Programma ‘Open grenzen‘

1. Inleiding 2. Loonbelasting/

inkomstenbelasting3. Sociale verzekeringen4. Arbeidsrecht5. Pensioen

2. LB/IB• Nederlandse wet- en

regelgeving• Buitenlandse wet- en

regelgeving• Belastingverdragen

– Werknemer– Bestuurder/commissaris– Voorkoming van dubbele belasting

Nederlandse wet- en regelgeving• Werknemer (wn)

– NL: ja– Btl.: soms

• Inhoudingsplichtige (werkgever (wg))– NL: ja– Btl.: soms

• (fictieve) vaste inrichting• vrijwillige aanmelding• concernvennootschap

Nederlandse wet- en regelgeving30%-regeling• Ingekomen wn

– Specifieke deskundigheid• Basis: € 36.889 (2016)• < 30 jaar + mastertitel: € 28.041 (2016)• Wetenschappelijk onderzoek: -

– 16/24 maanden > 150 km NL-grens– Beschikking BD– Addendum AOK– Maximale looptijd 8 jaar

Nederlandse wet- en regelgeving30%-regeling• Uitgezonden wn

– Afrika, Azië, Latijns-Amerika en aantal Oost-Europese landen

– Periode van 12 maanden• ≥ 45 dagen, mits periode(n) ≥ 15

dagen• ≥ 10 dagen tellen dan ook mee

– Geen beschikking BD

Buitenlandse wet- en regelgeving• Wel/geen LB/IB?

– Wie is verantwoordelijk voor afdracht?

• Wel/geen salarisadministratie?– Verplicht aanmelden als btl. wg?– Wat zijn de kosten?

• Laat u goed informeren!

BelastingverdragenWerknemer• Hoofdregel: werkland• Woonland, mits (cumulatief):

1. < 183 dagen btl.• Kalenderjaar: Duitsland (oude verdrag)• Periode van 12 maanden in belastingjaar /

kalenderjaar: België, VK, Duitsland (nieuwe verdrag)

• Belastingjaar: Frankrijk, Spanje, Zwitserland2. Niet t.l.v. vaste inrichting werkland3. Niet betaald door wg in werkland

• Let op: materieel wg-schap!

BelastingverdragenBestuurder/commissaris• Land waar de vennootschap is

gevestigd (meestal)• Let op omschrijving bestuurder

en plaats werkzaamheden!• Werknemersartikel?• Combinatie bestuurder / wn?

BelastingverdragenVoorkoming dubbele belasting• Woonland: wereldinkomen• 2 systemen:

– Evenredigheidsmethode(vrijstellingsmethode met progressievoorbehoud)

– Creditmethode (verrekeningsmethode)• Meerdere varianten

Berekening Nederlandse belasting 2015

Brutoloon 129.600

Af: premies (in NL aftrekbaar) -5.201

Fiscaal loon / belastbaar inkomen 124.399

Premie volksverzekeringen 10.463

Inkomstenbelasting 45.850

Totaal belasting + premies 56.313

land1 land 21,5 dag p/w 2 dagen p/m

Voorkoming van dubbele belasting 30,00% 9,23%

Brutoloon 38.880 11.963

Fiscaal loon 24.252 0

Belasting 4.850 0

hoogste bedrag = voorkoming dubbele belasting

methode 1 (credit) 4.850

methode 2 (evenredigheid) 14.807evenredigheidsmethode 4.556

Vergelijking salary split 100% NL

Premies volksverzekeringen 10.463 10.463

Nederlandse inkomstenbelasting 45.850 45.850

Af: voorkoming dubbele belasting -19.363 0

Verschuldigd in Nederland 36.950 56.313

Buitenlandse belasting 4.850 0

Totaal verschuldigd 41.800 56.313

Netto voordeel salary split 14.513

3. Sociale verzekeringen• EU

– Verordening 883/2004• 1 land: werkland• Detachering: land van uitz. wg.• Meerdere landen

– Substantieel gedeelte (25%) in woonland?– 1 wg– Meerdere wg’s

• Niet-EU– SV-verdrag?

• Loonadministratie/meldingsplicht BD?• A1-verklaring

Sociale verzekeringenVoorbeelden EU• Wn woont in Spanje, wg in Portugal

2 dagen Spanje, 3 dagen Portugal• Wn woont in Spanje, wg in VK

1 dag Spanje, 4 dagen VK• Wn woont in B, 2 wg’s in Fr.

1 dag thuis in B, 4 dagen in Fr.• Wn woont in NL, wg in NL en D

1 dag NL, 3 dagen VK en 1 dag D

4. Arbeidsrecht• Rechtskeuze

– Waga (minimum rechten wn)• Forumkeuze • Advies: land waar wn SV

– Betere aansluiting wetgevingen• Verblijfs- /

tewerkstellingsvergunning• Laat u goed adviseren!

5. Pensioen• Voorkom bovenmatige

pensioenaanspraak!• Alleen over het NL-salaris• Oplossingen:

– Soortgelijke toezegging btl. wg– Inkoop bij terugkeer NL

• Geen NP/AOP -> verzekeren• Let op: verzekeraars!

Tips• Zorg dat de beoogde situatie

c.q. feiten helder is/zijn• Laat u zich vóóraf goed

informeren over verplichtingen / consequenties voor wg en wn– LB/IB– SV– Arbeidsrecht– Pensioen

Vragen?

Jochem van den Berg035 – 69 14 676j.vanden.berg@mth.nl