ► (eventueel) tussentijdse staat betrokken vennootschappen


evoluties Pagina 55


► Participatie = 100%: goedkeuring BAV‟s overnemende en overgenomen

vennootschap niet langer vereist indien

► Beide vennootschappen zijn NV‟s

► Openbaarmaking fusievoorstel uiterlijk 6 weken voor de fusie van kracht wordt

► Aandeelhouders van overnemende vennootschap hebben uiterlijk 1 maand voor de fusie van kracht wordt toegang tot

► Fusievoorstel

► Jaarrekeningen laatste 3 boekjaren

► (eventueel) tussentijdse staat betrokken vennootschappen

► Indien alle voorwaarden vervuld zijn: fusie wordt beslist door bestuursorganen.

► Opgelet: indien 1 of meer aandeelhouders van de overnemende vennootschap aandelen bezit die minstens 5% van het geplaatst kapitaal vertegenwoordigen recht op bijeenroeping BAV overnemende vennootschap!

► Timing: +/- 3 maanden


evoluties Pagina 56

Fusie – Fiscale aspecten


evoluties Pagina 57


► Belastingvrije fusie

► Implementatie Fusierichtlijn

► Neutraliteit = de regel – belastbaarheid = de uitzondering

► Voorwaarden (art. 211, §1 WIB92)

► Overnemende of verkrijgende vennootschap = binnenlandse of intra-Europese

vennootschap

► Overeenkomstig de bepalingen van het Wetboek van Vennootschappen en,

desgevallend conform vennootschapsrechtelijke bepalingen van gelijke aard die

van toepassing zijn op de overnemende of verkrijgende intra-Europese

vennootschap

► De verrichting beantwoordt aan het bepaalde in artikel 183bis WIB92

► Niet als hoofddoel of een der hoofddoelen belastingfraude- of ontwijking

► Zie infra

► Overnemende of verkrijgende vennootschap = intra-Europese vennootschap:

verkregen bestanddelen worden aangewend en behouden binnen een

“Belgische inrichting” én dragen bij tot in België belastbare winsten


evoluties Pagina 58


► Antimisbruikbepaling (art. 183bis WIB92)

► Verrichting niet als hoofddoel of een der hoofddoelen belastingfraude-

of ontwijking

► Bewijslast rust op de belastingadministratie

► Nieuw wettelijk weerlegbaar vermoeden dat indien verrichting niet

plaatsvindt op grond van zakelijke overwegingen (o.a. herstructurering

of rationalisering activiteiten) het hoofddoel of een der hoofddoelen

belastingfraude- of ontwijking is

► Als belastingplichtige aantoont dat verrichting geen belastingfraude- of

ontwijking nastreeft, dan geniet de verrichting het vrijstellingsregime,

ongeacht wat het doel ervan is

► Beperking van aanwezige fiscale verliezen

► Belastingvrije moeder – dochterfusie mogelijk

► Ruling mogelijk

► Retroactiviteitsclausule mogelijk


evoluties Pagina 59


► Belaste fusie

► Voorwaarden art. 211, §1 WIB92 niet voldaan

► “Liquidatie-uitkering”

► Ontvangen dividend = positieve verschil tussen

► de uitkeringen in geld, in effecten of in enige andere vorm

► en het werkelijk gestorte en eventueel gerevaloriseerde kapitaal

► D.B.I.-aftrek ad. 95% - 5% van meerwaarde bij fusie is belastbaar

► Belasting op latente meerwaarden en belastingvrije reserves

► Eventueel compensatie met fiscale verliezen

► Belastingvrije meerwaarden op aandelen (art. 192, §1 WIB92)

► Roerende voorheffing van 10% op liquidatieboni

► Vrijstelling (art. 106, §6 KB WIB92) voor vennootschappen

► Minimumdeelneming van 10%

► Ononderbroken houdperiode van 1 jaar


evoluties Pagina 60


► Overdracht aan marktwaarde (i.p.v. boekwaarde)

► Hogere afschrijvingsbasis bij overnemer

► Afwijking tussen boekhouding (altijd neutraal aan boekwaarde) en

fiscale behandeling

Effect bij aandeelhouder

► Geen overdracht fiscaal overdraagbare verliezen


evoluties Pagina 61

Liquidatie


evoluties Pagina 62

Liquidatie

Passieve tussenholding

Erflater/

Schenker

50% volle eigendom


vennootschap in

Vlaanderen


vennootschap buiten

EER

Onroerend goed

vennootschap

30%

100%

15%

Actieve holding

100%

Liquidatie van de

passieve holding


evoluties Pagina 63

Liquidatie – Vennootschapsrechtelijke aspecten


evoluties Pagina 64

Liquidatie – Algemene informatie

► Te volgen procedure (artikel 181 e.v. W. Venn.)

