Belastingontwijking: een hot topic!

mr. P.J. (Peter) van Hagen

Hoe staat het met de rechtsbescherming?

Verdrag NL – Zwitserland (1)

• Inwerkingtreding: 9 november 2011• Ter vervanging Verdrag uit 1951• Informatie-uitwisseling: artikel 26 Verdrag• Bankgeheim geen weigeringsgrond:

artikel 26, lid 5 Verdrag

Verdrag NL – Zwitserland (2)• Voorwaarden verzoek: artikel XVI, sub 6

Protocol• Gegevens voldoende concreet m.b.t. individu• Geen fishing expeditions• Uitputtingsbeginsel: artikel XVI, sub 1 Protocol• Geen frustratie effectieve uitwisseling

inlichtingen: artikel XVI, sub c• Geheimhouding (artikel 26 Verdrag)

Verdrag NL – Zwitserland (3)

• Inlichtingen die voorzienbaar relevant zijn (artikel XVI, sub c Protocol)

• Vergelijk artikel 47 AWR: van belang kunnen zijn

Verdrag NL – Zwitserland (4)

• Inlichtingenverzoeken alleen m.b.t. periode na 1 maart 2010 (artikel 29, lid 2 Verdrag)

• Geen medewerking aan verzoeken gebaseerd op gestolen informatie (goede trouw; Verdrag van Wenen)

Verdrag NL – Zwitserland (5)

• Rechtsbescherming• Artikel 5, lid 2 WIB

Verdrag NL – Luxemburg (1)

• Artikel 26 Verdrag gewijzigd bij Protocol 29 mei 2009

• Uitwisseling alleen op verzoek (niet spontaan of automatisch; briefwisseling NL-Luxemburg)

• Geen beroep op bankgeheim (artikel 26, lid 5 Verdrag)

• Geheimhouding (artikel 26 Verdrag)

Verdrag NL – Luxemburg (2)

• Voorwaarden (briefwisseling)• Geen fishing expeditions• uitputtingsbeginsel

Verdrag NL – Luxemburg (3)

• Naar verwachting relevante inlichtingen• Inlichtingenverzoek m.b.t. tijdvak vanaf 1

januari 2011 (artikel 4 Protocol)

TIEA NL – Liechtenstein (1)

• Verdrag op 17 november 2010 geratificeerd• Informatie op verzoek (artikel 5)• Voorwaarden (artikel 5, lid 5)• Voldoende concreet en identificeerbaar• Naam belastingplichtige niet nodig (artikel 2

Protocol)

TIEA NL – Liechtenstein (2)• Informatie naar verwachting van belang• Informatieverzoek m.b.t. tijdvak na 1 januari

2010 (artikel 14 Verdrag)• Oude stukken ook, indien van cruciaal belang

voor onderzoek; mogelijkheid tot bewerken voorbehouden (artikel 5 Protocol)

• Geen uitwisseling Liechtenstein bij gestolen informatie (artikel 8, lid 2 Steueramtshilfe-gesetz)

• Op verzoek belastingplichtige informatieverstrekking (artikel 1, sub e Protocol)

Verdrag NL - België• Artikel 26 Verdrag (bestaand)• Protocol 23 juni 2009: verruiming informatie-

uitwisseling• Uitwisseling bancaire informatie (artikel 29, lid

5 Protocol)• Bankgeheim niet prohibitief (artikel 1 Protocol)• Spaarrenterichtlijn vanaf 1 januari 2010 ver-

ruimd (automatische gegevensuitwisseling)

Verdrag NL-België (2)

• Artikel 29 Verdrag van toepassing op “bij de bron verschuldigde belastingen op inkomsten die zijn toegekend of betaalbaar gesteld op of na 1 januari 2010” (artikel 4, lid 2, sub 1 Protocol)

• Bancaire informatie: 1 januari 2008 (artikel 4, lid 3 Protocol)

Mededelingen EU december 2012

• Verbeteren wederzijdse samenwerking lidstaten• Aanpassen spaartegoedenrichtlijn (natuurlijke

personen; alleen spaartegoeden)• Bestrijden BTW carrouselfraude• “Good tax governance” (anders zwarte lijst)• Tegengaan agressieve taxplanning• “code of conduct” • Tax Identification Number (TIN) ( vgl. BSN)

Voorstellen Europese Parlement

• Commissie van Economisch – Monetaire zaken

• Advies Sociaal en Economisch Comité EU• Ontwerpresolutie EP

OESO

• Rapport “Adressering Base Erosion and Profit Shifting”

• Rapport “Agressive Tax Planning based on After-Tax Hedging”

G-20

FATCAforeign account tax company act

Inwerkingtreding 1 januari 2013

Effectief m.i.v. 2014

Gefaseerde invoering t/m 2018

Doel: bestrijden belastingontwijking VS onderdanen met investeringen in buitenland.

Middel: verplichte gegevensverstrekking door buitenlandse (financiële) instellingen aan IRS.

FATCAforeign account tax company act

• Hoe?

• Verdragen (VK; Denemarken)

• Nederland in onderhandeling

FATCAforeign account tax company act

Op wie van toepassing?

“Amerikaanse personen”

“citizens or residents, domestic partnerships, domestic corporations, any estate other than a foreign estate, certain trusts, other persons not

being a foreign person”

Ruim

FATCAforeign account tax company act

• Welke informatie?

• In buitenland aangehouden “financial accounts”

• Ruim

• In beginsel alle betalingen melden aan IRS (m.u.v. betalingen i.h.k.v. normale bedrijfsuitoefening).

FATCAforeign account tax company act

• Welke informatie?

• Naam, adres, identificatienummer rekeninghouder

• Banksaldo

FATCAforeign account tax company act

• Sanctie

• Kwalificatie tot “recalcitrante instelling”

• Bijvoorbeeld: indien rekeninghouder weigert afstand te nemen van buitenlandse privacywetgeving.

FATCAforeign account tax company act

• Sanctie

• Opzeggen rekening

• Bronbelasting 30% ten laste van financiële instelling

Wijzigingen WIB per 1januari 2013 (Stb. 27 september 2012, 453)

• Verplichte verstrekking informatie op verzoek• Ook informatie waarvoor onderzoek nodig is• Verplichte automatische inlichtingenuitwis-seling

(m.i.v. 1 januari 2015)• Verplichte spontane uitwisseling informatie

Voorgenomen wijziging WIB

• Brief 30 mei 2013 Weekers aan TK• Voornemen afschaffen

kennisgevingsprocedure ex art. 5, lid 4 WIB

• Opheffen uitzonderingspositie NL

• In belang strijd tegen belastingontduiking

Hertoghs advocaten-belastingkundigen

BREDA ROTTERDAM

www.hertoghsadvocaten.nl