“De goudenhanddruk en de stamrecht BV”

door P. van Rijswijk FAdirecteur

B E L A S T I N G A D V I S E U R S

‘De goudenhanddruk en de stamrecht BV’

• Introductie VRB Belastingadviseurs

• De fiscale aanwendingsmogelijkheden

• De stamrecht BV

• Investeren vanuit een stamrecht BV

• Een eigen bedrijf starten vanuit de stamrecht BV / eenmanszaak

• Dienstverlening

Introductie VRB Belastingadviseurs

• Adviespraktijk midden- en kleinbedrijf, 30 medewerkers en 5 vestigingen

VRB Belastingadviseurs: Utrecht, Naarden, Den Haag en Maarssen

VRB Administraties: Zeist

• Doelgroep: o.a. vrijeberoepers, freelancers, ICT-consultants, werknemers met ontslagvergoeding (stamrecht BV)

• Gespecialiseerd in het informeren (presentaties) en adviseren (persoonlijk gesprek) omtrent alle aanwendingsmogelijkheden van een ontslagvergoeding

De fiscale aanwendingsmogelijkheden

Gouden handdruk = schadevergoeding voor te

derven toekomstige inkomsten (art.11, lid 1, onderdeel g, wet LB);

Er zijn drie aanwendingsmogelijkheden (combinaties zijn mogelijk):

1. Direct afrekenen met de fiscus tegen progressief tarief (mogelijkheid tot middelen)

2. Verzekeringsoplossing / banksparen (wordt vaak stamrechtverzekering genoemd); twee varianten

3. Oprichten BV (wordt stamrecht BV genoemd)

Optie 1: Direct afrekenen met de Belastingdienst / middelen (1/2)

• Schadeloosstelling wordt in 2010 uitgekeerd (loonbelasting wordt direct ingehouden door werkgever)

• Schadeloosstelling komt bovenop totale inkomen werknemer 2010 (salaris, uitkering, etc.)

• Tarief inkomstenbelasting / Premies volksverzekeringen 2010:inkomen 2010

voor 65 gecombineerd voor 65 na 65

0 – 18.218 2,30% 33,45% 15,55%

18.218 – 32.738 10,80% 41,95% 24,05%

32.738 – 54.367 42 % 42% 42%

meer dan 54.367 52 % 52% 52%

Direct afrekenen / middelen met de Belastingdienst (2/2)

• Bij ‘direct afrekenen’ ontstaat er in het jaar van ontvangen ontslagvergoeding in verhouding vaak een uitzonderlijk hoog belastbaar inkomen

• Mogelijkheid bestaat om over drie aaneengesloten kalenderjaren (middelingstijdvak) het inkomen te middelen (te verdelen), art. 3.154 Wet IB

• Door de Belastingdienst wordt eventuele teruggaaf van belasting verleend -/- € 545

• Voordeel: Geen kosten voor stamrechtverzekering/oprichten stamrecht BV

Optie 2.a: Verzekeringsoplossing Direct Ingaande Lijfrente

• Bruto afkoopsom rechtsreeks afstorten bij verzekeraar

• Verzekeraar belegt geld in vastrentende garantie waarden

• Per direct ontvangt men periodiek (bijvoorbeeld maandelijks) een uitkering (= belast)

• Men kiest de uitkeringsduur (tijdelijk of levenslang)

Direct Ingaande Lijfrentespelregels

• Uitkering altijd ten gunste van schadeloosgestelde, partner of kinderen tot 30 jaar

• Uiterlijk starten met uitkeren op leeftijd 65

• Minimum uitkeringsduur zodanig dat kans op overlijden = minimaal 1 % (zgn. 1% sterftekans)

Bijvoorbeeld

man 40 jaar: minimale looptijd: 5 jaar

vrouw 40 jaar: minimale looptijd: 7 jaar

Optie 2.b: Verzekeringsoplossing Uitgestelde Lijfrente

• Bruto afkoopsom storten bij verzekeraar

• Verzekeraar belegt geld in garantie waarden, aandelen (fondsen) of een mix

• Aan het eind van de looptijd is een kapitaal opgebouwd

• Verzekeringnemer is verplicht hiervan uiterlijk op 65 jarige leeftijd een Direct Ingaande Lijfrente aan te kopen

Banksparen

• Bruto afkoopsom storten op bankrekening van bankinstelling

• Bankinstelling belegt geld in garantie waarden, aandelen (fondsen) of een mix

• Aan het eind van de looptijd is een kapitaal opgebouwd

• Rekeninghouder is verplicht hiervan uiterlijk op 65 jarige leeftijd een uitkering te laten ingaan

Stamrecht BV

• Een stamrecht BV is een verzekeringsmaatschappij in eigen beheer

• Stamrecht BV gaat op enig moment periodieke uitkeringen doen aan prive: flexibiliteit in uitkeringen mogelijk

• Zakelijke kosten zijn fiscaal aftrekbaar in de stamrecht BV o.a. voor vermogensbeheer, computer, telefoonkosten, internetaansluiting, etc.

• Stamrecht BV heeft dezelfde (bedrijfs-) mogelijkheden als een ‘normale’ BV

• Financieren van eventuele bedrijfsactiviteiten uit bruto stamrechtkapitaal is mogelijk

Investeringsmogelijkheden vanuit stamrecht BV(let op afstemmen belastingdienst)

• Alle manieren van investeren zijn mogelijk; mits zakelijke grondslag

• Spaarrekening, spaardeposito (garantieproducten)

• Beleggingen (obligaties, aandelen, beleggingsfondsen

tweede woning (vakantiehuis), etc.)

• Het aangaan van een (hypothecaire) lening

• Financiering van bedrijfsactiviteiten in BV of bijvoorbeeld in eenmanszaak (veel extra fiscale voordelen, opvoeren kosten etc.)

Stamrecht BV Compleet

• Notarieel traject: opstellen akte, verklaring van geen bezwaar, aanmelden KvK

• Fiscaal traject: fiscaal advies omtrent aftrekbare kosten en voordelen, (opstellen stamrechtovereenkomst + fiscale goedkeuring), rekeningcourant-, lenings-, arbeids, managemenovereenkomst, aanvraag fiscale nummers, aanmelden Belastingdienst

• Bancair traject: bankrekening, bankverklaring (kosteloos) + eventueel storten €18.000,-

• Correspondentie: (werkgever), Belastingdienst, notaris, bank

• Drie contactmomenten: met fiscalist / notaris

- kennismakingsgesprek / adviesgesprek

- vervolggesprek (invullen stukken Kvk + justitie)

- DGA-Check t.w.v. € 195,- (gratis)

• Support en onderhoud: gratis support (email / telefonisch) van VRB Belastingadviseurs nadat de BV is opgericht (voorzover betrekking op het stamrecht)

DGA-Check (T.w.v. €195,-)Gratis bij Stamrecht BV Compleet

• Diverse overeenkomsten aanwezig

(lenings-, rekening-courantovereenkomst)

• Administratieve uitleg;

eventueel zelf verrichten van belastingaangiften en opstellen jaarrekening stamrecht BV

• Advies inzake vermogensbeheer; (verschillende manieren om veilig rendement te maken)

• Opvoeren van (gemengde) kosten in stamrecht BV;

• Lenen van eigen BV (bijvoorbeeld aan EZ of hypothecair voor verbouwing eigen woning)

• Eigen bedrijf starten vanuit stamrecht BV of EZ

• Afwijking fictief loon DGA (€0,-)

Kosten stamrecht BV

• Eenmalige oprichtingskosten:

Kosten VRB € 2.195,-

Notariskosten € 300,-

Kosten Justitie € 90,-

-------------------------------------------------

Totale oprichtingskosten € 2.585,-

• Jaarlijkse kosten:

- € 60,- Kamer van Koophandel

- eventueel jaarrekening € 500,-; dit mag ook zelf worden gedaan (geen accountantsverklaring nodig)

• Alle kosten zijn volledig aftrekbaar in de BV en de bedragen zijn exclusief BTW

Eigen bedrijf starten met ontslagvergoeding / stamrecht BV

• Bepalen juiste rechtsvorm afhankelijk van persoonlijke situatie

• Stamrecht BV is een normale BV; eigen bedrijf starten vanuit stamrecht BV is mogelijk (in Nederland bestaat er immers maar één BV)

• Mogelijkheid tot opzetten holdingstructuur (2 BV’s) voor risicospreiding

• Mogelijkheid tot oprichten eenmanszaak; extra fiscale ondernemersfaciliteiten (zelfstandigenaftrek en startersaftrek)

Eigen bedrijf starten met ontslagvergoeding

Activiteiten eventueel vanuit EZ; gebruik van ondernemersfaciliteiten (zelfstandigenafstrek, startersaftrek, etc.)

Verstrekken van geldlening vanuit stamrecht BV aan EZ

geldlening +

stamrecht

onttrekkingen

Stamrecht BV

DGA / EZ

rente

Ondernemersfaciliteiten

• Ondernemersfaciliteiten enkel voor ondernemers in de inkomstenbelasting (eenmanszaak / VOF)

• Ondernemers dienen te voldoen aan het urencriterium (1225 uur per kalenderjaar)

• Zelfstandigenaftrek: aftrek jaarlijks tussen € 4.574,- en € 9.427,- (afhankelijk van hoogte winst)

• Startersaftrek: € 2.110 (maximaal drie jaren)

• MKB winstvrijstelling: 12% van de totale winst

Wat maakt dat men kiest voor VRB Belastingadviseurs

• Vrijblijvend adviesgesprek / kennismakingsgesprek

• Volledige inventarisatie van de financiële en fiscale gevolgen van het ontslag

• Volledige oprichting stamrecht BV (drie gesprekken)

• Concurrerend tarief; Stamrecht BV Compleet (+basispakket)

• Fiscale afstemming ‘totaalakkoord’ belastingdienst (op flexibele VRB voorwaarden); belangrijk bij vrijheid ten aanzien van investeren, ondernemen en periodiek uitkeren

• Financieel advies informatie en advies ten aanzien van mogelijke investeringsmogelijkheden vanuit stamrecht BV

• Startersadvies advies en ondersteuning bij start eigen bedrijf

• Wekelijks up-to-date t.a.v. status oprichting stamrecht BV (proactieve rol VRB Belastingadviseurs)

• DGA-Check na oprichting stamrecht BV

• Jaarlijkse presentatie ten aanzien van zelfstandig opstellen jaarrekening stamrecht BV of uitbesteden jaarrekening aan VRB

Uw contactpersoon:

Pim van Rijswijk06 – 4 2345 387pvanrijswijk@vrbadvies.nl

VRB Belastingadviseurs

Museumlaan 2

3581 HK Utrecht

Tel: 030 – 251 76 77

www.vrbadvies.nl