Jaargang 16, november 2010 4

• Belastingplannen 2011

• Minder verrekenbaar verlies doorMKB-winstvrijstelling

• Rente op lening voor financierings-kosten ook bij verbouwing eigen woning aftrekbaar

• Aan de slag met de werkkosten-regeling

• Lidmaatschapsrecht Verenigingvan Eigenaren is afzonderlijkvermogensrecht in box 3

• Vrijgeven spaarloon 2006-2009

• Vergoeding van openbaar vervoeren OV-chipkaart

• Uw huis opknappen met minder BTW

• Meer tijd voor indiening verzoekteruggaaf buitenlandse BTW 2009

• Laat uw testament controlerenop de rentebetaling

• Meer bestedingsmogelijkheden voorde extra verhoogde eenmaligvrijgestelde schenking

• Korting dreigt van maximaal 8%op de AOW-partnertoeslag

• Vakantiewetgeving gaat veranderen

Correspondentie-adres: Postbus 68 - 3750 GB BunschotenBezoekadres: Dieselweg 6 - Ind. terrein ‘De Kronkels’ - 3752 LB BunschotenTel. (033) 299 69 55 - Fax (033) 299 69 57 - E-mail: info@schaap-vandijk.nl

NIEUWSFLITS

2

Op Prinsjesdag heeft het demissionairekabinet de fiscale plannen voor 2011bekendgemaakt. Wij staan stil bij enkeleopvallende voorstellen. Het is de bedoelingdat de meeste voorstellen met ingangvan 1 januari 2011 in werking treden.De voorstellen zijn nog niet definitief, wantde Eerste en Tweede Kamer moeten devoorgenomen maatregelen nog wel eerstgoedkeuren. Bovendien volgen er mogelijknog wijzigingen en/of aanvullingen als ereen nieuw kabinet is aangetreden.

Tijdelijke willekeurige afschrijving ookvoor investeringenin 2011Ter bestrijding van de economische crisis is onder meer de tijdelijke regelingwillekeurige afschrijving voor 2009 en 2010getroffen. U mag in die jaren maximaal 50%per jaar afschrijven, ook als u hetbedrijfsmiddel nog niet in gebruik heeftgenomen. De regeling was tot voor kortalleen van toepassing op bepaaldeinvesteringen die u in 2009 en 2010doet en vóór 1 januari 2012, respectievelijk1 januari 2013 in gebruik heeft genomen. De vervroegde afschrijving wordt echter ookvan toepassing op investeringen in 2011,mits u de bedrijfsmiddelen vóór 1 januari2014 in gebruik heeft genomen.Bedrijfsmiddelen die hoofdzakelijk (voor70% of meer) ter beschikking wordengesteld aan derden, zijn (op enkeleuitzonderingen na) van deze regelinguitgesloten.

Verruiming partnerregeling Vanaf volgend jaar gelden er andere regelsvoor wie fiscaal partner van elkaar kunnenzijn. Dat is al in het Belastingplan 2010besloten. Het is de bedoeling dat in deverschillende wetten zoveel mogelijkdezelfde invulling aan het begrip ‘fiscaalpartnerschap’ wordt gegeven. In hetBelastingplan voor 2011 is daarom nog éénwijziging toegevoegd. Net als voor deschenk- en erfbelasting worden ook voor deinkomstenbelasting als partners aangemerktongehuwden die om medische redenen ofdoor ouderdom niet meer op hetzelfde adreszijn ingeschreven.

Belastingplannen 2011

De MKB-winstvrijstelling vermindert dewinst uit één of meerdere ondernemingen naaftrek van de ondernemersaftrek. Volgens debelastingrechter omvat het begrip ‘winst’zowel positieve als negatieve winsten(verliezen). De MKB-winstvrijstelling is

daarom ook van toepassing op geledenverliezen. Dat geldt ook voor een man dienaast zijn pensioenuitkering ook een kleinewinst uit onderneming geniet. Navermindering met de zelfstandigenaftrek iszijn winst uit onderneming negatief. De

MKB-winstvrijstelling is daardoor ooknegatief. Dit leidt tot vermindering van hetverrekenbare verlies en tot verhoging van dedrempels voor bijvoorbeeld de buiten-gewone uitgaven en giften.

