U moet direct weer aan de slag! · Lagere afdracht Door afdrachtvermindering toe te passen, kunt u...

U moet direct weer aan de slag!Hopelijk heeft u heerlijke feestdagen achter de rug en bent u weer opgeladen, want de start van een nieuw jaar betekent voor u immers dat er werk aan de winkel is! U moet zorgen dat alle met de jaarwis-seling gewijzigde tarieven, percentages en normbedragen correct in de administratie staan. Denk hierbij aan de nieuwe minimum lonen, tarie-ven voor de loonheffingen, premie kortingen en bedragen rondom vergoedingen en ver-strekkingen. Ga ook na of uw

software goed is aangepast. En vergeet niet om wijzigingen in regelingen bij te houden want wellicht kunt u ergens extra voordeel uit halen of mag u een bepaalde regeling juist niet meer toepassen.

WachtenBovendien zult u dit jaar al met de werkkostenregeling aan de slag moeten. De rege-ling gaat weliswaar pas per 2011 in – en is pas per 2014 verplicht – maar u moet tijdig beginnen met het hele sys-

Nieuws 2, 5, 6, 13, 16, 20, 24, 26, 30

Checklist heffingskortingen 4

Opstarten 2010 5

Vraag ’n Antwoord 7

Eindheffingen 9

Premiekortingen 14

Tips van de Salarisdagen 18

Vraag ’n Antwoord 21

Afdrachtverminderingen 22

VAR buitenland 25

Rechtspraak 27

Correcties loonaangifte 28

Luchtig 31

teem aan vergoedingen en verstrekkingen in uw onder-neming in kaart te brengen. Dus doe dat ook! Alleen dan kunt u een doordachte keuze maken of u volgend jaar beter nog even kunt wachten met toepassen van de nieuwe rege-ling. Hopelijk brengt dit eer-ste nummer van dit jaar u enigszins wat verlichting door alle wijzigingen per 1 januari overzichtelijk op een rij te zet-ten. We wensen u een goed 2010 toe, en daarbij vooral een vlotte start!

De opmars van zuinige auto’sDe verlaging van de bijtelling

wegens privégebruik voor zuini-

ge en zeer zuinige auto’s van de

zaak heeft vorig jaar veel effect

gehad op de verkoop van de

betreffende auto’s. De kleine,

zuinige auto’s blijken namelijk

steeds gewilder. De maatregel

heeft dus het gewenste effect

gehad.

Opstartproblemen

Weet u precies wat u allemaal moet

doen om dit jaar goed van start te

laten gaan? Diverse aandachtspun-

ten kunnen u daarbij in elk geval een

eindje op weg helpen.

Heffing op u nemen

Soms bent u verplicht om eindhef-

fing toe te passen, en soms is dit een

keuze. Om te weten wat u moet

doen, kunt u wel een overzicht van

de eindheffingen in 2010 gebruiken!

Lagere afdracht

Door afdrachtvermindering toe te

passen, kunt u de onderneming

behoorlijk wat geld besparen. Bent u

volledig op de hoogte van welke

mogelijkheden er dit jaar zijn?

Foutje, bedankt!

Mocht u onverhoopt een fout in een

aangifte loonheffingen ontdekken,

bent u verplicht die te corrigeren.

Maar hoe u dat precies moet doen,

hangt helemaal van de situatie af.

5 9 22 28

IN dIT NUmmER

jAARgANg 8 > NUmmER 1 > jANUARI 2010

meest verkochte auto’s

(benzine)

1. Toyota Aygo

2. Peugeot 107

3. Ford Fiësta

4. Volkswagen Golf

5. Citroën C1

6. Honda Civic Hybrid

7. Peugeot 207

8. Fiat Panda

9. Toyota Prius

10. Fiat 500

(diesel)

1. Volkswagen Golf

2. Volkswagen Passat

3. Ford Focus

4. Ford Mondeo

5. Volvo V70

Bron: Ministerie van Financiën

SALARIS RENDEMENT 1-20102

LOONzAkEN TARIEVEN

Inhoudingspercentages wederom gewijzigdZoals altijd heeft u ook per 1 januari van dit jaar met nieuwe tarieven voor de loon-belasting/premie volksverzekeringen (loonheffing) te maken. Hierbij heeft een zeer lichte daling ten opzichte van vorig jaar plaatsgevonden. Onderstaand vindt

VERSTREkkINgEN AUTO

U moet kiezen uit vijf bijtellingspercentages

d it jaar heeft u bij werknemers met een auto van de zaak waarvoor u een bij-

telling wegens privégebruik moet doen met maar liefst vijf categorieën te maken: young- en oldtimers, auto’s zonder CO

2-

uitstoot, zeer zuinige auto’s, zuinige auto’s

en alle andere auto’s. En voor elke catego-rie heeft u met een ander bijtellingspercen-tage te maken – onderstaand inzichtelijk gemaakt – dus let goed op dat u het juiste percentage (en de juiste grondslag) gebruikt!

LOONzAkEN PERSONEELSLENINgEN

Flinke daling van normrentedit jaar hoeft u voor het rentevoordeel bij personeelsleningen slechts met 2,5% aan normrente rekening te houden. Vorig jaar was dit nog 4,9%. Het te belasten rentevoordeel berekent u door het geleende bedrag te vermenigvuldi-gen met het verschil tussen de norm-rente en het door werknemers te beta-len rentepercentage. Als de werknemers dus een renteloze lening hebben, moet u het geleende bedrag vermenigvuldi-gen met de volle 2,5% aan normrente en dit als belast loon bij hen aanmerken. Betalen de werknemers 2% rente, dan is het geleende bedrag x 0,5% belast.

u de tarieven die gelden voor 2010. De premie volksverzekeringen is – net als vorig jaar – als volgt opgebouwd: n premie AOW 17,90%;n premie Anw 1,10%; n premie AWBZ 12,15%.

VERSTREkkINgEN mAALTIjdEN

Normbedragen weer iets omhoog

Voor in een bedrijfskantine verstrek-te maaltijden met een minder dan

bijkomstig zakelijk belang moet u een normbedrag tot het loon van de werkne-mers rekenen. De bedragen hiervoor zijn dit jaar weer iets gestegen ten opzichte van vorig jaar. Voor een warme maaltijd geldt nu een normbedrag van € 4,20 en voor een koffiemaaltijd en een ontbijt moet u € 2,20 aanhouden. Als werknemers voor deze maaltijden een eigen bijdrage betalen, mag u die op het normbedrag in mindering brengen, maar niet verder dan tot € 0. U mag over de tot het loon te rekenen normbe-dragen overigens ook eindheffing toe-passen, en wel tegen het tabeltarief (zie ook pagina 9).

Let op dat u een vergoeding voor een in de bedrijfskantine verstrekte

maaltijd met een minder dan bijkomstig zakelijk belang altijd als belast loon moet aanmerken. Een vergoede of ver-strekte kantinemaaltijd met een meer dan bijkomstig zakelijk belang kan onbelast blijven.

Tarieven loonbelasting/premie volksverzekeringen tot 65 jaar

Schijf Loon op jaarbasis Loonbelasting Premie volks-verzekeringen

Totaal loonheffing

1 t/m € 18.218 2,30% 31,15% 33,45%2 € 18.219 - € 32.738 10,80% 31,15% 41,95%3 € 32.739 - € 54.367 42,00% - 42,00%4 € 54.368 en meer 52,00% - 52,00%

Tarieven loonbelasting/premie volksverzekeringen 65 jaar en ouder

Schijf Loon op jaarbasis Loonbelasting Premie volks-verzekeringen

Totaal loonheffing

1 t/m € 18.218 2,30% 13,25% 15,55%2 € 18.219 - € 32.738 10,80% 13,25% 24,05%3 € 32.739 - € 54.367 42,00% - 42,00%4 € 54.368 en meer 52,00% - 52,00%

SALARIS RENDEMENT 1-2010 3

SOCIALE VERzEkERINgEN PREmIES

Forse stijging WGA-premieDe kosten voor werkgevers die het arbeidsongeschiktheids-risico van werknemers bij UWV verzekeren, stijgen in 2010 fors. Zeker voor kleine werkgevers met minder dan 25 werknemers. Onderstaand vindt u de uitgangspunten die voor dit jaar van toepassing zijn.

Parameters 2010

Gemiddelde loonsom € 29.200Grens grote/kleine werkgever € 730.000Gemiddelde percentage 0,53%Minimumpremie kleine werkgever 0,59%Maximumpremie kleine werkgever 1,59%Minimumpremie grote werkgever 0,06%Maximumpremie grote werkgever 2,12%Gemiddeld werkgevers risicopercentage 0,36%Rekenpercentage 0,59%Correctiefactor werkgeversrisico 1,47Rentehobbel 0,12%

SOCIALE VERzEkERINgEN zVW

AdmINISTRATIE AANgIFTE

FISCAAL BOETES

SOCIALE VERzEkERINgEN PREmIES

Percentages weer omhoog

Nog een jaartje extra voor loon-over-systematiek

Nieuw beleid breed toepasbaar

Marginale veranderingen werkgeverspremies

T en opzichte van vorig jaar zijn de premiepercentages voor de WIA iets gewijzigd. In onderstaande tabel vindt u de nieuwe

en oude (werkgevers)premies. Uiteraard vindt u de gedifferentieer-de WGA-premie terug op de beschikking die u van de Belasting-dienst heeft gehad. Dit jaar is waarschijnlijk het laatste jaar dat er nog een werknemersdeel WW-Awf-premie bestaat, maar op 0% is gesteld. Vanwege de invoering van het uniforme loonbegrip per 2011 komt dit deel helemaal te vervallen.

2010 2009

Premie WW-Awf 4,20% 4,15%Basispremie WAO/WIA 5,70% 5,70%Uniforme premie WAO 0,07% 0,15%Maximumpremieloon (jaar) € 48.715,65 € 47.802,12Franchise premie WW-Awf (jaar) € 16.704,00 € 16.443,00

Voor dit jaar is het in te hou-den en te vergoeden percenta-ge van de inkomensafhanke-lijke bijdrage zorgverzeke-ringswet (zvw) gestegen. En wel van 6,9% naar 7,05%. Het percentage waarvoor geen verplichte vergoeding geldt, is ook gestegen: van 4,8% naar

2010 is waarschijnlijk het laat-ste jaar dat u in uw aangifte loonheffingen loon-over kunt hanteren. Op 1 januari 2011 staat namelijk de overgang naar het loon-in-systeem gepland. Overigens mag u loon-over alleen toepassen onder de volgende voorwaar-den:n De te verwerken nabetaling

moet betrekking hebben op een eerder tijdvak in 2010.

n Het moet voor u gebruike-lijk zijn om nabetalingen volgens het loon-over-sys-teem te verwerken (er moet dus een bestendige gedragslijn bestaan).

n In 2010 verwerkt u alle nabetalingen op dezelfde manier volgens de loon-over-systematiek.

n U moet een correctie indie-nen als de verwerkte nabe-

Zoals in het vorige nummer van Salaris Rendement op de voorpagina al aangekondigd, kan de Belastingdienst u per 1 januari 2010 direct – dus zonder strafprocedure – een verzuimboete van maximaal € 4.920 opleggen als u niet aan uw administratieve ver-plichtingen voldoet. Naast de in het vorige nummer genoemde verplichtingen, val-len hieronder ook:

4,95%. Ook het maximumbij-drageloon voor de zvw is ver-hoogd, namelijk van € 32.369 naar € 33.189 op jaarbasis. dat betekent dat u dit jaar meer aan zvw-bijdrage kwijt bent vanwege een stijging van het maximum en van de per-centages.

taling betrekking heeft op een tijdvak waarvoor u al een loonaangifte heeft ingediend. Deze correctie verstuurt u tegelijk met de aangifte over het tijdvak waarin u de nabetaling doet.

keuzeZorg dus wel dat u zich tijdig voorbereidt op het doen van aangifte loonheffingen vol-gens het loon-in-systeem!

Deze overgang heeft alleen betrekking op de

loonaangifte. U mag uw sala-risadministratie dus blijven inrichten hoe u zelf wilt, vol-gens loon-in of loon-over. Uiteraard is het eenvoudiger als dit op de aangifte aansluit en dus loon-in wordt, maar die keuze is aan u.

n het juist en tijdig corrigeren van uw loonaangifte als u zelf onvolledigheden of onjuistheden ontdekt of als de fiscus daarom verzoekt;

n het doen van een eerste-dagsmelding als de Belas-tingdienst u die verplich-ting heeft opgelegd;

n het juist, tijdig en volledig aanleveren van uw jaar-loongegevens op verzoek van de fiscus.


HeffingskortingenEen heffingskorting is een korting op de verschuldigde belasting en/of pre-mie volksverzekeringen. Voor werkne-mers heeft u te maken met de loon-heffingskorting, een verzamelnaam voor zes mogelijke kortingen die als eerste aan bod komen. de loonhef-fingskorting is verwerkt in de witte en groene tabellen (tenzij anders ver-meld). Verder zijn er heffingskortin-gen in de inkomsten belasting die daarna aan bod komen.

1. Algemene heffingskortingIedere werknemer heeft recht op deze korting, die dit jaar € 1.987 bedraagt. Voor werknemers van 65 jaar en ouder is deze korting € 925. Dit is een daling ten opzichte van vorig jaar, toen deze bedragen € 2.007 res-pectievelijk € 935 waren.

2. ArbeidskortingDeze inkomensafhankelijke korting is maximaal € 1.489 (2009: € 1.504) voor werknemers van 57 jaar en jon-ger met een inkomen van maximaal € 47.865 (2009: € 44.429). Bij een hoger inkomen is de korting maxi-maal € 1.433 (2009: € 1.480). Als hun inkomen meer is dan € 43.385 maar niet meer dan € 47.865 wordt het bedrag van de korting verlaagd met 1,25% x (inkomen -/- € 43.385) maar met maximaal € 56. Voor werknemers van 58 tot en met 64 jaar geldt een hogere korting en voor werknemers van 65 jaar en ouder een lagere.

3. OuderenkortingAls een werknemer 65 jaar of ouder is en zijn tijdvakloon op jaarbasis maxi-

maal € 34.934 bedraagt, heeft hij recht op deze korting. Het bijbeho-rende bedrag is € 684, wat vorig jaar nog € 661 was. U past deze korting toe vanaf de eerste loonbetaling in de maand waarin de werknemer 65 wordt.

4. Alleenstaande-ouderenkortingEen werknemer heeft recht op deze korting als hij een AOW-uitkering voor alleenstaanden of alleenstaande ouders ontvangt. De korting bedraagt € 418 (2009: € 410). Ook deze kor-ting past u toe vanaf de eerste loon-betaling in de maand waarin de werk-nemer 65 wordt.

5. jonggehandicaptenkortingIedere werknemer die een Wajong-uitkering ontvangt – of daar recht op heeft maar deze niet ontvangt omdat hij nog andere inkomsten heeft – heeft recht op deze korting van € 691 (2009: € 678). Deze korting is niet in de tabellen verwerkt en moet u zelf verrekenen met het door de werkne-mer verschuldigde tabelbedrag aan loonbelasting/premie volksverzeke-ringen (of anders kan de werknemer deze korting via de inkomstenbelas-ting verrekenen).

6. LevensloopverlofkortingOpname van levenslooptegoed levert werknemers een korting van € 199 per gespaard kalenderjaar op – voor zover nog onbenut – maar maximaal het opgenomen bedrag. In 2009 was dit nog € 195. U moet deze korting zelf berekenen – en administreren – en in mindering brengen op de door

de werknemer verschuldigde loonbe-lasting/premie volksverzekeringen.

7. CombinatiekortingOnder voorwaarden heeft u recht op deze inkomensafhankelijke korting, die de minstverdienende partner moet stimuleren om meer te gaan werken. Het vaste minimumbedrag voor mensen van jonger dan 65 jaar is gestegen van € 770 naar € 775. Het maximale totaalbedrag is omhoog gegaan van € 1.765 naar € 1.859.

8. Alleenstaande-ouderkortingAls alleenstaande ouder heeft u onder voorwaarden recht op deze korting, die voor mensen jonger dan 65 jaar € 945 bedraagt (2009: € 902). Op deze korting is onder voorwaar-den nog een aanvulling mogelijk.

9. OuderschapsverlofkortingWerknemers die gebruikmaken van ouderschapsverlof hebben recht op deze verlofkorting. De korting bedraagt € 4,07 per verlofuur.

10. doorwerkbonusOm doorwerken te stimuleren krijgen mensen die blijven werken vanaf het jaar waarin zij 62 jaar worden onder voorwaarden een bonus. De hoogte is afhankelijk van leeftijd en inkomsten.

11. OverigeTot slot bestaat er nog een korting als u belegt in een groenfonds of in een sociaal-ethisch fonds. Ook als u geld leent aan een startende ondernemer of belegt in een cultuurfonds kunt u recht hebben op een heffingskorting.


klaar voor de start…Af! dat is meestal de volgende term die wordt geroepen en daarna barst de race los. In feite geldt deze vergelijking ook voor u als salarisadministrateur. Ieder begin van het jaar moet u weer klaar voor de start staan en dan gaat de race van nieuwe salarissen en alles daar omheen weer beginnen. maar wat moet u zoal doen om de start zo gladjes mogelijk te laten verlopen?

