IFRS_Inhoud_N_v201010.docx

EEN GESTRUCTUREERD GEHEEL VAN UIT DE IFRS-NORMEN AFGELEIDE ELEMENTEN: EEN "IFRS-MODEL"

INHOUD VAN HET "IFRS-MODEL"

Het "IFRS-model" vermeldt per element, indien van toepassing, de IAS/IFRS-paragraaf (of SIC-paragraaf) op grond waarvan het element werd opgenomen. Deze paragrafen kunnen in het Engels geraadpleegd worden op de website van de IFRS Foundation (www.ifrs.org > IFRS > Standards (IFRSs)). Er werden ook elementen opgenomen die als "CP" (Common Practice) worden aangeduid : het zijn elementen die voorkomen in volgens IFRS opgestelde, geconsolideerde jaarrekeningen die reeds door Belgische of buitenlandse ondernemingen openbaar werden gemaakt. Hieronder volgt een korte beschrijving van de verschillende onderdelen van het "IFRS-model".

GENERAL CHARACTERISTICS

Dit onderdeel bevat alle kenmerkende gegevens van de onderneming, zoals naam, begin- en afsluitdatum van het boekjaar, munt waarin de financiële gegevens worden uitgedrukt, beschrijving van de voornaamste activiteiten, enz.

BUSINESS COMBINATIONS

Hier wordt alle informatie verzameld omtrent de bedrijfscombinaties die plaatsvonden in de loop van het boekjaar.

CONSOLIDATION

Vennootschappen moeten ook informatie verstrekken in verband met de consolidatiekring : lijst van de belangrijkste dochterondernemingen, lijst van de belangrijkste geassocieerde ondernemingen, lijst van de belangrijkste joint ventures.

EMPLOYMENT

Aangezien IFRS weinig veeleisend is wat de informatie over de tewerkstelling betreft, werd enkel het aantal werknemers op het einde van het boekjaar voorzien, en het gemiddeld aantal werknemers tijdens het boekjaar, zowel in eenheden als in voltijdse equivalenten. Het gemiddeld aantal werknemers wordt opgesplitst naar categorieën zoals vereist op grond van artikel 114 § 4 van het koninklijk besluit van 30.01.2001 tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen.

STATEMENT OF FINANCIAL POSITION: ASSETS, LIABILITIES AND EQUITY

Het model geeft enkel een voorstelling van de balans op basis van de indeling vast - vlottend (langlopend - kortlopend voor de verplichtingen). Een presentatie in volgorde van liquiditeit is een optiemogelijkheid die onder IFRS slechts mag gebruikt worden in het geval dat deze een getrouwer beeld geeft. Aangezien deze mogelijkheid als een "uitzondering op de regel" wordt beschouwd, werd zulke presentatie niet voorzien in het model. IAS 1.66 en IAS 1.69 verschaffen een definitie van de indeling vast - vlottend. Onderstaande figuur vat deze definitie samen:

2

OPERATIONEEL NIET-OPERATIONEEL KORTE TERMIJN (t.e.m. 12 maanden) VLOTTEND LANGE TERMIJN (meer dan 12 maanden) VAST

INCOME STATEMENT

Om rekening te houden met de mogelijkheden die IFRS biedt, werd zowel een functionele winst-en-verliesrekening als een categoriale winst-en-verliesrekening opgenomen. De functionele winst-en-verliesrekening laat een classificatie van de kosten volgens functie toe: productiekosten, distributiekosten, marketingkosten, enz. De categoriale winst-en-verliesrekening groepeert de kosten volgens aard: grondstoffen en gebruikte hulpstoffen, personeelskosten, afschrijvingen, enz. Ondernemingen die opteren voor de functionele winst-en-verliesrekening moeten hoe dan ook bijkomende inlichtingen verstrekken betreffende de aard van de kosten.

STATEMENT OF COMPREHENSIVE INCOME

Dit overzicht begint met de winst of het verlies en geeft de componenten van de niet-gerealiseerde resultaten weer zodat het totaal van de gerealiseerde en niet-gerealiseerde resultaten wordt bekomen.

STATEMENT OF CHANGES IN EQUITY

Het model voorziet een weergave van o de wijzigingen in de grondslagen voor financiële verslaggeving o de correctie van fouten o het totaal van de gerealiseerde en niet-gerealiseerde resultaten o bijdragen van of uitkeringen aan kapitaalverstrekkers o elke andere mutatie in het eigen vermogen

en dit gedetailleerd voor elke component van het eigen vermogen.

STATEMENT OF CASH FLOWS

Een onderneming dient ofwel een kasstroomoverzicht volgens de directe methode in te vullen, ofwel een kasstroomoverzicht volgens de indirecte methode. Het verschil tussen beide vertaalt zich enkel op het niveau van de operationele cash flows. De directe methode somt de belangrijkste soorten cashontvangsten en -uitgaven op : ontvangsten van klanten, betalingen aan leveranciers, betalingen aan personeel, enz. De indirecte methode vertrekt van de winst of het verlies en elimineert de effecten van: − niet-cash transacties zoals waardeverminderingen, afschrijvingen, nettotoename in

voorzieningen − de periode-toerekening van opbrengsten en kosten die geen cash-implicatie hebben in de

rapporteringsperiode (bijvoorbeeld openstaande klantenvorderingen en leveranciersschulden).

PROPERTY, PLANT AND EQUIPMENT NOTE

Deze toelichting geeft, voor elke categorie van materiële vaste activa, een aansluiting van de nettoboekwaarde aan het begin en einde van de periode. Bovendien werden nog een aantal bijkomende gegevens voorzien die op basis van de IFRS-normen verplicht vermeld moeten worden.