► Stap 1: Liquidatievoorstel door bestuursorgaan gericht aan BAV

met staat van activa en passiva niet ouder van 3 maanden

► Stap 2: Verslag commissaris/bedrijfsrevisor/extern accountant

over de staat van activa en passiva

► Stap 3: BAV te houden vóór het ambt van een notaris inzake de

beslissing tot liquidatie en aanstelling vereffenaar (minstens 1

maand na datum van voormelde verslagen – tenzij

aandeelhouders afwijken)

► Stap 3: Homologatie vereffenaar door rechtbank van koophandel

(binnen 24h na indiening éénzijdig verzoekschrift)


evoluties Pagina 65


► Stap 4: Vereffening van de vennootschap door vereffenaar

► Ten gelde maken activa

► Vereffenen passiva

► Uitkeren voorschotten op liquidatiebonus

► Opmaak verdelingsplan + verslag(en) vereffenaar

► Opmaak en toezenden omstandige staat inzake de toestand van

vereffening naar griffie van rechtbank van koophandel (1ste jaar: in 6de en

12de maand, nadien jaarlijks)

► Opmaak en voorlegging (ter kennisname) jaarrekening met reden waarom

vereffening niet kon worden afgesloten;

► …

► Stap 5: Sluiting vereffening

► Ten vroegste 1 maand ná in vereffening stelling en steeds ná goedkeuring

verdelingsplan door rechtbank van koophandel

► Beslissing door BAV


evoluties Pagina 66


► Uitzondering

► Indien alle schulden zijn vereffend en behoudens het kapitaal, de

vennootschap geen andere vermogensbestanddelen meer heeft

aanvaarden sommige notarissen dat in vereffening stelling van de

vennootschap en de sluiting van de vereffening door 1 BAV wordt beslist


evoluties Pagina 67

Liquidatie – Fiscale aspecten


evoluties Pagina 68


► De liquidatie

► Gevolgen: zie slides belaste fusie

► Gehele verdeling van het maatschappelijk vermogen

► Minderwaarden op aandelen geleden n.a.v. de gehele verdeling

van het maatschappelijk vermogen van een vennootschap tot ten

hoogste het verlies aan gestort kapitaal = fiscaal aftrekbaar

Bedankt voor uw aandacht! Bovenstaande informatie vormt geen advies en kan niet voor die doeleinden gebruikt worden.


evoluties Pagina 70

Contactgegevens

► Joost De Zutter, Advocaat

► [email protected]

► +32 (0)3 270 14 82

► Kevin Vandevelde, Manager

► [email protected]

► +32 (0)3 270 46 79

Ernst & young J. Englishstraat 52 - 54

2140 Antwerp, Belgium

Ernst & young De Kleetlaan 2

1831 Diegem, Belgium

HVG De Kleetlaan 2

1831 Diegem, Belgium




Hebt u al aan uw eigen bedrijfsopvolging gedacht


evoluties Pagina 72

Drie opties

1. Verkoop (bedrijf, MBO,….)

2. Beëindigen / stoppen (eventueel deels verkopen)

3. Familiale opvolging


evoluties Pagina 73

Veel onderzoek naar bedrijfsopvolging en overname in Vlaanderen

► Oorzaken

► Vergrijzing bevolking – vergrijzing ondernemers

► Meer overheidsaandacht

► Ondersteuningsmaatregelen en fiscale stimuli om hieraan te

werken

► Vrees voor bedrijfscontinuïteit

► In 2020 wordt maar liefst 30 % van de Belgische familiebedrijven

geconfronteerd met overdracht van onderneming of patrimonium


evoluties Pagina 74

Opmerkelijke vaststellingen uit recent onderzoek

► 37% van de ondernemers vindt de grootste uitdaging het

vinden van „goede opvolgers‟

► Slechts 41,6% van de 55 + (bedrijfsleiders) zijn concreet

bezig met de bedrijfsopvolging of overdracht van hun

onderneming

► Slechts 19,1% zijn concreet bezig met de

bedrijfsopvolging of overdracht van hun onderneming

tussen 45 – 54 jaar

► Contradictie?

Unizo Stoppen is Starten 2011 / Antwerp Management School prof. Laveren & Bartholomeeusen


evoluties Pagina 75

Welke zijn de meest voorkomende problemen/ knelpunten ingeval van overdracht van een onderneming of opvolging?

1. Financiering

2. Fiscale knelpunten/eigendomsverdeling/waardebepaling

3. Overgangsfase

4. Geschikte opvolger

5. Generatiekloof

6. Loslaten van het bedrijf

7. Beperkte ervaring opvolger

8. Koper vinden

Unizo Stoppen is Starten 2011 / Antwerp Management School prof. Laveren & Bartholomeeusen


evoluties Pagina 76

Contactgegevens

Philippe Verhoeven

Partner

Ernst & Young Accountants

Joe Englishstraat 54

2140 Borgerhout

[email protected]

+32/(0)3 270 13 50




Wij danken u voor uw aandacht


evoluties Pagina 78

Johan Deknopper

Tel.: +32 9 242 51 82 Email: [email protected]

Ernst & Young

Assurance | Tax | Transactions | Advisory 2012 Ernst & Young Transaction Advisory Services All rights reserved.

About Ernst & Young

Ernst & Young is a global leader in assurance, tax,

transaction and advisory services. Worldwide, our

152,000 people are united by our shared values

and an unwavering commitment to quality. We

make a difference by helping our people, our

clients and our wider communities achieve their

potential.

Ernst & Young refers to the global organization of

member firms of Ernst & Young Global Limited,

each of which is a separate legal entity.

Ernst & Young Global Limited, a UK company

limited by guarantee, does not provide services to

clients.

For more information about our organization,

please visit www.ey.com/be.

Follow us: twitter.com/EY_Belgium

Eric Van Hoof


Frederik Herten


Wouter Coppens


Philippe Verhoeven


Joost De Zutter


http://www.ey.com/be

http://www.ey.com/be

Vlaamse successie en schenkingsrechten

Documents

Transcript of Vlaamse successie en schenkingsrechten