Minder verrekenbaar verlies door MKB-winstvrijstelling

Verlenging termijn dubbelehypotheekrenteaftrek Om de vastzittende woningmarkt vlot tetrekken, is een aantal tijdelijkestimuleringsmaatregelen getroffen. Eéndaarvan betreft de verlenging van determijn van 2 naar 3 jaar voor behoud vanhypotheekrenteaftrek bij verkoop van devoormalige eigen woning of bij aankoopvan een nog leegstaande toekomstige eigenwoning of woning in aanbouw. U kunt duseen jaar langer de hypotheekrente van beidewoningen in aftrek brengen op uw inkomenin box 1. De verlenging vervalt per 1 januari2013.

Termijnverlenging herleving dubbelerenteaftrek bij verhuur voormaligeeigenwoningAls u uw nog niet verkochte woninginmiddels tijdelijk verhuurt, is een anderestimuleringsmaatregel voor de woning-markt voor u van belang. Sinds 1 januari2010 herleeft na de periode van tijdelijkverhuur, weer het recht op de dubbelerenteaftrek voor de resterende termijn,waarin de renteaftrek nog is toegestaan.Voor gevallen waarin de verhuur al vóór1 januari 2010 is aangevangen, geldt deregeling ook, mits de termijn van dedubbele renteaftrek nog niet is verstreken.Die termijn was 2 jaar en wordt nu verlengdtot 3 jaar en eindigt daarmee niet op1 januari 2012 maar 1 januari 2013.

Verruiming verliesverrekening ook in2011Ondernemers in de vennootschapsbelastingkunnen onder de huidige regeling verliezenverrekenen met de winst uit hetvoorafgaande jaar en de 9 komende jaren.Voor de verliezen uit 2009 en 2010 geldtechter een verruiming. U mag die namelijkverrekenen met de winsten uit de 3voorafgaande jaren. U kunt het verlies over2009 dus nog compenseren met de winstover 2006 en het verlies over 2010 nog metde winst over 2007. Daar staat weltegenover dat de huidige voorwaartseverliesverrekening wordt ingekort van 9naar 6 jaar.

De verruiming geldt ook in 2011. Het verliesuit 2011 kunt u dus nog verrekenen metwinst over 2008.

Permanente voortzetting verlengde eerstetariefschijf en verlaging algemeen tariefBent u directeur-grootaandeelhouder (DGA)van een BV, dan wordt uw winst uitonderneming belast met vennootschaps -belasting. De eerste schijf in devennootschapsbelasting van 20%, hetzogenoemde MKB-tarief, is nu nog tijdelijkverlengd van € 40.000 tot € 200.000.Deze tijdelijke maatregel wordt volgend jaareen permanente maatregel. Bovendienwordt het algemeen tarief dat voorbelastbare bedragen boven € 200.000 geldt,verlaagd van 25,5% tot 25%. Wellicht is ditvoor u een reden om winst uit te stellen.

Ook volgend jaar fiscaal voordeel bij zeerzuinige autoVoor zeer zuinige auto’s van de zaak geldteen bijtelling van 14%. Dit zijn diesel-personenauto’s met een maximale CO2-uitstoot van 95 gram per kilometer ofbenzinepersonenauto’s met een uitstoot vanmaximaal 110 gram per kilometer. De lagebijtelling geldt ook volgend jaar voor zeerzuinige auto’s.

Ook andere fiscale voordelen voor de zeerzuinige auto worden volgend jaarvoortgezet. Zo betaalt u ook volgend jaargeen motorrijtuigenbelasting (MRB) voordeze auto’s en bij aanschaf ook geenbelasting van personenauto’s en motor-rijwielen (BPM).

