Ke toan NH 2010
of 175
-
Upload
vananh151989 -
Category
Documents
-
view
248 -
download
0
Transcript of Ke toan NH 2010
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
1/175
1
2010
K ton Ngn hng th ng m i
Ng i trnh by: Ths Nguy n Minh Ph ng
B mn K ton Ngn hng - Khoa Ngn hng
H c vi n Ngn hng
2
M c ch c a kha h c N m c s khc bi t cn b n gi a K ton Ngn
hng & K ton Doanh nghi p
N m c cch th c t ch c cng tc k ton t i cc
TCTD
N m c ph ng php h ch ton cc nghi p v ch
y u c a TCTD. L p v phn tch BCTC NHTM
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
2/175
2
3
NN ii dungdung ton mnton mn
Ch ng I: T ng quan v K ton Ngn hng Ch ng II: K ton nghi p v huy ng v n Ch ng III: K ton nghi p v tn d ng Ch ng IV: K ton nghi p v u t v kinh
doanh ch ng khon Ch ng V: K ton cc giao dch ngo i t Ch ng VI: K ton thanh ton qua NH Ch ng VII: K ton v n CSH, TSC v CCL Ch ng VIII: K ton TN - CP v KQKD Ch ng IX: Bo co ti chnh NHTM
4
Ch ngCh ng 11:: TT ng quan vng quan v kk toton NHTMn NHTM
K ton v i ho t ng Ngn hng
T ch c cng tc k ton t i n v NH
Ti kho n, h th ng ti kho n KTNH
Ch ng t k ton Ngn hng
Quy trnh K ton chi ti t, K ton t ng h p
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
3/175
3
5
K ton v i ho t ng NHK ton v i ho t ng NH
Khi ni m
Thu th p, ghi chp, x l, phn tch cc nghi p v kinh
t ti chnh v ho t ng ti n t , tn d ng v dch v NH
d i hnh thi ch y u l gi tr
Ph n nh, ki m tra ton b ho t ng KD c a NH
Cung c p thng tin ph c v cho cng tc qu n l ho t
ng ti n t NH t m vi m v v m, cung c p thngtin cho cc t ch c, c nhn theo quy nh c a Php lu t.
6
Phn lo i K ton ngn hng Theo i t ng cung c p thng tin:
K ton ti chnh
K ton qu n tr
Theo m c t ng h p chi ti t:
K ton chi ti t
K ton t ng h p
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
4/175
4
7
i t ng K ton ni chungV n v s v n ng c a n trong qu trnh ho t ng KD
K ton Ngn hng V n (th hi n 2 m t: Ngu n v n v s d ng v n)
S v n n g c a v n
K t qu c a s v n n g : TN CP KQKD
S khc bi t:
Ch y u t n t i d i hnh thi gi tr C m i quan h ch t ch v i cc DN, TCKT, c nhn...
Quy m l n, ph m vi r ng, v n ng th ng xuyn
K ton v i ho t ng NHK ton v i ho t ng NH
8
c i m:
Mang tnh x h i ha cao
Tnh giao dch cao
Tnh chnh xc, kp th i cao
Kh i l ng ch ng t l n, lun chuy n ph c t p
S d ng ti n t lm n v o l ng ch y u
K ton v i ho t ng NHK ton v i ho t ng NH
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
5/175
5
9
Nhi m v Ghi chp, ph n nh nghi p v kinh t ti chnh pht
sinh theo ng php lu t, chu n m c k ton
Ki m tra gim st ch t ch cc kho n thu, chi TC
Phn tch thng tin, s li u k ton, tham m u xu tcc gi i php ph c v yu c u qu n tr kinh doanh NH
Cung c p thng tin cho NHTW, cc c quan qu n lnh n c, p ng nhu c u thanh tra ho t n g NH
T ch c t t vi c giao dch v i khch hng, gp ph nth c hi n t t chi n l c khch hng
K ton v i ho t ng NHK ton v i ho t ng NH
10
Nguyn t c k ton p d ng: C s d n tch
Th n tr ng
Ho t ng lin t c
Gi g c, gi lch s
Ph h p
Nh t qun
Tr ng y u
K ton v i ho t ng NHK ton v i ho t ng NH
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
6/175
6
11
N i dung: m i nghi p v kinh t ti chnh c a n v lin
quan n ti s n, n ph i tr , ngu n v n ch s h u, doanh
thu, chi ph ph i c ghi s vo th i i m pht sinh ch
khng cn c th i i m th c t thu, ho c th c t chi ti n.
Bo co ti chnh l p trn c s d n tch ph n nh c
tnh hnh ti chnh c a n v trong qu kh , hi n t i v
t ng lai, cc kho n cn ph i thanh ton v cc kho n s thu c.
C s d n tch
12
Nguyn t c th n tr ng yu c u trong khi l p cc c tnh kton trong cc i u ki n khng ch c ch n c n c s xem xt,cn nh c phn on c n thi t nh :+ Trch l p cc kho n d phng khng qu l n ho c khngqu th p+ Khng nh gi cao h n gi tr c a cc ti s n v cc kho nthu nh p+ Khng nh gi th p h n gi tr cc kho n n ph i tr v chi
ph+ Doanh thu v thu nh p ch c ghi nh n khi c cc b ngch ng ch c ch n cn chi ph ph i c ghi nh n khi c b ngch ng v kh nng pht sinh chi ph
Th n tr ng
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
7/175
7
13
Bo co ti chnh ph i c l p trn c s gi nh l m t
ngn hng ang trong qu trnh ho t ng lin t c v s ti p
t c ho t ng kinh doanh bnh th ng trong t ng lai g n,
ngha l ngn hng khng c nh c ng nh khng c n
thi t ph i ng ng ho t ng ho c ph i thu h p ng k quy
m ho t ng c a mnh.
Tr ng h p m t ngn hng c d u hi u ho t ng
khng lin t c c bi t l tnh tr ng ki m sot c bi t thbo co ti chnh ph i c l p trn c s khc v ph i gi i
thch cc c s s d ng l p bo co ti chnh.
Ho t ng lin t c
14
M i ti s n ph n nh trong cc kho n m c c a bo co tichnh ph i theo nguyn t c gi g c. Gi g c c a ti s n cghi chp theo s ti n ho c kho n t ng ng ti n tr ,ph i tr , ho c ghi theo gi h p l c a ti s n vo th ii m ti s n c ghi nh n. Gi g c c a ti s n khng cthay i tr khi c quy nh khc trong ch k ton cth.
i v i ngn hng, gi g c c a ti s n ph n nh trong cckho n m c c a bo co ti chnh l cc gi tr ti n t mngn hng huy ng c ho c cho vay, u t t i th i i mpht sinh nghi p v
Gi g c (gi lch s )
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
8/175
8
15
Nguyn t c ph h p quy nh vi c ghi nh n doanh thu v
chi ph ph i ph h p v i nhau. Khi ghi nh n m t kho n
doanh thu th ph i ghi nh n m t kho n chi ph t ng ng c
lin quan n vi c t o ra doanh thu .
Trong ngn hng vi c ghi nh n doanh thu v chi ph tuy
v n m b o nguyn t c ph h p nh ng khng th ghi nh n
t ng kho n (theo s n ph m) m th ng c th hi n d i
d ng lu k nm (k k ton) m b o tnh ph h p gi adoanh thu v chi ph trong bo co ti chnh nin (bo co
c a k k ton).
Ph h p
16
Nguyn t c nh t qun quy nh k ton ph i p d ng
nh t qun cc chnh sch v ph ng php k ton t nh t
trong m t nin k ton.
Tr ng h p c thay i chnh sch v ph ng php k
ton th ph i gi i trnh trong ph n thuy t minh bo co ti
chnh.
Nh t qun
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
9/175
9
17
Cc thng tin c xem l tr ng y u n u nh vi c b
qua thng tin ho c chnh xc c a thng tin c th
lm sai l ch ng k bo co ti chnh, lm nh h ng
n cc quy t nh kinh t c a ng i s d ng thng tin
trn bo co ti chnh.
Tr ng y u
18
Ph n nh y nghi p v KT , ti chnh phtsinh vo s sch KT
Ph n nh kp th i, ng th i gian quy nh Ph n nh r rng, d hi u v chnh xc thng tin,
s li u KT Ph n nh trung th c hi n tr ng, b n ch t s vi c,
n i dung v gi tr c a nghi p v KT, TC
Thng tin ph i c ph n nh lin t c t khi phtsinh n khi k t thc Phn lo i, s p x p thng tin, s li u k ton theo
trnh t , c h th ng v c th so snh c
Yu c u k ton c b n
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
10/175
10
19
T ch c cng tc KT t i n v NHT ch c cng tc KT t i n v NH
Khi ni m: L vi c tun th Lu t KT v t ch c v nd ng cc Chu n m c, ch KT do NN, NHNN ban hnh
cho ph h p v i i u ki n v t ch c ho t ng KD NH,
trnh qu n l, trnh nghi p v c th c a n v NH
Yu c u: m b o thu nh n, h th ng ha thng tin m t cch
khoa h c
Ph h p v i quy m, c i m t ch c c a NH
Ph h p kh nng, trnh c a i ng k ton Ph h p v i ch k ton hi n hnh
20
N i dung: T ch c v n d ng h th ng ch ng t , m b o m i
nghi p v kinh t pht sinh u c ph n nh kp th i,chnh xc
T ch c v n d ng h th ng ti kho n KTNH T ch c th c hi n h th ng bo co k ton - ti chnh,
bo co k ton qu n tr L a ch n m hnh t ch c b my KT, b tr s
l ng cn b KT, m b o hon thnh nhi m v T ch c trang b c s v t ch t, k thu t ti n t i hi n
i ha cng tc k ton T ch c b i d ng, nng cao trnh nghi p v , trnh
qu n l cho i ng cn b k ton
T ch c cng tc KT t i n v NHT ch c cng tc KT t i n v NH
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
11/175
11
21
M hnh t ch c b my k ton trong ton thphp nhn TCTD:
K ton phn tn
K ton tp trung
K ton va tp trung va phn tn
K ton khi ng dng cng ngh NH hin i
T ch c cng tc KT t i n v NHT ch c cng tc KT t i n v NH
22
Phng KTNH tnh TP
Phng KTNH tnh TP
Phng KTH i s
PhngKT chinhnh
PhngKT chinhnh
PhngKT chinhnh
PhngKT chinhnh
PhngKT chinhnh
PhngKT chinhnh
PhngKT chinhnh
PhngKT chinhnh
PhngKT chinhnh
PhngKT chinhnh
S t ch c b my k ton phn tn
PhngKT chinhnh
PhngKT chinhnh
Phng KTNH tnh TP
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
12/175
12
23
Phng
KtonH.O
Phng k tonchi nhnh
S S tt chch c bc b mmy ky k totonn tt pp trungtrung
24
TT chch c lao c lao ngng trong phtrong phngng kk totonn Khi ni m: L cng vi c b tr s p x p lao ng
KTNH nh m th c hi n t t nhi m v k ton.
C th : Xc nh s l ng k ton
Phn nh r ch c nng c a t ng ng i, t ng bph n
Xy d ng quy trnh lun chuy n ch ng t , ti li u,thng tin.
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
13/175
13
25
Yu c u: m b o ho t ng k ton c ti n hnh tri
ch y, an ton, thu n ti n & nhanh chng m b o nguyn t c lun chuy n Ct , ki m sot
n i b trong ton h th ng nh m b o v an tonti s n
Th i gian giao dch t i thi u, an ton chnh xc
Nguyn t c t ch c
Nguyn t c b t kim nhim Nguyn t c ki m sot n i b Nguyn t c i v i k ton tr ng
TT chch c lao c lao ngng trong phtrong phngng kk totonn
26
CCu trc x l nghip v cp chi nhnhu trc x l nghip v cp chi nhnh
p e r s o n e lD e p o s i t w i t h d r a w T r a n s f e r
B a c k - O f f i c e
C o n t r o l l e r
Customer ServicesSelf Services
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
14/175
14
27
KI M SOTTi N M T
GIAO DCHVIN
GIAO DCHVIN1
GIAO DCHVIN3
$ $
PHNG DCH VKHCH HNG
PHNG H U KI M &K TON T NG H P
Bo co, ch ng t Bo co, ch ng t
GIAO DCHVIN2
PHNG NGN QU
M hnh giao dch nhi u c aM hnh giao dch nhi u c a
28
M hnh giao dch m t c aM hnh giao dch m t c a
PHNG NGN QU(QU CHNH)
GIAO DCHVIN
GIAO DCHVIN
$ $$ $
$ $ $$
PHNG DCH VKHCH HNG
PHNG H U KI M &K TON T NG H P
Thng tin,d li u,
ch ng t
Thng tin,D li u,ch ng t
GIAO DCHVIN
CU I NGY
U NGY
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
15/175
15
29L u tr ch ng t k ton
Khch hng - Cc thi t b KH t giao dch- Cc thi t b qu ng co- H th ng qu n l hng i- B ph n ph c v KH
Giao dchvin 1
Giao dchvin 2
Giao dchvin n
Qu chnh
Ki m sotti n g i
Ki m sotti n vay
Ki m sotchuy n ti n
Ki m sotti tr
th ng m i
Ki m sotngn qu
K ton t ng h p Thanh ton trong vngoi n c
Cc cng vi c phtr
Front Office
Back Office
....
...
Tchc b m y k to n theo m hinh giao dch mt ca
30
Titr
T.M
i
(TradeFinance)
Cc ng d ng phn ph i DV NHBDS, ATM, Internet,
Call Center, Corp. PC, Etc.