INVESTMENT PROPERTY NOTE

Zoals voor de materiële vaste activa, wordt hier een aansluiting van de nettoboekwaarden aan het begin en einde van de periode voorgesteld. Hierbij wordt duidelijk een onderscheid gemaakt tussen de vastgoedbeleggingen die gewaardeerd worden volgens het kostprijsmodel en de

3

vastgoedbeleggingen die gewaardeerd worden volgens het reële-waardemodel. Let wel : indien een bepaalde categorie van vastgoedbeleggingen wordt weergegeven in de kostprijstabel mag ze niet meer weergegeven worden in de reële-waardetabel, en omgekeerd.

INTANGIBLE ASSETS NOTE

IAS 38.118 vraagt ook voor deze activa een reconciliatie van de nettoboekwaarde aan het begin en einde van de periode, en dit voor elke categorie van immateriële activa. De informatie met betrekking tot goodwill werd geïntegreerd in deze toelichting.

BIOLOGICAL ASSETS NOTE

Een onderneming dient een overzicht te presenteren van de wijzigingen in de nettoboekwaarde van de biologische activa tijdens het afgelopen boekjaar. De reconciliatie zoals ze hier wordt voorgesteld maakt een onderscheid tussen biologische activa gewaardeerd aan reële waarde en biologische activa gewaardeerd aan historische kostprijs. Ook hier geldt de opmerking dat, indien een bepaalde groep van biologische activa wordt weergegeven in de kostprijstabel, ze niet nog een keer mag vermeld worden in de reële-waardetabel, en omgekeerd.

FINANCIAL INSTRUMENTS NOTE

Deze toelichting deelt de financiële instrumenten in, zowel volgens hun aard (kolommen) als volgens hun waardering (rijen I, II, III of IV) en geeft de bewegingen tijdens het boekjaar weer.

PROVISIONS NOTE

Dit onderdeel omvat : − enerzijds, voor elke categorie van voorzieningen, een tabel met de bewegingen tijdens het

afgelopen boekjaar − anderzijds, een korte beschrijving van de voorwaardelijke verplichtingen en activa.

HEDGING & RISKS NOTE

Hier wordt enerzijds meer gedetailleerde informatie verschaft over de verschillende soorten afdekkingsinstrumenten (rentevoetderivaten, valutaderivaten, kredietderivaten, enz.) en hun effectiviteit, en anderzijds een indicatie gegeven van de mate waarin de onderneming is blootgesteld aan bepaalde risico's (valutarisico en kredietrisico).

BORROWINGS AND PAYABLES NOTE

De bedragen van de verschillende soorten leningen, alsook de handelsschulden, worden hier uitgesplitst volgens hun vervaldag: resterende looptijd van hoogstens één jaar, resterende looptijd van meer dan één doch hoogstens vijf jaar, resterende looptijd van meer dan vijf jaar. Bovendien worden de overige kortlopende verplichtingen meer in detail weergegeven.

EQUITY NOTE

Hier worden de wijzigingen in het aantal aandelen tijdens het afgelopen boekjaar voorgesteld. Er wordt ook gedetailleerd beschreven hoe de gewone en de verwaterde winst per aandeel berekend werden.

OTHER NOTES RELATING TO THE STATEMENT OF FINANCIAL POSITION

Hieronder valt de informatie met betrekking tot: − de voorraden − de geldmiddelen en kasequivalenten − de handelsvorderingen

4

− de onderhanden projecten in opdracht van derden en − de overheidssubsidies.

TAX NOTE

Deze toelichting bevat: − een gedetailleerde uitsplitsing van de belastingvorderingen en -verplichtingen die werden

opgenomen in de balans − het bedrag van de niet-opgenomen uitgestelde belastingvorderingen − een gedetailleerde weergave van de winstbelastingen opgenomen in de

winst-en-verliesrekening en − een aansluiting tussen het toepasselijk en het effectief belastingtarief.

NOTE RELATING TO DEFINED BENEFIT PLANS

Voor dit type regelingen inzake vergoedingen na uitdiensttreding leggen de IFRS-normen gedetailleerde toelichtingsverplichtingen op. Dit onderdeel voorziet de volgende informatie: − een detail van de bedragen opgenomen in de balans (verplichtingen en/of activa) − een detail van de lasten opgenomen in de winst-en-verliesrekening − de bewegingen tijdens het boekjaar in de contante waarde van de brutoverplichting uit hoofde

van toegezegd-pensioenregelingen − de bewegingen tijdens het boekjaar in de reële waarde van fondsbeleggingen uit hoofde van

toegezegd-pensioenregelingen en − de voornaamste actuariële veronderstellingen.

NOTE RELATING TO SHARE-BASED PAYMENT ARRANGEMENTS

Overeenkomstig IFRS 2 dient een onderneming informatie te verstrekken die inzicht verschaft in de aard en de omvang van op aandelen gebaseerde betalingsovereenkomsten die in de periode bestonden.

RELATED PARTIES NOTE

Deze toelichting geeft een overzicht van de uitstaande bedragen (activa en verplichtingen) ten opzichte van verbonden partijen (dochterondernemingen, geassocieerde ondernemingen en andere).

SEGMENT REPORTING NOTE

Deze informatie is gebaseerd op IFRS 8 en is enkel verplicht voor ondernemingen waarvan de aandelen of obligaties openbaar worden verhandeld en voor ondernemingen die bezig zijn met de introductie van hun aandelen of obligaties op effectenmarkten die toegankelijk zijn voor het publiek.

NON-CURRENT ASSETS AND DISPOSAL GROUPS HELD FOR SALE NOTE

Ten slotte vereist IFRS 5 een aantal gegevens met betrekking tot de beëindiging van bedrijfsactiviteiten en andere vaste activa (of groepen activa) aangehouden voor verkoop.