P sw joost_verbeest_p1
description
Transcript of P sw joost_verbeest_p1
Eenmanszaak of Vennootschap
April 8, 2023© Unizo
Eenmanszaak of Vennootschap?
• 4 redenen:• Fiscale motieven• Beperkte aansprakelijkheid• Samenwerking• Opvolging / overname
April 8, 2023© Unizo 2
Administratieve verplichtingen
• Eenmanszaak: Wat is een eenmanszaak?• Opstart bij ondernemingsloket
• Geen financieel plan• Diploma• BedrijfsbeheerEn vertrokken …
• Wijziging: Bezoek ondernemingsloket
• Stopzetting: Bezoek ondernemingsloket
April 8, 2023© Unizo 3
Administratieve verplichtingen
• Vennootschap: • Opstart:
• Financieel plan – Wat? Nut? Aansprakelijk?• Geblokkeerde bankrekening• Notariële akte – onderhandse akte• Neerlegging akte bij Rechtbank van Koophandel• Publicatie Belgisch Staatsblad• Bedrijfsrevisor bij inbreng in vennootschap met beperkte
aansprakelijkheid.
April 8, 2023© Unizo 4
Administratie verplichtingen
• Vennootschap:• Wijziging:
• Wijziging statutaire gegevens: statuten aanpassen• Bv. Naam, doel, aandelenoverdracht, …• Uitzondering: wijziging maatschappelijke zetel
• Stopzetting:• Vrijwillige ontbinding• Ontbinding van rechtswege• Gerechtelijke ontbinding
April 8, 2023© Unizo 5
Administratie verplichtingen
• Vennootschap:• Vrijwillige ontbinding:
• Verslag bestuursorgaan• Staat van actief en passief geattesteerd door een revisor• Toelating rechtbank voor benoeming vereffenaar• Wijzigen van de statuten (notarieel of onderhands)• Publicatie Belgisch Staatsblad van invereffeningsstelling• Tussentijdse staten neerleggen bij Rechtbank• Verslagen vereffenaar• Toestemming Rechtbank inzake verdelingsplan• Sluiting vereffening• Publicatie Belgisch Staatsblad van sluiting
April 8, 2023© Unizo 6
Beslissingen nemen
• Eenmanszaak: snel en informeel
• Vennootschap: formele besluitvorming en procedures• Investeringen, leningen, hypotheken• Zaakvoerder vs algemene vergadering
April 8, 2023© Unizo 7
Boekhouding Eenmanszaak
• Omzet < € 500.000,00• Enkelvoudige boekhouding• Verkoop – dagontvangstenboek• Aankoop – altijd facturen / schriftelijke bewijs• Winstberekening• Inventarisboek
Opgelet: indiciaire toestand
April 8, 2023© Unizo 8
Boekhouding Vennootschap
• Dubbele boekhouding• Verkoop – dagontvangstenboek• Aankoop• Financieel (bank + kas) + diversen• Inventarisboek• Jaarrekening: balans – res. rek. – toelichting• Neerlegging bij nationale bank
=> Hogere boekhoudkosten
April 8, 2023© Unizo 9
• 0 – 8.350,0025%
• 8.350,01 – 11.890,0030%
• 11.890,01 – 19.810,0040%
• 19.810,00 – 36.300,0045%
• Boven 36.300,0050%
• Te verhogen met de Gemeentebelastingen
• 0 – 25.000,0024,25%
• 25.000,01 – 90.000,0031,00%
• 90.000,01 – 322.500,00 34,50%
• Gemiddeld tarief33,00%
• Alle tarieven dienen verhoogd te worden met 3% crisisbelasting
Eenmanszaak vs Vennootschap
Tarieven personenbelasting Tarieven vennootschapsbelasting
April 8, 2023© Unizo 10
Fiscale motieven
• Voorwaarden verlaagd tarief:• Minstens € 36.000 loon aan 1 bedrijfsleider• Dividenduitkering max. 13% van gestort kapitaal
• Tip: spaar enkele jaren dividend op en keer dan uit (= slechts 1x verlies verlaagd tarief)
• Aandelen > 50% gestort kapitaal + belaste reserves• Geen “financiële” vennootschap
• FVA > 50% gestort kapitaal + belaste reserves
• Winst > € 322.500
April 8, 2023© Unizo 11
Wanneer fiscaal interessant?
