MÉÉR

WAARDE

Accountancy Fiscaal advies Bedrijfsadvies Subsidieadvies Personeelsadvies Juridisch advies

Online dienstverlening Telersverenigingen Begeleiding ICT projecten Opzet managementinformatiesystemen Agrarische sector Opleiding financiële administratie

1. Oprichting coöperatie

2. GMO-investering

3. Financiering

4. Juridische aspecten

5. Verantwoording in jaarrekening

6. Fiscale aspecten coöperatie

CoöperatieCoöperatie

Leden (>10)Leden (>10)

Logistieke BV

Logistieke BVVerkoop BVVerkoop BV Vastgoed BVVastgoed BV

- Leden-rechtspersonen- Leden-natuurlijk personen

Beperkte aansprakelijkheid (B.A.) Uitgesloten aansprakelijkheid (U.A.) Doel: belangenbehartiging leden Toetreding/uittreding Contributie Entreegeld Heffingen o.b.v. areaal en/of productie

Bestuur Financiële commissie Algemene ledenvergadering Termijn opmaken jaarrekening

Rechtspersoon Belastingplichtig voor de

vennootschapsbelasting Tariefopbouw 2009

Activa € Passiva €

Vaste activa Overige reserves

Winst lopend boekjaar

Eigen vermogen

Langlopende schulden

Vlottende activa Kortlopende Schulden

Balanstotaal Balanstotaal

Leden participeren in het eigen vermogen(participatiereserve)

LedenCategorie

A

LedenCategorie

A

LedenCategorie

C

LedenCategorie

C

LedenCategorie

B

LedenCategorie

B

Overige reservesOverige reserves

WinstWinst

- Gerealiseerde productomzet- Areaal

Subsidie voor gemaakte kosten:

Kostensubsidie

Subsidie voor verrichte investering:

Investeringssubsidie

Eigen bijdrage door lid

Soort subsidie Jaarrekening

Eigen bijdrage 1. Kosten Als kosten

Eigen bijdrage 2. Investering Vordering

Gebruiksvergoeding

Eigen bijdrage 3. Nog aan te wenden

Vordering

Stichtingskosten verwerkingshal €

Investeringsbedrag 2.000.000

Omzetbelasting 19% 380.000

Totale investering 2.380.000

• Subsidievoorwaarde:

Investering eigendom van de coöperatie

• Gevolgen:

Offerte-aanvraag

Opdrachtbevestiging

Omzetbelasting

Fiscale faciliteiten (IA/MIA/VAMIL/EIA)

Investering Coöperatie

Investering Coöperatie

Grond eigendom lidGrond eigendom lid

Opstalrecht

Na

trek

kin

g

Investering € Financiering €

Verwerkingshal 2.000.000 Eigen bijdrage leden 1.000.000

Omzetbelasting 380.000 GMO 1.000.000

Voorfinanciering leden

380.000

Totaal 2.380.000 2.380.000

Coöperatie

Investering € Financiering €

Lening u/g; coöperatie

2.380.000

Lening o/g; eigen bijdrage 1.000.000

Overbruggingslening (GMO)

1.000.000

Rekening-courant (btw) 380.000

Totaal 2.380.000

2.380.000

Lid coöperatie

Zekerheden: Pandrecht op vordering u.h.v. GMO Gelden Derdenhypotheek

CoöperatieCoöperatie LidLid

-Investering-GMO-subsidie-Lening o/g; lid

-Lening u/g; coöperatie-Gebruik investering

KredietovereenkomstKredietovereenkomst

GebruiksovereenkomstGebruiksovereenkomst

Voorschot-overeenkomst

Voorschot-overeenkomst

KredietovereenkomstKredietovereenkomst

Voorfinanciering investeringAflossingRenteLooptijdZekerheden

Voorschot-overeenkomst

Voorschot-overeenkomst

Voorschot uitbetaling GMO

GebruiksovereenkomstGebruiksovereenkomst

• Gebruiksvergoeding• Looptijd• Gebruik en onderhoud verwerkingshal• Managementfee• Leveringsplicht• Recht van 1e koop

