Verpakkingenbelasting

Zaltbommel

1 october 2008

Zaltbommel

1 october 2008

2

AgendaAgendaAgendaAgenda

Overzicht invoering verpakkingenbelastingOverzicht invoering verpakkingenbelasting

Verpakkingenbelasting in hoofdlijnenVerpakkingenbelasting in hoofdlijnen

Wat te doen?Wat te doen?

Rondvraag en afsluitingRondvraag en afsluiting

3

Invoering verpakkingenbelastingInvoering verpakkingenbelasting

Regels voor verpakkingenRegels voor verpakkingen

Maart 2005Maart 2005

Besluit beheer verpakkingen en kartonBesluit beheer verpakkingen en karton

Januari 2006Januari 2006

Inwerkingtreding besluitInwerkingtreding besluit

VerpakkingenbelastingVerpakkingenbelasting

Februari 2007Februari 2007

Coalitie akkoordCoalitie akkoord

September 2007September 2007

Belastingplan 2008 Belastingplan 2008

Januari 2008Januari 2008

InvoeringswetInvoeringswet

Diverse data 2008Diverse data 2008

Brieven aan de kamer, HandreikingBrieven aan de kamer, Handreiking

September 2008September 2008

Belastingplan 2009Belastingplan 2009

4

CoalitieakkoordCoalitieakkoord

Pijler IIIPijler III Een duurzame leefomgevingEen duurzame leefomgeving

Waar de mate van milieuvervuiling en milieubevordering onvoldoende in de Waar de mate van milieuvervuiling en milieubevordering onvoldoende in de marktprijzen tot uiting komt, zullen waar mogelijk positieve en/of negatieve marktprijzen tot uiting komt, zullen waar mogelijk positieve en/of negatieve financiële prikkels - heffingen, gedifferentieerde belastingen en (tijdelijke) financiële prikkels - heffingen, gedifferentieerde belastingen en (tijdelijke) subsidies - worden ingevoerd. (‘—”)subsidies - worden ingevoerd. (‘—”)

Uitgangspunt is dat heffingen pas aan de orde zijn als consumenten of Uitgangspunt is dat heffingen pas aan de orde zijn als consumenten of bedrijven alternatieven voor hun milieubelastende gedrag hebbenbedrijven alternatieven voor hun milieubelastende gedrag hebben..

Financieel kader 2008-2011Financieel kader 2008-2011VerpakkingenbelastingVerpakkingenbelasting 250 miljoen euro 250 miljoen euro

NB: De verwachte opbrengst was vanaf het begin een punt van aandacht.NB: De verwachte opbrengst was vanaf het begin een punt van aandacht.

20082008 250 / 2 = 125 + 115 = 240 miljoen euro250 / 2 = 125 + 115 = 240 miljoen euro

2009 en verder 2009 en verder 250 + 115250 + 115 = 365 miljoen euro = 365 miljoen euro

5

Belastingplan 2008 (Memorie van Toelichting)Belastingplan 2008 (Memorie van Toelichting)

Pijler IIIPijler III Een duurzame leefomgeving Een duurzame leefomgeving

Met deze verpakkingenbelasting wordt ingevolge het Coalitieakkoord een Met deze verpakkingenbelasting wordt ingevolge het Coalitieakkoord een opbrengst van € 250 miljoen (i.e. 240 of 365) gerealiseerd. opbrengst van € 250 miljoen (i.e. 240 of 365) gerealiseerd.

Een dergelijke belasting past tevens in het streven om de mate van Een dergelijke belasting past tevens in het streven om de mate van milieuvervuiling in de marktprijzen tot uitdrukking te laten komen.milieuvervuiling in de marktprijzen tot uitdrukking te laten komen.

Een belasting op verpakkingsmateriaal kan bijdragen Een belasting op verpakkingsmateriaal kan bijdragen

aan het terugdringen van de hoeveelheid verpakkingen enaan het terugdringen van de hoeveelheid verpakkingen en

een verschuiving naar verpakkingsmaterialen met een minder schadelijke een verschuiving naar verpakkingsmaterialen met een minder schadelijke invloed op het milieu.invloed op het milieu.

6

Advies Raad van StateAdvies Raad van State

Waarom een nieuwe belasting?Waarom een nieuwe belasting?

Opbrengst staat voorop. Is onderzocht of deze opbrengst niet (beter) door Opbrengst staat voorop. Is onderzocht of deze opbrengst niet (beter) door een andere belastingmaatregel had kunnen worden gerealiseerd? een andere belastingmaatregel had kunnen worden gerealiseerd?

Wat is de toetsbare (kwantitatief) beoogde milieudoelstelling?Wat is de toetsbare (kwantitatief) beoogde milieudoelstelling?

Hoe wordt de effectiviteit gemeten?Hoe wordt de effectiviteit gemeten?

Is aandacht besteedt aan doeltreffendheid (beleidseffectiviteit) en Is aandacht besteedt aan doeltreffendheid (beleidseffectiviteit) en doelmatigheid (kosten efficiency)?doelmatigheid (kosten efficiency)?

ComplexiteitComplexiteit

Door de vergaande differentiering van de verpakkingen is het voorstel Door de vergaande differentiering van de verpakkingen is het voorstel aanmerkelijk complexer dan de bestaande regelingen. Is hier rekening mee aanmerkelijk complexer dan de bestaande regelingen. Is hier rekening mee gehouden?gehouden?

Antwoord van de regering:Antwoord van de regering:

Daarbij is het gelukt om de administratieve lasten van deze nieuwe belasting Daarbij is het gelukt om de administratieve lasten van deze nieuwe belasting laag te houden en deze belasting kosteneffectief te laten zijn. laag te houden en deze belasting kosteneffectief te laten zijn.

7

Ontwikkelingen in 2008Ontwikkelingen in 2008

Handreiking administratie van de BelastingdienstHandreiking administratie van de BelastingdienstGepubliceerd medio mei en van de website gehaald medio juni.Gepubliceerd medio mei en van de website gehaald medio juni.

Fiscale vergroeningsbrief van de Staatssecretaris van 30 meiFiscale vergroeningsbrief van de Staatssecretaris van 30 mei ““Vereenvoudigde en meer robuuste verpakkingenbelasting”Vereenvoudigde en meer robuuste verpakkingenbelasting”Intensief overleg met het bedrijfsleven over de praktische toepassingIntensief overleg met het bedrijfsleven over de praktische toepassing

Brief van de Staatssecretaris van 2 juli Brief van de Staatssecretaris van 2 juli De opbrengst blijft gegarandeerd en de belasting zal beter De opbrengst blijft gegarandeerd en de belasting zal beter aansluiten bij de gegevens uit de bestaande bedrijfsadministratie.aansluiten bij de gegevens uit de bestaande bedrijfsadministratie.

Brief van de Staatssecretaris van 18 juliBrief van de Staatssecretaris van 18 juliHet overleg met VNO-NCW is inmiddels succesvol afgerond, waarbij Het overleg met VNO-NCW is inmiddels succesvol afgerond, waarbij overeenstemming is bereikt over door te voeren vereenvoudigingen.overeenstemming is bereikt over door te voeren vereenvoudigingen.

Belastingplan 2009 (Prinsjesdag)Belastingplan 2009 (Prinsjesdag)Overzicht van de doorgevoerde wijzigingenOverzicht van de doorgevoerde wijzigingen

Brief van 2009 Brief van 2009 Schattingsaangifte en eerste voorlopige betaling doorgeschoven naar decemberSchattingsaangifte en eerste voorlopige betaling doorgeschoven naar december

8

AgendaAgenda

Verpakkingenbelasting in hoofdlijnenVerpakkingenbelasting in hoofdlijnen

Wat is een verpakking?Wat is een verpakking?

Iedereen op 1 lijn?Iedereen op 1 lijn?

Een aantal eenvoudige voorbeelden: verpakking of niet?Een aantal eenvoudige voorbeelden: verpakking of niet?

Rietje ook?Rietje ook?

JaJa NeeNee Ja/neeJa/neeNeeNee JaJa

uitgezonderduitgezonderd

uitgezonderd

10

Wat is een verpakking?Wat is een verpakking?

Belastingplan 2008 Belastingplan 2008

alle producten, vervaardigd van materiaal van welke aard ook, die kunnen worden alle producten, vervaardigd van materiaal van welke aard ook, die kunnen worden gebruikt voor het gebruikt voor het insluiten, beschermen, verladen, afleveren en aanbiedeninsluiten, beschermen, verladen, afleveren en aanbieden van van andere producten, van grondstoffen tot afgewerkte producten, over het gehele traject andere producten, van grondstoffen tot afgewerkte producten, over het gehele traject van producent tot gebruiker of consument, wegwerpartikelen die voor dit doel worden van producent tot gebruiker of consument, wegwerpartikelen die voor dit doel worden gebruikt daaronder begrepen. (‘—”)gebruikt daaronder begrepen. (‘—”)

Wijzigingen belastingplan 2009Wijzigingen belastingplan 2009

Er komt een apart besluit met een lijst van verpakkingen die als Er komt een apart besluit met een lijst van verpakkingen die als logistieke logistieke hulpmiddelenhulpmiddelen worden aangemerkt en daardoor worden uitgezonderd van de worden aangemerkt en daardoor worden uitgezonderd van de verpakkingenbelasting. Dit besluit wordt eind december vastgesteld. verpakkingenbelasting. Dit besluit wordt eind december vastgesteld.

Sommige producten hebben naast een verpakkingsfunctie ook Sommige producten hebben naast een verpakkingsfunctie ook een andere functieeen andere functie. . Als de verpakkingsfunctie niet het belangrijkste is, dan worden ze niet meer als Als de verpakkingsfunctie niet het belangrijkste is, dan worden ze niet meer als verpakking aangemerkt. In een apart besluit wordt vastgesteld om welke producten verpakking aangemerkt. In een apart besluit wordt vastgesteld om welke producten het gaat. Dit besluit wordt eind december vastgesteld.het gaat. Dit besluit wordt eind december vastgesteld.

Hoogstwaarschijnlijk worden deze verpakkingen dus uitgezonderd van de Hoogstwaarschijnlijk worden deze verpakkingen dus uitgezonderd van de verpakkingenbelasting. U hoeft deze verpakkingen nu niet op te geven.verpakkingenbelasting. U hoeft deze verpakkingen nu niet op te geven.

11

Wat is een verpakking?Wat is een verpakking?

Toelichting op het Belastingplan 2009Toelichting op het Belastingplan 2009De volgende lijst van logistieke hulpmiddelen wordt voorgesteld:De volgende lijst van logistieke hulpmiddelen wordt voorgesteld:– – pallets, inclusief opzetranden, palletboxen en tussenplaten, bedoeld om in pallets, inclusief opzetranden, palletboxen en tussenplaten, bedoeld om in

combinatie met een pallet te worden gebruikt en even groot als de palletcombinatie met een pallet te worden gebruikt en even groot als de pallet– – vaten, drums, containers en fusten met een inhoud vanaf 20 litervaten, drums, containers en fusten met een inhoud vanaf 20 liter– – kratten met een inhoud vanaf 8 literkratten met een inhoud vanaf 8 liter– – dozen met een inhoud vanaf 1 m3dozen met een inhoud vanaf 1 m3– – bigbags met een inhoud vanaf 250 literbigbags met een inhoud vanaf 250 liter– – kokers, kernen, hulzen, spoelen en haspels met een lengte vanaf 50 cmkokers, kernen, hulzen, spoelen en haspels met een lengte vanaf 50 cm

Producten met meer functies dan alleen verpakken:Producten met meer functies dan alleen verpakken:– – (gevulde) injectiespuiten(gevulde) injectiespuiten– – pennen en markeringsstiftenpennen en markeringsstiften– – correctierollerscorrectierollers– – wegwerpaanstekerswegwerpaanstekers

12

Wie is belastingplichtig?Wie is belastingplichtig?

Wet belastingen op milieugrondslagWet belastingen op milieugrondslag

Bent u een ondernemer voor de BTW?Bent u een ondernemer voor de BTW?

Bent u in Nederland gevestigd of beschikt u Bent u in Nederland gevestigd of beschikt u hier ten lande over een vaste inrichting?hier ten lande over een vaste inrichting?

Indien u tot een fiscale eenheid (BTW) behoort dan is de FE belastingplichtig!Indien u tot een fiscale eenheid (BTW) behoort dan is de FE belastingplichtig!

Stelt u, in de uitoefening van uw bedrijf of beroep, Stelt u, in de uitoefening van uw bedrijf of beroep, verpakte producten ter beschikking aan een anderverpakte producten ter beschikking aan een ander in Nederland? in Nederland?

Brengt u, in de uitoefening van uw bedrijf of beroep,Brengt u, in de uitoefening van uw bedrijf of beroep,verpakte producten in Nederland?verpakte producten in Nederland?

Let op, de drempel is 15.000 KGLet op, de drempel is 15.000 KG

Loonverpakkers zijn alleen in 2008 belastingplichtigLoonverpakkers zijn alleen in 2008 belastingplichtig

Ja

Ja

Nee

Nee

Producent

Importeur

13

Wat zijn de belastbare feitenWat zijn de belastbare feiten

ProducentProducent

ImporteurImporteur

Eerste terbeschikkingstellingEerste terbeschikkingstellingin Nederlandin Nederland

In 2008 geldt een speciale regeling voor In 2008 geldt een speciale regeling voor verkooppuntverpakkingenverkooppuntverpakkingen

Zich ontdoen van in Nederland Zich ontdoen van in Nederland gebrachte verpakkingengebrachte verpakkingen

14

Case belastbare feitenCase belastbare feiten

Uw bedrijf

Afnemer in Nederland

Afnemer in China / België

Leverancier China / België

Leverancier Nederland

Uw logistiek dienstverlener

15

Wat zijn de tarieven?Wat zijn de tarieven?

De tarieven per kilo verpakkingsmateriaalDe tarieven per kilo verpakkingsmateriaal

20082008 2009 2009MateriaalsoortMateriaalsoort Primair Primair Niet primairNiet primair

a.a. aluminiumaluminium € 0,5731€ 0,5731 € 0,2011 € 0,2011 € 0,8766 € 0,8766 b.b. kunststofkunststof € 0,3554€ 0,3554 € 0,1247 € 0,1247 € 0,4339 € 0,4339c.c. overige metalenoverige metalen € 0,1126€ 0,1126 € 0,0395 € 0,0395 € 0,1461 € 0,1461d.d. biokunststofbiokunststof € 0,0641€ 0,0641 € 0,0225 € 0,0225 € 0,0733 € 0,0733e.e. papier en kartonpapier en karton € 0,0641€ 0,0641 € 0,0225 € 0,0225 € 0,0733 € 0,0733f.f. glasglas € 0,0456€ 0,0456 € 0,0160 € 0,0160 € 0,0662 € 0,0662 g.g. houthout € 0,0228€ 0,0228 € 0,0080 € 0,0080 € 0,0194 € 0,0194h.h. andere materialenandere materialen € 0,1017€ 0,1017 € 0,0357 € 0,0357 € 0,1619 € 0,1619

• algemeen tariefalgemeen tarief € 0,50 € 0,50 € 0,50 € 0,50 € 0,50 € 0,50• statiegeldverpakkingen ?statiegeldverpakkingen ? ? ? ? ?

16

Overzicht wijzigingenOverzicht wijzigingen

01-01-08 01-01-09

Wijziging definitie verpakkingen X

Componenten hoeven niet meer apart te worden aangegeven X

Wijziging definitie importeur X

Schrappen van het samenwerkingsverband uit de concerndefinitie X

Introductie forfait voor geïmporteerde verpakkingen X

Verlagen van het tarief voor biokunststof naar papier en karton X

Introduceren van een algemeen tarief X

Introductie statiegeld tarief X

Invoeren van maatwerk in de uitvoering, zoals sectorafspraken X

Introductie teruggaafregeling voor indirecte export (per 1 april 2008)

Halvering aantal tarieven X

Doorschuiven belastingplicht loonverpakkers naar opdrachtgevers X

Wijziging van de belastingplicht voor verkooppuntverpakkingen X

17

AgendaAgenda

Wat te doen?Wat te doen?

18

Gegevens verzamelenGegevens verzamelen

Primaire methode: Primaire methode:

Wegen van alle verpakkingenWegen van alle verpakkingen

Toepassen bij relatief weinig producten en weinig verpakkingenToepassen bij relatief weinig producten en weinig verpakkingen

Secundaire methode: Secundaire methode:

Vaststellen van gewichten door gebruik van alternatieve methodenVaststellen van gewichten door gebruik van alternatieve methoden

Toepassen bij bedrijven met relatief veel producten en/of veel verpakkingenToepassen bij bedrijven met relatief veel producten en/of veel verpakkingen

19

Primaire methode - WegenPrimaire methode - Wegen

Eenmalig:Eenmalig:

Opstellen van procedure voor het vastleggen van gewichten van de producten Opstellen van procedure voor het vastleggen van gewichten van de producten per materiaalsoort. Aandachtspunten daarbij zijn: per materiaalsoort. Aandachtspunten daarbij zijn:

soort weegschaal?soort weegschaal?

hoeveel decimalen?hoeveel decimalen?

hoeveel te wegen?hoeveel te wegen?

hoe vastleggen?hoe vastleggen?

Mee laten lopen van de componenten van een verpakking met Mee laten lopen van de componenten van een verpakking met hoofdverpakkinghoofdverpakking

Autoriseren van de procedure door managementAutoriseren van de procedure door management

Determineren en vastleggen van het gewicht per verpakkingDetermineren en vastleggen van het gewicht per verpakking

20

Primaire methode (vervolg)Primaire methode (vervolg)

Periodiek:Periodiek:

Updaten van gegevens van gewichten in geval van wijzigingen en nieuwe Updaten van gegevens van gewichten in geval van wijzigingen en nieuwe producten producten

Bepalen van de volumes per materiaalsoortBepalen van de volumes per materiaalsoort

Berekenen van te betalen belasting per materiaalsoortBerekenen van te betalen belasting per materiaalsoort

Uitvoeren van cijferbeoordelingen en verbandcontrolesUitvoeren van cijferbeoordelingen en verbandcontroles

Autoriseren van af te dragen belasting door het managementAutoriseren van af te dragen belasting door het management

21

Secundaire methodenSecundaire methoden

Gebruik maken van informatie bronnen zoals bijvoorbeeld:Gebruik maken van informatie bronnen zoals bijvoorbeeld:Vaststellen van aanwezigheid van branche afsprakenVaststellen van aanwezigheid van branche afsprakeninformatie verzameld in het kader van het Verpakkingenbesluitinformatie verzameld in het kader van het Verpakkingenbesluitcontroleren van (getekende) inkoopspecificatiescontroleren van (getekende) inkoopspecificatiesopvragen gewichten bij leveranciersopvragen gewichten bij leveranciersgebruik maken van afvalstromengebruik maken van afvalstromen

Zorg voor goede procesgang en vastlegging van procedures, uitvoering van de Zorg voor goede procesgang en vastlegging van procedures, uitvoering van de procedures en de berekeningen.procedures en de berekeningen.

Uitvoeren van steekproevenUitvoeren van steekproeven

Overleg (pro actief) met de fiscus wordt belangrijker naar mate het Overleg (pro actief) met de fiscus wordt belangrijker naar mate het schattingselement een grotere rol gaat spelen en is vereist indien gebruik schattingselement een grotere rol gaat spelen en is vereist indien gebruik wordt gemaakt van de forfaitaire regeling.wordt gemaakt van de forfaitaire regeling.

22

Consequenties voor ITConsequenties voor IT

Een betrouwbare aangifte vraagt om een betrouwbare primaire vastleggingEen betrouwbare aangifte vraagt om een betrouwbare primaire vastlegging

Deze is verankerd in:Deze is verankerd in:

Een goed begrip van de wetgeving

Een adequate inrichting van bedrijfsprocessen

Een juiste vertaling van wetgeving en processen in de

IT systemen

Tax ITAO/IC

23

ResumeResume

Maak een stappenplanMaak een stappenplan

Zorg dat uw organisatie zo veel als mogelijk compliant is, Zorg dat uw organisatie zo veel als mogelijk compliant is, voordatvoordat in in overleg met de fiscus wordt getredenoverleg met de fiscus wordt getreden

Besteed aandacht aanBesteed aandacht aan

fiscaliteitfiscaliteit

procesgang en vastleggingprocesgang en vastlegging

IT omgevingIT omgeving

KPMG heeft zijn expertise op deze drie gebieden voor de KPMG heeft zijn expertise op deze drie gebieden voor de verpakkingenbelasting gebundeld.verpakkingenbelasting gebundeld.

Uiteraard zijn wij u gaarne van dienst!Uiteraard zijn wij u gaarne van dienst!

Belangrijke data30 juni 200830 juni 2008

• Voorziene datum voor indiening van de schattingsopgaaf 2008 en de eerste voorlopige Voorziene datum voor indiening van de schattingsopgaaf 2008 en de eerste voorlopige

betaling. Was voor veel belastingplichtigen niet haalbaar en is daarom verschoven.betaling. Was voor veel belastingplichtigen niet haalbaar en is daarom verschoven.

30 september 200830 september 2008

• Uiterste datum voor de geschatte opgaaf 2008 en de eerste voorlopige betaling. Het te Uiterste datum voor de geschatte opgaaf 2008 en de eerste voorlopige betaling. Het te

betalen bedrag was de helft van het geschatte jaarbedragbetalen bedrag was de helft van het geschatte jaarbedrag. .

31 december 200831 december 2008

• Uiterste datum tweede voorlopige betaling. Het bedrag is de (andere) helft van het Uiterste datum tweede voorlopige betaling. Het bedrag is de (andere) helft van het

geschatte jaarbedrag of het gehele jaarbedraggeschatte jaarbedrag of het gehele jaarbedrag..

31 maart 200931 maart 2009

• Uiterste datum aangifte 2008 + verrekening van de voorlopige betalingen. Uiterste datum aangifte 2008 + verrekening van de voorlopige betalingen.

• Uiterste datum voor de eerste voorlopige betaling 2009. Bedrag is een kwart van het Uiterste datum voor de eerste voorlopige betaling 2009. Bedrag is een kwart van het

jaarbedrag over 2008. Op verzoek kan eventueel een andere grondslag worden gebruikt. jaarbedrag over 2008. Op verzoek kan eventueel een andere grondslag worden gebruikt.

25

AfsluitingAfsluiting

KPMG Meijburg & Co KPMG Meijburg & Co

Eibert de Vries Eibert de Vries devries.eibert@kpmg.nldevries.eibert@kpmg.nl

06 - 52 078 93206 - 52 078 932

010 - 453 69 08010 - 453 69 08