NIEUWSFLITS

3

Uw huis opknappen met minder BTWDat kan tussen 1 oktober 2010 en 1 juli 2011.Dan is de tijdelijke stimuleringsmaatregelvan kracht, waarbij het BTW-tarief voor dearbeidskosten (dus niet de materialen) bijrenovatie en herstel van woningen wordtverlaagd van 19 naar 6%. Als dezewerkzaamheden nu al zijn gestart, maartussen 1 oktober en 1 juli 2011 wordenafgerond, dan kan het 6%-tarief ook worden

toegepast. Uw woning moet wel ouder zijndan 2 jaar vanaf het tijdstip van eersteingebruikname. Niet alle werkzaamhedenvallen onder het verlaagd tarief. Zo vallen eronder meer niet onder glazenwassen, hetaanleggen en onderhoud van uw tuin, hetplaatsen van omheiningen, het vervangenvan gordijnen en zonwering, het leggenvan vloerbedekking en vloeren, met

uitzondering van (houten) vloeren die inbouwkundig opzicht onderdeel uitmakenvan de woning. Ook de diensten vanarchitecten en dergelijke ter voorbereidingop de renovatie- en herstelwerkzaamhedenen de sloopwerkzaamheden die niet inhet kader van renovatie- en herstel-werkzaamheden plaatsvinden, vallen nietonder het verlaagd tarief.

Momenteel zijn er veel regels voor allerleivergoedingen en verstrekkingen aan werk-nemers. Zo bestaan er regels voor werk-kleding, de fiets van de zaak, computers,bedrijfsfitness en telefoons. Vanaf 1 januari2011 wordt echter de werkkosten regelingingevoerd die deze regels eenvoudiger moetmaken. Er zijn vergoedingen en verstrek-kingen die dan onbelast blijven, maaranderen zijn alleen onbelast als deze binneneen algemeen forfait van 1,4% van de totalefiscale loonsom blijven. Als de verstrek-kingen en vergoedingen het forfaitoverschrijden, dan moet u als werkgeverover het meerdere een loonheffing betalentegen een vast tarief van 80%.De inwerkingtreding op 1 januari 2011betekent dat u als werkgever nog dit jaareen aantal afwegingen moet maken. Aan de hand van een inventarisatie van dehuidige arbeids voorwaarden moet u (laten)beoordelen of en hoe deze arbeids -voorwaarden in de nieuwe werkkosten-regeling passen. U wilt immers vermijdendat u 80% loonheffing (eindheffing) moetbetalen. Tot 2014 kan de ‘oude’ regeling nogworden toegepast, maar misschien is denieuwe werkkostenregeling voor u welvoordeliger? Bestaande afspraken metwerknemers moeten mogelijk wordenherzien, bijvoorbeeld ook bestaandepersoneelshandboeken. Wij ondersteunen ugraag bij de afwegingen die u moet makenen de acties die u ten aanzien van deinvoering van de werkkostenregeling moetondernemen.

Aan de slag met dewerkkostenregeling

Lidmaatschapsrecht Vereniging van Eigenarenis afzonderlijk vermogensrecht in box 3

Rente op lening voor financieringskosten ook bij verbouwing eigen woning aftrekbaarSinds 1 januari 2010 kunnen doorstromersnet als starters op de woningmarkt de renteover de lening voor meegefinancierdekosten bij aankoop van een eigenwoning inaftrek brengen op hun inkomen in box 1.U moet hierbij denken aan taxatiekosten,afsluitprovisie (maximaal € 3.630 in 2010)en de notariskosten voor het opstellen vande hypotheekakte.

Er ligt nu een voorstel bij de Tweede Kamerom de renteaftrek ook mogelijk te makenvoor de meegefinancierde kosten voor eenlening die is aangegaan voor verbetering ofonderhoud van uw eigen woning. Als hetvoorstel wordt aangenomen, geldt derenteaftrek met terugwerkende kracht tot1 januari 2010, maar ook voor al op diedatum bestaande verbouwingsleningen. Als

u dus op 1 januari 2010 al een verbou-wingslening had, dan hoeft u dus niet meerhet deel van de lening dat betrekking heeftop de meegefinancierde kosten af te splitsenen als schuld in box 3 op te nemen. De helelening is dan een eigenwoningschuld,waarvan alle rente aftrekbaar is in box 1.