Cc h
th ng
khc
Kho t ng h p
d li u
ton h th ng(Data-Warehouse)
Qu n l phn ph i dch v(Delivery Services Processor)
Tingi(Deposit)
K
tontnghp
(GeneralLedger)
Tinvay(Loan)
Thanhton
(Remittance)
Th
tndng
(CreditCard)
Ngnqu
(Treasury)
Thng tin v qu n l khch hng(Bank-wide CIF)
D li u t p trung my ch AS/400
Cc module h th ng
M HNH H TH NG M I THEO H NG D N HHM HNH H TH NG M I THEO H NG D N HH
GI I THI U CC PHN H THAM GIA H TH NGGI I THI U CC PHN H THAM GIA H TH NG
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
16/175
16
31
ChiChi nhnhnhnh
TTWW
M HNH C P NH T, X LM HNH C P NH T, X LV T NG H P D LI U CV T NG H P D LI U C
Cc giao dch---------------
-Ti n g i- Ti n vay
- Chuy n ti n- Cc GD n i b
P.K ton hch tonth cng
-----------------------Li t k giao dch-S ph ti kho n-Cn i ti kho n
To filed liutruynv TW
TW nhn v hp cng to cc bo co ton ngnh-------------------------------------------------------------
-Bo co cn i ti kho n ton ngnh-Cc bo co k ton ti chnh ton ngnh
32
K tontng hp
Hchtont
ng
Hchtonth
cngTng hp cc GD khch hng
T ng: Trch li d thu, D chi, chuyn n qu hn,
,.
TG TV TT . ATM
Module qun l
- Phi tr
- Phi thu
- Ti sn c nh
Qun tr ni b
Bo co ti chnh k ton
-Ngn hng
-Chi nhnh
Cc giao dch tr c ti p v i KH
BDS (H th ng phn ph i DV)
TG TV TT .. ATM
M HNH C P NH T, X LM HNH C P NH T, X L
V T NG H P D LI U M IV T NG H P D LI U M I
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
17/175
17
33
1. NGUYN T C HO T NG C A H TH NG
H th ng hi n th i H th ng m i
H CH TON T P TRUNG
- D LI U PHN TN
- H ch ton t p trung: T i chi nhnh,m i nghi p v kinh t pht sinh u c t p trung v h ch ton t iPhng k ton.
- D liu phn tn: Cc d liu kton c a chi nhnh c l u tr vx l t i chi nhnh.
H CH TON PHN TN
- D LI U T P TRUNG
- H ch ton phn tn: T i chi nhnh,cc giao dch pht sinh c h chton ngay t i cc B ph n nghi p v ,nh : Ti n g i, Tn d ng, BDS (Giaodch KH),.
- T p trung d li u: T t c cc dli u k ton, k c chi ti t t ng giaodch, u c c p nh t v t ptrung t i My ch t i HO.
GI I THI U T NG QUAN V PHN H K TONGI I THI U T NG QUAN V PHN H K TON
M HNH C P NH T, X L V T NG H P D LI U M I
34
2. H CH TON K TON
H th ng hi n th i H th ng m i
-H ch ton t ng: Chi m r t t,ph n l n l bn t ng, t c l ccgiao dch vin v n ph i chnh s a,khai bo s hi u ti kho n k ton.
- H ch ton th cng: l ch y u.
H u h t cc nghi p v u do k tonvin nh kho n v nh p bt tonvo IBS.
-H ch ton t ng: Ch ng trnhm i d a trn c s tham s ho ti n hnh x l, t ng h p v t ngt o cc bt ton k ton i v i h uh t cc nghi p v kinh t .
- H ch ton th cng: Cc bt ton
do K ton vin nh kho n v nh ps liu l r t t, ch y u l cc btton i u chnh khi c sai st ho ctheo yu c u c a Ki m ton v thanhtra NHNN.
GI I THI U T NG QUAN V PHN H K TONGI I THI U T NG QUAN V PHN H K TON
M HNH C P NH T, X L V T NG H P D LI U M I
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
18/175
18
35
3. D LI U U VO
H th ng hi n th i H th ng m i
- D li u u vo c t ch c thunh n b i ch ng trnh IBS, khngphn bi t i v i ho t ng kinh tpht sinh l giao dch khch hnghay giao dch n i b .
- D li u u vo c chia thnh 3lo i:
1) Cc giao dch v i khch hng c thu nh n b i cc phn hnghi p v ring.
2) Cc giao dch n i b c thunh n b i cc Phn h qu n tr n i
b .3) Cc bt ton th cng h ch tontr c ti p t i phn h GL.
GI I THI U T NG QUAN V PHN H K TONGI I THI U T NG QUAN V PHN H K TON
M HNH C P NH T, X L V T NG H P D LI U M I
36
4. X L D LI U
H th ng hi n th i H th ng m i
-M i chi nhnh t ch c v x l dli u u vo m t cch c l p. M iho t ng kinh t lin quan gi a ccchi nhnh c x l qua Ch ngtrnh thanh ton t p trung.
=>V d li u c x l phn tn t i
chi nhnh v khng k t n i onlinetr c tuy n nn H th ng ti kho n kton ch c n th ng nh t t i c p t ng h p m TW c n qu n l (C pt ng h p IV).
-Cc d li u c x l v t p trungv my ch ton ngnh. Cc ho t ng lin quan gi a cc chi nhnh c x l t i cc Phn h nghi p v(Ti n g i, Tn d ng, BDS, K tont ng h p,)
=> Do d li u c x l t p trungt i 1 my ch nn H th ng ti kho nph i qui nh th ng nh t trn tonngnh n t n c p chi ti t.
GI I THI U T NG QUAN V PHN H K TONGI I THI U T NG QUAN V PHN H K TON
M HNH C P NH T, X L V T NG H P D LI U M I
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
19/175
19
37
5. T NG H P V BO CO
H th ng hi n th i H th ng m i
- Bo co c a chi nhnh c x lt C s d li u t i chi nhnh.
- Bo co c a ton Ngn hng cx l b ng ph ng php h p c ngcc file bo co.
Ch m v m t th i gian
chnh xc khng cao
- Bo co c a ton Ngn hng cx l t C s d li u t p trung.
- Bo co c a chi nhnh c ng cx l trn c s d li u t p trung.Ch ng trnh t ng x l vphn ph i bo co v cc chi nhnh.
Nhanh chng
Tin c y
GI I THI U T NG QUAN V PHN H K TONGI I THI U T NG QUAN V PHN H K TON
M HNH C P NH T, X L V T NG H P D LI U M I
38
TTii khokho nn KK totonn NgNgn hn hngng Khi ni m: L ph ng php k ton dng phn lo i
v h th ng ha cc nghi p v kinh t , ti chnh pht sinhtheo n i dung kinh t
c i m: Ti s n ph n nh trn TK ch y u l gi tr
Khng s d ng ti kho n th ng nh t c a n n KT
i b ph n l ti kho n khch hng m , ti kho n n i
b t M t s NH xy d ng h th ng ti kho n khch hng
& h th ng ti kho n s ci
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
20/175
20
39
PhnPhn lolo ii ttii khokho n kn k toton ngnn ngn hhngng Theo n i dung kinh t
Cc TK thu c ti s n, tnh ch t D n Cc TK thu c ngu n v n, tnh ch t D c Cc TK l ng tnh
Cc TK ho c d n ho c d c Cc TK v a d n v a d c
Theo m i quan h v i b ng cn i k ton Cc ti kho n trong b ng Cc ti kho n ngoi b ng
Theo m c t ng h p v chi ti t Ti kho n t ng h p Ti kho n chi ti t
40
HH thth ngng ttii khokho n KTNHn KTNH Khi ni m: L m t t p h p cc ti kho n m NH
s d ng ph n nh ton b ti s n, ngu n v n vs v n n g c a chng trong qu trnh ho t ngkinh doanh c a ngn hng. Trong m i ti kho nc tn v s hi u ring, cc TK c s p x p theom t tr t t khoa h c. H th ng ngn hng khng s d ng h th ng ti
kho n th ng nh t c a n n kinh t M i c p NH (NHNN, TCTD) s d ng m t h th ng
ti kho n ph h p v i ch c nng nhi m v c a mnh.
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
21/175
21
41
Nguyn tNguyn t c xy dc xy d ngng hh thth ngng TKTK KTNHKTNH
Ph i ph h p v i lu t NHNN, lu t cc TCTD
Ph i ph h p v i ch c nng nghi p v c a ngn hng
Ph i ph h p v i h th ng ch tiu c a n n kinh t
Ph i ph h p v i chu n m c khu v c & Qu c t
Ph i n nh t ng i trong th i gian di, d phttri n trong t ng lai
Ph i c kh nng t ng h p v phn tch trn h th ngcng ngh hi n i, ti n t i t ng ho cng tc h chton k ton.
42
N i dung H th ng TK cc TCTD T lo i 1-8 l t p h p cc TK trong B ng cn i k ton
Loi 1: V n kh d ng v cc kho n u t Loi 2: Ho t ng tn d ng Loi 3: Ti s n c nh v ti s n c khc Loi 4: Cc kho n ph i tr Loi 5: Ho t ng thanh ton Loi 6: Ngu n v n ch s h u
Loi 7: Thu nh p Loi 8: Chi ph
Loi 9: Cc ti kho n ngoi b ng cn i k ton
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
22/175
22
43
C u trc ti kho n k ton Ngn hng
XXXX XX XX.XXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXX
Lo i ti kho n
Ti kho n c p I
Ti kho n c p II
Ti kho n c p III
Ti kho n c p IV
Ti kho n c p VK hi u ti n t
Ti u kho n KH
44
v d: C u trc TK khch hng c a VCB
001-1-00-006225-2
1-tin gi KKH
00-VN
006225-s chy
2-s kim tra001-m chi nhnh
7,8,9-Tin vay
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
23/175
23
45
C u trc ti kho n s ci GL c a VCB
YYY-XXX-nnnnnnnnn
M ngoi t
Tiu khon GL
M chi nhnh
46
ChCh ng tng t kk toton ngnn ngn hhngng Khi ni m, ngha
Phn lo i ch ng t KTNH
c i m
M ho ch ng t
L p v nguyn t c l p ch ng t k ton ngn hng
Ki m sot ch ng t
T ch c lun chuy n ch ng t
Quy trnh lun chuy n ch ng t
L u tr ch ng t
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
24/175
24
47
KhKhi nii ni mm,, ngh nghaa ch ng t KTNHch ng t KTNH
Khi ni m: L t t c nh ng g ch ng minh tnh h p phph p l c a cc nghi p v kinh t & ang di n ra t i NH,l cn c h ch ton.
ngha: L cn c php l ghi s , ki m sot, ki m ton, thanh
tra.
L cng c h u hi u trong vi c b o v an ton ti s nNH
Tng c ng & c ng c ch h ch ton kinh t Cung c p thng tin kinh t ti chnh ph c v qu n l,
qu n tr kinh doanh ngn hng.
48
Phn lo i ch ng t KTNHPhn lo i ch ng t KTNH Theo tnh php l c a ch ng t
Ch ng t g c Ch ng t ghi s
Theo m c ch s d ng, n i dung kinh t Ch ng t ti n m t Ch ng t chuy n kho n Ch ng t thanh ton v n
Theo ngu n g c Ch ng t do khch hng l p Ch ng t do NH l p Ch ng t do NH khc chuy n giao
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
25/175
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
26/175
26
51
KiKimm sosot cht ch ng tng t
Khi ni m: L cng vi c ki m tra tnh h p php h pl c a ch ng t sau khi l p v trong qu trnh s d ng h ch ton, tr c khi l u tr .
S c n thi t ph i ki m sot ch ng t :
N i dung ki m sot ch ng t
Ki m sot tr c: do cn b nghi p v th c hi n
Ki m sot sau: do ki m sot vin, k tontr n g th c hi n
52
NN i dung kii dung ki mm sosot cht ch ng tng t Ki m sot tr c:
Ki m sot tnh r rng trung th c y c a cc y ut ghi trn ch ng t
Ki m sot tnh h p php, h p l c a nghi p v kinht pht sinh
Ki m sot kh nng chi tr
Ki m sot sau:
Ki m sot ch k c a thanh ton vin Ki m sot tnh ng n c a vi c h ch ton
Ki m sot vi c ch p hnh & tun th quy ch n i b
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
27/175
27
53
TT chch c lun chuyc lun chuy n chn ch ng tng t
Khi ni m: L tr t t & cc giai o n ch ng tph i tr i qua k t khi pht sinh n khi l u tr .
ngha: Vi c t ch c h ch ton s an ton, nhanh chng,
chnh xc. Tng NS lao ng, tng nhanh vngquay v n
Cung c p thng tin kp th i cho QL, QTKD ngnhng
Gp ph n tng c ng k lu t ti chnh c ng c ch h ch ton, ngn ch n, h n ch tham l i d ng...
54
Nguyn tNguyn t c lun chuyc lun chuy nn Lun chuy n nhanh chng, an ton & thu n ti n
Thu ti n tr c ghi s sau
Ghi s tr c chi ti n sau
Ghi n tr c, ghi c sau
Lun chuy n trong n i b ngn hng ph i do nhnvin NH t lun chuy n
Lun chuy n gi a cc ngn hng ph i qua m ng c angn hng ho c qua c quan chuyn ngnh, c tnhv ghi k hi u m t.