Natuurlijk moet u eerst zorgen dat u het oude jaar goed afsluit. Pas dan kunt u aan het nieuwe jaar beginnen. Als u alle aansluitingsberekeningen heeft gemaakt en heeft gecon-troleerd of u de juiste bedragen aan de Belastingdienst heeft betaald, kunt u aan het nieuwe jaar beginnen. In de maand januari moet u de laatste aangifte loonheffingen van het voorgaande jaar indienen. Als er dus nog zaken zijn van 2009 die u bent vergeten, zoals bepaalde eindheffingen of ten onrechte niet geclaimde afdrachtverminderingen of loon-kostensubsidies, kunt u dit nog herstellen in januari en opge-ven in die laatste aangifte.

moeiteIn feite begint het opstarten van het nieuwe jaar al in novem-ber en december van het voorgaande jaar. In die periode ont-vangt u van de Belastingdienst de beschikking waarin wordt vermeld wat uw gedifferentieerde premie WGA is voor het komend jaar. Het kan zeker de moeite lonen deze beschik-king goed te controleren en wellicht is het zelfs nog beter om standaard bezwaar tegen deze beschikking te maken en de zogenoemde gevalslijsten op te vragen bij de fiscus. Uit de praktijk blijkt namelijk dat het vaak voorkomt dat arbeidsongeschiktheids gevallen ten onrechte aan uw onder-neming worden toegerekend. Als u eigenrisicodrager bent, moet u natuurlijk de eventuele nota en/of polis van uw ver-zekeraar controleren en ook deze gegevens doorvoeren in uw loonadministratie.

AangewezenIn november krijgt u ook van de Belastingdienst de jaarlijkse uitnodiging tot het doen van aangifte. Check wel even of de fiscus u de juiste aangiftefrequentie heeft toebedeeld. De Belastingdienst geeft ook aan u door in welke sector u bent ingedeeld. Aan de hand van deze sector wordt bepaald welk percentage u moet betalen aan het sectorfonds. Controleer goed of de aangewezen sector nog de juiste is.

AdmINISTRATIE 2010

>>>


Dga’s zijn in één keer klaar!

S inds 1 januari bestaat er een regeling die het

mogelijk maakt om deze maand aangifte loonheffingen te doen voor alle aangiftetijd-vakken van 2010. Dit geldt alleen voor besloten vennoot-schappen die één of meer directeuren-grootaandeelhou-ders (dga’s) in dienst hebben. Als voorwaarde voor toepas-sing van de regeling geldt dat er naast de dga’s verder geen ander personeel in dienst is en de dga’s niet verzekerd zijn voor de werknemersverzeke-ringen.

AanhoudenDe bijbehorende betalingen zult u echter gewoon per tijd-vak moeten doen. Omdat in uw ‘Aangiftebrief loonheffin-gen 2010’ alle betalingsken-merken voor alle aangiftetijd-vakken van 2010 staan ver-

meld, zou u deze betalingen wel alvast voor het hele jaar kunnen agenderen. Of dat echt handig is, moet u voor de betreffende situatie bepalen, want er kan immers altijd tus-sendoor nog iets veranderen! Uiteraard kunt u ook de regu-liere wijze van aangifte doen en betalen aanhouden, want u blijft sowieso maandelijks de ‘Mededeling loonheffingen aangifte doen en betalen’ ont-vangen. Hiermee kunt u uiter-aard ook nog eventuele wijzi-gingen op de totaalaangifte van januari doorgeven.

Deze regeling geldt ook voor pensioenen stam-

recht-bv’s die naast de uitbeta-ling van het loon van de dga alleen uitkeringen doen waar-over geen premies werkne-mersverzekeringen betaald hoeven worden.

LOONzAkEN OmSCHOLINg

Meer ruimte voor bonusAls u werknemers in dienst neemt uit een geheel andere sector, komt u sinds 1 januari sneller in aanmerking voor de omscholingsbonus. Behalve voor mensen die bij hun hui-dige werkgever hun baan drei-gen te verliezen, geldt de regeling sindsdien namelijk ook voor werknemers die sinds kort werkloos zijn.

Genotende omscholingsbonus is bedoeld om u te stimuleren overtollig personeel uit andere sectoren – waar minder vaca-tures zijn – in dienst te nemen. deze regeling houdt in dat UWV 50% van de kos-ten die u maakt voor eventue-

le omscholing vergoedt met een maximum van € 2.500. U krijgt de scholingsbonus ove-rigens niet voor iedere oplei-ding. deze moet namelijk CREBO of CROHO gecertifi-ceerd zijn. daarnaast moet u de aanvraag doen voordat de werknemer met de opleiding begint. de recente uitbreiding op de omscholingsbonus houdt in dat ook nieuwe werknemers die maximaal vier weken een WW-uitkering hebben genoten hiervoor in aanmerking komen.

U kunt de scholingsbo-nus aanvragen via www.

uwv.nl met het Aanvraagfor-mulier scholingsbonus.


<<<

Vanzelfsprekend zorgt u ervoor dat u goed op de hoogte bent van alle relevante wijzi-gingen op het gebied van weten regelge-ving. Met ingang van het nieuwe jaar moet u uiteraard weer gaan werken met allerlei nieuwe cijfers. Percentages, franchises en maximum(dag)lonen worden aangepast. De nieuwe belastingtarieven met daarin de heffingskortingen verwerkt en de meeste premies werknemersverzekeringen worden – als het goed is – allemaal door uw sala-rissoftware aangepast. Werkt u met soft-ware ‘in huis’, dan moet u dus wel eerst de versie voor het nieuwe jaar installeren.

Maakt u gebruik van een salarisservice-bureau, dan wordt het allemaal voor u aan-gepast. Maar de gedifferentieerde WGA-premie moet u zelf doorgeven.

AutomatischOok de bedragen en percentages in pensi-oenregelingen wijzigen per 1 januari. Ook deze moet u invoeren in uw salarissoft-ware. Salarisservicebureaus passen in veel gevallen ook automatisch deze bedragen en percentages aan.Zeer waarschijnlijk zullen de salarissen van de werknemers in het nieuwe jaar zijn aan-gepast. Controleer dus goed of alle salaris-sen juist zijn opgenomen! En vergeet ook niet dat u in januari de jaaropgaven van het voorafgaande jaar naar uw werknemers moet versturen. Bovendien krijgen de werknemers het nieuwe jaar ook weer nieu-we vakantiedagen. Controleer goed of de oude saldi op de juiste manier zijn overge-nomen.

VerklaringCommuniceer naar uw werknemers welke mogelijkheden er zijn met betrekking tot

levensloop en spaarloon. De werkne-mers die reeds aan levensloop deelne-men moeten het levensloopsaldo aan u doorgeven. Werknemers die het afgelo-pen jaar in dienst zijn gekomen kunnen vanaf het nieuwe jaar voor het eerst aan de spaarloonregeling deelnemen (tenzij zij gaan deelnemen aan de levensloop-regeling).Attendeer uw werknemers op de conse-quenties van de Verklaring geen privége-bruik auto als zij een auto van de zaak hebben. De verklaring van het voorgaan-de jaar loopt door, maar is de situatie nog wel hetzelfde gebleven? Ook komt het voor dat een werknemer besluit met ingang van het nieuwe jaar de auto van de zaak niet meer voor privé te gebrui-ken, of andersom: juist wel voor privé te gaan gebruiken.

OpbouwCheck voor de werknemers die in 2009 bij u zijn begonnen of het jaarloon voor de bijzondere beloningen juist staat ver-meld. Controleer ook de cumulatieve

opbouw van de vakantiebijslag goed. En natuurlijk kan het geen kwaad om ook uw onderbouwingen van de kostenver-goedingen nog eens door te lopen. Klop-pen deze nog met de feiten en omstan-digheden? En zijn er werknemers die vanaf januari een andere functie hebben en wellicht dus ook onder een ander kostenregime vallen?Kortom: zo aan het begin van het jaar heeft u alweer genoeg te doen!

Dik van Leeuwerden, Manager Kenniscen-trum Wet- & Regelgeving, ADP Nederland B.V.

Controleer of alle

salarissen juist zijn

opgenomen

kloppen de

kostenvergoedingen

met de feiten?


Wees alert op nieuwe codesSinds 1 januari heeft u met enkele nieuwe codes in de aangifte loonhef-fingen te maken:n Code soort inkomstenverhouding/

Inkomenscode 51: uitkering in het kader van de Wet investeren in jon-geren (WIJ), te gebruiken als u een WIJ-uitkering uitbetaalt;

n Code soort inkomstenverhouding/Inkomenscode 52: Wet inkomens-voorziening oudere werklozen (IOW), te gebruiken als u een IOW-uitkering uitbetaalt;

n Code aard arbeidsverhouding 79: opting-inregeling, te gebruiken voor pseudowerknemers met een opting-in-verklaring;

n Code aard arbeidsverhouding 80: sekswerker in fictieve dienstbetrek-king, te gebruiken voor sekswerkers in fictieve dienstbetrekking;

n Code loonbelastingtabel 950: 52%-tarief in verband met negatieve uitgaven bij afkoop van inkomens-voorzieningen, te gebruiken voor bepaalde afkoopsommen van lijfren-ten en andere periodieke uitkerin-gen;

n Code reden geen bijtelling auto 6: 0% bijtelling voor auto zonder CO2-uitstoot (zie pagina 2).

Daarnaast zijn er twee nieuwe codes bij gekomen in verband met de kleine-banenregeling, zie pagina 17.

InvoeringVerder zijn de omschrijvingen van een tweetal codes aangepast, ten eerste van ‘Code soort inkomstenverhouding/Inkomenscode 37’, in verband met de nieuwe Wet werk en arbeidsondersteu-ning jonggehandicapten (Wet Wajong). En ten tweede is de omschrijving van ‘Code loonbelastingtabel 250’ aange-past in verband met de invoering van de Wet investeren in jongeren (WIJ). Deze code gebruikt u als u het bij-standspercentagetarief toepast op bij-standsuitkeringen en op WIJ-uitkerin-gen.


Waar het de Belastingdienst om gaat, is dat u fiscaal gezien maximaal € 0,19 per kilometer onbelast aan reiskosten mag vergoeden. Hoe dit met de werkne-mers is afgesproken (bijvoorbeeld in de arbeidsover-eenkomst) is daarbij verder niet van belang. U moet fiscaal toetsen aan wat u feitelijk heeft vergoed. Dus als dit zo is afgesproken, kunt u die ene werknemer meer dan de met de overige werknemers afgespro-ken 25 reiskilometer vergoeden, zolang u dit maar voor maximaal € 0,19 per kilometer onbelast laat. Het meerdere boven die 25 kilometer geldt dus (fis-caal gezien) niet als bovenmatige kostenvergoeding,

zolang het tenminste niet de € 0,19 per kilometer overschrijdt. Komt u daar wel bovenuit, dan geldt het meerdere als bovenmatige kostenvergoeding en is daarover eindheffing mogelijk (de regeling voor bovenmatige kostenvergoedingen en verstrekkin-gen, voor maximaal € 200 per werknemer per maand, tegen het tabeltarief). Dit is echter geen ver-plichting en u mag het dus ook regulier verlonen.Het arbeidsrechtelijke aspect hebben we hierbij bui-ten beschouwing gelaten, maar de kans bestaat natuurlijk dat andere werknemers deze ruimere reis-kostenvergoeding ook gaan eisen.

Voor een werkneemster die ‘gewoon’ ziek is – dat wil zeggen: als er geen verband is tussen de ziekte en de zwangerschap – heeft u te maken met de gewone regels voor een ziekmelding. U moet haar in de 42e week ziek melden bij UWV. Maar als de werkneemster ziek is als gevolg van haar zwanger-schap, heeft zij recht op een Ziektewetuitkering via UWV. Deze uitkering loopt vanaf de eerste ziektedag (de eerste werkdag waarop zij ziek was). Bij een tij-dige ziekmelding had u de 100% ZW-uitkering eer-der ontvangen en kunnen verrekenen met de loon-

doorbetaling. Om voor een ZW-uitkering in aanmer-king te komen, had u de werkneemster uiterlijk op de vierde ziektedag moeten ziek melden bij UWV. Een ziekmelding binnen vier dagen wordt gezien als een termijn waarbinnen het u redelijkerwijs duidelijk kon zijn dat de werkneemster recht had op de ZW-uitkering. Aangezien het erop lijkt dat deze termijn in uw geval al is verstreken, is het maar de vraag of het u lukt om UWV ervan te overtuigen dat u pas later ontdekte dat zij recht heeft op een ZW-uitke-ring.

Wanneer is reiskostenvergoeding bovenmatig en dus belast?

Lopen wij door late ziekmelding ZW-uitkering van UWV mis?

Onze werknemers krijgen een vergoeding voor het woon-werkverkeer van € 0,19 per

kilometer. Hierbij hanteren wij als maximum een enkele reisafstand van 25 kilometer.

Voor één werknemer is een afwijkende vergoeding afgesproken, namelijk voor zijn

gehele reisafstand, die boven die 25 kilometer uitkomt. geldt dit nu als bovenmatige

reiskostenvergoeding en moeten we dit belasten?

Vanwege ernstige complicaties tijdens haar zwangerschap heeft een zwangere werk-

neemster zich ziek gemeld. Wij dachten dat een zieke werknemer pas in de 42e week

gemeld hoefde te worden bij UWV, dus dat hebben wij nog niet gedaan. Bovendien

ontdekten we pas na een tijdje dat haar ziekte te maken heeft met haar zwangerschap.

Heeft dit consequenties voor het recht op zW-uitkering?

De Opleidingen Salarisadministratie

van Rendementbrengen u hogerop!

KORTING voor lezers van

Rendement

Elke organisatie heeft behoefte aan een betrouwbare salarisadministrateur. Maak u dus

onmisbaar en verzeker u dat u van alle actualiteiten op de hoogte bent. Zorg dat uw salaris-

administratie perfect georganiseerd is. Met een landelijk erkend diploma in uw personeels-

dossier is uw waarde voor de organisatie direct tastbaar. En dat betekent, naast betere carrière-

perspectieven, ook nog eens prettiger werken zonder klachten van uw baas of collega’s! Ren-

dement garandeert een passende opleiding voor u. Voor elk niveau, klassikaal of via e-lear-

ning, overdag of ’s avonds, u bepaalt het helemaal zelf. En altijd bij u in de buurt! Verzeker u

van een plaats. Voor meer informatie kijkt u op www.salarisopleiding.nl.

Consultant Payroll Services•

Vakopleiding Payroll Services •

NIEUW: Tweedaagse praktijktraining Salaris & Personeel

•Updatecursus Salarisadministratie

•Praktijkdiploma Loonadministratie

•Basiskennis Loonadministratie

•Opstapcursus Salarisadministratie

Op 5 plaatsen in Nederland!

Inschrijven kan op: www.salarisopleiding.nl


N

overzicht van alle eindheffingen per 1-1-2010

Lasten overnemen kan aantrekkelijk zijndoor alle rumoer rondom de aanstaande werkkostenregeling

en de daaraan gekoppelde eindheffing zou u bijna vergeten

hoe en wanneer u in 2010 moet of mag eindheffen. deze prak-

tische manier voor berekening en afdracht van loonbelasting/

premie volksverzekeringen is voor de werkgever duurder dan

regulier inhouden omdat bij eindheffen deze inhouding voor

zijn rekening komt. daar staat echter tegenover dat – naast

het administratieve gemak – over eindheffingsloon geen

premies werknemersverzekeringen of vergoeding van de inko-

mensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet (zvw) ver-

schuldigd zijn.

Normaal gesproken houdt u natuurlijk de loonbelasting/premie volksverzekeringen in op het loon van uw werknemer. De werknemer kan deze inhouding aan het einde van het jaar verrekenen met de inkomstenbelasting die hij is verschul-

digd. Als u eindheffing toepast, houdt u de loonbelasting/premie volksverzekerin-gen niet in bij de werknemer. Helemaal los van de loonberekening voor de werk-nemer berekent u de loonbelasting/pre-mie volksverzekeringen over de belonin-gen waarover u wilt of moet gaan eind-heffen. Zeg maar een soort kladblaadje

naast de loonstroken. Uw werknemer ervaart het loon als onbelast omdat hij geen inhoudingen terugziet op zijn loon-strook. De rekening van het eindheffen komt bij de werkgever.

Passeren

Voor het berekenen van de eindheffing moet u steeds weer goed nagaan welk tarief of bedrag van toepassing is. Er kan namelijk sprake zijn van een: n vast tarief (bijvoorbeeld over spaarloon

of geschenken in natura tot € 70);n vast bedrag (€ 300 voor bestelauto’s

met doorlopend afwisselend gebruik);n enkelvoudig tarief (bijvoorbeeld loon

met een bestemmingskarakter);n tabeltarief (bijvoorbeeld over moeilijk

individualiseerbaar loon).Voor wat betreft de vaste tarieven is er per 1 januari een nieuwe regeling inge-voerd. Als bij een eindloonstelsel het pen-

sioengevend loon hoger wordt dan € 519.000 moet u over de backservice 15% pseudo-eindheffing betalen. Back-service voor zo’n hoog pensioengevend loon zal niet dagelijks uw bureau passe-ren, maar voor de volledigheid noemen we hem toch. Als u ermee te maken krijgt, neem deze eindheffing dan niet op in de reguliere aangifte loonheffingen. U moet hiervoor een apart aangifteformu-lier aanvragen via Belastingdienst/Amsterdam, Afdeling pseudo-eindhef-

fing, kamer 8A12, Antwoordnummer 45977, 1050 WH Amsterdam. Na indie-ning van deze aangifte pseudo-eindhef-fing ontvangt u een naheffingsaanslag inclusief acceptgiro met het te betalen

LOONzAkEN

Per 1 januari is

een nieuw vast tarief

ingevoerd

Eindheffing staat los

van loonberekening

voor werknemerVerplicht of vrijwillig?