Als u eigenaar bent van een appartement,dan bent u automatisch ook lid vande Vereniging van Eigenaren (VvE). Onze hoogste belastingrechter, de Hoge Raad,heeft onlangs beslist dat u uw aandeel in hetvermogen van de VvE (denk bijvoorbeeld aaneen onderhoudsreserve) moet aangeven alsafzonderlijk vermogensbestanddeel in box 3.

Het aandeel behoort dus niet tot hetappartement dat in box 1 onder deeigenwoningregeling valt. De Hoge Raadvindt dat u op dezelfde wijze moet wordenbehandeld als een eigenaar van een woningdie voor het onderhoud van de eigen woningeen spaarrekening heeft opgebouwd en dezeook moet aangeven in box 3.

Vergoeding van openbaar vervoer en OV-chipkaartU mag als werkgever de werkelijke kostenvan openbaar vervoer vergoeden, mits uwwerknemer de vervoersbewijzen aan uoverhandigt. Er wordt al enkele jarengeëxperimenteerd met een elektronischvervoersbewijs, de zogenoemde ‘OV-chipkaart’. Deze gaat op den duurde papieren vervoersbewijzen geheelvervangen. Op de OV-chipkaart staat echterniet vermeld welke reis per openbaarvervoer is afgelegd. Werknemer enwerkgever zouden dan niet aan hunbewijslast kunnen voldoen. Om dit tevoorkomen is goedgekeurd dat u bij gebruikvan een OV-chipkaart via de zogenoemde‘vrije bewijsleer’ aannemelijk maakt dat uwwerknemer met het openbaar vervoer reisde.

Een voorbeeld van aanvaardbaar bewijsvormt het overleggen van door of vanwegehet vervoersbedrijf gemaakte overzichtenvan transacties met de OV-chipkaart.

Vrijgeven spaarloon 2006-2009Als u deelneemt aan de spaarloonregeling,dan is er goed nieuws. U mag namelijk sinds15 september 2010 zonder fiscale gevolgenbeschikken over het geblokkeerde spaar-loonsaldo dat u in de periode 2006 tot en

met 2009 heeft opgebouwd. Als u geengebruikmaakt van de vrije opname, blijft uvoor het spaarloonsaldo recht houden optoepassing van de vrijstelling in box 3.

NIEUWSFLITS

4

U ontvangt vanaf de leeftijd van 65 jaar eenAOW-uitkering ter grootte van 50% van hetnetto minimumloon. Als u een partner heeftdie jonger is dan 65 jaar met geen of weiniginkomen, dan kan uw uitkering wordenaangevuld met een toeslag ter grootte van50% van het netto minimumloon. Dezetoeslag is afhankelijk van het inkomen van

de jongere partner. Er ligt momenteel eenwetsvoorstel bij de Tweede Kamer dat vanaf 1 januari 2011 voorziet in een korting vanmaximaal 8% op de partnertoeslag. Dezekorting geldt zowel voor lopende als nieuweAOW-uitkeringen.De exacte hoogte van de korting wordtafhankelijk van het zinkomen (dus ook het

eigen inkomen), voor zover dat inkomen(inclusief de AOW) hoger is dan 110% vanhet minimumloon. Heeft u als AOW-gerechtigde naast uw AOW-uitkering ookeen aanvullend pensioen, dan voldoet u algauw aan deze inkomensgrens. In dat gevalmoet u vanaf 2011 dus rekening houden meteen inkomensdaling.

