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CS’ A CRTE DEI CTI a Crte dei Cti u rga di riiev cstituiae previst dagi Artt 100 e 103 dea Cstituie Itaiaa che a ricprede tra gi rgai ausiiari de Gver u rga c fuii csutive di ctr e giurisdiiai Torino 10 Aprile 2013 - Seminario di formazione per i revisori degli enti locali 1 I RAFFRAET DE RU DEA CRTE DEI CTI

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C�S’� �A C�RTE DEI C��TI�

�a C�rte dei C��ti � u� �rga�� di ri�iev�c�stitu�i��a�e� previst� dag�i Artt� 100 e 103 de��aC�stitu�i��e Ita�ia�a che �a ric��pre�de tra g�i �rga�iausi�iari de� G�ver���

� u� �rga�� c�� fu��i��i c��su�tive di c��tr���� egiurisdi�i��a�i

Torino 10 Aprile 2013 - Seminario di formazione per i revisori degli enti locali1

I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

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Torino 10 Aprile 2013 - Seminario di formazione per i revisori degli enti locali2

I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

�A ST�RIA

A�che se s��� i�terve�ute ��difica�i��i �e��a sua �rga�i��a�i��e e �e��esue fu��i��i� �a C�rte dei C��ti � u� �rga�is�� che risa�e ai pri�i a��idi vita de��� Stat� ita�ia��! fu istituita c�� �a �egge 14 ag�st� 1862� ��800� a� fi�e di vigi�are su��e a��i�istra�i��i de��� Stat�� Fu s��e��e�e�tei�augurata a T�ri�� i� 10 �tt�bre1862�

�a ��r�ativa su��a C�rte dei C��ti � fra��e�tata(

t�u� re�ativ� a� R�D� 12 �ug�i� 1934� �� 1214 i�tegrat� da� Decret� �egge 15��ve�bre 1993� �� 453 (c��vertit�� c�� ��difica�i��i� i� �egge 14ge��ai� 1994� �� 19) e da��a �egge 14 ge��ai� 1994� �� 20 ���ch/ da��a�egge 20 dice�bre 1996� �� 639�

U�teri�ri ��difiche s��� state i�tr�d�tte a�che da��a �egge 205 de� 2000�

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Torino 10 Aprile 2013 - Seminario di formazione per i revisori degli enti locali3

I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

�A C�RTE DEI C��TI � U� �RGA�� P��IFU��I��A�E

�a C�rte dei C��ti � giudice specia�e a��i�istrativ��

�a C�rte dei C��ti effettua u� c��tr���� preve�tiv� di �egitti�it2 sug�i atti de� G�ver�� e de��a pubb�ica a��i�istra�i��e� ed u� c��tr���� di gesti��e a c��su�tiv� sui bi�a�ci de��� stat�� de��e a��i�istra�i��i pubb�iche e di queg�i e�ti per i qua�i �� stat� c��tribuisce a��a gesti��e �rdi�aria�

Per i c��tr���i su��e a��i�istra�i��i ��ca�i� i� c��tr���� � preve�tiv� e c��su�tiv��

�a C�rte sv��ge �e sue fu��i��i c��su�tive predisp��e�d� pareri e refere�ti

�a C�rte dei C��ti sv��ge i� ru��� di �agistratura c��tabi�e de��a pubb�ica a��i�istra�i��e�

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

Qua�i s��� �e tip���gie di c��tr���� effettuate da��a C�rte dei C��ti�

�a C�rte dei C��ti i� base a��’art� 100 de��a C�stitu�i��e sv��ge( 6u� c��tr���� preve�tiv� di �egitti�it2 sug�i atti de� g�ver��! 6u� c��tr���� successiv� su��a gesti��e de� bi�a�ci� de��� Stat�! 6u� c��tr���� su��a gesti��e fi�a��iaria deg�i e�ti cui �� Stat� c��tribuisce i� via �rdi�aria!

Acca�t� a dette fu��i��i ve �e s��� a�tre i�tr�d�tte da �eggi �rdi�arie che tr�va�� i� ��r� f��da�e�t� c�stitu�i��a�e �ei pri�cipi de� bu�� a�da�e�t� de��’attivit2 a��i�istrativa (art� 97 C�stitu�i��e) �’equi�ibri� di bi�a�ci� (art� 81 C�stitu�i��e) ed i� c��rdi�a�e�t� de��a fi�a��a pubb�ica (art� 119 C�stitu�i��e)�

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D�gs 266�2005

Artic��� 1

…���issis…

166� Ai fi�i de��a tute�a de��’u�it2 ec����ica de��a Repubb�ica e de� c��rdi�a�e�t� de��a fi�a��a pubb�ica� g�i �rga�i deg�i e�ti ��ca�i di revisi��e ec����ic�6fi�a��iaria tras�ett��� a��e c��pete�ti se�i��i regi��a�i di c��tr���� de��a C�rte dei c��ti u�a re�a�i��e su� bi�a�ci� di previsi��e de��’eserci�i� di c��pete��a e su� re�dic��t� de��’eserci�i� �edesi���

167� �a C�rte dei c��ti defi�isce u�itaria�e�te criteri e �i�ee guida cui debb��� atte�ersi g�i �rga�i deg�i e�ti ��ca�i di revisi��e ec����ic�6fi�a��iaria �e��a predisp�si�i��e de��a re�a�i��e di cui a� c���a 166� che� i� �g�i cas�� deve dare c��t� de� rispett� deg�i �biettivi a��ua�i p�sti da� patt� di stabi�it2 i�ter��� de��’�sserva��a de� vi�c��� previst� i� �ateria di i�debita�e�t� da��’artic��� 119� u�ti�� c���a� de��a C�stitu�i��e� e di �g�i grave irreg��arit2 c��tabi�e e fi�a��iaria i� �rdi�e a��e qua�i �’a��i�istra�i��e ��� abbia ad�ttat� �e �isure c�rrettive seg�a�ate da��’�rga�� di revisi��e�

168� �e se�i��i regi��a�i di c��tr���� de��a C�rte dei c��ti� qua��ra accerti��� a�che su��a base de��e re�a�i��i di cui a� c���a 166� c��p�rta�e�ti diff�r�i da��a sa�a gesti��e fi�a��iaria � i� �a�cat� rispett� deg�i �biettivi p�sti c�� i� patt�� ad�tta�� specifica pr��u�cia e vigi�a�� su��’ad��i��e da parte de��’e�te ��ca�e de��e �ecessarie �isure c�rrettive e su� rispett� dei vi�c��i e �i�ita�i��i p�sti i� cas� di �a�cat� rispett� de��e reg��e de� patt� di stabi�it2 i�ter���

169� Per �’eserci�i� dei c��piti di cui ai c���i 166� 167 e 168� �a C�rte dei c��ti pu9 avva�ersi de��a c���ab�ra�i��e di esperti a�che estra�ei a��a pubb�ica a��i�istra�i��e� si�� ad u� �assi�� di dieci u�it2� partic��ar�e�te qua�ificati �e��e �aterie ec����iche� fi�a��iarie e statistiche� ���ch�� per �e esige��e de��e se�i��i regi��a�i di c��tr���� e si�� a� c��p�eta�e�t� de��e pr�cedure c��c�rsua�i di cui a� c���a 175� di pers��a�e deg�i e�ti ��ca�i� fi�� ad u� �assi�� di ci�qua�ta u�it2� i� p�ssess� di �aurea i� scie��e ec����iche �vver� di dip���a di ragi��iere e perit� c���ercia�e� c����cat� i� p�si�i��e di fu�ri ru��� � di c��a�d��

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

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D�gs 266�2005

Artic��� 1

170� �e disp�si�i��i dei c���i 166 e 167 si app�ica�� a�che ag�i e�ti de� Servi�i� sa�itari� �a�i��a�e� :e� cas� di e�ti di cui a� prese�te c���a che ��� abbia�� rispettat� g�i �bb�ighi previsti ai se�si de� c���a 166� �a C�rte tras�ette �a pr�pria seg�a�a�i��e a��a regi��e i�teressata per i c��segue�ti pr�vvedi�e�ti�

171� A��’artic��� 2 de��a �egge 5 ag�st� 1978� �� 468� d�p� i� c���a 3 � i�serit� i� segue�te(

;3�bis� :e��a f�r�u�a�i��e de��e previsi��i di spesa si tie�e c��t� deg�i esiti de� c��tr���� eseguit� da��a C�rte dei c��ti ai se�si de��’artic��� 3� c���i 4 e segue�ti� de��a �egge 14 ge��ai� 1994� �� 20� :e��e ��te pre�i�i�ari de��a spesa s��� i�dicate �e �isure ad�ttate a seguit� de��e va�uta�i��i de��a C�rte dei c��ti»

172� A��’artic��� 3� c���a 6� de��a �egge 14 ge��ai� 1994� �� 20� d�p� �e par��e( ;ag�i �rga�i e�ettivi» s��� i�serite �e segue�ti( ;� e�tr� sei �esi da��a data di ricevi�e�t� de��a re�a�i��e�»

173� G�i atti di spesa re�ativi ai c���i 9� 10� 56 e 57 di i�p�rt� superi�re a 5�000 eur� dev��� essere tras�essi a��a c��pete�te se�i��e de��a C�rte dei c��ti per �’eserci�i� de� c��tr���� successiv� su��a gesti��e�

174� A� fi�e di rea�i��are u�a pi= efficace tute�a dei crediti eraria�i� �’artic��� 26 de� reg��a�e�t� di pr�cedura di cui a� regi� decret� 13 ag�st� 1933� �� 1038� si i�terpreta �e� se�s� che i� pr�curat�re regi��a�e de��a C�rte dei c��ti disp��e di tutte �e a�i��i a tute�a de��e ragi��i de� credit�re previste da��a pr�cedura civi�e� ivi c��presi i �e��i di c��serva�i��e de��a gara��ia patri���ia�e di cui a� �ibr� VI� tit��� III� cap� V� de� c�dice civi�e

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

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D�gs 267�2000

Artic��� 148 ! C��tr���� de��a C�rte dei C��ti

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

1 �a C�rte dei c��ti esercita i� c��tr���� su��a gesti��e

deg�i e�ti ��ca�i� ai se�si de��e disp�si�i��i di cui a��a

�egge 14 ge��ai� 1994� � 20 e successive ��difica�i��i

ed i�tegra�i��i

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�EGGE DI STABI�IT' 2013App�ica�i��e de��a �egge 228 de� 24 dice�bre 2012

� Decret� ,SA�VA E�TI.(D��� 174?2012 c��v� I� �egge 213?2012)

� Spe�di�g review(D��� 95?2012 c��v� I� �egge 135?2012)

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

Artic��� C��te�ut�

Art1 3 c1 1 �ettera e �egge 213 22012

��dificat� art1 148 TUE� – C��TR���� DE��A C�RTE DEI C��TI�e se�i��i regi��a�i de��a C�rte dei C��ti verifica��� c�� cade��a se�estra�e� �a �egitti�it2 e �a reg��arit2 de��e gesti��i ���ch/ i� fu��i��a�e�t� dei c��tr���i i�ter�i ai fi�i de� rispett� de��e reg��e c��tabi�i e de� pareggi� di bi�a�ci� di ciascu� e�te ��ca�e � pr�vi�cia�e�I� si�dac�� re�ativa�e�te ai c��u�i c�� p�p��a�i��e superi�re ai 15�000 abita�ti� � i� preside�te de��a pr�vi�cia� � de� segretari� deg�i e�ti i� cui ��� � prevista �a figura de� dirett�re ge�era�e� tras�ette se�estra��e�te a��a se�i��e regi��a�e di c��tr���� de��a C�rte dei C��ti u� refert� su��a reg��arit2 de��a gesti��e e su��’efficacia e su��’adeguate��a de� siste�a dei c��tr���i i�ter�i ad�ttat�� su��a base de��e �i�ee guida de�iberate da��a se�i��e de��e aut����ie de��a C�rte dei C��ti e�tr� 30 gi�r�i da��a data di e�trata i� vig�re de��a prese�te disp�si�i��e! i� refert� � a�tres@� i�viat� a� preside�te de� C��sig�i� c��u�a�e�I� diparti�e�t� de��a ragi��eria ge�era�e de��� Stat� pu9 attivare verifiche su��a reg��arit2 de��a gesti��e a��i�istrativ�6c��tabi�e� qua��ra u� e�te evide��i a�che attravers� �e rive�a�i��i SIAPE� situa�i��i di squi�ibri� fi�a��iari� riferibi�i ai segue�ti i�dicat�ri(a) Ripetut� uti�i��� de��’a�ticipa�i��e di tes�reria!b) Disequi�ibri� c��s��idat� de��a parte c�rre�te de� bi�a�ci�c) A���a�e ��da�it2 di gesti��e dei servi�i per c��t� ter�id) Au�e�t� ��� giustificat� di spesa deg�i �rga�i p��itici istitu�i��a�i I� cas� di ri�evata asse��a � i�adeguate��a deg�i stru�e�ti di c��tr���� de��’e�te� �e se�i��i giurisdi�i��a�i regi��a�i de��a C�rte dei C��ti irr�ga�� ag�i a��i�istrat�ri resp��sabi�i �a c��da��� ad u�a sa��i��e pecu�iaria pari ad u� �i�i�� di 5 e fi�� ad u� �assi�� di ve�ti v��te �a retribu�i��e d�vuta a� ���e�t� di c���issi��e de��a vi��a�i��e�I�tr�d�tt� u� �u�v� art� 148 bis a� TUE� re�ativ� a� raff�r�a�e�t� de� c��tr���� de��a C�rte dei C��ti su��a gesti��e fi�a��iaria deg�i e�ti ��ca�i�

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

Art"148 – bis Raff�r6a7e�t� de� c��tr���� de��a C�rte dei C��ti su��a gesti��e fi�a�6iaria deg�i e�ti ��ca�i

1� �e Se�i��i regi��a�i di c��tr���� de��a C�rte dei c��ti esa�i�a�� i bi�a�ci preve�tivi e i re�dic��ti c��su�tivi de��e Regi��i c�� �e ��da�it2 e sec��d� �e pr�cedure di cui a��’artic��� 1� c���i 166 e segue�ti� de��a �egge 23 dice�bre 2005� �� 266� per �a verifica de� rispett� deg�i �biettivi a��ua�i p�sti da� patt� di stabi�it2 i�ter��� de��’�sserva��a de� vi�c��� previst� i� �ateria di i�debita�e�t� da��’artic��� 119� sest� c���a� de��a C�stitu�i��e� de��a s�ste�ibi�it2 de��’i�debita�e�t� e de��’asse��a di irreg��arit2 suscettibi�i di pregiudicare� a�che i� pr�spettiva� g�i equi�ibri ec����ic�6fi�a��iari deg�i e�ti�

2� Ai fi�i de��a verifica prevista da� c���a 1��e se�i��i regi��a�i di c��tr���� de��a C�rte dei C��ti accerta�� a�tres@ che i re�dic��ti deg�i e�ti ��ca�i te�ga�� c��t� a�che de��a partecipa�i��e i� s�ciet2 c��tr���ate e a��e qua�i � affidata �a gesti��e di servi�i pubb�ici per �a c���ettivit2 ��ca�e e di servi�i stru�e�ta�i a��’e�te�

3� :e��’a�bit� de��a verifica di cui ai c���i 1 e 2� �’accerta�e�t�� da parte de��e c��pete�ti se�i��i regi��a�i di c��tr���� de��a C�rte dei C��ti� di squi�ibri ec����ic�6fi�a��iari� de��a �a�cata c�pertura di spese� de��a vi��a�i��e di ��r�e fi�a�i��ate a gara�tire �a reg��arit2 de��a gesti��e fi�a��iaria� � de� �a�cat� rispett� deg�i �biettivi p�sti c�� i� Patt� di Stabi�it2 i�ter�� c��p�rta per g�i e�ti i�teressati �’�bb�ig� di ad�ttare e�tr� 60 gi�r�i da��a c��u�ica�i��e de� dep�sit� de��a pr��u�cia di accerta�e�t�� i pr�vvedi�e�ti id��ei a ri�u�vere �e irreg��arit2 e a ripristi�are g�i equi�ibri di bi�a�ci�� Ta�i pr�vvedi�e�ti s��� tras�essi a��e se�i��i regi��a�i de��a C�rte dei C��ti che �i verifica�� �e� ter�i�e di 30 gi�r�i da� ricevi�e�t�� Qua��ra �’e�te ��� pr�vveda a��a tras�issi��e dei suddetti pr�vvedi�e�ti � �a verifica de��e se�i��i regi��a�i di c��tr���� dia esit� �egativ�� � prec�usa �’attua�i��e dei pr�gra��i di spesa per i qua�i � stata accertata �a �a�cata c�pertura � �’i�sussiste��a de��a re�ativa s�ste�ibi�it2 fi�a��iaria

Art" 3 c���a 1 – bis de� D"%" 174�2012 c��vertit� da��a �egge 213�2012

1� bis I� c���a 168 de��’art1 de��a �egge 23 dice�bre 2005� � 266� ( abr�gat�

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

Artic��� C��te�ut�

Art1 3 c1 1 bis

C��tr���� c���ab�rativ� de��a Se6i��e regi��a�e di c��tr���� de��a C�rte dei C��tiAbr�gat� �’art�1 c���a 168 de��a �egge 266?2005 sec��d� cui �e se�i��i regi��a�i di c��tr���� de��a C�rte dei C��ti� qua��ra accerti�� a�che su��a base dei questi��ari SIQUE� predisp�ste da��’�rga�� di revisi��e� c��p�rta�e�ti diff�r�i da��a sa�a gesti��e fi�a��iaria � i� �a�cat� rispett� deg�i �biettivi p�sti c�� i� patt�� ad�tta�� specifica pr��u�cia e vigi�a�� su��’ad��i��e da parte de��’e�te ��ca�e de��e �ecessarie �isure c�rrettive e su� rispett� dei vi�c��i e �i�ita�i��i p�sti i� cas� di �a�cat� rispett� de��e reg��e de� Patt� di Stabi�it2�

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

Il nuovo sistema di controlli interni degli

enti locali individuato nel TUEL

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

Il nuovo sistema di controlli interni degli enti locali

individuato nel TUEL

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

G�I ATT�RI E I� ��R� RU���

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10 Aprile 2013 Torino - Seminario di formazione per i revisori degli enti locali15

I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

Art" 147" Tip���gia dei c��tr���i i�ter�i (artic��� c�s( s�stituit� da��'art" 3* c���a 1* �ettera d)* �egge �" 213 de� 2012)1� G�i e�ti ��ca�i� �e��'a�bit� de��a ��r� aut����ia ��r�ativa e �rga�i��ativa� i�dividua�� stru�e�ti e �et�d���gie per gara�tire� attravers� i� c��tr���� di reg��arit2 a��i�istrativa e c��tabi�e� �a �egitti�it2� �a reg��arit2 e �a c�rrette��a de��'a�i��e a��i�istrativa�2� I� siste�a di c��tr���� i�ter�� � dirett� a(a) verificare� attravers� i� c��tr���� di gesti��e� �'efficacia� �'efficie��a e �'ec����icit2 de��'a�i��e a��i�istrativa� a� fi�e di �tti�i��are� a�che �edia�te te�pestivi i�terve�ti c�rrettivi� i� rapp�rt� tra �biettivi e a�i��i rea�i��ate� ���ch/ tra ris�rse i�piegate e risu�tati!

CA:TRA��A DI GESTIA:E

Art" 198 – bis TUE%

:e��’a�bit� dei siste�i di c��tr���� di gesti��e di cui ag�i artt� 196� 197 e 198� �a struttura �perativa a��a qua�e � asseg�ata �a fu��i��e de� c��tr���� di gesti��e f�r�isce �a c��c�usi��e de� predett� c��tr����� ��tre che ag�i a��i�istrat�ri ed ai resp��sabi�i dei servi�i ai se�si di qua�t� previst� da��’art� 198 a�che a��a C�rte dei C��ti

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

Test� art1 31 de��a �egge 18322011 c�� 7�difiche app�rtate da��a �egge di stabi�it:1� AFISSIS

2� AFISSIS

3� AFISSIS

20� AFISSIS

26� AFISSIS

28� AFISSIS

29� AFISSIS

30� AFISSIS

31� Qua��ra �e se�i��i giurisdi�i��a�i regi��a�i de��a C�rte dei c��ti accerti�� che i� rispett� de� patt� di stabi�it2 i�ter�� � stat� artifici�sa�e�te c��seguit� �edia�te u�a ��� c�rretta i�puta�i��e de��e e�trate � de��e uscite ai perti�e�ti capit��i di bi�a�ci� � a�tre f�r�e e�usive� �e stesse irr�ga��� ag�i a��i�istrat�ri che ha��� p�st� i� essere atti e�usivi de��e reg��e de� patt� di stabi�it2 i�ter��� �a c��da��a ad u�a sa��i��e pecu�iaria fi�� ad u� �assi�� di dieci v��te �'i�de��it2 di carica percepita a� ���e�t� di c���issi��e de��'e�usi��e e� a� resp��sabi�e de� servi�i� ec����ic�6fi�a��iari�� u�a sa��i��e pecu�iaria fi�� a tre �e�si�it2 de� tratta�e�t� retributiv�� a� �ett� deg�i ��eri fisca�i e previde��ia�i�

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

Test� art1 153 de� TUE� c�� �e 7�difiche app�rtate da� D1�1 17422012

Test� art1 153 de� TUE� c�� �e 7�difiche app�rtate da��a �egge di c��versi��e de� D1�1 17422012

��te

6� I� reg��a�e�t� di c��tabi�it2 discip�i�a �e seg�a�a�i��i �bb�igat�rie dei fatti e de��e va�uta�i��i de� resp��sabi�e fi�a��iari� a� �ega�e rapprese�ta�te de��'e�te� a� c��sig�i� de��'e�te �e��a pers��a de� su� preside�te� a� segretari� ed a��'�rga�� di revisi��e �ve si ri�evi che �a gesti��e de��e e�trate � de��e spese c�rre�ti evide��i i� c�stituirsi di situa�i��i 6��� c��pe�sabi�i da �aggi�ri e�trate � �i��ri spese 6 ta�i da pregiudicare g�i equi�ibri de� bi�a�ci�� I� �g�i cas� �a seg�a�a�i��e � effettuata e�tr� sette gi�r�i da��a c���sce��a dei fatti� I� c��sig�i� pr�vvede a� riequi�ibri� a ��r�a de��'artic��� 193� e�tr� tre�ta gi�r�i da� ricevi�e�t� de��a seg�a�a�i��e� a�che su pr�p�sta de��a Giu�ta

6� I� reg��a�e�t� di c��tabi�it2 discip�i�a �e seg�a�a�i��i �bb�igat�rie dei fatti e de��e va�uta�i��i de� resp��sabi�e fi�a��iari� a� �ega�e rapprese�ta�te de��'e�te� a� c��sig�i� de��'e�te �e��a pers��a de� su� preside�te� a� segretari� ed a��'�rga�� di revisi��e� ���ch= a��a c�7pete�te se6i��e regi��a�e di c��tr���� de��a C�rte dei C��ti� �ve si ri�evi che �a gesti��e de��e e�trate � de��e spese c�rre�ti evide��i i� c�stituirsi di situa�i��i 6 ��� c��pe�sabi�i da �aggi�ri e�trate � �i��ri spese 6 ta�i da pregiudicare g�i equi�ibri de� bi�a�ci�� I� �g�i cas� �a seg�a�a�i��e � effettuata e�tr� sette gi�r�i da��a c���sce��a dei fatti� I� c��sig�i� pr�vvede a� riequi�ibri� a ��r�a de��'artic��� 193� e�tr� tre�ta gi�r�i da� ricevi�e�t� de��a seg�a�a�i��e� a�che su pr�p�sta de��a Giu�ta

Tra i desti�atari a cui i�viare �e seg�a�a�i��i �bb�igat�rie dei fatti e de��e va�uta�i��i de� resp��sabi�e de� servi�i� fi�a��iari� re�ativi a situa�i��i di squi�ibri fi�a��iari � a���verata a�che �a se�i��e regi��a�e di c��tr���� de��a C�rte dei C��ti

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�I�EE GUIDA PER I� REFERT� SE�ESTRA�E DE� SI�DAC�PER I C��U�I C�� P�P��A�I��E SUPERI�RE AI 151000ABITA�TI E DE� PRESIDE�TE DE��A PR�VI�CIA SU��AREG��ARITA’ DE��A GESTI��E E SU��’ADEGUATE��A EDEFFICIACIA DE� SISTE�A DEI C��TR���I II�TER�I (ART1148 TUE�)

• �a re�a�i��e se�estra�e de� Si�dac� � de� Preside�te de��a Pr�vi�cia

• �a specifica �isura � fu��i��a�e a verificare )�a �egitti�it/ e �a

reg��arit/ de��e gesti��i ���ch+ i� fu��i��a�e�t� dei c��tr���i i�ter�i ai fi�i de� rispett� de��e reg��e c��tabi�i e de��’equi�ibri� di

bi�a�ci� di ciascu� e�te ��ca�e-

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CA:TRA��I I:TER:I

SISTEFA DI PRAGRAFFAGIA:E� GESTIA:E E CA:TRA��A

REGA�ARITH AFFI:ISTRATIVA E CA:TABI�E

DIFE:SIA:E FI:A:GIARIA DEI FE:AFE:I

SASTE:IBI�ITH DEG�I EQUI�IBRI FI:A:GIARI

RISA:AFE:TA ec����icit2 de��a gesti��e e ridu�i��e dei c�sti di

er�ga�i��e dei servi�i se��a ridurre qua�it2 ed este�si��e

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�E :AVITH DE��A :UAVA DISCIP�I:A DEI CA:TRA��I I:TER:I

Arga�i��a�i��e e fi�a�it2 de��e

verifiche

C�i�v��gi�e�t� dirett� de��e figure �rga�i��ative di �aggi�r �ive��� di resp��sabi�it2(• segretari� c��u�a�e� • dirett�re ge�era�e�• resp��sabi�i dei servi�i

RICADUTE

Pareri dei resp��sabi�i dei servi�i �e��a fase preve�tiva

Va�uta�i��i i�pr��tate ai pri�cipi di revisi��e a�ie�da�e sug�i atti di gesti��e di �aggi�re i�patt�

Freque��a se�estra�e de��a re�a�i��e de� Si�dac� � Preside�te de��a Pr�vi�cia a��e se�i��i ge�era�i di c��tr����

FA:ITARAGGIA CASTA:TE �

SVI�UPPA DE��A GESTIA:E �

ATTUAGIA:E PIA:I E PRAGRAFFI

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REG��ARIT' FI�A��IARIARispett� de��e reg��e de��a fi�a��a pubb�ica

app�icabi�i ag�i e�ti

� Equi�ibri� di bi�a�ci�� Reg��arit2 a��i�istrativa� Rispett� de��e pr�cedure� Reg��are �sserva��a de��e ��r�e che discip�i�a��(

� sett�re deg�i appa�ti� spese di fu��i��a�e�t�� gesti��e de� patri���i� i���bi�iare

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FI�A�IT' DE� C��TR���� I�TR�D�TT� DA� �U�V� ART1 148 DE� TUE�

� verifica de��’adeguate��a fu��i��a�e e de��’effettiv� fu��i��a�e�t� de� siste�a di c��tr���i i�ter�i

� va�uta�i��e deg�i stru�e�ti diretti a verificare �a c�ere��a dei risu�tati gesti��a�i rispett� ag�i �biettivi pr�gra��ati

� verifica de��’�sserva��a dei pri�cipa�i vi�c��i ��r�ativi di carattere �rga�i��ativ� fi�a��iari� e c��tabi�e

� ri�eva�i��e deg�i eve�tua�i sc�sta�e�ti dag�i �biettivi di fi�a��a pubb�ica

� ���it�raggi� i� c�rs� d’a��� deg�i effetti pr�d�tti i� attua�i��e de��e �isure di fi�a��a pubb�ica e dei pri�cipa�i i�diri��i pr�gra��atici de��’e�te

� c��s��ida�e�t� dei risu�tati c�� que��i de��e gesti��i deg�i �rga�is�i partecipati

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TE�PISTICHE e APP�ICA�I��E

Pri�� se�estre 2013 (da prese�tare e�tr� 30 sette�bre 2013).

�e� 1° refert� descri�i��e pi/ a�pia e de��’�rga�i��a�i��e

de��’e�te� siste�i i�f�r�ativi e siste�a di c��tr���i i�ter�iDa� sec��d� se�estre (da prese�tare e�tr� 31 �ar�� 2014)1

re�a�i��e �e�� a�pia I� riferi�e�t� ag�i aspetti fi�a��iari sar0

c��p�essiv� e verr0 pi/ a�pia�e�te ripres� �e��a re�a�i��e di

re�dic��t�

EVITARE DUP�ICATI( c��rdi�a�e�t� c�� a�tre ��da�it2 di ���it�raggi� e c��tr���� di cui disp��g��� �e Se�i��i regi��a�i di c��tr���� (�i�ee guida ex� Art� 1 c���i 166 e segue�ti 266?2005 revisi��e de��a spesa ex art� 6 de� d��� 174?2012)� fi�a�i��ati a��a va�uta�i��e de��’efficacia� efficie��a e ec����icit2�

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�E SE�I��I�e �i�ee guida e �� sche�a di re�a�i��i si artic��a�� i� 2 se�i��i disti�te che p�ss��� essere i�tegrate� �e re�a�i��i dev��� essere c��divise da �rga�i di c��tr���� i�ter�� e acc��pag�ate da� parere de� c���egi� dei revis�ri�

Se6i��e 1 A reg��arit: de��a gesti��e a77i�istrativa e c��tabi�e� Pr�gra��a�i��e� C�rretta gesti��e de��e e�trate� C�pertura de��e spese� Sa�vaguardia equi�ibri fi�a��iari ed ec����ici� Rispett� �bb�ighi i� �ateria di traspare��a

Pr�gressiv� risc��tr� de��a te�uta deg�i �biettivi di fi�a��a pubb�ica e di te�pestiva ri�eva�i��e deg�i sc�sta�e�ti che richied��� �’ad��i��e di adeguate �isure c�rrettive�

FI:A�ITH

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2e��a re�a�i��e 2013.

� P�p��a�i��e� territ�ri�� ec����ica i�sediata� ris�rse u�a�e� stru�e�ta�i� tec����giche� uti�i��ate per �a gesti��e dei servi�i resi ed i siste�i i�f�r�ativi i�piegati (s��� �e��a re�a�i��e 1° se�estre)

� Stat� di attua�i��e de��’attivit: pr�gra77ata e ri�eva�e�t� sc�sta�e�ti de��e �i�ee guida

� C�ere�6a de� bi�a�ci� c�� PEG (Pia�� Esecutiv� di Gesti��e) (art� 169 TUE�)

� C��p�essiv� a�da�e�t� dei servi6i( adeguate��a de��’�rga�i��a�i��e a��e esige��e de��a p�p��a�i��e� servi�i ester�a�i��ati e ��da�it2 de� ��r� affida�e�t�

� E�tit2 de� ric�rs� a c��cessi��i e ad affida�e�t� a s�ciet: e2� �rga�is7i partecipati( ri�evare �a tip���gia e i� sett�re di attivit2 ()attivit0 ��� stretta�e�te �ecessarie per i�

persegui�e�t� de��e fi�a�it0 istitu�i��a�i-)� �biettivi gesti��a�i per �e s�ciet2 partecipate c�� sta�dard qua�itativi e qua�titativi�

� Stat� di attua�i��e de� pr�gra77a trie��a�e dei �av�ri pubb�ici e �a rea�i��a�i��e de��e �pere di cui a��’e�e�c� a��ua�e ex art�128 d��gs 163?2006( verifica reg��arit2 pr�cedura�e� rispett� vi�c��i fi�a��a pubb�ica� c�rretta pr�gra��a�i��e dei paga�e�ti

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

2e��a re�a�i��e 2013.

� A�da7e�t� de��e e�trate( • va�uta�i��e ge�era�e de��e f��ti di fi�a��ia�e�t�� tip���gia e �ive��� d’i�cide��a su� c��p�ess� de��e

e�trate c�rre�ti� • de�ibere ad�ttate i� �ateria di deter�i�a�i��e de��e a�iqu�te � tariffe dei tributi ��ca�i e detra�i��i• risc�ssi��i e accerta�e�ti• servi�i pubb�ici ��ca�i e tariffe vige�ti� pr�ve�ti da ��ca�i��i• Pia�i di a�ie�a�i��e e va��ri��a�i��e i���bi�iare

� Ridu6i��e deg�i ��eri di fu�6i��a7e�t�( c��te�i�e�t� acquist� be�i e servi�i e pers��a�e (a�che de��e s�ciet2 partecipate)� tra�ite pr�cessi di ra�i��a�i��a�i��e e ri�rga�i��a�i��e a��i�istrativa� ri�rga�i��a�i��e e rideter�i�a�i��e de��a d�ta�i��e �rga�ica e c��tr���� de��e pr�cedure per �’affida�e�t� deg�i appa�ti di �av�ri servi�i e f�r�iture

� Traspare�6a( pubb�icit2 e traspare��a de��� stat� patri���ia�e dei tit��ari di cariche pubb�iche e�ettive e di g�ver��

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

Se6i��e 2 – Adeguate66a ed efficacia de� siste7a di c��tr���i i�ter�i� Registra�i��e de��a prese��a di eve�tua�i criticit2 �e� siste�a �rga�i��ativ�

c��tabi�e� Artic��a�i��e dei siste�i di c��tr����

2e��a re�a�i��e 2013

• C��tr���i i�ter�iB stru7e�tiB 7et�d���gieB �rga�i e uffici c�i�v��ti( c��creta �perativit2 deg�i �rga�i� siste�a di c��tabi�it2 ad�ttat�� c��tabi�it2 ec����ica� �isura�i��e e va�uta�i��e de��e perf�r�a�ce i�dividua�e ed �rga�i��ativa

• C��tr���� di gesti��e( �isure che c��se�t��� di verificare �’efficacia� �’efficie��a e �’ec����icit2 de��’a�i��e a��i�istrativa� F�de��� �rga�i��ativ� e pr�cedure( ri�eva�i��i c��tabi�i ed extrac��tabi�i� freque��a de��e stesse i�puta�i��i per ce�tr� di resp��sabi�it2?c�st�?servi�i�� a�a�isi sc�sta�e�ti e c�rre�i��i

• Reda�i��e de� bi�a�ci� c��s��idat� per �a ri�eva�i��e de��’efficacia� efficie��a ed ec����icit2 de��a gesti��e deg�i �rga�is7i ester�i a��’e�te� Struttura di c��tr���� de��e s�ciet2 partecipate (art� 1476quater de� TUE�)� F��it�raggi� i� iti�ere e verifica deg�i equi�ibri fi�a��iari de��a gesti��e di c��pete��a� dei residui e de��a gesti��e di cassa

• �i�ee �rga�i��ative risp��de�ti a� c��tr���� de��e reg��arit2 a��i�istrative e c��tabi�i• Su �g�i pr�p�sta s�tt�p�sta ag�i Arga�i di G�ver�� de��’E�te � �ecessari� acquisire i� parere re�ativ� a��a

reg��arit2 tec�ic� e c��tabi�e (art� 49 de� TUE�)• Per i c��tr���i ex p�st dev��� essere fissati i pri�cipi ge�era�i e reg��a�e�tate �e ��da�it2 per �a revisi��e

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I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

�I:EE GUIDA PER �A RE�AGIA:E A::UA�E DE� PRESIDE:TE DE��A REGIA:E SU��AREGA�ARITH DE��A GESTIA:E SU��’EFFICACIA E ADEGUATEGGA DE� SISTEFA DEICA:TRA��I I:TER:I (art� 1� c���a 6 de� d�� 10 �tt�bre 2012 �� 174 c��vertit� da��a �egge 7dice�bre 213?2012

Preside�te de��a Regi��e tras�etta a��a c��pete�te Se�i��e regi��a�e di c��tr���� u� REFERT� A��UA�E 3su��a reg��arit0 de��a gesti��e e su��’efficacia e su��’adeguate��a de� siste�a dei

c��tr���i i�ter�i ad�ttat� su��a base de��e �i�ee guida de�iberate da��a se�i��e de��e aut����ie de��a C�rte dei

c��ti…K c�stituit�(a) da��a ri�eva�i��e de��a c��grue��a dei risu�tati de��a gesti��e e de��e sue pr�spettive di

svi�upp�� i� re�a�i��e a pia�i� a pr�gra��i e a si�g��i �biettivi strategici prefissati� c�ere�te�e�te c�� i pri�cipi di c��rdi�a�e�t� de��a fi�a��a pubb�ica!

b) da��a verifica de� fu��i��a�e�t� dei servi�i di c��tr���� i�ter���

I� refert� � u�� stru�e�t� i�f�r�ativ� di partic��are uti�it2 per(6 �’attivit2 �egis�ativa de� C��sig�i� regi��a�e 6 �e attivit2 di c��tr���� sv��te da��e Se�i��i regi��a�i di c��tr���� de��a C�rte dei c��ti

Resp��sabi�it: p��itica de��’�rga�� di vertice de��a Regi��e i� �rdi�e ai pi= ri�eva�ti aspetti gesti��a�i� a� fu��i��a�e�t� de��e strutture a��i�istrative� a� grad� di raggiu�gi�e�t� dei risu�tati attesi e a��’effettivit2 dei c��tr���i i�ter�i� a�che c�� riferi�e�t� a��a vigi�a��a sug�i �rga�is�i partecipati e sug�i e�ti de� servi�i� sa�itari� regi��a�e�

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10 Aprile 2013 Torino - Seminario di formazione per i revisori degli enti locali29

I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI

Te�de��a de� �egis�at�re� a raff�r�are i c��tr���i i�ter�i c��e i�dispe�sabi�e supp�rt� per �e sce�te decisi��a�i e pr�gra��atiche de��’E�te� �e � c��fer�a �a previsi��e di istituire i� C���egi� dei revis�ri dei c��ti� che si aggiu�ge ad a�tri �rga�i di c��tr���� i�ter��� gi2 �perativi� ��tre ag�i Uffici di ragi��eria press� �e Regi��i�

FI:A�ITH

� verifica de��’�sserva��a dei pri�cipa�i vi�c��i ��r�ativi di carattere �rga�i��ativ� e giusc��tabi�e! � va�uta�i��e de��’adeguate��a fu��i��a�e de� siste�a di c��tr���i i�ter�i! � ���it�raggi� deg�i effetti pr�d�tti dai pr�vvedi�e�ti attuativi dei pri�cipa�i i�diri��i pr�gra��atici de��’e�te! � va�uta�i��e de��a c�ere��a dei risu�tati gesti��a�i rispett� ag�i �biettivi pr�gra��ati�

I� fase di pri�a app�ica�i��e� �a re�a�i��e d�vr2 essere i�viata e�tr� 60 gi�r�i da��a pubb�ica�i��e de��e �i�ee guida� ave�d� a riferi�e�t� i dati re�ativi a��’eserci�i� precede�te (a��� 2012)� c�� aggi�r�a�e�ti a��a data di c��pi�a�i��e�

EVITARE DUP�ICATI( A� fi�e di evitare dup�ica�i��i di ade�pi�e�ti� ��� appr�f��dire quei pr�fi�i esse��ia��e�te c��tabi�i che atte�g��� ad a�tre ��da�it2 e fi�a�it2 di ���it�raggi� e di verifica (Es� re�a�i��i prese�tate dai Preside�ti de��e Regi��i a c�rred� dei d�cu�e�ti di bi�a�ci� 6art� 1� c���a 3� d��� �� 174?20126 va�uta�i��i ri�esse ai C���egi dei revis�ri 6art� 1� c���a 166� �� �� 266?2005)

TEFPISTICHE e APP�ICAGIA:E

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10 Aprile 2013 Torino - Seminario di formazione per i revisori degli enti locali30

I� RAFF�R�A�E�T� DE� RU��� DE��A C�RTE DEI C��TI5 SEGIA:I

%a pri�a Se�i��e Quadr� ric�g�itiv� de��’assett� istitu�i��a�e regi��a�e e dei pri�cipa�i Ade�pi�e�ti ��r�ativi( ha va�e��a esse��ia��e�te esp��rativa� i� qua�t� diretta a registrare� c�� �a pri�a Re�a�i��e acquisita� �a prese��a di eve�tua�i criticit2 �e� siste�a �rga�i��ativ�6c��tabi�e regi��a�e� :e��e successive �i�ee guida� �a stessa verr2� qui�di� ri��du�ata a� fi�e di de�i�eare �’ev��u�i��e de� quadr� di riferi�e�t� e �’aggi�r�a�e�t� deipri�cipa�i i�dicat�ri di fu��i��a�it2 gest�ria� %a sec��da Se�i��e Pubb�icit/ e traspare��aC��cer�e �a c�rretta app�ica�i��e deg�i �bb�ighi di c��u�ica�i��e e?� pubb�ica�i��e re�ativi a varie �isure �rga�i��ative e gesti��a�i� %a ter�a Se�i��e Reg��arit/ de��a gesti��e a��i�istrativa e c��tabi�eAttie�e� i�vece� ai para�etri de��a reg��arit2 a��i�istrativa e c��tabi�e� c�� richieste v��te ad i�dividuare �a prese��a di eve�tua�i �acu�e gesti��a�i id��ee� a��e�� p�te��ia��e�te� ad a�terare i pr�fi�i di u�a sa�a e c�rretta gesti��e fi�a��iaria�%a quarta Se�i��e Fu��i��a�e�t� dei c��tr���i i�ter�iT�cca aspetti che atte�g��� a� c��cret� fu��i��a�e�t� dei c��tr���i i�ter�i� i� u�a di�e�si��e di�a�ic�6�perativa che rapprese�ta i� �atura�e svi�upp� de��e questi��i de�i�eate �e��a pri�a Se�i��e c�� riferi�e�t� a��’assett� dei c��tr���i i�ter�i� %a qui�ta Se�i��e Gesti��e de� Servi�i� sa�itari� regi��a�e� diretta ad evide��iare �a prese��a di eve�tua�i criticit2 �e��’assett� �rga�i��ativ� e gesti��a�e de� Servi�i� sa�itari� regi��a�e� I� pes� assu�t� da��a spesa sa�itaria �ei bi�a�ci regi��a�i ed i� ri�eva�te i�patt� s�cia�e de� servi�i� er�gat� richied��� u�� specific� appr�f��di�e�t�� c��siderata a�che �a ri�eva��a su� quadr� de��a fi�a��a pubb�ica �a�i��a�e� Tuttavia� p�ich/ g�i e�ti de� Servi�i� sa�itari� �a�i��a�e gi2 s��� �ggett�� da parte de��e Se�i��i regi��a�i di c��tr����� di verifiche pu�tua�i su� bi�a�ci� di eserci�i� ai se�si de��’art� 1� c���a 170 de��a �egge �� 266?2005� �a re�a�i��e de� Preside�te de��a Regi��e c��se�tir2 di c�g�iere queg�i aspetti che ��� s��� riferibi�i a��e gesti��i dei si�g��i e�ti e che� qui�di� ��� s��� ri�evabi�i da� ���it�raggi� richia�at�� da�d� c�s@ i�dica�i��i sia su� rispett� deg�i �biettivi stabi�iti da��a��r�ativa di sett�re che su��’effettiva capacit2 di g�ver�a�ce de� siste�a sa�itari� regi��a�e