Deel 2 Betrouwbaarheid 1. 2 Onderdelen van deze presentatie 1.Het betrouwbaarheidssysteem...
-
Upload
maarten-groen -
Category
Documents
-
view
264 -
download
3
Transcript of Deel 2 Betrouwbaarheid 1. 2 Onderdelen van deze presentatie 1.Het betrouwbaarheidssysteem...
1
Deel 2 Betrouwbaarheid
2
3
Onderdelen van deze presentatie
1. Het betrouwbaarheidssysteem2. Betrouwbaarheid van informatie en interne
controle3. Het stelsel van interne controle maatregelen4. Preventieve maatregelen van interne controle5. Repressieve maatregelen van interne controle6. Betrouwbaarheidstypologie7. Procestypologie
4
Belangrijkste kwaliteitseisen voor informatie
• Betrouwbaarheid door maatregelen van interne controle (deel 2)
• Relevantie door toepassen tolmodel (deel 3)
5
1. Betrouwbaarheidssysteem• Betrouwbaarheid is een voorwaarde voor
interne beheersing!
• Betrouwbaarheid wordt afgedwongen door het betrouwbaarheidssysteem.
• Het betrouwbaarheid omvat veel meer aspecten dan betrouwbaarheid van informatie!
6
7
8
Toepassingsvraag 1• Bij een handelsbedrijf in dranken worden door
de accountant regelmatig grote voorraadverschillen geconstateerd.
• Welke onderdelen van het betrouwbaarheidssyteem functioneren hier mogelijk slecht?
9
• Echter:
Wij leggen in dit boek de nadruk op betrouwbaarheid van informatie zonder de andere aspecten uit het oog te verliezen!
10
2. Betrouwbaarheid van informatie en interne controle
• Betrouwbaarheid van informatie kun je bevorderen door het invoeren van een passend stelsel van maatregelen van interne controle.
• Interne controle is synoniem voor interne betrouwbaarheid met voor dit boek de nadruk op informatiecontrole
11
3. Het stelsel van interne controlemaatregelen
12
Samenhang preventief en repressief
• Preventief zijn maatregelen die vooraf door of namens de leiding zijn genomen rekeninghoudend met betrouwbaarheidsrisico’s.
• Repressief zijn maatregelen door of namens de leiding genomen gericht op de naleving en werking van de preventieve maatregelen.
13
Toepassingsvraag 2• Cynthia is pas aangenomen als assistent
controller bij een adviesbedrijf. De consultants declareren van alles, soms zelfs bedragen van enkele euro’s. Cynthia merkt op dat de controle van dit soort declaraties meer kost dan het oplevert.
• Ben je het met haar eens?
14
Beperkingen van interne controle• Interne controle biedt geen absolute
zekerheid maar slechts een redelijke mate van zekerheid.
• Interne controle kent een aantal beperkingen.
15
16
17
Toepassingsvraag 3• Van welke beperking zou de accountant het
meeste wakker liggen en wat betekent dit voor zijn controlewerkzaamheden?
18
4. Preventieve maatregelen van interne controle
• Organisatorische maatregelen vooraf door de leiding getroffen:
- Het uitvoeren van een risicoanalyse- Oordeelsvorming ex-ante en opzet management
info- Controletechnische functiescheiding- Procedures, wet- en regelgeving- Opzet van geautomatiseerde informatiesystemen- Beveiliging van zaken
19
20
Samenhang preventieve en repressieve maatregelen
21
Het uitvoeren van een risicoanalyse1. Bepalen betrouwbaarheidsdoelstellingen2. Bepalen mogelijke gebeurtenissen die het
bereiken daarvan kunnen beïnvloeden3. Bepalen kans en impact van negatieve
gebeurtenissen (“risico’s).
Afhankelijk van het risicoprofiel van de onderneming dienen maatregelen van interne controle genomen te worden.
22
Oordeelsvorming ex-ante en opzet management informatie
• Voorbeelden van oordeelsvorming ex-ante:- Begrotingen- Standaard kostprijzen en tarieven- Verkoopprijzen.
• In de management informatie dient rekening gehouden te worden met betrouwbaarheidsrisico’s
23
24
Toepassingsvraag 4• Hoe zou je bij een handelsbedrijf in doe het
zelf benodigdheden zoals Easy Fix It de verkoopbegroting kunnen opstellen?
25
Controletechnische functiescheiding
• Doel: Het verkrijgen van meerdere registraties over één en dezelfde toestand of gebeuren. Mogelijk met een tegengesteld illegitiem belang.
• Beperkingen van bevoegdheden volgens 6 principes (zie boek).
26
Toepassingsvraag 5• Waarom zou het ten aanzien van de treffen
functiescheiding het beste zijn om aan te sluiten bij de natuurlijke arbeidsverdeling?
• Geef enkele overwegingen op grond waarvan arbeidsverdeling plaatsvindt.
27
28
29
Toepassingsvraag 6• Welke rol speelt functiescheiding in de net
getoonde figuur van de waardekringloop van Easy Fix It BV?
30
Procedures, richtlijnen, wet- en regelgeving
• Een procedure is een vast voorgeschreven wijze van handelen
• Een richtlijn geeft ruimte van handelen.
31
32
Toepassingsvraag 7• Wanneer zou je een bedrijf adviseren om een
richtlijn voor het geven van korting in te voeren en wanneer zou je adviseren om een kortingsprocedure in te voeren?
33
Opzet geautomatiseerde systeem• Logische toegangsbeveiliging is van groot
belang voor betrouwbaarheid.• Change management moet leiden tot
informatiesystemen die betrouwbaarheidsdoelstellingen ondersteunen.
• Zie verder deel 5.
34
Beveiliging van zaken• De mate en de aard van de noodzakelijke
beveiliging wordt bepaald door:- Kans- Impact.
35
36
37
Repressieve IC-maatregelen
38
5. Repressieve maatregelen van interne controle
• Richten zich op de controle van de preventieve maatregelen:
- Oordeelsvorming ex-post- Materiële verbandscontroles- Detailcontroles- Testen general & application controls- Waarneming ter plaatse
39
Samenhang repressieve en preventieve maatregelen
40
Oordeelsvorming ex-post dmv cijferbeoordeling
• Door het vergelijken van informatie over de werkelijkheid in relatie tot begroting kunnen betrouwbaarheidsproblemen opgespoord worden.
• Bijvoorbeeld:- Brutomarges in relatie tot begroot;- Voor- ten opzichte van nacalculatie.
41
42
Toepassingsvraag 8• Waarom geeft cijferbeoordeling niet alleen
een indruk van de mate waarin een organisatie haar doelstellingen realiseert maar kan dit ook een indruk geven van de betrouwbaarheid van de informatie?
• Geef hiervan een voorbeeld.
43
Verbandscontroles
44
Materiële verbandscontroles• Ter controle van de werking van de
functiescheiding.
• Met name effectief wanneer het verband gelegd wordt tussen registraties van afdelingen met een tegengesteld illegitiem belang.
45
Toepassingsvraag 9• Bij een handelsbedrijf kun je het volgende
verband leggen:BV + Inkopen – Eindvoorraad = Verkocht
• Hoe zou het kunnen dat dit verband niet sluit?
46
Detailcontroles• Gericht op de werking en naleving van
procedures.
• Voorbeeld:- Factuurcontrole gericht op naleven
inkoopprocedure.
47
Verwerkingsverslagen en testen general & application controls
• Voldoende aandacht voor foutlijsten?• Vaak specialistisch werk uitbesteed aan edp-
auditor.
• General & application controls zie deel 5.
48
Waarneming ter plaatse
49
Waarneming ter plaatse
• Waarneming ter plaatse kan vele vormen aannemen maar dient ter verificatie van de papieren werkelijkheid.
• Belangrijk is dat dit onafhankelijke van de bewaarder plaatsvindt!
50
51
6. Betrouwbaarheidstypologie
• Typologie van Starreveld (grondlegger BIV in Nederland).
• Per type dezelfde maatregelen van interne controle om de betrouwbaarheid van informatie te kunnen vaststellen.
• Soortgelijke activiteiten.• Is een hulpmiddel!
52
Betrouwbaarheidstypen
Huishoudingen die voor de markt leveren
Handelsbedrijven
Industriële bedrijven
Agrarische en extractieve bedrijven
Dienstverleningsbedrijven:
- Dienstverlenende bedrijven met een goederenbeweging
- Dienstverlenende bedrijven met beschikbaarstellen van
ruimtes
- Overige dienstverleningsbedrijven
Financiële instellingen
Huishoudingen die zonder tussenkomst van de
markt leveren
Overheidshuishoudingen
Privaatrechtelijke organisaties
53
• Let op:
- Voor elk betrouwbaarheidstype is een powerpointpresentatie met een toepassingscasus beschikbaar mede ter ondersteuning van de theorie uit Starreveld deel 2 B!
54
7. Procestypologie• Betrouwbaarheidstypen hebben vaak
vergelijkbare processen
• Soortgelijke processen hebben vergelijkbare maatregelen van interne controle
55
Processen uit de procestypologie
behandeld in “BIV in perspectief”
Inkoop
Crediteuren
Opslag
Productie
Verkoop
Debiteuren
Personeels-proces
56
• Let op:
- Van elk proces is een powerpointpresentatie met een toepassingscasus beschikbaar mede ter ondersteuning van de theorie uit Starreveld deel 2 A!
57
Cyclebenadering• Afkomstig uit de Verenigde Staten
• Omvatten vaak meerdere processen uit de procestypologie
58
Revenue Cycle Expenditure Cycle Production cycle Sales order entry
Request goods
Product design
Shipping
Order goods
Planning and scheduling
Billing and accounts
receivable
Receive goods Production operations
Receive cash
Approve vendor
invoice Cost accounting
( Nacalculatie en verschillenanalyse)
Pay for goods