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
28/175
28
55
Quy trQuy trnhnh thu tithu ti nn mm tt
Th qu Thanh ton vin
Nh t kch ng tL u tr
Ki m sotti n m t
(2) (1)
(6)(5)
(4)
(7)
(8)
3)
56
Th qu Thanh ton vin
Nh t kch ng t L u tr
Ki m sotti n m t
(4) (1)
(5)
(3)
(7)
(2)
(6)
Quy trQuy trnhnh chi tichi ti nn mm tt
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
29/175
29
57
Quy trnh chuy n kho n
(1)Khch hng
UNC
Thanh tonvin ghi c
Thanh tonvin ghi n
Ki m sotch ng t
Nh t kch ng t
L u tr
(2)
(3)
(4)
(5)
Thanh tonvin ghi c
Thanh tonvin ghi n
Ki m sotch ng t
Nh t kch ng t
L u tr
58
LUN CHUY N V KI M SOT CH NG T K TONLUN CHUY N V KI M SOT CH NG T K TON
Giao dch vinFrontOffice
B ph n t p h p ch ng t
Ti n g i Ti n vay Thanh ton Ti tr TM Back
Office
K TON T NG H P
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
30/175
30
59
L u Ki m sot v l u tr ch ng t K ton
B PH N GIAO D CH B PH N H U KI M
K ton t ng h pGiao dch vin
7
T.h p Ct phng
4
1
2
3.2
3.1
Kh
cph
cs
c
In bo co c aGDV tr c khi kt
thc ngy
Ktra-/cc.t g cv i bo
co
Th c hi n giao dchtheo Quy trnh nghip
v
S p x p, nh s ,n p ch ng t v bo
co
15.1
15.2
12
13
14
15.3
- Chm GD v ibo co nghi p
v- Ch m bo coNV v i bo co
k ton
In bo co nghi p v v k tont ng h p sau khi k t thc ngy
Nh n ch ng t, bo co c aGDV v ton chi nhnh
X l cc nghip v c a Kton tng h p
ng tp v l u tr :- Bo co v ch ng t NV- Bo co v ch ng t K ton t ng h p
6.1
Nh n v tp h pch ng t , bo co
c a GDV
Ktra s
l ng ct ,
ch k, sp
x p
Sp xp v n pch ng t
6.2
5
10.1
8
9
10.2
Nh n v tp h pch ng t , bo co
cc Phng
In bo co c a Chinhnh tr c khi k t
thc ngy
/c b/ctng h pc a GCVv i b/c
CN
Sp xp v t p h pch ng t ton Chi
nhnh
11
Th p Ct tonchi nhnh
60
Hnh th c k ton p d ng t i TCTDHnh th c k ton: L cch th c t ch c cng tc k ton,
trong quy nh cc m u s k ton v i k t c u m u s c
th ; M i quan h gi a cc lo i s k ton v i nhau; Trnh t
ghi s v cch ki m tra tnh chnh xc c a vi c ghi s , nh m
h th ng ho ton b thng tin k ton t cc ch ng t k
ton l p c cc bo co k ton hng ngy v nh k .
Hnh th c k ton p d ng ph bi n t i cc TCTD l ch ngt ghi s . D a vo t ng ch ng t k ton NH ho c b ng k
ch ng t k ton NH h ch ton vo s k ton.
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
31/175
31
61
Ch ng t ghi s
B ng t ngh p ch ng tg c cng lo i
Ch ng t g c
Bo co quhng ngy
S k tonchi ti t
S ng kCTGS
S ci
B ng t ng
h p s li uchi ti t
B ng cn i ti kho n
B ng cn i k ton vcc bo co KT khc
Ghi ch:Ghi hng ngyGhi cu i thngKim tra s liu
HHnhnh thth cc kk totonn chch ngng tt ghi sghi s
62
K ton chi ti tK ton chi ti t Khi ni m: thu th p, ki m tra, ghi chp, cung c p thng
tin chi ti t s v n ng c a t ng i t ng k ton c th
Cn c : ch ng t k ton
Nhi m v : Thu th p, ki m tra, x l, ghi chp v nghi p v kinh t
pht sinh trn t ng ti u kho n
Cung c p cc thng tin chi ti t v t ng i t ng KT Hnh th c s sch: S k ton chi ti t
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
32/175
32
63
K ton t ng h pK ton t ng h p Khi ni m: thu th p, ki m tra, x l, ghi chp v cung c p
thng tin t ng qut v ti s n, ngu n v n v s v n ng c a i t ng k ton theo ch tiu ti kho n t ng h p
Cn c : S k ton chi ti t
Nhi m v : Ki m tra s chnh xc kh p ng c a h ch ton phn tch
Cung c p thng tin t ng h p v tnh hnh ho t ng NH
Hnh th c: t p nh t k ch ng t , b ng k t h p TK, s ci,B ng cn i ti kho n
64
I. Nh ng v n c b n v nghi p v huy ng v n vk ton huy ng v n1. ngha c a ngu n v n huy ng
2. N i dung kinh t c a cc ngu n v n huy ng
3. Ti kho n s d ng trong nghi p v huy ng v n
4. Nguyn t c h ch ton li trong nghi p v huy ng v n
II. K ton nghi p v huy ng v n1. K ton ti n g i
2. K ton ti n g i ti t ki m
3. K ton nghi p v pht hnh gi y t c gi
Ch ngCh ng 22:: K tonK ton nghi p v huy ng v nnghi p v huy ng v n
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
33/175
33
65
ngha nghi p v huy ng v n V n huy ng l ngu n v n ch y u, chi m t tr ng l n C ngha quy t nh t i s t n t i v pht tri n c a NH
Mu n huy ng v n cc NHTM c n th c hi n t t Li su t huy ng h p l Th t c n gi n, thu n ti n, nhanh chng, an ton C nhi u s n ph m d a trn n n t ng CNTT hi n i M r ng m ng l i h p l Thi , phong cch giao dch c a cn b ngn hng Tuyn truy n qu ng b s n ph m Xy d ng hnh nh ngn hng Tham gia b o hi m ti n g i
Nh ng v n c b nNh ng v n c b n
66
Ti n g i Khng k h n C k h n
Ti n g i ti t kim Khng k h n C k h n
Pht hnh cc GTCG (k phi u, tri phi u, CDs) Pht hnh ngang gi
Pht hnh c chi t kh u Pht hnh c ph tr i
V n i vay Vay t i th tr ng lin ngn hng Vay c a NHNN Vay c a n c ngoi
Cc lo i ngu n v n huy ngCc lo i ngu n v n huy ng
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
34/175
34
67
TTii khokho n sn s dd ngng
TK421/422: Ti n g i c a KH trong n c b ng VND/ngo i t
TK423/424: Ti n g i ti t ki m b ng VND/ngo i t & vng
TK431/434: M nh gi GTCG b ng VND/ngo i t & vng
TK432/435: Chi t kh u GTCG b ng VND/ngo i t & vng
TK433/436: Ph tr i GTCG b ng VND/ngo i t & vng
TK49: Li ph i tr
TK388: Chi ph ch phn b
TK801: Chi ph tr li ti n g i
TK802: Chi ph tr li ti n vay TK803: Chi ph tr li pht hnh gi y t c gi
TK1011/1031: TM t i qu b ng VND/b ng ngo i t
68
Khch hng rt ti n
K t c u ti kho nK t c u ti kho n 4242
Khch hng g i ti n
Ti kho n 42
D C: S ti n KH
ang g i t i NH
N i dung: Dng ph n nh s ti n m khch hng angg i t i NH
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
35/175
35
69
K t c u ti kho nK t c u ti kho n 431431//434434
Ti kho n 431/434
M nh gi GTCG
(khi Pht hnh)
Thanh ton GTCG
(khi o h n)
D c: GTCG m
TCTD ang pht hnh
N i dung: Ph n nh gi tr GTCG pht hnh theo m nh gi vvi c thanh ton GTCG o h n trong k
70
K t c u ti kho nK t c u ti kho n 432432//435435
Ti kho n 432/435
Chi t kh u GTCG phtsinh trong k (khi Pht
hnh)
Phn b chi t kh uGTCG trong k (nh
k )
D N : Chi t kh uGTCG ch a phn btrong k
N i dung: Ph n nh gi tr chi t kh u GTCG pht sinh khiTCTD i vay b ng hnh th c pht hnh GTCG c chi t kh u vvi c phn b gi tr chi t kh u trong k
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
36/175
36
71
K t c u ti kho nK t c u ti kho n 433433//436436
Ti kho n 433/436
Ph tr i GTCG pht sinhtrong k (khi Pht hnh)
Phn b ph tr i GTCGtrong k (nh k )
D C: Ph tr i GTCGch a phn b trong k
N i dung: Ph n nh gi tr ph tr i GTCG pht sinh khi TCTD ivay b ng hnh th c pht hnh GTCG c ph tr i v vi c phn bgi tr ph tr i trong k
72
K t c u ti kho nK t c u ti kho n 4949
Ti kho n 49
S ti n li ph i tr d n tch
(nh k )
S ti n li thanh ton cho KH
(o h n)
D C: S ti n li ph i trd n tch ch a thanh ton
N i dung: Ph n nh s li d n tch tnh trn cc ti kho n ngu nv n m TCTD ph i tr khi o h n
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
37/175
37
73
K t c u ti kho nK t c u ti kho n 388388
Ti kho n 388
Chi ph tr tr c chphn b
( u k )
Chi ph tr tr c cphn b trong k
(nh k )
D N : CP tr tr cch a c phn b
N i dung: Ph n nh cc chi ph th c t pht sinh nh ng c linquan n kqkd c a nhi u k k ton v vi c phn b cc kho n chiph ny vo chi ph c a cc k k ton
74
K t c u ti kho nK t c u ti kho n 8080
Ti kho n 80
Chi ph tr li phtsinh trong k
Chi ph tr li cthoi chi trong k
D N : CP tr litrong k
N i dung: Ph n nh chi ph tr li pht sinh trong k k ton
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
38/175
38
75
Nguyn t c h ch ton liNguyn t c h ch ton li p d ng nguyn t c k ton: C s d n tch
Chi ph tr li ph i c ghi nh n vo th i i m pht sinh (A) theo kk ton ch khng ph i th i i m th c pht sinh lu ng ti n chi ra (B)
T.h p Chi ph
TK49
TK388
A = B
(1c)(1b)(1a)
(2)
Cu i k nh k
(2c)(2b)(2a)
nh k
(1)
u k
76
Quy trnh k ton TG KKHQuy trnh k ton TG KKH
GNT, ct t.to
Ti n g i/KH TK thch h p
Chi ph tr li
B ng k tnh
li hng thng
Sc lnh TM, ct t.to
TK thch h p bao g m: TM, TG c a KH khc cng NH, TKthanh ton v n gi a cc NH NH tnh li cho khch hng theo ph ng php tch s , vo ngyg n cu i thng v li c nh p g c
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
39/175
39
77
V d tnh li theo tch sV d tnh li theo tch s
Ngy
(1)
S d
(2)
S ngy th c t
(3)
Tch s
(=2*3)
27/7 mang sang 1.280.000 4
31/07/05 720.000 4
04/08/05 1.800.000 10
14/08/05 5.900.000 2
16/08/05 3.500.000 8
24/08/05 9.600.000 3
27/08/05 --- ---
= 31 T ng tch s
T ng tch s * l/s (thng)
Li thng =
30
78
KK totonn TTii n gn g i tii ti t kit ki mm KKHKKH T ng t K ton ti n g i KKH, khng c h ng
dch v thanh ton, ch n p v rt ti n m t.
Tnh li: theo ph ng php tch s
Th i i m tnh li:
Tnh li trn thng
Tnh li vo ngy g n cu i thng cho t t c cc KH
H ch ton:
N u khch hng n lnh li vo ngy tnh li th tr licho khch hng b ng ti n m t
N u KH khng n lnh li th li l i c nh p g c
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
40/175
40
79
KK totonn TTii n gn g i tii ti t kit ki mm CKHCKH
Nguyn t c: G i c k h n th khng c rt tr c h n,n u rt tr c h n s ph i h n g li su t nh h n li su tng h n (Ty vo chnh sch c a m i NH)
Tnh li theo mn
Hnh th c tr li: Tr li tr c
Tr li nh k
Tr li khi o h n
Hng thng: ph i h ch ton li ghi nh n vo chi ph tr
li u n, li hng thng tuy t i khng nh p g c Khi o h n n u KH khng n lnh ti n, NH s nh p li
vo g c v m cho KH m t k h n m i t ng ng v ik h n c theo m c li su t hi n hnh.
80
S S hh chch toton tin ti t kit ki mm c k hc k h nn
LiG c
S t i n g c KH g i
1011TG t i t k i m c a KH
G c
TG t i t k i m c aKH/ K h n m i
Li
Lo i tr li sau:
Lo i tr li tr c:
1011
TG t i t k i m c a KH
S t i ng c KH
g i
388
HTl i hng thng
Chi ph t r l i
G c
Li
Li d tr hng thng
Li p h i t r Ch i ph t r l i
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
41/175
41
81
X l tr ng h p KH rt tr c h nX l tr ng h p KH rt tr c h n
S t i n g c KH g i
1011TG t i t k i m c a KH
Lo i tr li sau:
Lo i tr li tr c:Chi ph t r l i
HTl i hng thng
Thoi chi li
Thoi chi s li d tr
Li d tr hng thng
Li p h i t r Ch i ph t r l i
Tr g c
Tr li
388
S t i n g cKH g i
1011
Li tr tr c
TG ti t ki m/KH
82
Pht hnh Gi y t c giPht hnh Gi y t c gi Khi c n ngu n v n l n trong m t th i gian ng n
Cc lo i GTCG: k phi u, tri phi u, CDs
Ph ng th c tr li: tr li tr c, tr li nh k ,
tr li khi o h n
Ph ng th c pht hnh:
Pht hnh ngang gi
Pht hnh c chi t kh u
Pht hnh c ph tr i
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
42/175
42
83
KK totonn phphtt hhnh GTCGnh GTCG tr ltr lii sausau
TK MG GTCG TK Thch h pTK Chi ph trli FHGTCGTK Li ph i tr
D tr li thngM nh gi
Thanh ton MG
Thanh ton Li
Tr ng h p qu h n KH m i n lnh ti n th KH s ch ng li di ra trn MG, theo li su t KKH.
Tr ng h p Pht hnh Ngang gi
84
KK totonn phphtt hhnh GTCGnh GTCG tr ltr lii sausauTK Chi ph trli FHGTCG
TK Li ph i tr
D tr li thng
Thanh ton MG
Thanh ton Li
Tr ng h p qu h n KH m i n lnh ti n th KH s ch ng li di ra trn MG, theo li su t KKH.
Tr ng h p Pht hnh c Chi t kh u
TK MG GTCG
TK Thch h p
TK Chi t kh u GTCG
MG
CK
ST thu vo
Phn b chit kh u (thng)
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
43/175
43
85
KK totonn phphtt hhnh GTCGnh GTCG tr ltr lii sausau
TK Chi ph trli FHGTCG
TK Li ph i tr
D tr li thng
Tr ng h p Pht hnh c Ph tr i
TK MG GTCG
TK Thch h pTK Ph tr i GTCG
MG
PTr i ST thu vo
Phn b ph tr i thng
Thanh ton MG
Thanh ton Li
86
KK totonn phphtt hhnh GTCGnh GTCG tr ltr lii tr ctr c
TK MG GTCG
TK Thch h p
TK CP ch phn bTK Chi ph trli FHGTCG
Phn b li thng
Thanh ton GTCG khi o h n
Tr ng h p qu h n KH m i n lnh tin th KH s c h ngli di ra trn MG, theo li su t KKH.
Tr ng h p Pht hnh Ngang gi
MG
Li tr tr c
S ti n thu v
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
44/175
44
87
KK totonn phphtt hhnh GTCGnh GTCG tr ltr lii tr ctr c
TK Chi ph trli FHGTCG
Phn b li thng
Thanh ton GTCG khi o h n
Tr ng h p Pht hnh c Chi t kh uTK MG GTCG
TK Thch h p
TK CP ch phn b
TK CK GTCG
MG
Li tr tr c
S ti n thu v
Gi tr CKPhn b CK thng
88
KK totonn phphtt hhnh GTCGnh GTCG tr ltr lii tr ctr c
TK Chi ph trli FHGTCG
Phn b li thng
Thanh ton GTCG khi o h n
Tr ng h p Pht hnh c Ph tr i
TK MG GTCG
TK Thch h p
TK CP ch phn b
TK PT GTCG
MG
Li tr tr c
S ti n thu v
Gi tr PT
Phn b Gi tr Ph tr i (thng)
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
45/175
45
89
Ch ngCh ng 33:: K ton nghiK ton nghi pp v t v tnn dd ngng
M t s vn b n php l lin quan n nghi p v tn dng Lu t cc t ch c tn d ng Q1627 c a TNHNN ban hnh ngy 31/12/ 2001 v Quy ch cho vay
c a TCTD i v i KH. Q 127/2005/Q-NHNN ban hnh ngy 3/2/2005 c a Th ng c NHNN
v vic s a i, b sung m t s i u c a Q 1627/2001/Q-NHNN Q 783/2005/Q-NHNN ban hnh ngy 31/05/2005 c a Th ng c
NHNN v vi c s a i, b sung Q 127/2005/Q-NHNN Q 26/2006/Q-NHNN c a Th ng c NHNN ngy 26/06/2006 v vi c
ban hnh Quy ch b o lnh c a cc TCTD Q 63/2006/Q-NHNN c a Th ng c NHNN ngy 29/12/2006 v vi c
ban hnh Quy ch chi t kh u, ti chi t kh u cng c chuy n nh ng c acc TCTD i v i KH
Q 1096/2004/Q-NHNN c a Th ng c NHNN ngy 06/09/2004 vvi c ban hnh Quy ch ho t ng bao thanh ton c a cc TCTD
Q 493/2005/Q-NHNN v Q 18/2007 c a Th ng c NHNN v phnlo i n , trch l p v s d ng d phng r i ro x l r i ro tn d ng trongho t ng NH c a cc TCTD.
Cc vn b n c lin quan khc.
90
Khi nim v tn d ng NH:Tn d ng NH l giao dch v ti s n gi a NH (TCTD) v i bni vay (TCKT, c nhn) trong NH (TCTD) giao TS chobn i vay s d ng trong m t th i gian nh t nh theo th athu n v bn i vay c trch nhi m hon tr v i u ki n cv n g c v li cho NH (TCTD) khi n h n thanh ton.
Ti s n: ch y u d i hnh thi gi tr, tuy nhin c m t snghi p v nh TD cho thu ti chnh th TS c th l TSC
Cc ph ng th c c p tn d ng:
Cho vay thng th ng Cho vay chi t kh u Tn d ng thu mua (Cho thu ti chnh) B o lnh Khc
M t s v n c b n v nghi p v TDM t s v n c b n v nghi p v TD
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
46/175
46
91
Khi ni m, nhi m v c a K ton nghi p v TD
Khi ni m:K ton nghi p v tn d ng l cng vic ghi chp, phn nh t ng h pm t cch y , chnh xc, kp th i cc kho n tn d ng trong t t c cckhu t gi i ngn, thu n , thu li v theo di d n ton b qu trnhc p tn d ngc a NHTM, trn c s gim c ch t ch ton b sti n c p tn d ng cho khch hng ng th i lm tham m u chonghi p v TD.
Nhi m v c a k ton nghi p v tn d ng: T ch c ghi chp ph n nh y , chnh xc, kp th i qua hnh
thnh thng tin k ton ph c v qu n l tn d ng, b o v an ton v ncho vay.
Qu n l h s cho vay, theo di k h n n thu h i n ng h n, ho cchuy n n qu h n khi ng i vay khng kh nng tr n ng h n.
Tnh v thu li cho vay chnh xc, y , kp th i. Gim st tnh hnh ti chnh c a khch hng thng qua ho t ng c a
ti kho n ti n g i v ti kho n cho vay. Thng qua s li u c a k ton cho vay pht huy vai tr tham m u
cak ton trong qun l nghi p v tn d ng.
92
i m c n l u i v i K ton nghi p v TDi m c n l u i v i K ton nghi p v TD
Trong b ng cn i k ton c a NHTM, kho n m c tn d ng v ut th ng chi m t tr ng l n nh t trong t ng TSC (70% 80%).
Xt v k thu t nghi p v , tn d ng l nghi p v ph c t p lm chok ton nghi p v tn d ng cng tr nn phong ph, ph c t p =>i h i ph i c t ch c m t cch khoa h c.
Li cho vay, theo VAS 14 thu c lo i doanh thu cung c p dch v , vn lin quan n nhi u k k ton v i v i n tiu chu n th c xc nh l doanh thu t ng i ch c ch n nn ph i cghi nh n trong t ng k k ton thng qua h ch ton d thu li t ngk ghi nh n vo thu nh p theo nguyn t c c s d n tch.
Tn d ng l nghi p v ti m n nhi u r i ro. V i trch nhi m c amnh, k ton ph i cung c p thng tin ph c v phn lo i n vh ch ton y , chnh xc khi trch l p v s d ng qu d phngr i ro.
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
47/175
47
93
Quy nh c b n trong Quy ch CV hi n hnh
Nguyn t c cho vay i u ki n vay v n Th lo i cho vay M c cho vay Ph ng th c cho vay Tr n g c v li v n vay Li su t cho vay V n chuy n nhm n
94
Ch ng t s d ng trong k ton nghi p v TD Ch ng t gc:
n xin vay H p ng tn d ng H p ng th ch p b o lnh, c m c ti s n Ph ng n s n xu t kinh doanh. K ho ch vay v n tr n . Cc bo co ti chnh c a khch hng n vay v n Cc gi y t lin quan n vi c vay v n.
Ch ng t ghi s : Gi y lnh ti n m t. Cc ch ng t thanh ton khng dng ti n m t Phi u chuy n khon v b ng k tnh li hng thng.
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
48/175
48
95
Ti kho n s d ng trong KT cho vayTi kho n s d ng trong KT cho vay
TK 21 CV cc t ch c k.t v c nhn trong n c
TK 394 Li ph i thu t ho t ng tn d ng
TK 702 Thu li ti n vay => D C
TK 94 li cho vay ch a thu c
TK 994 TS c m c , th ch p c a khch hng
TK 996 Ct c gi tr nh n c m c , th ch p c akhch hng
96
Ti kho n s d ng trong KT cho vay TK 21 Cho vay cc t ch c kinh t v c nhn trong n c
211- Cho vay ng n h n VND 212- Cho vay trung h n VND 213- Cho vay di h n VND 214- Cho vay ng n h n ngo i t v vng 215- Cho vay trung h n ngo i t v vng 216- Cho vay di h n ngo i t v vng
C cc ti kho n c p III sau:
N tiu chu n (N nhm 1) N c n ch (N nhm 2) N d i tiu chu n (N nhm 3) N nghi ng (N nhm 4) N c kh nng m t v n (N nhm 5)
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
49/175
49
97
TK Cho vay:
N i dung: ph n nh s ti n NH (TCTD) ang cho KH vay
K t c u:
Ti kho n s d ng trong nghi p v KTCVTi kho n s d ng trong nghi p v KTCV
TK 21_Nhm n thch h p
- S ti n chuy n sangnhm n thch h p
- S ti n thu n t tch c, c nhn
- S ti n cho cc t ch c,c nhn vay
- S ti n chuy n t nhmn khc sang
DN: S ti n ang cho KHvay nhm thch h p
98
TK 394 Li ph i thu t ho t ng tn d ng TK 3941 Li ph i thu t cho vay b ng VND TK 3942 Li ph i thu t cho vay b ng ngo i t v vng
N i dung: Dng ph n nh s li d n tch tnh trn cckho n cho vay KH m ch a n h n c thanh ton
K t c u: TK 394
S ti n li ph ithu tnh trong k
S ti n li khchhng tr .
D N : S li ph ithu ch a c thanhton
Ti kho n s d ng trong nghi p v KTCVTi kho n s d ng trong nghi p v KTCV
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
50/175
50
99
Nguyn t c h ch ton thu li cho vayNguyn t c h ch ton thu li cho vay
Nguyn t c c s d n tch: ghi nh n thu li vo th i i m phtsinh (A) khng ph i th i i m pht sinh lu ng ti n thu vo (B)
Nguyn t c th n tr ng: ch d thu i v i n nhm 1,khi c d u hi u r i ro ph i theo di th c thu
Thu nh p (702) T.H p
TK394
A = B
(1c)(1b)(1a)
nh k
(2)
Cu i k
100
KK toton ph ng thn ph ng th c cho vay tc cho vay t ng lng l nn Khi nim: M i l n vay v n, khch hng v t ch c tn
d ng ph i lm th t c vay v n c n thi t v k k t h p
ng tn d ng
i t ng:
p d ng i v i KH khng c nhu c u vay th ngxuyn, vng quay v n th p
p d ng i v i cho vay c th
c i m: Gi i ngn m t l n ton b h n m c tn d ng
nh k h n n c th cho kho n cho vay
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
51/175
51
101
Quy trnh k ton cho vay t ng l n K ton pht ti n vay
Nh p: TK994- Ti s n th ch p c m c c a khch hng (n u c)
ng th i h ch ton n i b ng s ti n g c cho vay:
TK 1011
TK 4211/KH
TK TTV n
TK CV/N tiu chu n
Gi i ngn b ng TM
Gi i ngn b ng CK,tto cng NH
Gi i ngn b ng CK,tto khc NH
102
Tnh v h ch ton li Tnh li theo mn
Th i h n thu li N u thu li hng thng: khng ph i s d ng TK Li ph i thu N u thu li theo k hoc thu m t l n khi o h n: s d ng TK
li ph i thu
Quy trnh k ton cho vay t ng l nQuy trnh k ton cho vay t ng l n
TK thch h p
TK 3941
TK Thu li cho vay - 702
Thu li thng
Thu li theo k
Th c thu (2)D thu (1)
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
52/175
52
103
K ton thu n : n h n, KH tr ti n vay, k ton t t ton TKCV thch h p/KH
X l trong tr ng h p c d u hi u r i ro: i v i n g c: Chuy n g c theo di nhm n thch h p
i v i n li: - Ng ng tnh li d thu
- S li d thu => Chi ph khc (89)
- Theo di li ch a thu TK ngo i b ng 941
X l khi thu l i c n qu h n:
G c: t t ton trn ti khon CV thch h p Li: S li ch a thu c chia lm 2 ph n: m t ph n ghi nh n
vo TK 79 (v i s li d thu tr c y), m t ph n HT tr cti p vo TK 702 (v i s li ch a d thu)
Quy trnh k ton cho vay t ng l nQuy trnh k ton cho vay t ng l n
104
V d : 15/5 KHA vay 100tr k h n 1 nm, l/s:
1%/thng, tr g c v li 3 thng/1 l n, s g c m i l n
tr u nhau. n 15/8 KH khng tr c n , n
ngy quy nh NH th c hi n chuy n n theo di
nhm 2. Ngy 15/9 KH tr c c g c v li. X l
v h ch ton cc nghi p v pht sinh.
Bi t: NH ch y li cu i ngy giao dch
L/s NQH = 150% l/s trong h n
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
53/175
53
105
Bi gi i
TK 2111/KHA
100
TK 702 TK 3941 TK 89
TK 79
TK 2112/KHA
TK t.h p/KHA
28,375
25
1,375
2
Nh p 941: 3
Xu t: 941: 3
22 15/6,15/7
22 25/8
10010025/8
15/9
106
KK toton cho vayn cho vay theotheo hh n mn m cc ttnn dd ngng Khi ni m: Cho vay theo h n m c tn d ng l
ph ng th c cho vay m gi a ngn hng v khchhng xc nh v th a thu n m t h n m c tn d ngduy tr trong th i h n nh t nh ho c theo chu ks n xu t kinh doanh
i t ng: Ch p d ng cho cc khch hng vay cnhu c u vay v n th ng xuyn, c vng quay v n
l u ng nhanh, c kh nng ti chnh lnh m nhv uy tn v i NH
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
54/175
54
107
c i m: Nhu c u vay th ng l ti tr cho ngu n v n l u
ng thi u h t
Khng nh k h n n c th cho t ng l n gi i ngnnh ng ki m sot ch t ch h n m c tn d ng cn th chin
KH tr n NH b ng hai cch: (i) thu ngay khi c kho nthu, ho c (ii) thu nh k theo s th a thu n gi a NHv KH
Ti kho n s dng: TK Cho vay thng th ng D N
TK TG t.ton ( c php th u chi) D C ho c D N
KK toton cho vayn cho vay theotheo hh n mn m cc ttnn dd ngng
108
K ton khi gi i ngn:khi c ch ng t h p l v i i u ki nT ng D N lun nh h n HMTD
Tnh v h ch ton li: Tnh li: Theo ph ng php tch s
Thu li: th ng thu theo thng
K ton thu n : Thu ngay khi c ngu n thu
Thu nh k t TK ti n g i c a KH
K ton chuy n n qu h n:Khi h t th i h n c a HMTDm khng c NH k ti p ho c ti p t c k HMTD m i mKH khng h c th p D N xu ng d i m c HMTD m i
KK toton cho vayn cho vay theotheo hh n mn m cc ttnn dd ngng
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
55/175
55
109
KK toton ph ng thn ph ng th c cho vay c cho vay ngng tti tri tr
Ph m vi p d ng: Cho vay d n l n, th i gian di
L do: Gi m r i ro
m b o t l an ton tn d ng
Nguyn t c t ch c: Cc NH thnh vin: Gp v n
NH u m i th c hi n: Nh n v n gp, lm u m igi i ngn, thu n , thu li
T t c cc NH u th c hi n: theo di D N mmnh cho vay, tnh v h ch ton li d thu, th c hi nphn lo i n , trch l p DPRR theo quy nh
110
Ti kho n s d ng: TK 381, 382: gp v n cho vay ng ti tr
TK 481, 482: Nh n v n cho vay ng ti tr
KK toton ph ng thn ph ng th c cho vay c cho vay ngng tti tri tr
TK 381, 382 TK 481, 482
S v n gpCV ng titr g i ln
NHM
Chuy n v n gpcho vay ng titr sang TKCV
thch h p
S v n gpCV ng titr nh n t
NHTV
S v n gp chovay ng ti tr
nh n t NHTV gi i ngn cho KH
DN : S v n gpCV TT angg i t i NHM
DC: S v n gpCV TT ang
nh n c a NHTV
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
56/175
56
111
T i NH thnh vin:
QuyQuy trtrnh knh k toton cho vay n cho vay ngng tti tri tr
TK 381, 382TK thch h p TK CV/KH
T i NH u m i:TK 481, 482 TK thch h p
TK CV/KH
TK thch h p/KH
G i v n gp (1)
Nh n v n gp (2)V n NHTV gp
V n NHM gpGi i ngn
(3a)
Nh n thng bo gi i ngn (4)
(3b) Nh p TK 982: T ng s v n gi i ngn
112
K ton h ch ton v thu li: Trong k : c NH u m i v NHTV u th c hi n tnh v
h ch ton theo di li ph i thu nh CV thng th ng n k thu li:
NHM th c hi n thu li tr c ti p t KH v ghi nh n vo702 (ho c t t ton 394) t i NH mnh ph n li m h cnh n, chuy n qua TTV ph n li c a NHTV gp v n ch ng.
NHTV: nh n li t NHM qua TTV v ghi nh n vo 702
(ho c t t ton 394) K ton thu n : t ng t thu li K ton phn lo i n , trch l p d phng r i ro c
th c hi n nh CV thng th ng m i NH.
QuyQuy trtrnh knh k toton cho vay n cho vay ngng tti tri tr
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
57/175
57
113
ChiChi t kht kh u gi y t c giu gi y t c gi
Cho vay chi t kh u GTCG l nghi p v tn d ng ng n h n,trong KH chuy n nh ng GTCG ch a n h n thanh ton choNH nh n m t s ti n b ng gi tr o h n c a GTCG tr i (-)s ti n chi t kh u v hoa h ng ph (n u c).
Cc lo i chi t kh u: Xt trn gc quy n l i v trch nhi mc a cc bn tham gia, c 2 loi
Chi t kh u mi n truy i: L lo i chi t kh u trong TCTD muah n th ng phi u theo gi tr hi n t i v khi o h n, ch c quy ni ng i pht hnh, khng c quy n i khch hng vay chi t
khu Chi t kh u truy i: l lo i chi t kh u trong , TCTD mua l i
th ng phi u theo gi tr hi n t i v c quy n i ng i pht hnhkhi o h n. Tuy nhin n u ng i pht hnh khng c kh nngthanh ton th TCTD c quy n truy i n KH vay chi t kh u.
114
Ti kho n s d ng: TK 22: Chi t kh u cc gi y t c gi i v i cc t ch c
kinh t , c nhn trong n c TK 221: Chi t kh u b ng VN TK 222: Chi t kh u b ng ngo i t
TK 717: Thu ph chi t kh u
Tnh ton chi t kh u: PV = FV * (1+i)- n
Trong :
PV: s ti n cho vay chi t kh u (gi tr hi n t i) FV: Gi tr nh n c trong t ng lai i: Li su t chi t kh u n: Th i h n cn l i c a th ng phiu (K )=> Li chi t kh u = DV = FV- PV
ChiChi t kht kh u giu gi y ty t c gic gi
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
58/175
58
115
Nh n chi t kh u: Cung ng cho KH s ti n b ng PV:
N TK Cho vay chi t kh u (2211, 2221)/KHC TK thch h p
Thu ph chi t kh u:N TK thch h pC TK 717
nh k : D thu li nh cho vay thng th ngS li d thu m i k = DV/n (k )
Khi o h n: N u khch hng tr tin
N TK thch h p : FV = PV + DVC TK Cho vay chi t kh u : PVC TK li ph i thu (3941) : DV
N u khch hng khng tr c n => Chuy n N qu h n
HH chch toton cho vay chin cho vay chi t kht kh uu
116
KK toton nghin nghi pp vv cho thucho thu ttii chchnhnh Khi nim: Cho thu ti chnh th c ch t l tn d ng trung v
di h n, trong theo n t hng c a khch hng, ngn hngs mua ti s n v cho thu v cu i h p ng khch hng c thmua l i ti s n theo gi tho thu n trong h p ng thu.
N i dung c a thu TC c 1 s i m c n l u :
Th i gian thu: Chi m t nh t = 60% th i gian kh u haoti s n
K t thc h p ng: ng i thu c th tr l i ti s n ho c c mua l i ti s n v i gi tho thu n (thng th ng nhh n gi th tr ng c a ti s n t i th i i m mua l i)
Tnh kh u hao: Bn cho thu khng ph i trch kh u hao
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
59/175
59
117
nh k : tr ti n thu t ng k bao g m c g c v li thu Ti n thu tr t ng k :
Tr g c u n, li tnh trn c s s g c cn l i u k
Tr c g c v li u n theo nin kim c nh
Xc nh li su t: lm cn c tnh li cho thu. M c lisu t c th ghi cng khai trong h p ng ho c l m c lisu t ng m nh c cc bn t tnh ton d a trn cc y ut khc c tho thu n nh : t ng s ti n thu ph i tr vs ti n thu ph i tr t ng k . Tuy nhin v nguyn t c kton, m c li su t ph i c nh trong su t th i gian thu,lm c s tnh v ghi nh n n g c v li ph i tr t ng k .
KK toton nghin nghi pp vv cho thucho thu ttii chchnhnh
118
S ti n trnh kL n 1
Chi t kh u theo li su t cho thu (ng m nh),m c li su t c nh trong su t th i gian cho thu
+ + +
Nguyn gi TScho thu theo
h p ng
S ti n trnh kL n n
Gi tr cnl i cu i
h p ng
KK toton nghin nghi pp vv cho thucho thu ttii chchnhnh
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
60/175
60
119
Ti kho n s d ngTi kho n s d ng
TK 385: u t b ng VN vo TS cho thu ti chnh
TK 386: u t b ng ngo i t vo TS cho thu ti chnh
TK 3943: Li ph i thu v cho thu ti chnh
TK 705: Thu li v cho thu ti chnh
TK 4277: TG k qu m b o thu TC TK 951: TS cho thu ti chnh ang qu n l t i TCTD
TK 952: TS cho thu ti chnh ang giao cho KH thu
TK 23: Cho thu ti chnh 231: Cho thu ti chnh b ng VN.
232: Cho thu ti chnh b ng ngo i t .
120
K qu thu ti chnh:
N TK 1011, 4211/ Khch hng
C TK K qu m b o cho thu ti chnh (4277)/KH
S ti n k qu m b o thu ti chnh s c tr l i KH khi KH
th c hi n h p ng thu TC
Khi NH mua TS theo n t hng c a KH v nh p kho
N TK u t vo cc thi t b cho thu TC (385, 386)
C TK thch h p ng th i ghi nh p TK ngo i b ng:
Nhp 951 TS dng cho thu TC ang qu n l t i TCTD
Quy trnh kQuy trnh k totonn
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
61/175
61
121
Khi NH giao ti s n cho khch hng thu TCN TK Cho thu ti chnh (231, 232/ khch hng thu)C TK u t vo cc thi t b cho thu TC (385, 386)
ng th i h ch ton ngo i b ng:Xut 951 TS dng cho thu TC ang qu n l t i TCTDNhp 952 TS dng cho thu TC ang giao cho KH thu
nh k k ton: Tnh li d thu v cho thu TC nh k thu ti n cho thu:
N u KH tr ti n thu: tch G c v Li ring HT vo TKthch h p
N u KH khng tr ti n thu: chuy n N qu h n K t thc h p ng thu TC
N u khch hng mua l i TS: thu ti n bn TS N u tr l i TS: ghi nh n vao TS khc ch x l
Quy trnh kQuy trnh k totonn
122
S quy trnh kS quy trnh k toton CTTCn CTTC
TK 385 TK 231
TK thch h pTK 705 TK 3943
Gi tr TS giaocho KH thu (2a)
Mua TS
(1a)
S ti nthu trt ng k
(4)
Li
G c
D thu li theok KT (3)
TK T.h p
(1b) Nh p TK 951 (2b) Xu t TK 951
(2c) Nh p TK 952
TK C.ph CTTC
KH tr l i TS (5b)(5c) Xu t TK 952
TK TS n khc
KH mua l iTS (5a)
Pb
Chnh l ch
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
62/175
62
123
KK toton nghin nghi pp v bv b oo llnhnh
Khi ni m: B o lnh Ngn hng l cam k t b ng vn b nc a t ch c tn d ng (bn b o lnh) v i bn c quy n (bnnhn b o lnh) v vi c th c hi n ngha v ti chnh thay chokhch hng (bn c b o lnh) khi khch hng khng th chi n ng ngha v cam k t v i bn nh n b o lnh. Khchhng ph i nh n n v tr n cho t ch c tn d ng s ti n c tr thay.
Cc lo i b o lnh B o lnh vay v n B o lnh d th u B o lnh thanh ton B o lnh th c hi n h p ng Cam k t thanh ton L/C tr ch m...
124
Bn b o lnh
(Ngn hng)
Bn c b o lnh(KH xin BL)
Bn nh n b o lnh( i tc c a KH)
HKT
nh n n Tr thayk HBL Cam k t
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
63/175
63
125
Ti kho n s d ngTi kho n s d ng TK 24: Tr thay khch hng
241: Tr thay khch hng b ng VN.