In de Wet op de loonbelasting is precies vastgelegd voor welke beloningsvormen u eindheffing moet of mag toepassen. Als u moet eindheffen, heeft u uiteraard geen keuze. Als u mag eindheffen, kunt u er ook voor kiezen om de beloning gewoon bij het loon van uw werknemer te tellen en de verschuldigde loonheffin-gen bij hem in te houden.


bedrag. Meer informatie over wanneer sprake is van backservice voor deze rege-ling en over welke grondslag u de pseu-do-eindheffing moet berekenen, vindt u op www.belastingdienst.nl.

dankbaar

Een vast tarief waarmee u wel veel te maken zult krijgen, is de 20%-eindhef-fing over geschenken in natura voor zover de totale waarde van die geschen-ken niet meer bedraagt dan € 70 op jaar-basis. Let op dat een envelop met contan-ten niet kwalificeert als een geschenk in natura! Krijgen uw zakelijke relaties het-zelfde geschenk als uw werknemers, dan mag u ook voor de zakelijke relaties de belasting afdragen. Uw relaties zullen u

dankbaar zijn want zij hoeven dan geen belasting meer te betalen over het geschenk. Als de waarde van het geschenk niet meer is dan € 136, bere-kent u 45% eindheffing over de economi-sche waarde. Als de economische waarde meer is dan € 136, berekent u 75% over de hele waarde. U moet uw relatie in elk geval mededelen dat u over het geschenk eindheffing heeft toegepast. Verder moet u in uw administratie vastleggen wie de ontvanger is van het geschenk.Een andere eindheffing waarmee u ook in 2010 wel regelmatig geconfronteerd zult worden, is de verplichte eindheffing van 25% over het spaarloon dat uw werk-nemers naar hun geblokkeerde rekening laten storten.

Storten

U kunt ook te maken hebben met een eindheffing van 26% over de werkgevers-bijdrage in een vut-regeling die niet aan bepaalde voorwaarden voldoet. Overigens is dit het laatste jaar dat hierbij als eind-

heffingspercentage 26% geldt, volgend jaar stijgt dit naar maar liefst 52%.Sinds vorig jaar bent u 30% pseudo-eind-heffing verschuldigd over excessieve ver-trekvergoedingen. Deze pseudo-eindhef-fing is sinds dit jaar pas vanaf een hogere vergoeding verschuldigd dan vorig jaar. Als de ontslagvergoeding namelijk hoger is dan één jaarloon waarbij het jaarloon minstens € 519.000 is, bent u een ‘boete’ van 30% verschuldigd. Vorig jaar gold hiervoor nog een jaarloon van € 505.800. Overigens gaat het hierbij om het jaar-loon van twee jaar geleden of – als de werknemer toen nog niet voor u werkte – dat van het voorgaande jaar of anders van het huidige jaar. Ook excessieve vertrek-vergoedingen zullen niet tot uw dagelijk-se werk behoren, maar als u ermee te maken krijgt, mag u ook deze pseudo-eindheffing niet in de reguliere aangifte

loonheffingen verwerken. U moet hier-van apart aangifte doen door middel van het formulier ‘Aangifte loonheffingen pseudo-eindheffing’. Voor dit formulier en nadere informatie kunt u terecht bij de Belastingdienst.

Volstaan

Voor bestelauto’s die door de aard van het werk doorlopend afwisselend worden gebruikt door twee of meer werknemers mag u eindheffing toepassen, en wel een vast bedrag. Als het heel moeilijk is om het juiste privégebruik per werknemer bij te houden omdat de bestelauto vanwege het werk wisselend door meerdere werk-nemers voor privé wordt gebruikt, kunt u volstaan met een eindheffing van € 300 per kenteken per jaar. U hoeft dan het exacte privégebruik niet bij te houden.

Nieuwe percentages eindheffingAangezien de percentages voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen per 1 janu-ari 2010 zijn aangepast, gelden er sinds die datum ook nieuwe eindheffingstarieven.

Eindheffing 2010 voor werknemers jonger dan 65 jaar

jaarloon Enkelvoudig tarief Tabeltarief

Zonder loon-heffingskorting

Met loonheffings-korting



≥ € 0 33,45% 0,00% 50,20% 0,00%≥ € 5.941 33,45% 33,45% 50,20% 50,20%

≥ € 18.219 41,95% 41,95% 72,20% 72,20%≥ € 32.739 42,00% 42,00% 72,40% 72,40%≥ € 54.368 52,00% 52,00% 108,30% 108,30%

Eindheffing 2010 voor werknemers van 65 jaar en ouder

jaarloon Enkelvoudig tarief Tabeltarief





≥ € 0 15,55% 0,00% 18,40% 0,00%≥ € 5.941 15,55% 15,55% 18,40% 18,40%

≥ € 18.219 24,05% 24,05% 31,60% 31,60%≥ € 32.739 42,00% 42,00% 72,40% 72,40%≥ € 54.368 52,00% 52,00% 108,30% 108,30%

U moet vastleggen

wie de ontvanger is

van het geschenk


Elk aangiftetijdvak draagt u een evenredig deel van deze eindheffing af.

Sfeer

Er zijn ook eindheffingen waarbij het tarief afhankelijk is van het loon van de betreffende werknemers: het enkelvoudi-ge en tabeltarief. Van deze twee is het tabeltarief het duurste (zie kader). Bij het vaststellen van het tabeltarief heeft de Belastingdienst namelijk de verschuldig-de loonbelasting/premie volksverzekerin-gen ook weer als loon aangemerkt en voor het totale voordeel het tarief bepaald. Let overigens op dat u alleen eindheffing berekent over het belaste deel van een vergoeding of verstrekking.Alleen voor aangewezen vergoedingen en

verstrekkingen in de sfeer van kosten en schaden is het enkelvoudige tarief van toepassing. We noemen dit ‘loon met een bestemmingskarakter’. Hierbij heeft u geen keuze, u bent verplicht de eindhef-fing toe te passen. U moet dan bijvoor-beeld denken aan vergoedingen van het verlies van een persoonlijke zaak van de werknemer door diefstal, vergoedingen voor parkeer-, veer- en tolgelden of ver-goedingen van aan- en verkoopkosten van woningen bij bedrijfsverplaatsingen en andere zakelijke verhuizingen.

Verloren

Het duurdere tabeltarief moet u onder andere toepassen als u door omstandig-heden geen nauwkeurige loonberekenin-gen per werknemer kunt maken. Denk hierbij bijvoorbeeld aan een brand of een computerstoring waardoor uw hele loon-administratie verloren is gegaan of de situatie dat de vorige salarisadministra-teur een grote janboel van de loonadmi-nistratie heeft gemaakt. Voor het toepas-

sen van eindheffing bij dit soort ‘tijdelijke knelpunten van ernstige aard’ heeft u toe-stemming van de Belastingdienst nodig.Het tabeltarief mag u toepassen als u het bezwaarlijk vindt om bepaalde vergoedin-gen of verstrekkingen bij uw werknemer

te belasten en daarom de loonbelasting/premie volksverzekeringen voor uw reke-ning neemt. Dit valt onder de noemer ‘moeilijk individualiseerbaar loon’. Het meest bekende voorbeeld hierbij zijn de verstrekkingen met een waarde in het eco-nomisch verkeer van maximaal € 272 op jaarbasis en maximaal € 136 per verstrek-king, zoals een cadeaubon, een wijnpakket of cd-box. Maar ook verkeersboeten die u niet op de kentekenhouder verhaalt of belaste verstrekkingen van maaltijden in bedrijfskantines vallen hieronder.

Uitkomst

Een interessante restcategorie waarbij u het tabeltarief mag toepassen zijn de bovenmatige kostenvergoedingen en ver-strekkingen. In principe mag u over alles wat u bij het loon van de werknemer moet tellen tot een bedrag van € 200 per werknemer per maand de loonbelasting/premie volksverzekeringen voor uw reke-ning nemen. Dit kan bijvoorbeeld uit-komst bieden bij bovenmatige reiskosten-

vergoedingen of belaste kledingvergoe-dingen. Waarschijnlijk weet u binnen uw bedrijf nog wel een paar vergoedingen of verstrekkingen die u liever niet op de loonstrook van de werknemer zou zien en waarvoor eindheffing dan een goede optie is. Uiteraard is dit het meest inte-ressant voor uw werknemer aangezien hij de vergoeding of verstrekking onbelast geniet. Maar ook voor de werkgever is het een extra stukje speelruimte.

Aanleiding

Ook de Belastingdienst kan het initiatief nemen om eindheffing toe te passen. Dit gebeurt bij looncorrecties naar aanleiding van een controle. Als er naar aanleiding van een boekenonderzoek gecorrigeerd moet worden, kan de inspecteur u een correctieverplichting opleggen. Voor de verschuldigde loonbelasting/premie volks-verzekeringen kan hij u ook een nahef-fingsaanslag opleggen. Uitgangspunt bij naheffingsaanslagen is dat deze worden opgelegd door middel van eindheffing omdat de meeste werkgevers de belasting toch niet op hun werknemers willen gaan verhalen. Zowel u als de inspecteur kun-

nen er echter voor kiezen om geen eind-heffing toe te passen. Als u de belasting wel op de werknemers wilt verhalen, moet u de inspecteur dus verzoeken om de eindheffing niet toe te passen. U moet dan wel alle per werknemer benodigde gegevens aan de inspecteur verstrekken en later het gevecht met uw werknemers aangaan om de loonbelasting/premie volksverzekeringen te incasseren.Op de volgende pagina vindt u een han-dig schema met alle eindheffingen.

Adelien van Leeuwen, Specialist loonheffin-gen en werkzaam bij de BelastingdienstDit artikel is op persoonlijke titel geschreven

Uitzonderingsgeval

Over eindheffingsloon bent u normaal gesproken geen premies werknemers-verzekeringen of Zvw-bijdrage verschul-digd. Een uitzondering hierop geldt voor het loon dat bij een controle door een naheffingsaanslag in de eindheffing wordt betrokken. Daarover bent u álle loonheffingen verschuldigd.

Bij loon met een

bestemmingskarakter

heeft u geen keuze

Voor eindheffing bij

knelpunten heeft u

toestemming nodig

Uitgangspunt bij

naheffingsaanslagen

is eindheffing


LOONzAkEN EINdHEFFINg

Overzicht eindheffingen 2010In onderstaande tabel vindt u een handig overzicht van diverse eindheffingen die dit jaar gelden. Hierbij is aangegeven of u de eind-heffing in het betreffende geval móet (verplicht) of mág toepassen (keuze).

Loonbestanddeel Eindheffingstarief/-bedrag

Tabel Enkelv. 15% 20% 25% 26% 30% 45% 75% € 300

Backservice bij eindloonstelsel voor pensioengevend loon van meer dan € 519.000 (verplicht)

n

Bijtelling privégebruik auto in verband met beveiligingsmaatregelen (keuze)

n

Bovenmatig deel van de vergoeding voor of verstrekking van extraterritoriale kosten, de 30%-regeling (keuze)

n

Bovenmatige kostenvergoedingen en verstrekkingen tot max. € 200 (keuze)

n

Doorlopend afwisselend gebruik bestelauto’s (verplicht)

n

Excessieve vertrekvergoedingen (verplicht) n

Geschenken aan niet-werknemers met een waarde van maximaal € 136 per keer (keuze)

n

Geschenken aan niet-werknemers met een waarde van meer dan € 136 maar max. € 272 (keuze)

n

Geschenken tot een waarde van € 70 per werknemer per jaar (keuze)

n

Naheffingsaanslagen (verplicht) n

Niet-verhaalde verkeersboetes (keuze) n

Publiekrechtelijke uitkeringen (verplicht) n

Spaarloonregeling (verplicht) n

Tijdelijke knelpunten van ernstige aard (keuze) n

Vergoedingen en verstrekkingen van beperkte rechten op (gedeeltelijk) vrij reizen per Nederlands openbaar vervoer die niet zijn vrijgesteld (keuze)

n

Vergoedingen en verstrekkingen van dubbele huisvesting na twee jaar onbelast (keuze)

n

Vergoedingen en verstrekkingen van parkeer-, veer- en tolgelden (verplicht)

n

Vergoedingen van aan- en verkoopkosten van woningen van werknemers bij bedrijfsverplaatsing en andere zakelijke verhuizingen (verplicht)

n

Vergoedingen voor schade die gewoonlijk niet wordt verzekerd (aardbevingen etc.) (verplicht)

n

Vergoedingen voor verlies van een persoonlijke zaak van de werknemer geleden bij uitoefening van zijn dienstbetrekking (verplicht)

n

Verstrekkingen met een waarde van maximaal € 136 per keer en € 272 in totaal per jaar (keuze)

n

Verstrekkingen van maaltijden in bedrijfskantine, voorzover niet vrijgesteld (keuze)

n

Werkgeversbijdrage vut-regeling en omslaggefinancierd prepensioen (verplicht)

n



U moet meer gegevens aanleverenLet even op dat u sinds dit jaar in de aan-gifte loonheffingen enkele andere gege-vens moet aanleveren rond de premies werknemersverzekeringen.

RechtZo moet u in het collectieve deel van de aangifte eerst per premiekorting – te weten die voor arbeidsgehandicapten, voor het in dienst nemen van oudere werknemers en voor het in dienst hebben van oudere werknemers – de totalen invullen, waarna u het totaal van deze kortingen tezamen invult. Alleen dit laat-ste totaal aan premiekortingen volstaat dus niet langer. Ook moet u het premie-

LOONzAkEN mINImUm


Lonen stijgen slechts met 0,64%

Wees op tijd met aangifte voor meewerkende kinderen!

E lk halfjaar past het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid de

minimum(jeugd)lonen aan, zo ook per 1 januari 2010. Zorg dat u de lonen van

V ergeet niet dat u dit jaar een maand korter de tijd heeft dan voorheen om

de aangifte loonheffingen voor meewerken-de kinderen in te dienen. Deze aangifte moet nu namelijk vóór 1 februari 2010 bin-nen zijn bij de Belastingdienst. Voor kinderen die meewerken in de onder-neming van hun ouders en daarbij in fictie-ve dienstbetrekking zijn, bestaat er een ver-

eenvoudigde regeling voor de loonbelas-ting/premie volksverzekeringen en Zorg-verzekeringswet (Zvw). Deze kinderen zijn niet verzekerd voor de werknemersverzeke-ringen. Naast het eenmaal per jaar loon-aangifte doen, houdt deze regeling onder andere in dat u geen loonstaten voor hen hoeft in te vullen en de loonbelasting/pre-mie volksverzekeringen en inkomensafhan-

werknemers indien nodig hierop heeft aan-gepast! Onderstaand vindt u de huidige bedragen per maand, week en dag. Op pagi-na 26 vindt u de minimumbedragen per uur.

AdmINISTRATIE jAAROPgAAF

zorg voor juiste verstrekkingU bent verplicht werknemers een jaar-opgaaf te verstrekken, ook als zij daar niet om hebben gevraagd. zo’n jaarop-gaaf is vormvrij en kan dus bijvoorbeeld ook de laatste loonstrook van het jaar zijn waarop alle cumulatieve gegevens staan vermeld. U moet de werknemers dan wel duidelijk maken dat die laatste loonstrook ook als jaaropgaaf fungeert.de jaaropgaaf voor 2009 moet in elk geval de volgende gegevens bevatten:n het loon dat de werknemer in 2009

heeft ontvangen (kolom 14 van de loonstaat);

n de ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen (kolom 15 van de loonstaat);

n het totaalbedrag aan verrekende arbeidskorting (kolom 18 van de loon-staat);

n de code om aan te geven of u bij de bepaling van de loonbelasting/premie volksverzekeringen geen of wel reke-ning heeft gehouden met de loonhef-fingskorting (code 0 respectievelijk 1);

n het BSN/sofi-nummer;n het loon voor de zorgverzekeringswet

(kolom 12 van de loonstaat);n de ingehouden bijdrage zorgverzeke-

ringswet (kolom 16 van de loonstaat);n het totaalbedrag aan verrekende

levensloopverlofkorting (kolom 19 van de loonstaat).

Via www.belastingdienst.nl kunt u een modeljaaropgaaf downloaden.

loon aangeven waarop de premievrijstel-ling marginale arbeid van toepassing is.In het werknemersdeel van de aangifte moet u aangeven of u voor de betreffende werknemer in het tijdvak recht had op genoemde premiekortingen of premievrij-stelling. Verder moet u per werknemer naast de premiebedragen ook de premie-lonen aangeven.

Als u loonaangifte doet met een softwarepakket merkt u waarschijn-

lijk weinig van deze wijzigingen, maar dat is anders als u aangifte doet met het aan-gifteprogramma van de Belastingdienst of op papier.

Leeftijd % minimum Per maand Per week Per dag

≥ 23 jaar 100,0% € 1407,60 € 324,85 € 64,9722 jaar 85,0% € 1196,45 € 276,10 € 55,2221 jaar 72,5% € 1020,50 € 235,50 € 47,1020 jaar 61,5% € 865,65 € 199,75 € 39,9519 jaar 52,5% € 739,00 € 170,55 € 34,1118 jaar 45,5% € 640,45 € 147,80 € 29,5617 jaar 39,5% € 556,00 € 128,30 € 25,6616 jaar 34,5% € 485,60 € 112,05 € 22,4115 jaar 30,0% € 422,30 € 97,45 € 19,49

kelijke Zvw-bijdrage slechts eenmaal per jaar hoeft in te houden, te weten op de eer-ste werkdag van het volgende kalenderjaar. Dat scheelt u uiteraard behoorlijk wat administratieve lasten!

U heeft wel toestemming van de fis-cus nodig voor toepassing van deze

vereenvoudigde regeling.


V

korting op de premies werknemersverzekeringen

Eenvoudig besparen op premiesHet gebruik van de mogelijke premiekortingen en -vrijstellin-

gen kan u behoorlijk wat geld besparen. Het is alleen niet

altijd duidelijk dát het recht hierop bestaat. Hierbij is commu-

nicatie met de afdeling personeelszaken van groot belang. zij

kunnen u immers vertellen of een aangenomen werknemer

bijvoorbeeld een arbeidshandicap heeft of uit een uitkerings-

situatie komt waardoor recht op premiekorting bestaat. ga na

voor welke werknemers u een korting of vrijstelling op de pre-

mies kunt toepassen en voorkom dat u geld laat liggen!

Voor het besparen op de premies werkne-mersverzekeringen bestaan tegenwoordig drie mogelijkheden:n premiekorting oudere werknemers;n premiekorting arbeidsgehandicapte

werknemers;n premievrijstelling marginale arbeid.Elk van deze mogelijkheden kent zijn eigen voorwaarden en kortingsbedragen.

Bewaren

Op 1 januari 2009 is de premiekorting oudere werknemers in werking getreden. Deze regeling biedt u bij het in dienst nemen of houden van oudere werkne-mers een korting op de premies werkne-mersverzekeringen. Neemt u een werk-nemer in dienst van 50 jaar of ouder die direct voorafgaand aan indiensttreding een WW-, arbeidsongeschiktheids- of bij-standsuitkering kreeg, dan heeft u recht op een korting van € 6.500 per jaar. Deze korting kunt u drie jaar toepassen, maar alleen zolang de dienstbetrekking nog bestaat. Aangezien u voor toepassing van

deze korting aan de Belastingdienst moet kunnen bewijzen dat de werknemer uit een uitkeringssituatie in dienst komt, ver-zoek de werknemer een verklaring van de uitkerende instantie te vragen die u in uw salarisadministratie kunt (en moet) bewa-ren. Let op dat deze kortingsregeling per 1 januari is uitgebreid en ook toepasbaar is als u een werknemer van 50 jaar of ouder in dienst neemt die al minstens twee jaar een nabestaandenuitkering kreeg (Anw) en in die twee jaar geen arbeidsinkomen had. U kunt de Sociale Verzekeringsbank om een verklaring vra-gen of de werknemer aan de gestelde voorwaarden voldoet. U moet deze verkla-ring bij uw salarisadministratie bewaren.

Aansluitend

Heeft u een werknemer in dienst van 62 jaar of ouder dan heeft u recht op een korting van maximaal € 2.750 per jaar. Deze korting mag u toepassen totdat de werknemer 65 jaar wordt, maar alleen zolang de dienstbetrekking bestaat.

Beide hiervoor genoemde premiekortin-gen gelden bij een dienstverband van min-stens 36 uur per week. Bij dienstverban-den van minder dan 36 uur per week moet u de kortingsbedragen naar rato ver-lagen. Gezien de voorwaarden kan het zijn dat recht op beide kortingen bestaat. In dat geval past u eerst alleen de premiekor-ting van € 6.500 voor drie jaar lang toe en aansluitend past u de korting van € 2.750 per jaar toe, een en ander uiteraard zolang aan de voorwaarden is voldaan.

Verhoging

Voor het in dienst nemen of houden van werknemers met een arbeidshandicap bestaat ook een premiekorting, te weten € 2.042 per jaar. De korting is echter € 454 per jaar als de werknemer minder dan 50% van het naar een jaarbedrag her-leid minimumloon verdient. In sommige situaties is een verhoging van genoemde kortingsbedragen met € 1.360 mogelijk. Als voorwaarde voor de korting bij het in dienst hebben van een arbeidsgehandi-

SOCIALE VERzEkERINgEN

Overgangsregeling

De premiekorting voor oudere werkne-mers heeft de plek ingenomen van de premievrijstelling oudere werknemers. Onder voorwaarden is het mogelijk dat u onder het daarbij ingestelde over-gangsrecht valt en dus nog recht heeft op een vrijstelling in plaats van korting op de premies werknemersverzekerin-gen. Let daar even op!


capte geldt dat de werknemer recht heeft op een WIA-uitkering en het werk (deels) hervat. De korting mag u maximaal één jaar toepassen, maar alleen zolang de dienstbetrekking bestaat.

Eerlijk

Voor de korting bij het in dienst nemen van een arbeidsgehandicapte werknemer geldt als voorwaarde dat er direct vooraf-gaand aan indiensttreding sprake was van een specifieke situatie, bijvoorbeeld dat de werknemer:n recht heeft op een WIA-uitkering;n recht heeft op een Wajong-uitkering;n een indicatiebeschikking heeft als

bedoeld in artikel 11 Wet sociale werk-voorziening;

n volgens UWV WERKbedrijf een struc-turele functionele beperking heeft.

Het voert voor dit artikel te ver om alle specifieke situaties te noemen. De bijbe-horende premiekorting mag u drie jaar toepassen vanaf het moment van indiensttreding. Let op dat de werknemer niet verplicht is om bij indiensttreding

aan te geven dat hij een arbeidshandicap heeft. Dat zou betekenen dat u deze pre-miekorting misloopt. Daarom mag u na twee maanden na indiensttreding de werknemer hiernaar vragen en is hij wel verplicht om eerlijk te antwoorden. Op dit punt is communicatie met de afdeling personeelszaken dus van groot belang!

Splitsen

Voor toepassing van de premiekorting oudere en arbeidsgehandicapte werkne-mers heeft u geen toestemming van de fiscus nodig. Bovendien hoeft de premie waarmee u de korting verrekent niet dezelfde werknemers te betreffen als waarvoor het recht op de korting bestaat. Let op dat u sinds 1 januari de premie-korting niet langer hoeft te splitsen. Voor-heen mocht de helft van de korting namelijk niet boven de totale premies voor de WAO/WIA uitkomen en de ande-re helft niet boven de premie WW-Awf of Ufo-premie. Tegenwoordig mag u het totaalbedrag aan premiekorting in minde-ring brengen op het totaalbedrag van de

basispremie WAO/IVA/WGA, de unifor-me premie WAO/gedifferentieerde pre-mie WGA en de premie WW-Awf (de premie sectorfonds laat u dus buiten beschouwing). Het totaal aan korting mag dan niet boven het totaal aan premies uitkomen.

Verzoek

Onder de premievrijstelling marginale arbeid kunt u voor het in dienst nemen van een uitkeringsgerechtigde de Belas-tingdienst verzoeken om voor die werk-nemer vrijstelling van de premies werk-nemersverzekeringen te krijgen. Hierbij geldt dat u de uitkeringsgerechtigde voor niet meer dan zes aaneengesloten weken aanneemt en u in het betreffende kalen-derjaar niet eerder een dienstbetrekking met hem hebt gehad. Ook mag u of een andere werkgever in het betreffende kalenderjaar niet eerder voor de uitke-ringsgerechtigde deze premievrijstelling hebben gekregen. U moet het verzoek voor de vrijstelling vóór het einde van de dienstbetrekking bij de fiscus indienen. U moet in dat ver-zoek het BSN/sofi-nummer van de uitke-ringsgerechtigde vermelden, een kopie van zijn inschrijving als werkzoekende bij UWV WERKbedrijf meesturen en de uitkeringsgerechtigde het verzoek mede laten ondertekenen.

Codes in de loonaangifte

In de aangifte loonheffingen moet u door middel van speciale codes aange-ven welke premiekorting u toepast:n 0: geen premiekorting;n 5: werknemer met een arbeidshandi-

cap;n 6: werknemer van 50 jaar of ouder die

vanuit een bepaalde uitkeringssituatie in dienst is getreden;

n 7: werknemer van 62, 63 of 64 jaar voor wie code 6 niet geldt;

n 8: werknemer voor wie code 5 én 6 gelden;

n 9: werknemer voor wie code 5 én 7 gelden.


VERgOEdINgEN INWONINg

Normbedragen weer iets omhoogDe vergoeding voor of verstrekking van inwoning ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking kunt u voor de werknemers onbelast laten voor zover de hoogte ervan boven een normbedrag uitkomt. Deze normbedragen zijn dit jaar € 7,25 per dag, € 36,25 per week en € 157,50 per maand. Bij een vergoeding voor of verstrekking van inwoning geldt

VERgOEdINgEN CONSUmPTIES

VERgOEdINg THUISWERkEN

LOONzAkEN TARIEVEN

U mag werknemers hetzelfde geven

Extra schijf bij WOZ-waarde

Speciale tabellen nauwelijks gewijzigd

Voor bepaalde werknemers – zoals aan-nemers van werk en buitenlandse

beroepssporters – bestaan er aparte tabel-len voor de loonbelasting/premie volksver-zekeringen (loonheffing). Onderstaand vindt u de diverse tarieven die u dit jaar voor hen moet gebruiken. Deze zijn overi-gens nauwelijks gewijzigd ten opzichte van vorig jaar.

Voor consumpties tijdens werktijd mag u de werknemers zonder nader bewijs

een vergoeding geven van maximaal € 2,75 per week en € 0,55 per dag. Dit is niet ver-anderd ten opzichte van 2009. Deze onbe-laste vergoedingen zijn niet mogelijk als u de consumpties al verstrekt tijdens werk-tijd. Dit geldt ook als de werknemers geen zakelijke prijs voor de consumptie betalen omdat dan sprake is van een verstrekking.Consumpties die onder deze regeling val-len, zijn bijvoorbeeld koffie, thee, gebak, fruit en andere tussendoortjes van weinig waarde. Maaltijden vallen hier niet onder,

U kunt werknemers voor hun werkplek thuis onder voorwaarden onbelast een

vergoeding of verstrekking geven. Hierbij geldt een maximum van 20% van de eco-nomische huurwaarde (bij een eigen woning) en 20% van de huur (bij een huur-woning). De huurwaarde (het zogenoemde eigenwoningforfait) is – in tegenstelling tot de huur – vrij lastig te bepalen. U moet

daarvoor geldt de maaltijdenregeling. De maaltijdenregeling is ook van toepassing als de consumpties die u aan de werkne-mers vergoedt of verstrekt samen met andere consumpties een maaltijd vormen.

U kunt consumpties ook tijdens de lunchtijd of andere pauzes – die

meestal geen deel uitmaken van de (betaal-de) werktijd – onbelast vergoeden of ver-strekken, zolang u de consumpties maar ook tijdens werktijd vergoedt of verstrekt. Gebeurt dit alleen tijdens de pauzes dan geldt de vrijstelling dus niet.

hiervoor namelijk van een bepaald percen-tage van de WOZ-waarde van de woning uitgaan. Deze percentages zijn niet gewij-zigd ten opzichte van vorig jaar, maar er is wel een extra schijf bijgekomen (zie onder-staand). Overigens is de maximale onbelas-te vergoeding of verstrekking die u werkne-mers voor de inrichting van hun thuiswerk-plek kunt geven net als vorig jaar € 1.815.

AdmINISTRATIE CAO´S

Codelijst weer aangepastde cao-codelijst wordt elk halfjaar aan-gepast en ook per 1 januari 2010 zijn hierin diverse wijzigingen doorgevoerd. zorg dus dat u bij uw aangiftes loonhef-fingen de juiste codes gebruikt! Overi-gens kunt u de actuele cao-codelijst sinds 1 januari op de website www.cbsvooruwbedrijf.nl vinden en dus niet langer op www.belastingdienst.nl. Let daar dus even op.

krijgt u een nieuwe cao-code van het ministerie van Sociale zaken

en Werkgelegenheid dan kunt u die code direct vanaf de eerstvolgende aan-gifte gaan gebruiken.

het normbedrag voor de werknemers dus sowieso als loon voor de loonheffin-gen. Als ook de gezinsleden van de werknemer inwonen, moet u genoemde normbedragen verhogen met 80% voor elk gezinslid van 18 jaar of ouder, met 50% voor elk gezinslid van 12 tot 18 jaar en met 30% voor elk gezinslid van jon-ger dan 12 jaar.

WOz-waarde meer dan

maar niet meer dan

Eigenwoningforfait op jaarbasis

€ 0 € 12.500 0,75% van deze waarde, maar niet minder dan € 100€ 12.500 € 25.000 0,95% van deze waarde€ 25.000 € 50.000 1,05% van deze waarde€ 50.000 € 75.000 1,15% van deze waarde€ 75.000 € 1.010.000 1,30 % van deze waarde

€ 1.010.000 – 1,45 % van deze waarde


VERgOEdINgEN BEWASSINg

Nieuwe normbedragen energie

Voor werknemers die een vergoeding of verstrekking voor bewas-sing, energie en water krijgen, moet u een normbedrag bij het

loon tellen. Het bedrag van de vergoeding of verstrekking dat boven het normbedrag uitkomt, is dus onbelast voor de werknemers. Ver-geet niet dat de vergoeding of verstrekking wel gedaan moet zijn in verband met een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking! Onderstaand vindt u de normbedragen, waarbij die voor koken en verwarmen behoorlijk zijn gewijzigd ten opzichte van 2009.

Normbedragen 2010

Per dag

Per week

Per maand

Bewassing € 0,60 € 3,00 € 13,50Energie t.b.v. kookdoeleinden € 1,85 € 9,25 € 39,75Energie t.b.v. verwarmingsdoeleinden € 3,30 € 16,50 € 72,00Energie t.b.v. andere doeleinden € 0,65 € 3,25 € 14,00Water € 0,30 € 1,50 € 6,00

SOCIALE VERzEkERINgEN UFO

LOONzAkEN gEBRUIkELIjk LOON SOCIALE VERzEkERINgEN kLEINEBANENREgELINg

Premie ook voor 2010 gelijk

Aanmerkelijkbelanghouder verdient meer dit jaar

Voor jonge werknemers bent u vrijgesteld van premies

Op 1 januari is de kleinebanenregeling in werking getreden. Deze regeling houdt in dat u voor jongeren onder de 23 jaar

met een zogenoemde kleine baan geen premies werknemersverze-keringen meer verschuldigd bent. Ook het inhouden en vergoeden van de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) is voor deze groep werknemers niet langer nodig. De werknemers zijn overigens wel gewoon verzekerd voor de werknemersverzekeringen en Zvw. Voor deze werknemers blijft u de loonbelasting/premie volksverzekeringen op de normale manier inhouden en afdragen.

BovenVoorwaarde voor toepassing van de kleinebanenregeling is dat het loon voor de werknemersverzekeringen van de betreffende werk-nemer niet boven een bepaald bedrag uitkomt:

maximumbedrag loon voor de werknemersverzekeringen Leeftijd Per maand Per vier weken Per week Per dag

< 18 jaar € 275 € 253,85 € 63,46 € 12,6918 jaar € 325 € 300,00 € 75,00 € 15,0019 jaar € 375 € 346,15 € 86,54 € 17,3120 jaar € 425 € 392,31 € 98,08 € 19,6221 jaar € 500 € 461,54 € 115,38 € 23,0822 jaar € 600 € 553,85 € 138,46 € 27,69

Ook al bent u voor werknemers die onder de kleinebanenregeling vallen geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd, u moet in de aangifte loonheffingen wel hun premielonen opgeven. In de loonaangifte moet u voor hen speciale codes gebruiken, te weten Code invloed verzekeringsplicht F: premievrijstelling kleine-banenregeling en Code verzekeringssituatie Zvw J: wel verzeke-ringsplichtig, 0%-tarief toegepast omdat persoon onder de kleine-banenregeling valt. Deze codes zijn per 1 januari ingevoerd.

Ga dus eens na of u gebruik kunt maken van deze premie-besparing! Vooralsnog geldt deze regeling alleen in 2010.

Net als vorig jaar bedraagt de Ufo-premie dit jaar 1,12%. deze premie is inclusief de opslag voor kinderopvang van 0,34%, die ook hetzelfde is als in 2009. Het Ufo (Uitvoerings-fonds voor de overheid) finan-ciert de vangnetgevallen onder

Sinds 1 januari moet u voor aanmerkelijkbelanghouders een gebruikelijk loon van minimaal € 41.000 per kalen-derjaar aanhouden. Vorig jaar was dit nog € 40.000. Het gebruikelijk loon wordt geacht het loon te zijn dat gebruike-lijk is voor het niveau en de duur van de arbeid van de aanmerkelijkbelanghouder. Betaalt u een bedrag uit dat onder het gebruikelijk loon ligt, dan moet u het verschil als fictief loon in de salarisad-ministratie verwerken en hier-over loonheffingen berekenen.

TotaalAls u aannemelijk kunt maken dat een lager loon gebruikelijk is, mag u van dat lagere bedrag uitgaan. Komt dat gebruikelijk loon niet boven de € 5.000 uit, dan geldt hier-

overheidspersoneel voor de ziektewet, zwangerschapsuit-keringen en de WW. Over-heidswerkgevers betalen voor deze voorziening een premie aan het Uitvoeringsfonds. zij betalen dus geen premie WW-Awf en sectorpremie.

voor sinds 1 januari niet lan-ger de gebruikelijkloonrege-ling. Als de betreffende aan-merkelijkbelanghouder hele-maal geen loon ontvangt, zijn ook geen loonheffingen over het gebruikelijk loon verschul-digd. In dat geval kan een loonadministratie voor hem achterwege blijven. Als hij wel loon ontvangt, vormt alleen dit uitbetaalde loon gewoon belast loon. Deze grens van € 5.000 geldt voor het totaal van de werkzaamheden van de aanmerkelijkbelanghouder en dus niet per onderneming.

Deze aanpassing in de gebruikelijkloonregeling

geldt voor alle werknemers waarvoor de regeling geldt, dus bijvoorbeeld ook voor de partner van de aanmerkelijk-belanghouder.


geheugensteuntje

Eind vorig jaar werden de Regionale Sala-risdagen voor de zesde maal gehouden. Als u erbij was, bent u overspoeld met informatie. Om ervoor te zorgen dat u niets over het hoofd ziet, vindt u hier de belangrijkste aandachtspunten van deze dagen op het gebied van pensioenen, loon-heffingen en arbeidsrecht overzichtelijk op een rij. Doe er uw voordeel mee!

AOW naar 67 jaarDe maatschappelijke weerstand tegen de kabinetsplannen om in twee stappen de AOW-leeftijd naar 67 jaar te verschuiven lijkt af te nemen. De grote vragen liggen nu bij de definitie van het begrip zwaar beroep en de wijze waarop een werkgever bij een langdurig dienstverband de brug moet leg-gen vanaf het moment dat lichter werk moet worden aangeboden tot de uiteinde-lijke pensionering. Het is zaak de ontwikke-lingen op de voet te volgen. De maatrege-len zullen ingrijpend zijn voor de opbouw van het personeelsbestand, en qua antici-patie op extra kosten. De AOW wordt kor-ter van duur. WIA en aanvullende pensi-oenuitkeringen kennen een latere eind-datum respectievelijk latere ingangsdatum. En dat alles weer op verschillende wijze voor verschillende groepen werknemers, per 2020 en 2025.

Het pensioenprotocolHet doel van de nieuwe Pensioenwet (per 2007) was vooral ook het verbeteren van de communicatie over pensioen tussen de uitvoerder, de werkgever en de werknemer. Binnen een bedrijf kan een goed ontwor-pen pensioenprotocol een belangrijke bij-drage hieraan leveren. Dit bestaat dan naast de nu wettelijk voorgeschreven Start-brief bij de aanvang van de deelname en het Uniform Pensioen Overzicht geduren-de de opbouwtijd. Een goed protocol bevat bijvoorbeeld een duidelijke omschrijving van de wederzijdse informatieverplichtin-gen, maar ook een duidelijke omschrijving

van de rechten op deelnemerschap, zoals bij de verschillende vormen van samen-leving. Ook de procedures bij het uit dienst treden kunnen worden vastgelegd.

WaardeoverdrachtBij wisseling van werkgever en dus ook van pensioenuitvoerder is de grote vraag steeds of het nu verstandig is om de waar-de uit de voorgaande pensioenregeling over te brengen naar de nieuwe pensioen-uitvoerder. Essentiële aandachtspunten daarbij zijn: de financiële positie van de uit-voerders, of er verschillende zijn in de toe-slagverlening (indexering), wat er met de onderliggende waarde achter het nabe-staandenpensioen gebeurt, de kosten van de transacties, en last but not least de vraag voor de werkgever of hij moet bijbe-talen als de waarde binnenkomt bij een uit-voerende verzekeraar door de verschillen tussen markt- en rekenrentes.

Beschikbare premieEindloonregelingen zijn aan het uitsterven. De meeste pensioenregelingen zijn middel-loonregelingen. Al is het over de hele pen-sioenmarkt gezien nog steeds geen hele grootse ontwikkeling, de beschikbare premieregeling komt meer voor (ook als aanvullende pensioenregeling bovenop bij-voorbeeld een middelloonregeling). Een onderliggend effect is dat in toenemende mate het risico voor de totale pensioen - opbouw aan de pensioengerechtigde wordt overgedragen. Het bewustzijn van dit risico is van groot belang, om te voorkomen dat verwachtingen niet worden geschaad als het al te laat is. Anderzijds kan de moge-lijkheid om zelf het rendement te beïnvloe-den voor een deelnemer aantrekkelijke aspecten hebben.

PensioenknipDoor de elementen die de zogenaamde pensioencrisis hebben veroorzaakt, de val van de waarde van beleggingen en de lage

rente, kan het een slecht moment zijn om uit kapitaalsuitkeringen van pensioenverze-keringen juist nu een pensioen te moeten aankopen. Daarom is tijdelijk de zoge-naamde pensioenknip toegestaan. Een deel van het uitkeringskapitaal wordt omgezet in termijnen gedurende vijf jaren. De hoogte hiervan wordt dan bepaald door het equivalent van de levenslange uitkering voor het gehele kapitaal. De rest van het kapitaal rendeert dan nog vijf jaar. Met hoop op een herstel van het rendement.

WoekerpensioenOfficieel bestaat de term woekerpensioen nog niet. Niet zoals voor de zeven miljoen woekerpolissen in de privé spaarsfeer, zoals bij lijfrente- en hypotheekverzekerin-gen. De Ombudsman heeft een aanbeve-ling gedaan waarop de zogenaamde schik-kingen met vele verzekeraars van de laatste verzekeringsvormen zijn gebaseerd. Het komt erop neer dat de kosten moeten zijn gemaximeerd op 2,5% tot 4,5%, afhankelijk van de ingangsdatum van de polis en of er wel of niet een garantie is meeverzekerd. De schikkingsvoorstellen komen geduren-de het jaar 2010 bij de particulieren op de mat. Van belang is dat het de moeite loont het voorstel goed te lezen. Het percentage van het maximum wordt berekend over de vermeende waarde van een vergelijkbare polis met een rendement van 6% per jaar. De wijze waarop er voor pensioenpolissen ‘geschikt’ gaat worden is nog niet duidelijk.

Nationaal Pensioen Register

De verwachtingen zijn hooggespannen: per 1 januari 2011 wordt het systeem verwacht waaronder alle pensioenen kunnen worden gevonden. Dat betekent gen kwijtgeraakte oude ‘pensioentjes’ meer. Het Nationaal Pensioen Register is te beschouwen als een groot verkeersknooppunt. Zelf registreert het eigenlijk niets anders dan de plaatsen waar de pensioengegevens van de verschil-lende uitvoerders te vinden zijn. Het regis-

dE T PS VAN dE REgIONALE SALARISdAgEN


ter zal via het internet lopen en de DigiD-code regelt de toegang.

AfdrachtverminderingControleer of u de (juiste) afdrachtvermin-dering heeft toegepast. En laat vooral geen mogelijke vermindering van de afdracht loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffing liggen! Meer over de huidi-ge mogelijkheden vindt u op pagina 22.

gebruikelijk loonHeeft u het van toepassing zijnde gebrui-kelijk loon voor de directeur-grootaandeel-houder en zijn partner vastgesteld? En heeft u dit ook (onderbouwd) in de admi-nistratie vastgelegd?

EindheffingControleer of u alle eindheffingen (correct) heeft toegepast. Vergeet daarbij ook niet de mogelijkheid bij bovenmatige kosten-vergoedingen en verstrekkingen voor maxi-maal € 200 per werknemer per maand. Meer over alle mogelijke eindheffingen vindt u op pagina 9.

doorbetaald loonHeeft u wel een zogenoemde doorstort-overeenkomst gemaakt voor de directeur-grootaandeelhouder? Vanwege de koppe-ling van de gebruikelijkloonregeling met de doorbetaaldloonregeling heeft u zo’n over-eenkomst nodig.

WerkkostenregelingZorg dat u in het eerste kwartaal van dit jaar al een (doordachte) keuze maakt of u per 2011 de werkkostenregeling gaat toe-passen of juist gebruikmaakt van de over-gangsregeling en de huidige regels voor vergoedingen en verstrekkingen aan werk-nemers blijft hanteren.

Oude situatie

Als u ervoor kiest om de oude regels toe te blijven passen, ga dan na of uw oude rege-ling fiscaal wel helemaal in orde is. Verder doet u er verstandig aan om in nieuwe arbeidsovereenkomsten al te anticiperen op de – per 2014 verplichte – inwerking-treding van de werkkostenregeling.

Nieuwe situatieAls u ervoor kiest om de werkkostenrege-ling te gaan toepassen, maak dan vooral een gedegen inventarisatie van alle vergoe-dingen en verstrekkingen binnen uw onder-neming. Vergeet niet dat onder deze rege-ling het verplicht is om vaste kostenvergoe-dingen met een kostenonderzoek van drie maanden te onderbouwen. Overleg met de ondernemingsraad of personeelsvertegen-woordiging is noodzakelijk vanwege het nieuwe beleid dat de werkkostenregeling met zich meebrengt. Bovendien zal in de administratie een nieuw rekeningschema gemaakt moeten worden. En benader uw softwareleverancier over eventuele noodza-kelijke aanpassingen aan de werkkosten-regeling. Overleg met ander afdelingen is sowieso, maar voor de introductie van de werkkostenregeling helemaal onontbeerlijk.

Vervolg deeltijd-WWDe regeling voor deeltijd-WW is verlengd tot 1 april 2010, tenzij het geld voor de regeling eerder op is. Eigenlijk zou de deel-tijd-WW op 1 januari stoppen.

WajongDe nieuwe Wajongregeling gaat uit van wat jongeren met een beperking nog wel kun-nen, en niet langer van hun beperkingen. De Wajong is nu vooral een inkomens-regeling. Jongeren met een beperking kregen voorheen haast automatisch een Wajonguitkering en werken was dan finan-cieel niet altijd lonend. Het kabinet heeft dat omgedraaid. Werk komt voorop te

staan. De nieuwe regeling geldt voor jonge-ren die vanaf januari 2010 in de Wajong komen.

Uitbreiding premiekortingU hoeft sinds 1 januari 2010 minder pre-mies werknemersverzekeringen te betalen als een oudere werknemer in dienst komt die eerder een uitkering kreeg op grond van de Algemene nabestaandenwet (Anw). De premiekorting bedraagt € 6.500 per jaar. De premiekorting geldt voor nabestaanden van 50 jaar en ouder die twee jaar niet heb-ben gewerkt en een uitkering ontvingen in het kader van de Anw. U kunt de korting maximaal drie jaar krijgen. Meer over de mogelijke besparingen op de premies werknemersverzekeringen vindt u op pagi-na 14.

kennelijk onredelijk ontslag

Heeft UWV WERKbedrijf een ontslagver-gunning verleend, dan kan het ontslag toch kennelijk onredelijk zijn. Het woord ‘kenne-lijk’ brengt met zich mee dat het gaat om situaties waarbij normaal gesproken niet tot opzegging was gekomen zonder de werknemer financieel tegemoet te komen. Bijvoorbeeld als de werknemer arbeids-ongeschikt is geworden tengevolge van ‘bedrijfsomstandigheden’. De Hoge Raad bepaalde onlangs echter dat een ontslag niet meer ‘kennelijk onredelijk’ is als de werkgever geen schadevergoeding heeft aangeboden. Volgens de Hoge Raad moet bij de vraag of er sprake is van een kenne-lijk onredelijk ontslag gekeken worden naar alle omstandigheden. Onder meer of de werkgever wel heeft gehandeld als goed werkgever. Als een werknemer schade-vergoeding eist dan moet hij voortaan precies aangegeven waar zijn schade uit bestaat.

Met dank aan René Graafsma, Rien Vink en Jo WeertsSprekers Regionale Salarisdagen 2009

dE T PS VAN dE REgIONALE SALARISdAgEN


LOONzAkEN TARIEVEN

LOONzAkEN LEVENSLOOP

Ook bijzondere percentages gewijzigd

Opgenomen tegoed heeft soms andere kwalificatie

U moet een speciale tabel voor de loonbe-lasting/premie volksverzekeringen toepas-sen op bijzondere beloningen. Bijzondere beloningen zijn eenmalige beloningen of beloningen die in de regel slechts een-maal per jaar worden toegekend, over-werkloon en beloningen over een ander tijdvak of niet-opgenomen vakantiedagen

Let even op dat u het opgenomen levens-looptegoed van werknemers die zijn gebo-ren in 1948 of daarvoor tegenwoordig als loon uit vroegere dienstbetrekking aan-merkt. Sinds 1 januari vormt dit geen loon uit tegenwoordige dienstbetrekking meer waarmee de samenloop van het levens-loopverlof met de doorwerkbonus voor deze categorie werknemers niet langer mogelijk is. Voor opgenomen levensloop-tegoed bij deze groep werknemers moet u

LOONzAkEN VAkANTIEBONNEN

Waardering toch nog geen 100%

Ook dit jaar hoeft u vakantiebonnen nog niet voor het volle pond als loon

bij de werknemers aan te merken, maar volstaat waardering tegen 99%. Vorig jaar was dit nog 97,5% van de nominale waar-de. Voor deze lagere waardering moet wel aan de volgende voorwaarden zijn voldaan, anders moet u de bonnen tegen 100% bij het loon rekenen:

n De aanspraak op vakantiebonnen ligt vast in een cao of publiekrechtelijke regeling die al bestond op 31 december 1996. Is die regeling na deze datum ver-vangen dan mag er wat betreft de vakan-tiebonnen niets gewijzigd zijn.

n De bonnen worden regelmatig bij de loonbetaling verstrekt en dus met het overige loon volgens de tabellen belast.

van uitzendkrachten. Aangezien de tarie-ven voor de loonbelasting/premie volks-verzekeringen per 1 januari zijn gewijzigd, zijn ook de bijzondere tarieven hierop aangepast. Voor het jaarloon gaat u uit van het loon van de werknemer over het gehele vorige jaar. Onderstaand vindt u de witte tabel voor bijzondere beloningen:

dus sinds kort de groene tabel voor loonbe-lasting/premie volksverzekeringen toepas-sen. Voor berekening van de levensloopver-lofkorting verandert er overigens niets.

VoorkomenIn deze situatie moet u de werknemer onder twee nummers inkomstenverhou-ding in de aangifte loonheffingen opne-men. Eenmaal voor het loon dat hij in deel-tijd verdient, zijnde het loon uit tegenwoor-

jonger dan 65 jaar 65 jaar en ouderjaarloon Zonder loon-

heffingskortingMet loonheffings-korting



€ 0 33,45% 0,00% 15,55% 0,00%€ 6.266 33,45% 33,45% 15,55% 0,00%

€ 13.134 33,45% 33,45% 15,55% 15,55%€ 18.219 41,95% 41,95% 24,05% 24,05%€ 32.739 42,00% 42,00% 42,00% 42,00%€ 54.368 52,00% 52,00% 52,00% 52,00%

dige dienstbetrekking (hiervoor blijft u het nummer gebruiken dat u al voor de werk-nemer gebruikt). En eenmaal voor het opgenomen levenslooptegoed, zijnde het loon uit vroegere dienstbetrekking (hier-voor gebruikt u een nieuw nummer).

door deze aanpassing kan het zijn dat de werknemer bij zijn IB-aangifte

moet bijbetalen. Om dat te voorkomen mag u ook meer loonheffingen inhouden.

FISCAAL BOETES

VERgOEdINgEN VERHUISkOSTEN

Zelfde onbelaste vergoeding als 2009

N et als vorig jaar kunt u werknemers maximaal € 7.750 onbelast vergoe-

den aan verhuiskosten. Hierbij geldt als voorwaarde dat er sprake moet zijn van een verhuizing die verband houdt met de dienstbetrekking. Dit is bijvoorbeeld het geval als de werknemer meer dan 25 kilo-meter van zijn werkplek woont en hij door de verhuizing dichter bij het werk gaat wonen. In het volgende nummer van Salaris Rendement leest u hier meer over.

Voortaan indexatie van maximumU weet natuurlijk dat u uw aangiftes loonheffingen tijdig, juist en volledig moet indienen bij de Belastingdienst en de bijbehorende bedragen tijdig moet betalen. De maximale verzuimboetes die gelden als u zich hier niet aan houdt, worden met ingang van dit jaar elke vijf jaar geïndexeerd. Voor alle ver-zuimboetes vanaf 1 januari 2010 geldt als maximum voor een aangifteverzuim € 1.230 en voor een betalingsverzuim € 4.920. In de komende nummers van Salaris Rendement komen de boetes bij aangifte- en betaalverzuimen uitgebreid aan de orde.


Strikt genomen heeft u gelijk als u de werknemer geen bijzonder verlof toekent in deze situatie, maar niet omdat de aangetrouwde tante geen bloed-verwant is. Een partner is bijvoorbeeld ook geen bloedverwant, terwijl werknemers wel vrij krijgen bij het overlijden daarvan. Volgens de wet heeft een werknemer recht op bijzonder verlof als een huis-genoot overlijdt of een bloed- of aanverwant in de rechte lijn en in de tweede graad van de zijlijn. Bloedverwanten zijn alle personen die één of meer dezelfde voorouders hebben als de werknemer, zoals vader/moeder, zoon/dochter, halfbroer/-zus, oom/tante, neef/nicht. Aanverwanten zijn alle per-sonen die getrouwd zijn (of een geregistreerd part-nerschap hebben) met een bloedverwant van de werknemer en alle personen die een bloedverwant zijn van de partner van de werknemer, zoals schoon-ouder, zwager/schoonzus, stiefouder en stiefkind, maar dus ook een aangetrouwde neef/nicht of aan-getrouwde oom/tante. Om het recht op bijzonder

verlof te bepalen, speelt ook de graad van verwant-schap mee. Die kan worden uitgerekend door het aantal geboorten te tellen tussen een persoon en een ander familielid. De moeder van de werknemer is bijvoorbeeld een eerstegraads bloedverwant in de rechte lijn. Als de werknemer een zus heeft, dan is de zus een tweedegraads bloedverwant in de zijlijn.

CompromisDe tante van de werknemer is een derdegraads bloed- of aanverwant in de zijlijn en daarom heeft uw werknemer in principe geen recht op bijzonder verlof. Maar het is verstandig om in goed overleg tot een compromis te komen, door bijvoorbeeld de mogelijkheid te bieden tot opname van onbetaald verlof. In een cao of personeelsreglement kunnen overigens aanvullende afspraken zijn gemaakt waar-door uw werknemer wel recht kan hebben op bij-zonder verlof. Kijk dit dus altijd even na als er een cao of personeelsreglement van toepassing is.

De huidige werkgever hoeft niet te onderzoeken of de werknemer in de afgelopen drie jaar van een ex-werkgever al een fiets heeft ontvangen. Het gaat erom dat op het moment van verstrekken van de fiets, de huidige werkgever kijkt of hij zelf in de afge-lopen drie jaar niet al eerder een fiets heeft verstrekt aan de betreffende werknemer, en uiteraard of aan

de overige voorwaarden wordt voldaan die onbelas-te verstrekking rechtvaardigen. Dat is ook het enige waar de Belastingdienst naar kijkt. Het maakt feite-lijk dus niet uit of de werknemer vlak voor zijn indiensttreding bij u van zijn ex-werkgever nog een fiets van de zaak ontving. U hoeft alleen úw ver-strekkingen aan deze werknemer te bekijken.

Heeft werknemer recht op vrij bij overlijden aangetrouwde tante?

Hoe ver gaat onze onderzoeksplicht rondom fiets van de zaak?

Een van onze werknemers heeft vanwege het overlijden van zijn aangetrouwde tante

om een extra vrije dag gevraagd. Wij menen dat de werknemer geen recht heeft op

bijzonder verlof, want een aangetrouwde tante is immers geen bloedverwant. Staan

wij in ons recht met het weigeren van de extra vrije dag?

Naar aanleiding van uw antwoord in nummer 11-2009 vroegen wij ons af of je als

nieuwe werk gever moet uitzoeken of de werknemer bij zijn vorige werkgever in de

drie a fgelopen jaren al een fiets van de zaak heeft gekregen.