Korting dreigt van maximaal 8% op de AOW-partnertoeslag

Meer tijd voor indiening verzoekteruggaaf buitenlandse BTW 2009

Naast de jaarlijkse schenking, kunt u uwkinderen (of hun partners) als zij ouder dan18 en jonger dan 35 jaar zijn,ook eenmalig een hoger bedrag vrijgesteldschenken. Deze eenmalige schenking issinds 1 januari 2010 verhoogd tot € 24.000.Daarnaast kunt u vanaf 1 januari 2010 aandeze kinderen in plaats van deze verhoogdeschenking, ook een extra verhoogdeeenmalig vrijgestelde schenking doen van€ 50.000. Zij kunnen de schenking

Er gaat het een en ander veranderen metbetrekking tot de opbouw en opname vanvakantiedagen. Als het daartoe ingediendewetsvoorstel wordt aangenomen, kunnenvoortaan langdurig zieke werknemersevenveel aanspraak maken op het wettelijkeminimumaantal vakantiedagen (20 dagenbij een volledige baan) als gezondewerknemers. Hiermee samenhangend wordtde mogelijkheid gecreëerd van vakantie-opname tijdens ziekte en het verrekenen vanziektedagen met vakantiedagen, mitsbepaalde voorwaarden in acht wordengenomen. Verder wordt de termijn waar-binnen het wettelijk minimumaantalvakantiedagen moet worden opgenomenverkort van 5 naar 1,5 jaar. Na dezetermijn vervallen in beginsel de nog niet

opgenomen vakantiedagen. Het is overigenswel mogelijk om op individueel niveau of ineen CAO een afwijkende afspraak te makenten gunste van de werknemer. Alle voorstellen hebben betrekking op het

wettelijk minimumaantal vakantiedagen.De wijzigingen betreffen dus niet deextra vakantiedagen (de bovenwettelijkevakantiedagen).

Vakantiewetgeving gaat veranderen

U krijgt als BTW-ondernemer meer tijd omvia de portaalsite van de Belastingdienst het teruggaafverzoek te doen voor debuitenlandse BTW die in 2009 in een andereEU-lidstaat aan u in rekening is gebracht,maar die u op 1 januari 2010 nog niet heeftteruggevraagd. Tot voor kort kon dat alleennog tot en met 30 september 2010. De EU-lidstaten hebben echter eind september tochnog overeenstemming bereikt om de termijn

voor het indienen van de teruggaaf-verzoeken over 2009 te verlengen tot31 maart 2011. Let wel, voordat u een teruggaafverzoek bijde Belastingdienst kunt indienen, moet ueerst over inloggegevens (gebruikers naam enwachtwoord) beschikken. Die kunt u via dewebsite van de Belastingdienst aanvragen.Na de aanvraag duurt het nog 4 wekenvoordat de inloggegevens beschikbaar zijn.

Meer bestedingsmogelijkheden voor de extraverhoogde eenmalig vrijgestelde schenking

gebruiken voor de aankoop van een eigenwoning of voor een studiefonds. Debestedingsmogelijkheden worden verruimd,zodat deze eenmalige schenking ondervoorwaarden ook kan worden gebruikt voorde aflossing van de eigenwoningschuld vanuw kind en voor de kosten van eenverbouwing of verbetering van de eigenwoning. Hoewel de uitbreiding pas volgendjaar ingaat, is goedgekeurd dat deze ook algeldt in 2010.

Heeft u een testament waarin nog eenzogenoemde ‘ouderlijke boedelverdeling’ isopgenomen? In dat geval krijgt delangstlevende ouder de gehele nalatenschapen de kinderen (in beginsel) niet-opeisbarevorderingen op de langstlevende. Sinds1 januari 2010 is een wijziging ingevoerddie voor u van belang kan zijn. Sindsdienmoet in het testament namelijk een bepalingzijn opgenomen die de langstlevende al danniet in samenspraak met de kinderen demogelijkheid biedt om van de testamentairerente af te wijken (bijvoorbeeld eenzogenoemde ‘tenzij-clausule’). Heeft u in uwtestament helemaal geen rentebepalingopgenomen of een rentebepaling zonderdaaraan een tenzij-clausule (of vergelijk-bare bepaling) toe te voegen, dan leidt sinds1 januari 2010 een daarvan afwijkenderenteafspraak tussen uw erfgenamen tot eenbelaste schenking en niet tot de beoogdebelastingbesparing. Het is dan ook zondermeer verstandig dat u uw testament hieroplaat controleren.

Laat uw testamentcontroleren op derentebetaling