242: Tr thay khch hng b ng ngo i t .TK 241, 242
S ti n trthay khch hng
S tin khchhng tr n
DN : S ti ntr thay KHch a tr n
S ti n chuy nnhm n thch h p
126
TK Doanh thu ch phn b 488 TK Thu ph b o lnh 712 TK k qu b o lnh 4274 TK 92: Cam k t b o lnh: TK 921: Cam k t b o lnh vay v n TK 922: Cam k t b o lnh thanh ton TK 924: Cam k t cho vay khng h y ngay TK 925: Cam k t trong nghi p v L/C TK 926: Cam k t b o lnh th c hi n h p ng TK 927: Cam k t b o lnh d th u TK 928: Cam k t b o lnh khc Cc TK ny c chi ti t ha theo 5 nhm n TK t ng h p c p 4
Ti kho n s d ngTi kho n s d ng
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
64/175
64
127
NH ph i ti n hnh th m nh TD => xc nh gi tr BLGi tr b o lnh = Gi tr h p ng kinh t - M c k qu
Khi cam k t b o lnh cho KH:
KH k qu b o lnh
N TK thch h p/KH
C TK k qu b o lnh (4274)/KH
Nh n TS c m c th ch p c a KH: Nh p TK 994
Ghi nh n b o lnh cho KH: Nh p TK 92: Gi tr CKBL
Thu ph b o lnh:
N TK thch h p
C TK Doanh thu ch phn b - 488
=> S ph ny s c phn b d n vo Thu ph b o lnh 712
Quy trnh kQuy trnh k toton nghin nghi pp v bv b oo llnhnh
128
n h n thanh ton: Xu t TK 92 KH hon thnh ngha v tr n : NH khng ph i tr thay, tr
l i ti n k qu cho KH, tr l i TS c m c th ch p
KH khng hon thnh ngha v tr n : NH ph i tr thay,tr c tin l y ti n k qu b p, KH cn bao nhiu ti nthu n t, ph n cn l i NH tr thay v ti p t c theo di nh CVthng th ng
N TK k qu b o lnh (4274)/KH : S ti n KQ
N TK thch h p/KH : ST KH cn
N TK tr thay khch hng (241)/KH : ST tr thay
C TK thch h p/bn nh n b o lnh : Gi tr H
Quy trnh kQuy trnh k toton nghin nghi pp v bv b oo llnhnh
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
65/175
65
129
Khi ni m: L hnh th c nhi u NH cng tham gia b o lnh v im t khch hang
Giai o n k k t H b o lnh: NHM th c hi n ton bvi c ghi nh n s ti n k qu , TS c m c th ch p, ring s ti nnh n b o lnh v s ti n thu ph s c phn chia theo t l m iNH nh n b o lnh
Giai o n tr thay: C 2 cch th c chuy n v n tr thay NH u m i th c hi n ng ti n tr thay tr c, NHTV chuy n
ti n ln NHM sau NHTV chuy n ti n tr c, NHM m i th c hi n tr thay cho
khch hng Ti kho n s d ng b sung:
TK Cc kho n ph i thu khc 359: D N TK Cc kho n ch thanh ton 459: D C
KK toton nghin nghi pp vv ng ng bb oo llnhnh
130
Quy trnh k tonQuy trnh k ton
Tr ng h p NHM ng tr cTr ng h p NHM ng tr c T i NH u m i:
Khi th c hi n tr thay:N TK k qu b o lnh/KH: S ti n KH k quN TK 241/242 : ST tr thay KH theo ngha v c a NHMN TK 359/NHTV: ST ng ra tr thay cho NH thnh vinC TK Thch h p : T ng ST tr thay KH theo cam k t BL
Khi nh n c s ti n tr thay c a cc NH thnh vin:N TK Thch h p
C TK 359/NHTV T i NH thnh vin:
N TK Tr thay khch hng: ST NH cam k t BLC TK thch h p
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
66/175
66
131
Quy trnh k tonQuy trnh k tonTr ng h p NHTV chuy n ti n tr cTr ng h p NHTV chuy n ti n tr c
T i NH thnh vin: Khi th c hi n chuy n ti n cho NHM:
N TK 359/NHM : ST NHTV cam k t tr thay KHC TK thch h p :
Khi nh n c thng bo c a s ti n tr thay c a cc NHTV:N TK Tr thay khch hng (241)C TK 359/NHM
T i NH u m i: Khi nh n s ti n tr thay c a cc NH thnh vin:
N TK thch h pC TK 459/NHTV
Khi tr thay cho khch hng:N TK k qu b o lnh/KH : S ti n KH k quN TK Tr thay khch hng: ST theo t tr ng NHM cam k t BLN TK 459/NHTV : ST theo t tr ng NHTV cam k t BLC TK thch h p : T ng s ti n tr thay KH
132
Cc nghi p v i km nghi p v TDCc nghi p v i km nghi p v TD
K ton nghi p v mua bn n
K ton x l ti s n m b o n
K ton phn lo i n v trch l p d phng r i ro
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
67/175
67
133
K ton nghi p v mua bn nK ton nghi p v mua bn n Cc l do c a mua bn n :
TCTD c nhu cu v thanh kho n
TCTD khng c i u ki n t t theo di, gim st kho n nvay
Nguyn t c trong mua bn n : Ngha v tr n g c v li c a KH khng thay i ch chuy n
t TCTD bn n sang TCTD mua n .
S li u k ton t i TCTD bn n v mn n c t t ton.
S li u k ton t i TCTD mua n v mn n c khi
ph c. Chnh l ch gi a gi bn v gi mua mn n so v i n g c
c chuy n vo ti kho n 458-Chnh l ch mua bn nch x l
134
Ti kho n s d ng: TK 4591 Ti n thu t bn n , bn ti s n m b o n TK 458 Chnh l ch v mua bn n
K ton nghi p v mua bn nK ton nghi p v mua bn n
TK 458
DC: Chnh l ch liDN: Chnh l ch l
Pb < DN g c
Pm < DN g c Pm > DN g c
Pb > DN g c
ho c
TK 742 Thu nh p v mua bn n TK 849 Chi ph v mua bn n
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
68/175
68
135
K ton t i TCTD bn nK ton t i TCTD bn n
Khi nh n c ti n bn n :
N TK thch h p
C TK 4591 Ti n thu t vi c bn n
ng th i:
Xu t TK 994 TS th ch p, c m c
Xu t TK 94 Li cho vay ch a thu c
X l s ti n bn n :
N TK 4591 : S ti n thu v
N (C) 458 : CL gi a ST thu v v s n g cC Cho vay thch h p : S n g c em bn
136
Thu h i cc kho n ph i thu c a kho n n bn:
N u s ti n bn n l n h n s n g c (TK 458 c s d C):
dng s ti n ny b p cc kho n ph i thu khc lin quan
n kho n n nh li ch a thu, n u cn th a ghi vo thu nh p
v mua bn n .
N u S ti n bn n nh h n s n g c (TK 458 c s d N ):
Ph n chnh l ch thi u ny v cc kho n ph i thu khc ch a
c x l NH dng cc ngu n khc b p ho c ghi vo
chi ph
K ton t i TCTD bn nK ton t i TCTD bn n
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
69/175
69
137
Khi tr ti n cho bn bn n v ti p nh n kho n n : N u gi mua n < gi g c
N TK Cho vay thch h p : S n g c muaC TK 458 : Chnh l ch gi mua & n g cC TK Thch h p : Gi mua n
N u gi mua n > gi g cN TK Cho vay thch h p : S n g c muaN TK 458 : Chnh l ch gi mua & n g c
C TK Thch h p : Gi mua n
ng th i:Nh p TK 994 TS th ch p, c m c (n u c)
Ghi nh n li:Nh p TK 94: /v li pht sinh tr c khi mua n
K ton t i TCTD mua nK ton t i TCTD mua n
138
K ton x l ti s n m b oK ton x l ti s n m b o Tr ng h p ng i vay khng tr c n , ph i gn TS
m b o n cho NH tr n ; NH ph i cng v i KHhon thnh cc h s v ti s n gn n .
Sau NH thnh l p H i ng x l ti s n m b on theo cc h ng: S d ng lm ti s n c a mnh S d ng lm ti s n cho thu Bn (pht m i) ti s n
Ti kho n s d ng: TK 387 Ti s n gn xi t n chuy n quy n s h u choNH ch x l (D N )
TK 4591 Ti n thu t vi c bn n , bn TS m b o n TK 995 TS gn xi t n ch x l
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
70/175
70
139
K ton nh n chuy n quy n s h u v TS gn n :
N TK 387 : gi tr th a thu n
C TK cho vay/nhm n thch h p : s n g c
C TK thu li cho vay : s li cn ph i thu
Nu gi tr th a thu n c a ti s n th p h n s n ph i thu thNH ti p t c theo di thu h i ho c x l b ng d phng.
N u gi tr TS nh gi l n h n s n ph i thu th chnh l chs h ch ton vo TK ph i tr tr KH.
ng th i ghi: Xu t TK 994Nh p TK 995
K ton x l ti s n m b oK ton x l ti s n m b o
140
Tr ng h p pht m i ti s n, ho c khai thc cn c vo sti n thu c:
N TK thch h p : Gi bn ti s nC TK 4591 : Gi bn ti s n
S d ng ti n thu t bn TS x l gi tr TS chuy nquy n s h u cho NH:
N TK 4591 : Gi bn ti s nC TK 387 : Gi th a thu nC TK 79 : (n u gi bn ti s n > gi th a thu n)
ho c N TK 89 : (n u gi bn ti s n < gi th a thu n) ng th i ghi Xu t TK TS gn xi t n ch x l 995 Tr ng h p NH gi l i TS s d ng, th ph i x l v
ph ng di n v n.
K ton x l ti s n m b oK ton x l ti s n m b o
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
71/175
71
141
K ton phn lo i nK ton phn lo i n Th c hi n theo Quy t nh 493/2005/Q-NHNN ngy
22 thng 4 nm 2005 c a Th ng c NHNN v b sungb i Q 18/2007/Q-NHNN ngy 25/04/2007.
Theo cc Q ny, TS C tn d ng v cc cam k t ngo ib ng c phn thnh 5 nhm n
Cn c theo tiu ch nh l ng (tu i n ) ho c nhtnh n u c NHNN cho php
Th i gian phn lo i n : Theo qu, 15 ngy lm vi c u tin c a qu sau th c hi n phn lo i n cn c vos d N tnh n cu i qu tr c. Ring Qu IV, 15
ngy lm vi c c a thng 12 th c hi n phn lo i n cnc vo s D n tnh n 30 thng 11
Ring i v i n x u ph i th c hi n phn lo i n vnh gi kh nng tr n c a KH theo thng
142
c th c hi n trn c s k t qu phn lo i n v theo t ltrch do th ng c NHNN qui nh.
V a trch l p d phng c th cho t ng nhm n v a ph itrch d phng chung
C 2 lo i d phng trn u c trch t chi ph
Theo Quy t nh 493/2005/Q-NHNN t l trch l p dphng c th t ng ng v i cc nhm t 1 n 5 l: 0%; 5%;20%; 50%; 100%.
Ring i v i cc kho n n khoanh ch Chnh ph x l th c trch l p theo kh nng ti chnh c a TCTD.
D phng chung c trch b ng 0,75% t ng gi tr c a cckho n n t nhm 1 n nhm 4.
K ton trch l p d phng r i roK ton trch l p d phng r i ro
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
72/175
72
143
S ti n d phng c th ph i trch c tnh:Ri = max {0, (Ai - Ci)} xri
Trong : Ri: s ti n d phng c th ph i trchAi: gi tr c a kho n nCi: gi tr c kh nng thu h i c a TS b o mri: t l trch l p d phng c th
So snh: N u DP ph i trch > DP hi n c => trch thm
N TK Chi ph d phng 8822C TK D phng c thC TK D phng chung
N u DP ph i trch < DP hi n c => hon nh pN TK D phng c thN TK D phng chungC TK Chi ph d phng 8822
K ton trch l p d phng r i roK ton trch l p d phng r i ro
144
K ton s d ng d phng r i roK ton s d ng d phng r i ro S d ng d phng c th c hi n m i qu m t l n. Cc tr ng h p s d ng d phng:
KH l t ch c, doanh nghi p b gi i th , ph s n theo quy nh c aphp lu t, c nhn b ch t ho c m t tch.
Kho n n thu c nhm 5.
Nguyn t c trong vi c s d ng d phng r i ro tn d ng: Pht m i ti sn b o m thu h i n tr c S d ng d phng c th x l r i ro TD i v i kho n n N u khng c s d ng d phng chung x l tip
Tr ng h p s ti n d phng (c th v chung) khng x lton b r i ro tn d ng c a cc kho n n ph i x l, c h ch tontr c ti p ph n chnh l ch thi u c a s ti n d phng vo chi phho t ng.
Sau khi s d ng d phng x l r i ro tn d ng, TCTD ph ichuy n cc kho n n ra theo di ngo i b ng ti p t c c ccbi n php thu h i n tri t .
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
73/175
73
145
Cn c vo quy t nh c a H i ng x l n , KT ghi:N TK TS gn xi t n chuy n quy n s h u ch x l (387)N TK Thch h p (nu c b i th ng t t ch c, c nhn)N TK D phng c thN TK D phng chungN TK Chi ph khc
C TK N c n x l thch h p ng th i: Nh p TK N kh i x l 971: S N ph i
s d ng DPRR x l N u kho n n s d ng d phng x l m sau
TCTD l i truy thu c, k ton ghi:N TK thch h pC TK thu nh p b t th ng 79
ng th i: Xu t TK 971
K ton s d ng d phng r i roK ton s d ng d phng r i ro
146
K ton nghi p v ngn qu
K ton nghi p v thanh ton KDTM
K ton nghi p v thanh ton v n gi a
cc Ngn hng
Ch ngCh ng 66: K ton thanh ton qua: K ton thanh ton qua
Ngn hngNgn hng
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
74/175
74
147
K TON NGHI P V NGN QUK TON NGHI P V NGN QU
Nh ng v n chung v nghi p v ngn qu Ti n m t t i qu l ti s n c c tnh thanh kho n cao nh t
nh ng l i l TSC khng sinh l i nn lun c n ph i xc nhm c t n qu h p l
Khi TTCK pht tri n cc NHTM c th duy tr ti n m t m c th p ph n cn l i u t vo ti s n c sinh l i c thanhkho n cao
Qu ti n m t do b ph n ngn qu qu n l
Tr ng h p th c hi n m hnh giao dch m t c a theoch ng trnh ngn hng bn l th qu ti n m t cn bao g mc qu do cc nhn vin giao dch (Tellers) tr c ti p thu, chiti n m t theo h n m c quy nh
148
Ti kho n - ch ng t v s sch s d ng: Ti kho n s d ng
TK Ti n m t t i n v - 1011/ 1031 TK Ti n m t ang v n chuyn - 1019/ 1039 TK Tham , thi u m t ti n, TS ch x l - 3614 TK Th a qu , TS th a ch x l - 461
Ct , s sch s d ng Ct k ton ti n m t: Ct thu TM, ct chi TM
S sch k ton ti n mt Nh t k qu S ti kho n chi ti t ti n mt S qu Cc lo i s khc
K TON NGHI P V NGN QUK TON NGHI P V NGN QU
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
75/175
75
149
K ton thu chi ti n m t:
TK thch h p
Thu TM
TK Ti n m txxx
Chi TM
TK thch h p c th l: TK ti n g i, ti n vay c a KH, TK thanhton v n gi a cc NH, TK lin quan t i chi tiu n i b c a NH
K TON NGHI P V NGN QUK TON NGHI P V NGN QU
150
Cch 1: Ngn hng nh n v n ti n m t c ng i nnh n ti n t i ngn hng i u i. Tr ng h p ny s
thanh ton v n tr c ti p. Cch 2: Ngn hng i u ti n m t i c ng i i di n
mang ti n m t giao t i ngn hng nh n v n ti n m t.Tr ng h p ny ph i s d ng ti kho n TM ang trn ng v n chuy n
K ton i u chuy n ti n m t:
Cc cch i u chuy n ti n m t:
Quy nh: i u chuy n ti n m t ch c th c hi ngi a cc NH cng h th ng, khi c l nh c a NH c pch qu n
K TON NGHI P V NGN QUK TON NGHI P V NGN QU
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
76/175
76
151
K ton nghi p v i u chuy n TM:
T i NH i u chuy n TM i T i NH nh n /Chuy n TM n
Cch 1:
Cch 2:
(1) (2)
TK 1011 TK 1019 TK C v n TK 1011TK C v n
(1) (3) (2)
TK 1011TK C v nTK 1011 TK C v n
K TON NGHI P V NGN QUK TON NGHI P V NGN QU
152
K ton nghi p v i chi u s li u TM cu i ngy: N i dung: Cu i ngy lm vi c, b ph n Qu v b
ph n K ton th c hi n i chi u v i nhau m b o
T ng thu = T ng pht sinh N TK TM t
T ng chi = T ng pht sinh C TK TM t
T n qu = D N TK TM t = TM th c t trong kt
Trnh t i chi u:
Th qu c tr c - K ton i chi u theo
K TON NGHI P V NGN QUK TON NGHI P V NGN QU
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
77/175
77
153
Tr ng h p th a qu :T n Qu > S D N TK TM
TK thch h p TK 461 TK 1011xxx
(2) (1)
Tr ng h p thi u qu :T n Qu < S D N TK TM
TK thch h pTK 3614TK 1011
xxx (2)(1)
K TON NGHI P V NGN QUK TON NGHI P V NGN QU
154
THANH TON KHNG DNG TI N M TTHANH TON KHNG DNG TI N M T
TRONG N N KINH TTRONG N N KINH TC s php l: Lu t NHNN v lu t cc t ch c t n d ng ban hnh nm 1997, trong c
cp n v n thanh ton qua ngn hng. Quy t nh 371/Q-NHNN c a th ng c NHNN ban hnh ngy 19/10/1999
v quy ch pht hnh v thanh ton th ngn hng. Ngh nh 64/2001/N-CP c a Chnh ph ban hnh ngy 20/09/2001 v hot
ng thanh ton qua TCC DVTT. Quy t nh 226/2002/Q-NHNN c a Th ng c NHNN ban hnh ngy
26/03/2002 v vi c ban hnh quy ch ho t ng thanh ton qua ccTCC DVTT.
Quy t nh 235/2002/Q-NHNN c a Th ng c NHNN ban hnh ngy01/04/2002 v vi c ch m d t pht hnh Ngn phi u thanh ton.
Quy t nh 1092/2002/Q-NHNN c a Th ng c NHNN ban hnh ngy08/10/2002 quy nh th t c thanh ton qua cc TCC DVTT. Ngh nh 159/2003/N-CP c a Chnh ph ban hnh ngy 10/12/2003 v cung
ng v s d ng Sc c hi u l c thi hnh ngy 01/04/2004. Quy t nh 30/2006/Q-NHNN c a Th ng c NHNN ban hnh ngy
11/07/2006 v Quy ch cung ng v s d ng Sc Lu t cc cng c chuy n nh ng ban hnh ngy29/11/2005
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
78/175
78
155
Nh ng v n c b n v TTKDTM
S c n thi t c a TT KDTM? An ton, ti n l i v i mn thanh ton l n
Chi ph th p
Gip t p trung ngu n v n trong thanh ton vo h th ng NH
Tng kh nng t o ti n c a h th ng NHTM
Gi m p l c gy ra l m pht
Tng kh nng ki m sot cc giao dch c a KH
Khi ni m: l thanh ton khng c s xu t hi n c a ti n m tm c ti n hnh b ng cch thanh ton trch ti n t ti kho nc a ng i chi tr tr cho ng i thu h ng thng qua trunggian thanh ton l cc t ch c cung ng dch v thanh ton
156
Cc hnh th c thanh ton khng dng ti n m t t i VN Sc thanh ton: Sc, Sc b o chi v Sc b o lnh
y nhi m chi L nh chi
y nhi m thu Nh thu
Th thanh ton
Th tn d ng n i a
Nguyn t c trong thanh ton: i v i ng i chi tr i v i ng i th h ng
i v i trung gian thanh ton
Nh ng v n c b n v TTKDTM
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
79/175
79
157
Ti kho n s dng
Ti kho n ti n g i thanh ton 4211, 4221
Ti kho n ti n g i k qu m b o thanh ton 427, 428:
TK 4271, 4281: m b o thanh ton Sc
TK 4273, 4283: m b o thanh ton th
Cc kho n ch thanh ton: 4599
Chuy n ti n ph i tr : 454, 455
Nhm ti kho n ti n vay (D N ) Cc s theo di d i hnh th c ngo i b ng
Ti kho n v ch ng t s d ngTi kho n v ch ng t s d ng
158
Ch ng t s d ng
T ng ng v i m i hnh th c thanh ton c cc
ch ng t thanh ton ph h p
Ch ng t thanh ton b ng gi y v ch ng t i n t
Ch ng t thanh ton g c v ch ng t thanh ton v n
gi a cc Ngn hng
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
80/175
80
159
Quy trnh thanh ton UNC( m ti kho n cng m t chi nhnh )
Bn tr ti n
Ngn hng
Giao dch
Ng i th h ng
Khi ni m UNC:
N i dung thanh ton:
160
Quy trnh thanh ton UNC
( m ti kho n khc chi nhnh )
Bn tr ti n
Giao dch
Ng i th h ng
BankBank
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
81/175
81
161
QuyQuy trtrnh thanhnh thanh toton UNn UNTT( m ti kho n cng m t chi nhnh )
Bn bn
Ngn hng
Giao dch
Bn mua
Khi ni m UNT:
N i dung thanh ton:
162
Quy trnh thanh ton UNT
( m ti kho n khc chi nhnh )
Bn Bn
Giao dch
Bn Mua
BankBank
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
82/175
82
163163
Quy trnh thanh ton UNT+UQCN( m ti kho n khc chi nhnh )
Bn Bn
Giao dch
Bn Mua
BankBank
Lnh chuyn N c y quyn
Thng bo chp nhn Lnh chuyn N
164
Thanh ton b ng ScThanh ton b ng Sc Khi ni m: (Theo Lu t cc cng c chuy n nh ng)
Sc l gi y t c gi do ng i k pht l p, ra l nh cho ng i
b k pht l ngn hng ho c t ch c cung ng dch v thanh
ton c php c a Ngn hng Nh n c Vi t Nam trch
m t s ti n nh t nh t ti kho n c a mnh thanh ton
cho ng i th h ng.
M t s quy nh c b n v sc (theo Lu t cc cng c
chuy n nh ng v Q 30/2006 v cung ng v s d ngSc)
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
83/175
83
165
CCcc chch thth tham gia thanhtham gia thanh totonn sscc Ng i k pht: l ng i l p v k pht hnh sc. Ng i b k pht: l ng i c trch nhi m thanh ton s ti n ghi trn sc
theo l nh c a ng i k pht ( n v thanh ton). Ng i th h ng: l m t trong nh ng ng i sau y:
Ng i c nh n thanh ton s ti n ghi trn Sc theo ch nh c ang i k pht => Sc ghi danh
Ng i c m gi Sc (ng i n p Sc) => Sc v danh. Ng i nh n chuy n nh ng Sc theo cc hnh th c chuy n nh ng
ng quy nh; Ng i thu h : l ngn hng, t ch c cung ng dch v thanh ton khc
c php c a Ngn hng Nh n c Vi t Nam lm dch v thu h Sc( n v thu h ).
Trung tm thanh ton b tr Sc: l NHNN Vi t Nam ho c t ch c khc c NHNN Vi t Nam c p php t ch c, ch tr vi c trao i, thanh ton btr sc, quy t ton cc ngha v ti chnh pht sinh t vi c thanh ton b tr sccho cc thnh vin l ngn hng, t ch c cung ng dch v thanh ton cphp c a NHNN Vi t Nam.
166
Cc y u t trn ScCc y u t trn Sc Sc ph i c l p trn m u sc tr ng do n v thanh ton cung
ng; n u sc c l p trn t sc tr ng khng ph i do n vthanh ton cung ng, th n v thanh ton c quyn t ch ithanh ton t sc .
Nh ng y u t trn t sc ph i c in ho c ghi r rng b ng btm c ho c bt bi, khng vi t b ng bt ch ho c cc lo i m c ,khng s a ch a, t y xo. Ch vi t trn sc l ti ng Vi t. Tr ngh p sc c y u t n c ngoi th sc c th s d ng ti ng n cngoi theo tho thu n c a cc bn.
S ti n c ghi b ng ch s v b ng ch vi t ph i kh p ng. S ti n b ng ch ph i vi t r ngha, ch u c a s ti n b ng
ch ph i vi t hoa v st u dng u tin, khng c vi tcch dng, cch qung gi a cc ch , khng c vi t thm ch(khc dng) vo gi a hai ch vi t li n nhau trn sc.
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
84/175
84
167
Tn ng i b k pht a i m thanh ton l n i m t sc c thanh ton
v do ng i b k pht quy nh. N u trn t sckhng ghi a i m thanh ton th t sc c hi u l c xu t trnh thanh ton t i a i m kinh doanhc a ng i b k pht.
Ngy k pht l ngy m ng i k pht ghi trn t sc. Ch k c a ng i k pht ph i l ch k b ng tay tr c
ti p trn t sc b ng bt m c ho c bt bi theo ch k
m u ng k t i ng i b k pht, km theo h tnc a ng i k v d u ( i v i nh ng sc do ng i idi n c a t ch c k).
Cc y u t trn ScCc y u t trn Sc
168
Sc lnh ti n m t ho cSc lnh ti n m t ho c
thanh ton chuy n kho nthanh ton chuy n kho n ch nh s ti n trn t sc khng c thanh ton
b ng ti n m t m ph i thanh ton b ng chuy n kho nvo ti kho n c a ng i th h ng, ng i k phtho c ng i chuy n nh ng ghi ho c ng d u thmc m t tr vo ti kho n m t tr c c a t scngay d i ch Sc. C m t ny c hi u l c v i b tk ng i no th h ng t sc.
Tr ng h p sc khng ghi c m t tr vo ti kho nth ng i b k pht thanh ton sc cho ng i thh ng b ng ti n m t n u ng i th h ng yu c u.
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
85/175
85
169
Ch nh thanh tonCh nh thanh ton ch nh s ti n trn sc ch c thanh ton cho ngn
hng ho c cho ng i th h ng c ti kho n t i ngn hngb k pht; ng i k pht ho c ng i chuy n nh ng g chtrn sc hai g ch cho song song.
ch nh s ti n ghi trn sc ch c thanh ton chom t ngn hng c th ho c cho ng i th h ng c tikho n t i ngn hng , ng i k pht ho c ng i chuy nnh ng sc g ch trn sc hai g ch cho song song v ghitn ngn hng c ch nh gi a hai g ch cho. Sc c ghi
tn hai ngn hng gi a hai g ch cho khng c gi tr thanhton tr tr ng h p m t trong hai ngn hng c tn gi ahai g ch cho l ngn hng thu h .
170
Chuy n nh ng scChuy n nh ng sc i v i Sc v danh: chuy n nh ng b ng cch trao tay
i v i Sc ghi danh: ph i chuy n nh ng b ng cch k h u
T sc c k chuy n nh ng th ph i m bo tnh lin t cc a dy ch k chuy n nh ng
Ng i th h ng t sc qua k chuy n nh ng l ng icu i cng c chuy n nh ng trong dy ch k chuy nnh ng lin t c.