D

mogelijkheden om de afdracht aan de fiscus te verminderen

Betaal niet meer dan nodigHet kunnen verlagen van de loonkosten zal veel werkgevers

als muziek in de oren klinken, zeker in het huidige economi-

sche klimaat. maar dat dit ook binnen handbereik is, lijken de

meesten zich niet te beseffen. door namelijk gebruik te maken

van afdrachtverminderingen hoeft u minder loonbelasting/pre-

mie volksverzekeringen en eindheffing aan de Belastingdienst

af te dragen. En dat kan u behoorlijk wat geld besparen, dus

zorg dat u de mogelijkheden benut!

De Wet vermindering afdracht loonbelas-ting en premie voor de volksverzekerin-gen (WVA) kent op dit moment drie afdrachtverminderingen: die voor onder-wijs, voor speur- en ontwikkelingswerk en voor zeevaart. Elke afdrachtverminde-ring kent zijn eigen regels, voorwaarden en bedragen. De afdrachtverminderingen mag u alleen toepassen op werknemers. Dit begrip is voor deze wet beperkter dan voor de loonheffingen. Voor de WVA is een werknemer iemand die bij u in echte dienstbetrekking is, naast diverse aange-wezen groepen zoals uitzendkrachten. Pseudowerknemers vallen niet onder de WVA maar u mag hun loon wel gebrui-ken om afdrachtvermindering mee te ver-rekenen.

Onderzoeker

De afdrachtvermindering onderwijs mag u alleen toepassen voor specifieke catego-rieën, namelijk werknemers (of leerlin-gen) die:1. de beroepspraktijkvorming volgen van

de beroepsbegeleidende leerweg;

2. zijn aangesteld als assistent of onder-zoeker in opleiding of als promovendus;

3. zijn aangesteld bij een privaatrechtelij-ke rechtspersoon of TNO;

4. werk verrichten in het kader van een initiële opleiding in het hbo;

5. voormalig werkloos zijn en aangewe-zen scholing volgen tot startkwalifica-tieniveau;

6. een leer-werktraject volgen in het derde of vierde leerjaar van de basisberoeps-begeleidende leerweg van het vmbo;

7. ten minste twee maanden een stage lopen voor een beroepsopleiding in de beroepsopleidende leerweg op mbo-niveau 1 of 2;

8. een procedure Erkenning verworven competenties (EVC) volgen;

9. een opleiding volgen ter verhoging van hun opleidingsniveau.

Let goed op de praktische toepassingsre-gels en administratieve en andere speci-fieke voorwaarden die bij elk van deze categorieën gelden! Het voert namelijk te ver om die hier allemaal te behandelen.

Verklaring

Voor wat betreft categorie 5 heeft per 1 januari 2010 een verruiming plaatsgevon-den. Zo moet u een verklaring hebben

LOONzAkEN

Bedragen afdrachtvermindering onderwijs 2010 (voor werknemers zonder vakantiebonnen)

Cate-gorie

Toetsloon (indien van toepassing) Afdrachtvermindering per werknemer

Per maand Per week Per dag Per maand Per week Per dag Vast bedrag1 € 1.958,92 € 452,06 € 90,42 € 225,50 € 52,04 € 10,41 –2 – – – € 225,50 € 52,04 € 10,41 –3 – – – € 225,50 € 52,04 € 10,41 –4 € 1.958,92 € 452,06 € 90,42 € 225,50 € 52,04 € 10,41 –5 € 1.958,92 € 452,06 € 90,42 € 270,59 € 62,45 € 12,49 –6 – – – € 225,50 € 52,04 € 10,41 –7 – – – € 108,25 € 24,99 € 5,00 –8 – – – – – – € 3259 – – – – – – € 500


van UWV WERKbedrijf dat de werkne-mer vóór zijn scholing tot startkwalifica-tie werkloos was. Hij hoeft dus niet lan-ger per se werkloos te zijn geweest voor-dat hij bij u in dienst kwam. U mag deze afdrachtvermindering daarom voortaan ook toepassen als de werknemer:n bij een vorig leerbedrijf ook een oplei-

ding tot startkwalificatie heeft gehad;n heeft deelgenomen aan een re-integra-

tietraject van een gemeente in het kader van de Wet werk en bijstand of via UWV WERKbedrijf.

Categorie 9 is nieuw sinds 1 januari 2010 en geldt ook alleen dit jaar. U mag deze afdrachtvermindering toepassen als:n de werknemer in 2010 start met een

opleiding die relevant is voor zijn hui-dige of een toekomstige functie;

n de werknemer door de opleiding op een hoger opleidingsniveau komt;

n u minimaal de helft van de opleidings-kosten betaalt;

n u voor deze opleiding geen andere afdrachtvermindering toepast (alleen die voor de EVC-procedure kan hier-mee samengaan).

Toepassing van deze afdrachtverminde-ring is slechts eenmaal mogelijk, in

tegenstelling tot bijvoorbeeld die voor de EVC-procedure waarbij de afdrachtver-mindering per procedure geldt. U brengt de afdrachtvermindering voor categorie 9 helemaal in aftrek in het loontijdvak waarin de werknemer met de opleiding begint of in het daaropvolgende tijdvak.

Evenredig

De afdrachtvermindering voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O) mag u toepas-sen voor werknemers die S&O-werk-zaamheden verrichten. Hieronder vallen bijvoorbeeld technisch (wetenschappelijk) onderzoek, de ontwikkeling van produc-ten, processen of programmatuur. Voor toepassing van deze afdrachtverminde-ring heeft u een S&O-verklaring van Agentschap NL nodig (het vroegere Sen-terNovem is hier per 1 januari in opge-gaan) en moet u aan diverse administra-tieve verplichtingen voldoen. U kunt in een kalenderjaar voor maximaal drie peri-oden zo’n verklaring aanvragen, waarbij die perioden minimaal drie en maximaal zes maanden duren. De afdrachtvermin-dering moet u toepassen over de aangifte-tijdvakken die eindigen in de periode van de S&O-verklaring. U verrekent dan een evenredig deel van het openstaande bedrag van de verklaring in uw aangifte loonheffingen. U hoeft overigens niet zelf het S&O-loon te berekenen want dat doet het Agentschap NL op basis van de aan-giftes loonheffingen voor u. U moet hier-voor dan wel via internet de BSN/sofi-nummers van de betreffende S&O-werk-nemers doorgeven.

Uitgesloten

U kunt de afdrachtvermindering zeevaart toepassen als u loon betaalt aan zeevaren-den die werken op een schip dat onder Nederlandse vlag vaart. Het schip moet bovendien grotendeels op zee geëxploi-teerd worden in het internationale ver-keer en bij sleep- en hulpverlenings- of baggerwerkzaamheden. Let op dat bepaalde categorieën schepen van deze afdrachtvermindering zijn uitgesloten! Ook hier heeft u met diverse administra-tieve verplichtingen te maken, die we

hier verder buiten beschouwing laten. De hoogte van de afdrachtvermindering is een percentage van het loon uit tegen-woordige dienstbetrekking van de zeeva-rende in het betreffende loontijdvak:n 40% voor zeevarenden die in Neder-

land wonen of in een van de landen van de Europese Unie of Europese Economische Ruimte;

n 10% voor zeevarenden die buiten genoemde gebieden wonen en die aan de loonbelasting of premie volksverze-keringen zijn onderworpen.

Samengaan

De afdrachtvermindering onderwijs kunt u tegelijk toepassen met andere afdracht-verminderingen (behalve die voor catego-rie 9). De afdrachtverminderingen voor S&O en zeevaart mogen niet samengaan. De afdrachtverminderingen samen mogen nooit meer zijn dan het bedrag aan loonbelasting/premie volksverzeke-ringen en eindheffing dat u moet afdra-gen. Een onbenut deel aan afdrachtver-mindering kunt u niet later alsnog verre-kenen. Dit is alleen anders voor de S&O-afdrachtvermindering. Een aan het eind van de periode van de S&O-verklaring onbenut deel mag u verrekenen in een van de tijdvakken van die periode, als daar tenminste nog ruimte voor is. U moet dan een eerdere loonaangifte corrigeren.

Het te toetsen loonVoor toepassing van de afdrachtvermin-dering onderwijs mag het loon van de werknemer niet boven een bepaald toetsloon uitkomen. Het loon dat u hieraan moet toetsen is een ander loon dan voor de berekening van de loonhef-fingen. U hoeft namelijk de volgende bestanddelen niet mee te tellen:n beloningen die eenmalig of één keer

per jaar worden uitgekeerd, zoals vakantiebijslag of gratificaties;

n loon uit vroegere dienstbetrekking;n loon in de vorm van vakantiebonnen,

vakantietoeslagbonnen of daarmee overeenkomende aanspraken;

n eindheffingsloon;n Waz-, Wajong-, WAO/WIA-uitkering;n toeslagen voor ploegen- of onregel-

matige diensten;n overwerkloon.

S&O-vermindering 2010

Onderstaand vindt u de percentages die dit jaar gelden. Genoemde grens voor het S&O-loon geldt overigens alleen dit jaar, deze tijdelijke verhoging eindigt per 2011 waarna de grens weer op € 150.000 komt te liggen. De S&O-afdrachtvermindering kent als absoluut maximum een bedrag van € 14.000.000.

S&O-loon Percentage≤ € 220.000 50%> € 220.000 18%De afdrachtvermindering voor een S&O-loon tot en met € 220.000 wordt voor starters verhoogd tot 60%.



Zorg voor tijdige aangifte en betaling!

Om boetes te voorkomen, is het zaak dat u zich aan de deadlines houdt die dit jaar voor het doen van de aangiftes loonheffingen en het betalen daarvan gelden:

maandaangifte 2010

Tijdvak Tijdvakcode duur Uiterste aangiftedatum

Uiterste betaaldatum

Januari 001 1-1 t/m 31-1 1-3-2010 28-2-2010Februari 002 1-2 t/m 28-2 31-3-2010 31-3-2010Maart 003 1-3 t/m 31-3 3-5-2010 30-4-2010April 004 1-4 t/m 30-4 31-5-2010 31-5-2010Mei 005 1-5 t/m 31-5 30-6-2010 30-6-2010Juni 006 1-6 t/m 30-6 2-8-2010 31-7-2010Juli 007 1-7 t/m 31-7 31-8-2010 31-8-2010Augustus 008 1-8 t/m 31-8 30-9-2010 30-9-2010September 009 1-9 t/m 30-9 1-11-2010 31-10-2010Oktober 010 1-10 t/m 31-10 30-11-2010 30-11-2010November 011 1-11 t/m 30-11 31-12-2010 31-12-2010December 012 1-12 t/m 31-12 31-1-2011 31-1-2011

Vierwekenaangifte 2010



Periode 1 071 1-1 t/m 31-1 1-3-2010 28-2-2010Periode 2 072 1-2 t/m 28-2 31-3-2010 31-3-2010Periode 3 073 1-3 t/m 28-3 28-4-2010 28-4-2010Periode 4 074 29-3 t/m 25-4 25-5-2010 25-5-2010Periode 5 075 26-4 t/m 23-5 23-6-2010 23-6-2010Periode 6 076 24-5 t/m 20-6 20-7-2010 20-7-2010Periode 7 077 21-6 t/m 18-7 18-8-2010 18-8-2010Periode 8 078 19-7 t/m 15-8 15-9-2010 15-9-2010Periode 9 079 16-8 t/m 12-9 12-10-2010 12-10-2010Periode 10 080 13-9 t/m 10-10 10-11-2010 10-11-2010Periode 11 081 11-10 t/m 7-11 7-12-2010 7-12-2010Periode 12 082 8-11 t/m 5-12 5-1-2011 5-1-2011Periode 13 083 6-12 t/m 31-12 31-1-2011 31-1-2011

Overige tijdvakaangiftes 2010



1e halfjaar 031 1-1 t/m 30-6 2-8-2010 31-7-20102e halfjaar 032 1-7 t/m 31-12 31-1-2011 31-1-2011Jaar 040 1-1 t/m 31-12 31-1-2011 31-1-2011

Omdat op de achterkant van uw ‘Aangiftebrief loonheffingen 2010’ bij elk aangifte-tijdvak het bijbehorende betalingskenmerk staat vermeld, kunt u tegenwoordig uw

aangifte betalen zodra het betreffende aangiftetijdvak is begonnen. U hoeft hiervoor dus niet langer per se te wachten op uw ‘Mededeling loonheffingen aangifte doen en betalen’.

AdmINISTRATIE dAgEN

Hoeveel werkdagen kent 2010?Onderstaand vindt u het aantal werk-bare dagen dat elke maand dit jaar kent.

maand Aantal werk-bare dagen

januari 21Februari 20maart 23April 22mei 21juni 22juli 22Augustus 22September 22Oktober 21November 22december 23Totaal 261

VERgOEdINgEN TARIEF

Korting eigen producten ongewijzigd

Dit jaar kunt u werknemers wederom een onbelaste korting of vergoeding geven van maximaal € 500 bij de aan-koop van producten uit het eigen bedrijf. Dit bedrag geldt per werkne-mer per kalenderjaar. Naast genoemd maximumbedrag gelden als overige voorwaarden bij deze onbelaste kor-ting of vergoeding aan werknemers dat de producten niet branchevreemd mogen zijn en de korting of vergoe-ding per product niet meer dan 20% van de waarde ervan in het economi-sche verkeer mag zijn.

U mag genoemd maximumbedrag voor dit jaar verhogen met de

onbenutte korting uit de twee voorgaan-de kalenderjaren. Voor zowel 2009 als 2008 gold ook een maximum kortings-bedrag van € 500.


Wat te doen met buitenlanders?Tot op heden is een aanvraag voor een Verklaring arbeidsrelatie (VAR) alleen voorbestemd voor een Nederlandse ondernemer. dit blijkt uit de letterlijke tekst in de wet. Aangezien steeds meer buitenlandse ondernemers werkzaam zijn op de Neder-landse arbeidsmarkt is het raadzaam dat u ook voor hen duide-lijkheid krijgt over hun hoedanigheid! jurisprudentie kan hierbij een rol (gaan) spelen.

Er zijn diverse personen die in het buitenland wonen en in privé (buitenlandse zzp’er of freelancer) of via hun eigen ven-nootschap hun diensten aanbieden aan in Nederland gevestig-de opdrachtgevers. Krijgt u daarmee te maken en twijfelt u of er sprake is van een dienstbetrekking, dan is het uiteraard van belang om hierover zekerheid te hebben.

BoeteAls deze personen feitelijk in loondienst werken, kwalificeren ze gewoon als werknemers. Als ze afkomstig zijn uit de Europese Economische Ruimte (de EU-landen, plus Noorwegen, IJsland en Liechtenstein) en voor uw onderneming werken, heeft u geen tewerkstellingsvergunning nodig. Voor personen uit de EU-lidstaten Bulgarije en Roemenië is wel een tewerkstellings-vergunning nodig. Let op dat de arbeidsinspectie een boete kan opleggen voor een bedrag van € 8.000 per persoon voor diege-nen die niet mogen werken in Nederland.

VerschilAangezien het niet mogelijk is om een VAR uit te reiken aan een buitenlandse ondernemer, kunt u via een FKI-verklaring (FKI staat voor: fiscale kwalificatie inkomen) toch duidelijkheid krijgen over de hoedanigheid van de opdrachtnemer. Qua rechtskracht is er geen verschil tussen beide verklaringen; de FKI-verklaring is eigenlijk een VAR voor niet-inwoners van Nederland. Als er sprake is van winst uit onderneming of een directeur-grootaandeelhouder, bent u gevrijwaard van risico’s op naheffing van de loonbelasting en de socialeverzekerings-premies. De aanvraag voor deze FKI-verklaring kan ingediend worden bij de Belastingdienst, en wel bij de competente inspecteur voor de regio waarin de buitenlandse opdrachtnemer werkzaam is. De in te vullen vragen zijn nagenoeg identiek aan de vragen bij een VAR-aanvraag. De aanvraag verloopt ook op dezelfde manier als die van een VAR, alleen nu niet via het coördinatie-punt VAR te Groningen.

AdmINISTRATIE VAR

>>>

VERgOEdINgEN REISkOSTEN

Maximale kilometervergoeding wederom niet veranderd

O ok voor dit jaar is de maximale onbelaste kilo-

metervergoeding die u werk-nemers kunt geven niet gewij-zigd. In 2010 geldt dus weder-om als maximum € 0,19 per kilometer. Ook rond de fiets zijn de bedragen hetzelfde gebleven. Onder voorwaarden

mag u dus eens in de drie jaar een fiets van maximaal € 749 onbelast vergoeden, verstrek-ken of ter beschikking stellen voor woon-werkverkeer. Voor te vergoeden of verstrekken met de fiets samenhangende zaken blijft het maximum € 82 per jaar gehandhaafd.

LOONzAkEN SPAARLOON

Maximaal te sparen bedrag is gelijk geblevenOok dit jaar kunnen werkne-mers maximaal € 613 op jaar-basis opzij leggen voor de spaarloonregeling. Hierdoor besparen zij zich de loonbe-lasting/premie volksverzeke-ringen en inkomensafhankelij-ke bijdrage zorgverzekerings-wet over het gespaarde bedrag. U hoeft geen premies

werknemersverzekeringen over het gespaarde bedrag te betalen. U bent echter wel verplicht 25% eindheffing over het spaarloon verschul-digd (zie ook pagina 12). In het volgende nummer van Salaris Rendement komt de spaarloonregeling uitgebreid aan bod.

FISCAAL RENTE

Bezwaar en beroep geldt ook tegen heffingsrenteAls u in bezwaar of beroep gaat tegen een belastingaan-slag, doet u dit voortaan ook automatisch tegen de bereke-ning van de heffingsrente. Dat heeft de Hoge Raad onlangs bepaald. U hoeft hier dus geen apart bezwaar of beroep tegen in te dienen.Uiteraard gaat u alleen auto-matisch in bezwaar en beroep tegen de vastgestelde hef-fingsrente die op desbetref-fende aanslag is vermeld. Ver-der is het mogelijk om expli-ciet aan te geven dat u wel

akkoord gaat met de bereken-de heffingsrente.

RevisierenteDit arrest van de Hoge Raad liep al vooruit op de Fiscale vereenvoudigingswet die per 1 januari 2010 in werking is getreden. Sindsdien gaat u dus bij bezwaar of beroep tegen een aanslag ook auto-matisch in bezwaar of beroep tegen de betalingskorting, de revisierente en het verzamel-inkomen die op het aanslag-biljet staan vermeld.


<<<

Ondanks de FKI-verklaring is het raadzaam om toch na te gaan of de zzp’er is ingeschreven bij een (buitenlandse dan wel Nederlandse) Kamer van Koophandel en/of er sprake is van heldere aanneemovereenkomsten en leveringsvoorwaarden.

duidelijkheidOok is het raadzaam om een kopie van deze FKI-verklaring tezamen met een kopie van het identiteitsbewijs van de opdrachtnemer te bewaren bij uw salarisadministratie. Voor alle duidelijkheid moet ook worden vermeld dat deze FKI-verklaring niets zegt over het land waar de aanvrager zijn inkomstenbelas-ting moet afdragen. Verder is tegen deze FKI-verklaring geen bezwaar en beroep mogelijk.De omgekeerde situatie is uiteraard ook mogelijk. Als Neder-landse personen als zzp’er of freelancer in het buitenland dien-sten aanbieden, kan het gebeuren dat de opdrachtgever in dat betreffende land een hoedanigheidsverklaring eist voordat de werkzaamheden kunnen starten.

OpgetredenOndanks dat het voor buitenlanders niet mogelijk is om een VAR te krijgen, kende een rechtbank een Belgische ziekenver-zorgster er onlangs toch één toe. De vrouw die in België woon-de en in Nederland haar klanten had, heeft een rechtszaak aan-gespannen om toch een VAR voor 2009 af te dwingen. Voor 2008 beschikte zij over een VAR-winst en er waren voor 2009 geen wijzigingen ten opzichte van het jaar 2008 opgetreden. De ziekenverzorgster huurde in 2008 in het huis van haar schoon-moeder in Nederland een kamer waarin zij een deel van haar administratieve werkzaamheden verrichtte. De Belastingdienst weigerde echter om een VAR af te geven. Reden hiervoor was dat haar kamer in Nederland niet als vaste inrichting zou kwali-ficeren, zodat de ziekenverzorgster geen in Nederland te belas-ten winst haalde.

BedoelingDe rechtbank constateerde dat naar de letter van de wet geen recht bestond op een VAR, maar oordeelde ook uit de wets-historie dat het wel degelijk de bedoeling van de wetgever is geweest dat buitenlandse zzp’ers ook een VAR zouden kunnen aanvragen. Voor zover is na te gaan, heeft de Nederlandse Belastingdienst geen beroep aangetekend tegen deze uitspraak. Het is echter nog niet bekend of een wijziging in de wet voor-handen is.Voor meer informatie over de Verklaring arbeidsrelatie verwij-zen we u graag naar Salaris Rendement 3 en 12 van 2009.

Jack-willem Beckers, Loonbelastingspecialist en werkzaam bij de BelastingdienstDit artikel is op persoonlijke titel geschreven

VERSTREkkINgEN AUTO

FISCAAL REgELS

Catalogusprijs achterhalen wordt straks ‘n eitje!

Belastingdienst helpt non-profit

Sinds 1 januari heeft de Rijks-dienst voor het Wegverkeer (RDW) een online database beschikbaar waarin u catalo-gusprijzen van auto’s kunt opzoeken. Voor een eventuele bijtelling wegens privégebruik van de auto van de zaak heeft u die catalogusprijs nodig. Met genoemde database wordt het achterhalen daar-

V oor stichtingen en vereni-gingen bestaan veel speci-

fieke fiscale regelingen. Het kan dan ook lastig zijn om te weten hoe een non-profitorga-nisatie moet omgaan met loonheffingen, btw en erf- en schenkingsrecht. Maar de

van een stuk eenvoudiger! Tenminste, op termijn, want de RDW legt in de database de prijzen vast van auto’s die sinds 1 januari 2010 voor het eerst zijn geregistreerd.

Voor auto’s van vóór 2010 kunt u de histori-

sche prijslijsten van de officië-le importeurs gebruiken.

Belastingdienst biedt een hel-pende hand. Samen met een aantal deskundige organisaties heeft de fiscus de website www.stivers.nl gelanceerd. Daar staan de fiscale regels voor stichtingen en verenigin-gen overzichtelijk op een rijtje.

LOONzAkEN mINImUm

Lonen per uur ook bekendde op pagina 13 vermelde minimum(jeugd)lonen zijn gebaseerd op een fulltime werkweek. Wat dan de mini-mum uurlonen zijn, is afhan-kelijk van de gebruikelijke arbeidsduur per week in uw

sector of onderneming. meestal is dat 40, 38 of 36 uur. Onderstaand vindt u de minimum uurlonen bij werk-weken met die gebruikelijke arbeidsduur, zoals ze per 1 januari gelden.

Leeftijd 40 uur 38 uur 36 uur

≥ 23 jaar € 8,12 € 8,55 € 9,0222 jaar € 6,90 € 7,27 € 7,6721 jaar € 5,89 € 6,20 € 6,5420 jaar € 4,99 € 5,26 € 5,5519 jaar € 4,26 € 4,49 € 4,7418 jaar € 3,70 € 3,89 € 4,1117 jaar € 3,21 € 3,38 € 3,5616 jaar € 2,80 € 2,95 € 3,1115 jaar € 2,44 € 2,56 € 2,71


zijn werkgever in 2000 een vaste kostenvergoe-ding van ƒ 800 per maand, naast een aparte onkostenvergoeding van ƒ 125. Op de salarisspe-cificatie van de man en in de administratie van het bedrijf kwam de vergoeding van ƒ 800 voor met als beschrijving ‘Onb-4, vast/dag’. Nadat bij het bedrijf een boekenonderzoek was geweest, was het voor de belastinginspecteur niet duidelijk waarom de werknemer deze ƒ 800 per maand nu eigenlijk ontving. Daarom kreeg het bedrijf een naheffingsaanslag. Ondanks het feit dat de direc-trice van het bedrijf alsnog met de specificatie op de proppen kwam, handhaafde de rechter de naheffing. Volgens hem kon het bedrijf namelijk niet aannemelijk maken dat de kostenvergoeding van tevoren was gespecificeerd, zoals de wet ver-eist. Let er dus op dat u altijd zo’n schriftelijke specificatie in uw administratie heeft opgenomen! Gerechtshof Amsterdam, 3 december 2009, LJN: BK5868

loon zelf ook niet uitbetaald. Naderhand stuurde de dga alsnog de juiste gegevens door naar de Belastingdienst, waaruit bleek dat de bv ƒ 96.792 aan loonheffingen verschuldigd was. De belas-tinginspecteur besloot hierop om een gecorri-geerde naheffingsaanslag op te sturen, ditmaal met een vergrijpboete van 50%. De dga was het hier niet mee eens. Het verschul-digde bedrag van ƒ 96.792 klopte volgens hem wel, maar de man was niet van plan de boete van ruim ƒ 48.000 te betalen. Niet alleen was de boete volgens hem te hoog, hij had bovendien al een boete gehad bij de eerste naheffingsaanslag. Uiteindelijk werd hier tot aan de Hoge Raad over geprocedeerd. Die besliste dat de tweede vergrijp-boete moest worden vernietigd, omdat de dga al een boete had gehad voor hetzelfde feit: het niet betalen van de verschuldigde loonheffingen. Ove-rigens is de staatssecretaris van financiën van plan om de wet te wijzigen, om het ook mogelijk te maken om boetes op te leggen in dit soort gevallen waarin na het opleggen van de eerste boete nieuwe gegevens bekend worden. Hoge Raad, 26 juni 2009, LJN: BD0200

Eén van de manieren om de kosten die werkne-mers voor het werk maken te vergoeden is het verstrekken van een vaste kostenvergoeding. De Belastingdienst houdt deze altijd scherp in de gaten. Als u een vaste kostenvergoeding niet goed specificeert, loopt u het risico op een naheffings-aanslag loonbelasting/premie volksverzekeringen en een boete. Het gerechtshof in Amsterdam heeft dat vorige maand nog maar eens bevestigd.

ProppenVolgens de wet moet u een vaste kostenvergoeding aan een werknemer per kostencategorie splitsen naar aard en veronderstelde omvang van de kos-ten. Dat moet uiterlijk gebeuren op het moment dat u de kostenvergoeding aan de werknemer betaalt. Daarnaast geldt als eis dat u een steek-proefsgewijs onderzoek uitvoert naar de werkelijk gemaakte kosten als de fiscus u daarom verzoekt. In deze zaak kreeg een assistent-accountant van

Als u de verschuldigde loonbelasting/premie volksverzekeringen niet betaalt, kan de Belasting-dienst u hiervoor beboeten. Maar ook de fiscus moet zich aan de wettelijke principes houden. De fiscus mag u geen twee boetes geven voor hetzelf-de feit, ook niet als de eerste boete bij nader inzien veel te laag was. Dat oordeelt de Hoge Raad.

VernietigdEen directeur-grootaandeelhouder (dga) was in 2000 de enige werknemer van zijn bv. Hij kreeg over de eerste drie kwartalen van dat jaar geen loon en diende daarom steeds een nihilaangifte in. Een loonaangifte voor het vierde kwartaal ont-ving de fiscus niet. Daarom legde de geautomati-seerde systemen van de Belastingdienst de man een naheffingsaanslag op, waarin het verschuldig-de bedrag was geschat op ƒ 600. Daarbij kreeg hij een verzuimboete van ƒ 30 wegens niet op tijd betalen. Achteraf bleek dat de algemene vergade-ring van aandeelhouders de dga in december 2000 een loon toekende van ƒ 220.000. De loon-heffingen werden hierop wel ingehouden, maar niet afgedragen aan de fiscus. De man kreeg het

Specificeer vaste kostenvergoeding!

maximaal één boete per strafbaar feit


A

onjuistheden in de aangifte loonheffingen verbeteren

Fouten verplicht herstellende kern van het doen van loonaangifte is het verstrekken van

alle relevante inkomensgegevens van alle werknemers. Welis-

waar verstrekt u in één aangifte gegevens voor álle loonheffin-

gen aan de Belastingdienst, UWV krijgt de betreffende gege-

vens doorgestuurd en bewaart de inkomensgegevens in de

zogeheten ‘polisadministratie’. met het oog op de vast te stel-

len hoogte van uitkeringen en toeslagen moeten de inkomens-

gegevens volledig en juist zijn. daarom moet u onvolledige of

onjuiste loonaangiften aanvullen of verbeteren door middel

van correctieberichten.

Als u een niet (geheel) juiste of onvolledi-ge aangifte loonheffingen heeft gedaan, moet u dit corrigeren en alsnog de juiste en volledige gegevens aan de Belasting-dienst verstrekken. Met de gegevens wordt de polisadministratie gevuld bij UWV. Gezien het belang van de juistheid van de polisadministratie heeft u de plicht om correctieberichten in te sturen. De fiscus kan dan ook sancties opleggen om dit af te dwingen.

Invloed

Bij het beoordelen of er sprake is van een volledig en juiste loonaangifte moet u let-ten op alle gegevens, ook als deze niet van invloed zijn op de hoogte van de te betalen loonheffingen. Dus ook op het oog relatief kleine zaken als volledigheid en juistheid van namen, adressen en der-gelijke, en ook BSN/sofi-nummers en (sector)codes. Nogmaals, het belang is hier gelegen in de juistheid van de polis-

administratie ten behoeve van de uitke-ringsrechten van de werknemers.Als de aangiftetermijn nog niet verstre-ken is, kunt u fouten corrigeren door simpelweg een nieuwe loonaangifte in te sturen. Deze komt dan in plaats van de eerder ingediende aangifte over het betreffende tijdvak. Ook kunt u een aan-

vullende aangifte insturen. Heeft de aan-vulling c.q. wijziging betrekking op werk-nemersgegevens, dan moet u een volledi-ge nieuwe aangifte insturen inclusief de collectieve gegevens. Zo niet, dan kunt u volstaan met het insturen van het deel van de aangifte met de gecorrigeerde col-lectieve gegevens.

Aangeven

Is de aangiftetermijn verstreken en ont-dekt u een fout in een ingediende aangif-te, dan moet u deze fout corrigeren bij de eerstvolgende of daaropvolgende loon-aangifte. Per saldo heeft u dan dus maxi-maal twee maanden of acht weken om de door u ontdekte fout te herstellen. Het kan uiteraard ook voorkomen dat de Belastingdienst een fout ontdekt in eer-dere aangiften, bijvoorbeeld tijdens een looncontrole. In dat geval zal de fiscus aangeven hoe en wanneer u de correctie moet insturen.Het herstellen van de fout bij een volgen-de aangifte loonheffingen houdt in dat u hierbij de gecorrigeerde werknemers-gegevens en de gecorrigeerde collectieve gegevens van het gecorrigeerde tijdvak meestuurt. Een eventueel correctiesaldo loonheffingen van het gecorrigeerde tijd-vak kunt verrekenen met de aangifte van het tijdvak waarbij u de correcties instuurt. Met andere woorden, bij de aan-gifte loonheffingen waarbij u de correctie(s) meestuurt, betaalt u de over dat betreffende tijdvak verschuldigde loonheffingen vermeerderd of vermin-derd met het saldo van de betreffende correctie(s).

LOONzAkEN

Eigen verantwoordelijkheid

Allereerst zij opgemerkt dat het feit dat een (elektronisch) ingediende aangifte loonheffingen is geaccepteerd (door het systeem van de Belastingdienst), niet automatisch betekent dat de aangifte akkoord is. U zult dus moeten opletten of er geen onvolledigheden of onjuist-heden zitten in de loonaangiftes over verstreken tijdvakken. Als dit onverhoopt wel het geval is, moet u actie onderne-men door middel van correctieberichten.


In beginsel moet u correcties op inge-diende aangiften loonheffingen bij een volgende aangifte meesturen. Het is ech-ter in een beperkt aantal gevallen moge-lijk om een aparte correctie in te sturen, los van een loonaangifte. Dit is het geval als u ten tijde van de correctie niet langer inhoudingsplichtig bent, of slechts per half jaar of jaar aangifte doet.Daarnaast zult u een losse correctie moe-ten indienen als de correctie betrekking heeft op een tijdvak van een reeds ver-streken kalenderjaar en de aangifte-termijn van het laatste tijdvak van dat jaar al is verstreken. Als u later in 2010 een correctie over 2009 wilt verzenden, moet u een losse correctie verzenden zodra de aangiftetermijn over het laatste tijdvak van 2009 is verstreken, dus ná 31 januari 2010.

Initiatief

Bij het te laat indienen van een aangifte loonheffingen of het onvolledig/onjuist doen van een aangifte, of bij het te laat of niet betalen van de loonheffingen, kan de Belastingdienst een verzuimboete opleg-gen. Al deze boetes kunnen aan de orde zijn als u een correctie aan de fiscus ver-stuurt. Als u een correctie niet, te laat of onjuist/onvolledig instuurt is sprake van een correctieverzuim en bedraagt de ver-zuimboete maximaal € 1.230. Als de door u ingestuurde correctie betekent dat u alsnog een bedrag moet (bij)betalen over het verstreken tijdvak, is sprake van een betaalverzuim en kan de Belastingdienst hier ook een boete opleggen als het saldo van de correcties ten minste € 20.000 bedraagt.

De fiscus kan ook vaststellen dat sprake is van opzet en/of grove schuld en vervol-gens een vergrijpboete opleggen. Dit kan met name aan de orde zijn bij correcties die niet op eigen initiatief plaatsvinden, bijvoorbeeld naar aanleiding van een looncontrole.

Uitgesteld

In tegenstelling tot eerdere plannen staat in het Belastingplan 2010 dat toch ook in 2010 voor de loonaangifte nog de zogehe-ten loon-over-methode kan worden toege-past voor loonbetalingen binnen het kalenderjaar. Dit hangt samen met het feit dat de invoering van de eenduidige

loonaangifte tot 2011 is uitgesteld, en daarmee ook het vervallen van de injaars correctieberichten. U zult dan ook dit jaar correcties die betrekking hebben op het tijdvak van het lopende kalenderjaar nog via een correctiebericht moeten corrige-ren.

Voeren

Vanaf 2011 (volgens de huidige planning) mag u het loon binnen het kalenderjaar voor de aangifte loonheffingen alleen nog toerekenen aan het tijdvak waarin het aan de werknemer is betaald, dit is de loon-in-methode. Er zal dan een eenduidige aangiftesystematiek zijn. Onjuistheden en onvolledigheden in een aangifte over een tijdvak in een lopend kalenderjaar moeten worden hersteld in de eerstvol-gende aangifte. In totaal worden zo de lonen, inhoudingen en afdrachten juist verantwoord. U mag overigens uw salaris administratie (blijven) voeren op basis van zowel het loon-over- als loon-in-systeem.

meenemen

Voor de volledigheid, loon dat u in de maand januari betaalt maar dat betrek-king heeft op het voorgaande jaar kunt u meenemen in de laatste loonaangifte over het voorgaande jaar. Dit is feitelijk een stukje loon-over-systematiek dat in stand blijft, ook na 1 januari 2011.Uiteraard blijft ook voor fouten in aangif-ten loonheffingen over verstreken kalen-derjaren de correctieverplichting bestaan.Tot en met 2010 zullen correctieberich-ten binnen het kalenderjaar dus nodig zijn. Daarnaast zullen correctieberichten nodig zijn met betrekking tot onvolledig-heden en onjuistheden bij reeds verstre-ken kalenderjaren, wat ook nog het geval zal zijn ná invoering van de eenduidige loonaangifte. Hoe dan ook, het is (en blijft) belangrijk om kritisch te kijken naar de juistheid en volledigheid van ingediende loonaangiften!

Mr. Bart Agerbeek, Agerbeek Advies te Vught, tel. (073) 657 03 62, www.agerbeekadvies.nl

Berekening heffingsrente

De Belastingdienst berekent mogelijk heffingsrente over het bedrag dat betaald moet worden of zal worden terugbetaald. De heffingsrente wordt berekend vanaf 1 januari van het jaar dat volgt op het jaar waarop de correctie ziet tot aan de datum van de naheffings-aanslag. Bij een correctie op eigen initiatief wordt echter bij een te betalen bedrag geen heffingsrente berekend als de correctie plaatsvindt vóór 1 april van het jaar vol-gend op het jaar waarop de correctie ziet. Ingeval u een bedrag terugkrijgt wordt de heffingsrente berekend vanaf 1 april van het jaar volgend op het jaar waarop de correctie ziet, tot aan de dag-tekening van de beschikking waarin de terugbetaling is vermeld.

Toepassing van de loon-over-methode leidt er bij nabetalingen niet toe dat de eerder ingediende loonaangifte over het betreffende tijdvak onjuist was terwijl het loon wel verwerkt wordt in het reeds ver-streken tijdvak. U kunt dan toch een cor-rectie insturen waarbij de Belastingdienst geen correctieverzuim of betaalverzuim

Voorkom onterechte boete!mag registreren. Het zal de fiscus echter niet zonder meer duidelijk zijn dat het hier een nabetaling betreft. U kunt dan uiteraard bezwaar maken tegen een boe-tebeschikking, maar u kunt ook de correc-tie direct al vergezeld laten gaan van een geleidebrief waarin de casus wordt uitge-legd.


LoonindexcijfersHet Centraal Bureau voor de Statistiek meldt de volgende indexen voor de loonontwikkeling van cao-lonen.

2006 2007 2008 2009

Januari 113,5 115,4 118,4 122,1Februari 113,6 115,4 118,4 122,3Maart 113,7 115,5 118,7 122,5April 114,0 115,8 119,4 122,7Mei 114,0 115,9 119,5 122,8Juni 114,1 116,2 119,9 122,9Juli 114,4 116,9 120,7 123,2Augustus 114,4 117,1 120,8 123,2September 114,4 117,1 120,9 123,3Oktober 114,5 117,2 120,9 123,5November 114,5 117,2 120,9 123,5December 114,5 117,2 120,9

Index 114,1 116,4 120,02000 = 100

LOONzAkEN CAO-LONEN

Boontje komt om z’n…

Meulendijks PZ Advies. Bijzonder betrokken.

...maar niet met de opleidingen van Meulendijks PZ Advies.

Kijk voor meer info en aanmelden op www.pzadvies.nl of bel 0492-382290

PDLOpleiding voor het Praktijkdiploma Loonadministratie in 10 dagen inclusief examentraining.

Utrecht startdatum maandag 1 maart 2010Eindhoven startdatum donderdag 4 maart 2010

PDL UpdateDe wetgeving rond personeel is voortdurend in beweging. Met deze 2-daagse cursus (incl. overnachting) bent u weer helemaal op de hoogte van de laatste wijzigingen. Aanbevolen voor P&O-ers en salarisadministrateurs. Inclusief Werkkostenregeling 2011.

Zeist 13 – 14 april 2010Den Haag 8 – 9 juni 2010

Incompany-opleidingen mogelijk!

LOONzAkEN AUTO

LOONzAkEN AANSPRAkELIjkHEId

Fiscus jaagt op privégebruik

G-rekening soms waardeloos

Heeft u werknemers in dienst met een Verklaring geen privé gebruik auto laat ze dan nakijken of ze wel echt onder de vijfhonderd privékilome-ters blijven, en dat ook kun-nen aantonen. De Belasting-dienst gaat hier in 2010 namelijk strenger op contro-leren. Constateert de fiscus een overschrijding, dan krijgt de verklaringhouder een boete van ten minste € 4.920.

InvullenVoor u betekent de extra focus op het privégebruik dat u werknemers extra kunt wijzen op het belang van een sluitende rittenadministratie. Daarbij moet de verklaring-

m aakt uw onderneming gebruik van uitzendkrach-

ten, pas dan op als het betref-fende uitzendbureau in de finan-ciële problemen komt. Zodra het bureau failliet gaat, heeft het namelijk geen zin meer om loonheffingen over te maken op een g-rekening. U loopt dan het risico dat u de loonheffingen nogmaals moet betalen.

VervallenAls inlener van personeel bent u verantwoordelijk voor het betalen van loonheffingen over het salaris van uitzendkrachten. Als het uitzendbureau de loon-belasting over de salarissen niet kan betalen blijft u verant-woordelijk voor de afdracht, ook al heeft u de loonheffingen al naar het uitzendbureau over-gemaakt. De g-rekening is een manier om u in te dekken tegen dubbele afdracht. In dat

houder controleren of hij wel echt de grens van vijfhon-derd privékilometers niet overschrijdt. Alle huidige verklaringhouders krijgen een brief van de Belasting-dienst waarin ze kunnen lezen over het nieuwe beleid. Denkt de werknemer boven de grens uit te komen, laat hem dan het mutatieformu-lier invullen dat als bijlage is toegevoegd aan de brief van de Belastingdienst. De Ver-klaring geen privégebruik auto vervalt dan, maar de bij-telling is in veel gevallen lager dan de boete. De werk-nemers kunnen deze brief ook downloaden op de site van de Belastingdienst.

geval rust het pandrecht op de rekening namelijk bij de Belas-tingdienst. De rechtbank van Breda heeft onlangs bepaald dat dit niet geldt voor bedragen die op g-rekeningen zijn gestort van uitzendbureaus die reeds failliet zijn verklaard. Overigens komt het g-rekening-stelsel eind van dit jaar te ver-vallen. In Salaris Rendement 9-2009 kon u in een artikel al lezen dat het depotstelsel per 1 januari 2010 het g-rekening-stelsel vervangt (pagina 22), waarbij een overgangsperiode van een jaar is ingesteld. Het nieuwe stelsel houdt in dat u de verschuldigde loonheffingen over het salaris van het inge-leende personeel kunt overma-ken op een depot bij de Belas-tingdienst. U hoeft zich dan geen zorgen meer te maken op het moment dat het uitzend-bureau failliet blijkt.

COLOFON

Salaris Rendement is hét nieuws- en adviesmagazine voor professionals die verantwoordelijk zijn voor de loon- en personeelsadministratie, zoals salarisadminis-trateurs, hoofden financiële en salarisadministratie en medewerkers personeelsadministratie en P&O-mana-gers.

Salaris Rendement is een uitgave vanRendement Uitgeverij BVGroot Handelsgebouw unit D1.109 Conradstraat 38, RotterdamPostbus 27020, 3003 LA Rotterdamtel. (010) 243 39 33, fax (010) 243 90 28www.salarisrendement.nl

Hoofdredacteur Lotte van Reese-mail: [email protected]

Redactie Diny Basoski, Samuël van Daalen, Leon van der Elsen, Roland Hakkaart, Gerhard de Kok, Kim Linssen, Minka Mertens, Vivian Mevissen, Olaf Miltenburg, Marianne Schiltmans-Verhoeven, Muriël Simons, Nicole Slagboom, Tamara Slief, Jeanine Tanis, Justin Verbeek

medewerkers Bart Agerbeek, Jack-willem Beckers, Andries Bongers, Bastiaan Geleijnse, René Graafsma, Marco Hennekam, Marcel Ho Sam Sooi, Olga Koppenhagen, Adelien van Leeuwen, Dik van Leeuwerden, John Reid, Jan Smits, Peter Snaterse, Albert van der Spoel, Jean-Marc van Tol, Rien Vink, Jo Weerts

Algemeen hoofdredacteur Mark Houben

Uitgever Marnix Hoogerwerf

AbonnementenadministratieRendement Uitgeverij BVPostbus 27020, 3003 LA Rotterdamtel. (010) 243 39 33, fax (010) 243 90 28e-mail: [email protected]

Advertentie-exploitatieRendement Uitgeverij BVRalph Pennenburgtel. (010) 243 39 33, fax (010) 243 90 28e-mail: [email protected]

Basisontwerp Pino Design, Arnhem

druk Thieme Almere

AbonnementenSalaris Rendement verschijnt maandelijks met een gecombineerd nummer in juli/augustus. Abonne-mentsprijs: € 249 per jaar, exclusief de bewaarband à € 19,40 die in januari wordtverzonden. Losse nummers: € 25.Extra bewaarbanden kunt u nabestellen voor € 19,40 via www.rendement.nl/bewaarband. Alle prijzen zijn exclusief btw en inclusief verzendkosten.Abonnementen kunnen ieder moment ingaan, maar slechts worden beëindigd indien uiterlijk twee maanden voor het einde van de abonne-mentsperiode schriftelijk is opgezegd. Zonder of bij niet tijdige opzegging wordt het abonnement automatisch met een periode van een jaar verlengd.

© Rendement Uitgeverij BV 2010

ISSN 1571-490X

Niets uit deze uitgave mag, noch geheel, noch gedeeltelijk, worden overgenomen en/of vermenig-vuldigd zonder voorafgaande schriftelijke toestem-ming van de uitgever.

Hoewel aan de totstandkoming van deze uitgave de uiterste zorg is besteed, aanvaarden de auteur(s), redacteur(en) en uitgever geen aanspra-kelijkheid voor eventuele fouten en onvolkomen-heden, noch voor de gevolgen hiervan.


Eerlijk zullen we alles delen, toch?Stel dat u met andermans geld een enorm geldbedrag wint in een casino. Dat is natuurlijk meegenomen, tenzij de persoon van wie het geld is alle winst opeist. Dat gebeurde onlangs in Frankrijk. Een vrouw besloot een bedrag van € 50 aan een gepensioneerde Fransman te geven, met als opdracht om het geld te investeren in een kansspel. Dat deed de man in een casino, en met succes. Hij won meer dan € 2 miljoen. De vrouw eiste al deze winst

op, omdat het haar inleggeld was en de man slechts in opdracht van de vrouw speelde. De man wilde echter een deel van het geld zelf houden.

EerlijkUiteindelijk moest een rechter uitspraak doen in de zaak. Deze besloot om de winst eerlijk te verdelen tussen de twee personen. Als u ooit nog gaat gokken, kunt u dat dus misschien beter met uw eigen geld doen.

Winnaar laat Lotto maanden wachtenBijna iedereen droomt ervan, maar het is maar weinigen gegeven om een grote prijs te winnen in een loterij. En als u dan een prijs wint, wilt u natuurlijk zo snel mogelijk over het gewonnen geld beschikken. Maar een vrouw die onlangs de Lotto won dacht daar anders over.

zoekactieZe kwam erachter dat ze een bedrag van € 200.000 had gewonnen, maar besloot de prijs niet meteen op te halen. De

Lotto begon daarom een uitgebreide zoekactie om de prijswinnaar te vinden. Er werden zelfs medewerkers bij de winkel gezet waar het winnende lot was gekocht, om iedereen die er binnen-kwam aan te spreken. Na vier maanden kwam de vrouw echter alsnog opdagen om haar prijs te innen. Ze gaf aan dat ze met opzet zo lang had gewacht van-wege persoonlijke omstandigheden. Gelukkig was ze haar winnende lot niet helemaal vergeten!

Verkleedpartij om geld te krijgenkinderen stelen wel eens snoep uit de snoeppot. Of erger: geld uit de porte-monnee van hun ouders. Een 25-jarige man uit het Amerikaanse New-jersey was van plan geld te stelen van de bank-rekening van zijn moeder. daarvoor had hij een bijzonder plan bedacht. de man plunderde eerst de kledingkast van zijn moeder en ging in haar kleding naar de bank. Om zijn hoofd had hij een sjaal gewikkeld, en hij had zijn moeders rijbe-wijs mee. Bij de bank vroeg hij met een hoog stemmetje om een opname van $ 700. maar acteren bleek niet zijn sterk-ste kant: de bankmedewerkers vertrouw-den de zaak niet en belden de politie. zijn avontuur eindigde in de cel.

dief zoekt koude schuilplaatsHelaas verdient niet iedereen gewoon salaris. Sommige mensen nemen hun toevlucht tot stelen en inbreken. Zo ook een man uit de Poolse stad Bytom. Maar hij bleek niet echt een professione-le dief te zijn. Terwijl hij inbrak in een appartementencomplex, had hij niet door dat hij gefilmd werd door beveili-gingscamera’s. De ingeschakelde politie kreeg al snel de tip dat de inbreker een appartement in gevlucht zou zijn. De man leek echter spoorloos verdwenen in dat appartement. De inbreker was bijna ontsnapt, maar vlak voordat de politie wegging, besloot een agent nog in de koelkast te kijken. Daar bleek de kou-kleumende dief zich schuil te houden.


Nepboetes voor fout parkeren laten mensen schrikken

Talentenjacht kost uitkering Weten wat buurman verdient

geen schadevergoeding na val

Enorm salaris blijkt foutje

Het is nooit plezierig om terug te komen bij uw gepar-keerde auto en erachter te komen dat er een boete wegens foutparkeren achter de ruitenwisser zit. U weet waarschijnlijk wel een betere bestemming voor uw zuurver-diende loon. Inwoners van een wijk in dordrecht kregen de laatste tijd ineens te maken met zeer strenge con-troles. Het enige merkwaardi-ge was dat de bekeuringen achter de ruitenwissers er wel vreemd uitzagen. Na enig onderzoek door de politie, die

Voor een 74-jarige man uit Engeland had zijn deelname aan de talentenjacht ‘Britain’s got Talent’ onvoorziene gevolgen. de man voerde in de show een breakdance-act op, waarin hij allerlei acrobati-sche toeren uithaalde. maar onder de kijkers van het pro-gramma bevonden zich ook medewerkers van de Engelse variant van UWV. zij kwamen erachter dat de man naast

In Nederland bestaan steeds minder taboes. Maar openlijk praten over de hoogte van het salaris is nog steeds zeer ongebruikelijk. En ook de Belastingdienst zal de inko-mensgegevens die ze verza-melt niet zo snel naar buiten brengen. De fiscus in Noorwe-gen gaat echter heel anders om met dat soort gegevens. Ieder jaar publiceert de Noor-se fiscus de zogenoemde skattelister. Dat is een over-zicht waarop staat wat het belastbaar inkomen is van alle individuele belastingplichtigen in Noorwegen. Iedereen die wil kan de skattelister via het internet raadplegen. Door dit soort transparantie is het voor iedereen duidelijk wat iedere Noor precies afdraagt aan de belastingdienst. Zo blijkt ook dat sommige rijke Noren,

Regelmatig komt in het nieuws dat mensen na een ongeluk enorme schadever-goedingen claimen. Zo ook een Engelse accountant die onlangs een warenhuis aan-klaagde, omdat hij beweerde door een geplette druif die er op de grond lag te zijn uitge-gleden. Het ongeluk leverde hem spierscheuringen, psy-chologische klachten en uit-eindelijk zelfs een depressie op. De man kon zijn bedrijf niet meer normaal runnen en

Het is altijd leuk om veel meer geld op uw rekening gestort te krijgen dan verwacht. Als het een foutje is en u dat eerlijk aangeeft, kunt u vast op een beloning rekenen. Dat dacht ook een werknemer uit het Engelse Gateshead. Zijn belo-ning bleek echter nogal karig, gezien de betrokken geldsom. De man bleek ruim € 1,5 mil-joen salaris te hebben ontvan-gen. Nadat de Engelse fiscus

niets van de boetes afwist, werd de uitschrijver van de bonnen achterhaald.

GelukHet bleek een jongetje uit de buurt te zijn dat als sinter-klaascadeau een speelgoed-bonnenboekje had gehad. de jongen had wel goed opgelet: alleen als auto’s echt fout geparkeerd stonden, had hij een bekeuring uitgeschreven. Volgens de politie mogen de bekeurden daarom van geluk spreken dat ze niet bekeurd waren door een echte agent.

zijn pensioen iedere week een uitkering van ruim € 140 ont-ving wegens een blessure aan zijn been. Bovendien kreeg hij om deze reden een vergoe-ding voor zijn aangepaste auto. In de talentenjacht bleek de man helemaal geen last te hebben van zijn been. zijn vergoeding is per direct stopgezet en de man moet bovendien een groot bedrag terugbetalen.

waarschijnlijk door slimme trucs, het voor elkaar krijgen om een heel laag belastbaar inkomen te hebben. Maar nieuwsgierige Noren gebrui-ken de lijst ook graag om op te zoeken wat de buurman nu eigenlijk verdient.

InbrekersBijna de helft van alle Noren vindt de openbaarheid van het belastbare inkomen toch niet zo’n goed idee. Ook inbrekers hebben toegang tot de lijst en die kunnen mis-schien op verkeerde ideeën komen. Bovendien blijkt het voor te komen dat kinderen op school worden gepest van-wege het lage salaris van hun ouders. Misschien moet onze Belastingdienst het Neder-landse taboe maar gewoon blijven respecteren.

bovendien kon hij niet meer skiën of tennissen. Hij eiste een schadevergoeding van ruim € 335.000.De rechter was echter niet overtuigd van het verhaal over de geplette druif. Volgens hem kon de val net zo goed een andere oorzaak hebben. In plaats van een schadever-goeding te krijgen, moest de accountant daarom ruim € 22.000 betalen als vergoe-ding voor de proceskosten van het warenhuis.

hier een deel van had afge-snoept, kreeg hij nog bijna € 900.000 op zijn rekening gestort. De verraste man besloot toch maar zijn werk-gever van de fout op de hoogte te brengen. Hij beloofde het teveel betaalde salaris netjes terug te storten. Voor zijn eer-lijkheid werd de man beloond met één kratje bier. Dat is wel wat anders dan € 900.000 netto salaris…

U moet direct weer aan de slag! · Lagere afdracht Door afdrachtvermindering toe te passen, kunt u...

Documents

Transcript of U moet direct weer aan de slag! · Lagere afdracht Door afdrachtvermindering toe te passen, kunt u...