• Fiscaal voordeel afwegen tegenover:• Opstartkosten vennootschap (eenmalig)• Sociale bijdragen vennootschap• Neerleggen jaarrekening• Verhoging factuur boekhouder
Voordeel moet hoger zijn dan meerkost vennootschap.
April 8, 2023© Unizo 12
Aansprakelijkheid
• Eenmanszaak: onbeperkt• Vrijwaring gezinswoning voor zelfstandige in HB
• Vennootschap: beperkt• Oprichtersaansprakelijkheid• Persoonlijke borgstelling bij kredieten• Bestuurdersaansprakelijkheid: bv. laattijdig betalen BV, RSZ,
overtredingen W.Venn. en Statuten, …• Beroepsfouten: notaris, dokter, … blijft privé aansprakelijk
voor beroepsfouten
April 8, 2023© Unizo 13
Samenwerking met anderen
• Vb.: 2 broers, vrienden, collega’s die samen een zaak wensen uit te bouwen
• Vermijden van een “feitelijke vereniging”• Onbeperkte aansprakelijkheid• Fiscale transparantie (onverdeeldheid)• Weinig regels (onzekerheid)
Oplossing: oprichten vennootschap
April 8, 2023© Unizo 14
Opvolging en overname
• Eenmanszaak: • Kan niet in stappen gebeuren• Samenwerking met “vreemde” opvolger is moeilijk
• Eenmanszaak reeds op naam van overnemer• Welk statuut heeft de overlater in deze zaak
• Geen helper• Werknemer is niet betaalbaar
April 8, 2023© Unizo 15
Opvolging en overname
• Vennootschap: sluitende opvolgingsregeling mogelijk• Kan in stappen gebeuren via aandelenoverdracht
• Geleidelijke inwerking van eigen kinderen
• Samenwerken met “vreemde” opvolger perfect uitwerkbaar – contractueel vastleggen!
• Oprichten van een holding maakt de overname betaalbaar voor de overnemer
April 8, 2023© Unizo 16
Soorten vennootschappen
• BVBA – EBVBA – S-BVBA• VOF• Comm. V.• NV• Comm. VA• CVBA• CVOA
April 8, 2023© Unizo 17
Soorten vennootschappen
• Criteria:• Minimum aantal personen• Minimum inbreng van kapitaal• Wat kan er ingebracht worden• Verificatie bedrijfsrevisor bij inbreng goederen?• Oprichtingsakte• Aansprakelijkheid• Aandelen• Mogelijkheid overdracht aandelen• Bestuur• Boekhoudkundige verplichting• Fiscaliteit• Financieel plan
April 8, 2023© Unizo 18
Soorten vennootschappenEenmanszaak VOF Comm. V.
Min. Aantal personen 1 2 2
Min. Inbreng kapitaal Geen Geen Geen
Te volstorten kapitaal - NVT NVT
Inbreng - Geld, natura, arbeid Geld, natura, arbeid
Verificatie bedrijfsrevisor bij inbreng goederen?
- Neen Neen
Oprichtingsakte Geen Onderhands / authentiek Onderhands / authentiek
Aansprakelijkheid Onbeperkt Onbeperkt Beherend vennoot: hoofdelijk en onbeperktStille vennoot: inbreng (vw!)
Aandelen Geen Op naam Op naam
Mogelijkheden overdracht aandelen
- Unanimiteit Neen (uitzonderingen)
Bestuur Ondernemer 1 of meerdere zaakvoerders 1 of meerdere zaakvoerders(beherend vennoot)
Boekhoudkundige verplichting Vereenvoudigde boekhouding(als omzet max. € 500.000 excl. BTW, € 620.000 kleinh. Gasv. of vloeibare kws)
Vereenvoudigde boekhouding(als omzet max. € 500.000 excl. BTW, € 620.000 kleinh. Gasv. of vloeibare kws)
Vereenvoudigde boekhouding(als omzet max. € 500.000 excl. BTW, € 620.000 kleinh. Gasv. of vloeibare kws)
Fiscaliteit Personenbelasting Vennootschapsbelasting Vennootschapsbelasting
Financieel plan Aanbevolen Aanbevolen Aanbevolen
April 8, 2023© Unizo 19
Soorten vennootschappen
April 8, 2023© Unizo 20
(E)BVBA / S-BVBA NV Comm. VA.
Min. Aantal personen 1 2 2
Min. Inbreng kapitaal € 18.550 € 61.500 € 61.500
Te volstorten kapitaal BVBA: 1/5 met min. Van € 6.200EBVBA: 1/5 met min. Van € 12.400S-BVBA: € 1
¼ met minimum van € 61.500 ¼ met minimum van € 61.500
Inbreng Naar economische maatstaven waardeerbaar
Naar economische maatstaven waardeerbaar
Naar economische maatstaven waardeerbaar
Verificatie bedrijfsrevisor bij inbreng goederen?
Ja Ja Ja
Oprichtingsakte Notariële akte Notariële akte Notariële akte
Aansprakelijkheid Beperkte aansprakelijkheid Beperkte aansprakelijkheid Beperkte aansprakelijkheid
Aandelen Beperkt overdraagbaar Aan toonder of op naam. Vanaf 1 januari 2008 mogen echter geen effecten aan toonder meer worden uitgegeven.
Aan toonder of op naam. Vanaf 1 januari 2008 mogen echter geen effecten aan toonder meer worden uitgegeven.
Mogelijkheden overdracht aandelen Met toestemming vennootenS-BVBA: geen overdracht aan rechtspersonen
Vrij overdraagbaar Vrij overdraagbaar
Bestuur 1 of meerdere zaakvoerdersS-BVBA: natuurlijke persoon
Raad van Bestuur Minstens een zaakvoerder (beherend vennoot, in statuten)
Boekhoudkundige verplichting Dubbele boekhouding Dubbele boekhouding Dubbele boekhouding
Fiscaliteit Vennotschapsbelasting Vennootschapsbelasting Vennootschapsbelasting
Financieel plan JaS-BVBA: model KB
Ja Ja
Soorten vennootschappen
April 8, 2023© Unizo 21
CVBA CVOA
Min. Aantal personen 3 3
Min. Inbreng kapitaal € 18.550 over vast gedeelte Geen
Te volstorten kapitaal ¼ met min.van € 6.200 over vast gedeelte
NVT
Inbreng Naar economische maatstaven waardeerbaar
Geen voorschriften
Verificatie bedrijfsrevisor bij inbreng goederen?
Ja Neen (beperking overdracht)
Oprichtingsakte Notariële akte Onderhands / authentiek
Aansprakelijkheid Beperkt tot inbreng Onbeperkt en hoofdelijk
Aandelen Op naam Op naam
Mogelijkheden overdracht aandelen
Beperkte overdracht aan derden Beperkte overdracht aan derden
Bestuur Minstens 1 bestuurder, al dan niet vennoot
1 bestuurder al dan niet vennoot
Boekhoudkundige verplichting Dubbele boekhouding Dubbele boekhouding
Fiscaliteit Vennootschapsbelasting Vennootschapsbelasting
Financieel plan Ja Aanbevolen
Besluit
• Enkel kiezen voor een vennootschap indien zinvol• Redenen kunnen van niet-fiscale of fiscale aard zijn• Cfr. 4 redenen om vennootschap op te richten
• Consulteer een professioneel adviseur
April 8, 2023© Unizo 22
Bedankt voor uw aandacht
April 8, 2023© Unizo
23