Ng i b k pht, khi thanh ton t sc qua chuy n
nh ng b ng k chuy n nh ng, c trch nhi m ki m tra tnhlin t c c a dy ch k chuy n nh ng b o m s ti ntrn sc c chi tr ng ng i th h ng.
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
86/175
86
171
Nh thu scNh thu sc Ng i th h ng sc c th chuy n giao sc nh thu b ng k
chuy n nh ng nh thu t sc cho m t n v thu h nh thu theo tho thu n gi a hai bn. n v thu h c quy nquy t nh vi c chi tr ngay cho ng i k chuy n nh ng nh thu, ho c chi tr sau khi c k t qu thanh ton c a t sct ng i b k pht, trn c s t chu trch nhi m v kh nngthanh ton c a t sc v kh nng truy i s ti n trn sc trongtr ng h p sc khng c thanh ton.
Trong tr ng h p khng th tr c ti p xu t trnh t i a i mthanh ton theo quy nh, ng i thu h c quy n chuy n giao
ti p sc cho ng i thu h khc l m t t ch c cung ng dchv thanh ton m mnh c quan h i l theo tho thu n gi ahai bn ng i thu h ny xu t trnh t sc.
172
Quy nh v th i h n c a ScQuy nh v th i h n c a Sc Th i h n xu t trnh: 30 ngy k t ngy k pht (khng
tnh th i gian di n ra s ki n b t kh khng ho c tr ng ikhch quan) n u ng i k pht c kh nng thanh ton chi tr s ti n ghi trn sc, th ng i b k pht ( n v thanhton) c trch nhi m thanh ton cho ng i th h ng ho cng i c ng i th h ng u quy n ngay
Th i h n thanh ton c a Sc: 06 thng k t ngy k pht,ng i b k pht v nc th thanh ton n u ng i b k pht
khng nh n cthng bo nh ch thanh ton i v i tsc v ng i k pht c kh nng thanh ton
nh ch thanh ton: do ng i k pht l p nh m nh chthanh ton i v i t Sc m mnh k pht hnh, ch chi u l c sau th i h n xu t trnh
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
87/175
87
173
X lX l SScc phphtt hhnhnh ququ ss dd
Tr ng h p kho n ti n m ng i k pht c s d ng t i n v thanh ton khng chi tr cho ton b s ti n ghitrn sc, ng i b k pht thng bo cho ng i k pht v vi ct sc khng kh nng thanh ton. Vi c thng bo ny cth b ng i n tho i, i n tn ho c m t ph ng ti n thng tinthch h p khc. Ng i b k pht c quy n thu ph dch vny i v i ng i k pht.
ng th i, thng bo v vi c t sc khng kh nng thanhton cho ng i xu t trnh sc (bao g m ng i th h ng ho cng i thu h ) ngay trong ngy xu t trnh hoc ngy lm vi cti p theo sau ngy xu t trnh t sc b ng ph ng th cthng tin theo tho thu n gi a hai bn.
174
X lX l SScc phphtt hhnhnh ququ ss dd Ng i th h ng c quy n yu c u ho c thng qua ng i
thu h yu c u ng i b k pht ti n hnh m t trong haiph ng th c sau: L p gi y xc nh n t ch i thanh ton i v i ton b s ti n
ghi trn sc v tr l i t sc cho mnh;
Thanh ton m t ph n s ti n ghi trn t sc t i a b ngkho n ti n ng i k pht c s d ng t i ng i b k phtv l p gi y xc nh n t ch i thanh ton i v i ph n ti ncn l i ch a c thanh ton trn sc (Trong tr ng h p nyng i th h ng l p L nh thu)
Khi thanh ton m t ph n s ti n ghi trn sc, ng i b kpht yu c u ng i th h ng ho c ng i thu h lm gi ybin nh n l u ch ng t .
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
88/175
88
175
Ph t vi ph mPh t vi ph m phphtt hhnh Scnh Sc ququ ss dd
Vi ph m l n th nh t: n v thanh ton c trch nhi m g i thng bo t i ng i k
pht yu c u ng i th c hi n ngha v tr s ti n ghi trnsc;
Sau khi tr c ti p tr ti n cho ng i th h ng, ng i k phtthng bo cho NH ph c v mnh ( n v thanh ton) v vi c th c hi n ngha v tr ti n, ng th i g i km theo t sc c thanh ton.
Trong th i h n 05 ngy lm vi c k t ngy g i thng bo tch i thanh ton t i ng i k pht, n u n v thanh ton khngnh n c thng bo v vi c th c hi n ngha v tr ti n km t
sc c thanh ton, th n v thanh ton c trch nhi mnh ch ngay v vnh vi n quy n k pht sc c a ng i viph m, ng th i thng bo cho Trung tm thng tin tn d ngc a Ngn hng Nh n c Vi t Nam v ng i vi ph m v hnhth c x l.
176
Vi ph m l n th hai Ng i k pht ti ph m cch l n th nh t d i 12 thng, n u
trong th i h n 5 ngy lm vi c k t ngy nh n c thng boc a n v thanh ton, ng i k pht thanh ton ngay cho ng ith h ng v g i thng bo cho n v thanh ton v vi c th chi n ngha v tr ti n th n v thanh ton t m th i nh ch thanhton sc trong vng 6 thng.
N u trong vng 5 ngy lm vi c k t ngy g i thng bo t ch ithanh ton n ng i k pht, n v thanh ton khng nh n cthng bo thanh ton cho t sc th n v thanh ton nh chngay v vnh vi n quy n k pht sc c a ng i vi ph m.
Vi ph m l n th ba Trong 12 thng n u ng i k pht vi ph m 3 l n, th ng i b k
pht ( n v thanh ton) nh ch ngay v vnh vi n quy n k phtsc c a ng i vi ph m
Ph t vi ph mPh t vi ph m phphtt hhnh Scnh Sc ququ ss dd
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
89/175
89
177
Tnh ti n ph tTnh ti n ph t
Trong :
S ti n ch m tr = S ti n ghi trn sc S ti n thanh ton
(n u c)
S ngy ch m tr : tnh t ngy t sc c xu t trnh nngy c thanh ton
Li su t ph t ch m tr sc b ng 200% li su t c b n do Ngn
hng Nh n c Vi t Nam cng b t i th i i m p d ng. S ti n ph t ch m tr c tr cho ng i th h ng t sc.
ST ph t =ST ch m tr * S ngy ch m tr * l/su t ph t
30
178
K ton thanh tonK ton thanh ton SScc
Ng i k pht Ng i th h ng
TCC DVTT
BKNS+Sc
(3)
Nguyn t ch chton: ghi N tr c, ghi C sau
(2) (1)
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
90/175
90
179
Ng i k pht Ng i th h ng
Ngn hngthu h
(3) (5)
Ngn hngthanh ton
S lun chuy n Ct thanh ton Sckhc Ngn hng
BKNS+Sc
(1)
(2)
(4)
GhiC
BKNS+Sc
GhiN
Chuy n C
180
Ng i k pht Ng i th h ng
Ngn hngthu h
(3) (5)
Ngn hngthanh ton
S S lun chuylun chuy n Ctn Ct thanhthanh totonn ScSc
khkhc Ngnc Ngn hhngng cc yy quyquy nn chuychuy nn NN
BKNS+Sc
(1)
(2)
(4)
GhiC
Chuy n N
GhiN
T.Bo ch p nh n LCN
Khi ni m: y quy n chuy n N
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
91/175
91
181
S S lun chuylun chuy n chn ch ng tng t thanhthanh totonnSScc bb o chio chi ccng Ngnng Ngn hhngng
Ng i k pht
TCC DVTT
(3)
(2)
Khi ni m: l t Sc c NH m b o kh nng chi tr Th t cb ochi:- KH k pht hnh sc + Gi y yu c u b o chi sc n p vo NH- NH yu c u khch hng k qu v lm th t c b o chi Sc
(1)
B ochiSc
BKNS+SBC
Ng i th h ng
(4)
GhiN
GhiC
182
TThanhhanh totonn sscc bb o chio chi gi agi a 22 NHNH
cng h th ngcng h th ng
Ng i k pht Ng i th h ng
Ngn hngthu h
(4) (3)
Ngn hngthanh ton
B ochiSc
BKNS+SBC
(1)
(2)L nh chuyn N
GhiN
GhiC
Nguyn t c h ch ton:
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
92/175
92
183
Nguyn t c h ch ton:
Tr ng h p khng c y quy n chuy n N :
Tr ng h p c y quy n chuy n N
TThanhhanh totonn sscc bb o chio chi gi agi a 22 NHNHkhc h th ngkhc h th ng
184
Th thanh ton n i a Khi ni m th : th ngn hng l m t ph ng th c
thanh ton khng dng ti n m t do ngn hng
pht hnh cho khch hng, theo ng i s d ng
th c th dng thanh ton ti n hng ho dch
v t i cc VCNT hay rt ti n m t t i cc ngn
hng i l thanh ton th ho c t i cc my rt ti n
t ng ATM
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
93/175
93
185
Phn lo i thPhn lo i th Th ghi n (Debit Card) Th lo i A:l loi th c quan h
trc tip v gn vi ti khon tin gi thanh ton ca ch th.
s dng loi th ny, ch th phi c ti khon hot ng
thng xuyn ti ngn hng. Loi th ny khi rt tin ti cc
my rt tin t ng (ATM) hay mua hng ho dch v ti cc
n v chp nhn th (VCNT), gi tr nhng giao dch s
c tr ngay lp tc vo ti khon ca ch th. Nh vy,
ngi s dng th ny khng phi lu k tin vo TK m
bo thanh ton th, cn c thanh ton l s d TKTG ca
ch s hu th ti NH v hn mc thanh ton ti a ca thdo NH quy nh.
186
Th tr tr c (Prepaid Card) Th lo i B: y l lo i thm i c pht tri n trn th gi i, khch hng khng c n ph ith c hi n cc th t c pht hnh th theo yu c u c a ngnhng nh i n vo yu c u pht hnh th , ch ng minh tichnhh ch c n tr cho ngn hng m t s ti n s cngn hng bn cho m t t m th v i m nh gi t ng ng. c tnh c a lo i th ny gi ng nh m i th bnh th ngkhc, ch c i u th ny ch c gi i h n trong s ti n c
trong th v chi tiu trong m t kho ng th i gian nh t nhtu vo quy nh c a m i ngn hng, t c l h n m c thkhng c tnh ch t tu n hon.
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
94/175
94
187
Th tn d ng (Credit Card) Th lo i C: ch th c s
dng mt hn mc tn dng quy nh khng phi tr li (nu
ch th hon tr s tin s dng ng k hn) mua sm
hng ho dch v ti nhng c s chp nhn loi th. Khong
thi gian t khi th c dng thanh ton hng ha, dch v
ti lc ch th phi tr tin cho ngn hng c di ph thuc
vo tng loi th tn dng ca cc t chc khc nhau. Thi
gian ny ch th hon ton c min li i vi s tin pht
sinh. Nu ht thi gian min li ny m ton b s tin pht
sinh cha c thanh ton cho ngn hng th ch th s chu
nhng khon ph v li chm tr.
188
Cc ch th tham giaCc ch th tham gia Ngn hng pht hnh
Ch th
Ngn hng thanh ton
n v ch p nh n th (VCNT)
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
95/175
95
189
Quy trnh thanh ton thQuy trnh thanh ton th
Ch s h u th
NH pht hnh NH thanh ton
n v ch p nh n th
(im ng tin m t)Giao hh, dv (giao ti n) v tr l i th (3)
N p th (2)
(1) (7) (4) (5)FH th Bo N N p CT T/ ng
BoC
(6) G i ch ng t i tin
(7) L nh chuy n C
190
K ton NV thanh ton qu c tK ton NV thanh ton qu c t V b n ch t: Thanh ton qu c t l quan h thanh ton
gi a ng i chi tr n c ny v i ng i th h ng n ckhc thng qua trung gian thanh ton lcc ngn hng cc n c ph c v ng i chi tr v ng i th h ng.
Pht sinh trn c s : Cc kho n thanh ton ti n hng ho dch v xu t nh p
kh u Cc kho n thanh ton phi hng ha: chuy n giao v n u
t , chuy n giao thu nh p, chuy n giao l i nhu n, chuy nti n ki u h i ...
c tr ng: Thanh ton qu c t r t ph c t p v quan h kinht gi a ng i th h ng v ng i chi tr cc kho ng cchr t xa nhau nn kh n m v ng thng tin v nhau. H n n a,thanh ton qu c t nh ng n c khc nhau th cc i uki n v kinh t , chnh tr, phong t c c ng khc nhau.
-
8/6/2019 Ke toan NH 2010
96/175
96
191
Trung gian thanh ton:
t nh t l 2 NH
Thng th ng l 3 NH
Th m tr4 ,5N H
V sao?
C ph i m i ngn hng khi tham gia vo thanh ton qu c
t u ph i m ti kho n thanh ton t i cc ngn hng
n c ngoi n i c quan h thanh ton?
Quy ch : Ph i th c hi n theo thng l qu c t v TTQT v
quy nh c a t ng qu c gia trong t ng th i k .
Thanh ton qu c tThanh ton qu c t
192
Cc ph ng th c thanh ton qu c t Thanh ton chuy n ti n Thanh ton u thc thu Th tn d ng qu c t (L/C) Sc qu c t Th thanh ton qu c t ...
Cc ph ng ti n s d ng trong thanh ton quc t (ccch ng t ) H i phi u i n : do ng i bn pht hnh H i phi u nh n n : do ng i mua p