Verwerkingshal is eigendom coöperatie Leden maken gebruik van de hal Leden lenen geld uit aan coöperatie Coöperatie lost af uit ontvangen GMO-

subsidie

Ontvangsten € Uitgaven €

Lening o/g; leden 2.380.000 Investering incl. btw 2.380.000

Omzetbelasting 380.000 Aflossing leden 380.000

GMO subsidie 1.000.000 Aflossing leden 1.000.000

Gebruiksvergoeding 1.000.000 Aflossing leden 1.000.000

Managementfee 110.000 Kosten uitvoering 110.000

Totaal 4.870.000 Totaal 4.870.000

Coöperatie

Ontvangsten € Uitgaven €

Financiering bank 2.380.000

Lening u/g; coöperatie 2.380.000

Aflossing coöperatie (btw)

380.000 Aflossing financiering bank 2.380.000

Aflossing coöperatie (GMO)

1.000.000 Gebruiksvergoeding 1.000.000

Aflossing coöperatie (GV)

1.000.000 Managementfee 110.000

Saldo 1.110.000

Totaal 5.870.000

Totaal 5.870.000

Leden

€ €

Materiële vaste activa 2.000 Eigen vermogen p.m.

Egalisatierekening GMO 1.000

Lening o/g; leden 1.000

Totaal 2.000 Totaal 2.000

Coöperatie (mogelijkheid 1)

€ €

Materiële vaste activa 2.000 Eigen vermogen p.m.

AF: GMO subsidie 1.000

Materiële vaste activa 1.000 Lening o/g; leden 1.000

Totaal 1.000 Totaal 1.000

Coöperatie (mogelijkheid 2)

Activa € Passiva €

Financiële vaste activa

2.000 Eigen vermogen p.m.

Langlopende schulden 2.000

Totaal 2.000 Totaal 2.000

leden

Coöperatie Bedrag

Aanschafkosten verwerkingshal € 2.000.000

GMO-subsidie 1.000.000

Fiscale boekwaarde 1.000.000

WOZ-waarde (=bodemwaarde) € 1.800.000

Vanaf 1 januari 2007 afschrijvingsbeperking:- Bij eigen gebruik bodemwaarde 50% van WOZ-waarde- Bij verhuur bodemwaarde 100% van WOZ-waarde- Overgangsregeling

afschrijving

CoöperatieCoöperatieLeden-

natuurlijk personen

Leden-natuurlijk personen

Leden-rechtpersonen

Leden-rechtpersonen

Winstuitkering

Vennootschapsbelasting

Vennootschapsbelasting

Inkomstenbelasting

Verlengstukwinst:

• Winst toe te rekenen aan de activiteiten van leden• Geen zelfstandige activiteit van Coöperatie

Fiscaal:

• Uitkering aan leden-natuurlijk personen aftrekbaar• Uitkering aan leden-rechtspersonen niet aftrekbaar

Winst- en verliesrekening Coöperatie

€

Omzet 1.000

Kosten -700

Uitkering aan leden-natuurlijk personen

-150

Belastbare winst 150

Uitkering aan leden-rechtspersonen

-150

Toe te voegen aan overige reserve

0

Uitkering overige winst:

• Bij leden-natuurlijk personen cumulatie belastingheffing

• Bij leden-rechtspersonen deelnemingsvrijstelling

Belastingdruk overige winst €

Winst in coöperatie 100

VpB 2009: 20% 20

Uitkering aan leden-natuurlijk personen

80

Inkomstenbelasting 2009: max. 52%

42

Netto ontvangst 38

Belastingdruk (100-38)/100*100% 62%

Mogelijkheden vermindering belastingdruk:

Creditering voorcalculatorische heffingen:(bijvoorbeeld)

•Logistiek•Sorteertarief•Overige

Winst- en verliesrekening Coöperatie €

Omzet 800

Logistieke heffing (voorcalculatorisch) 100

Heffing transport (voorcalculatorisch) 100

Totale omzet 1.000

Kosten 900

Winst 100

Natuurlijk persoon € Rechtspersoon €

Creditering heffing 50 Creditering heffing 50

Vennootschapsbelasting (25.5%)

13

Inkomstenbelasting (52%)

26 AB heffing (25%) 9

Totale belasting 26 Totale belasting 22

Belastingdruk 52% Belastingdruk 44%

Vragen

Contact: