Presentatie De Goudenhanddruk En De Stamrecht Bv 1 11 2009
-
Upload
vrb-belastingadviseurs -
Category
Business
-
view
1.888 -
download
2
description
Transcript of Presentatie De Goudenhanddruk En De Stamrecht Bv 1 11 2009
“De goudenhanddruk en de stamrecht BV”
door P. van Rijswijk FAdirecteur
BELASTINGADVISEURS
‘De goudenhanddruk en de stamrecht BV’
• Introductie VRB Belastingadviseurs
• De fiscale aanwendingsmogelijkheden
• De stamrecht BV
• Investeren vanuit een stamrecht BV
• Een eigen bedrijf starten vanuit de stamrecht BV / eenmanszaak
• Dienstverlening
Introductie VRB Belastingadviseurs
• Adviespraktijk midden- en kleinbedrijf, 30 medewerkers en 5 vestigingenVRB Belastingadviseurs: Utrecht, Naarden, Den Haag en MaarssenVRB Administraties: Zeist
• Doelgroep: o.a. vrijeberoepers, freelancers, ICT-consultants, werknemers met ontslagvergoeding (stamrecht BV)
• ‘Presentatie op locatie’; (bedrijfs)presentatie op locatie omtrent aanwendingsmogelijkheden van ontslagvergoeding
• De BVspecialist en De StartersSpecialist zijn beide onderdeel van VRB Belastingadviseurs
De fiscale aanwendingsmogelijkheden
Gouden handdruk = schadevergoeding voor tederven toekomstige inkomsten (art.11, lid 1, onderdeel g, wet LB);
Er zijn drie aanwendingsmogelijkheden (combinaties zijn mogelijk):
1. Direct afrekenen met de fiscus tegen progressief tarief (mogelijkheid tot middelen)
2. Verzekeringsoplossing (wordt vaak stamrechtverzekering genoemd); twee varianten
3. Oprichten BV (wordt stamrecht BV genoemd)
Optie 1: Direct afrekenen met de Belastingdienst / middelen (1/2)
• Schadeloosstelling wordt in 2009 uitgekeerd (loonbelasting wordt direct ingehouden door werkgever)
• Schadeloosstelling komt bovenop totale inkomen werknemer 2009 (salaris, uitkering, etc.)
• Belastingtarieven:inkomen in 2009 belastingpercentage 0 – 17.878 33,50 %17.878 – 32.127 42 %32.127 – 54.776 42 %meer dan 54.776 52 %
Direct afrekenen / middelen met de Belastingdienst (2/2)
• Bij ‘direct afrekenen’ ontstaat er in het jaar van ontvangen ontslagvergoeding in verhouding vaak een uitzonderlijk hoog belastbaar inkomen
• Mogelijkheid bestaat om over drie aaneengesloten kalenderjaren (middelingstijdvak) het inkomen te middelen (te verdelen), art. 3.154 Wet IB
• Door de Belastingdienst wordt eventuele teruggaaf van belasting verleend -/- € 545
• Voordeel: Geen kosten voor stamrechtverzekering/oprichten stamrecht BV
Optie 2.a: Verzekeringsoplossing Direct Ingaande Lijfrente
• Bruto afkoopsom rechtsreeks afstorten bij verzekeraar
• Verzekeraar belegt geld in vastrentende garantie waarden
• Per direct ontvangt men periodiek (bijvoorbeeld maandelijks) een uitkering (= belast)
• Men kiest de uitkeringsduur (tijdelijk of levenslang)
Direct Ingaande Lijfrentespelregels
• Uitkering altijd ten gunste van schadeloosgestelde, partner of kinderen tot 30 jaar
• Uiterlijk starten met uitkeren op leeftijd 65
• Minimum uitkeringsduur zodanig dat kans op overlijden = minimaal 1 % (zgn. 1% sterftekans)
Bijvoorbeeld man 40 jaar: minimale looptijd: 5 jaar vrouw 40 jaar: minimale looptijd: 7 jaar
Optie 2.b: Verzekeringsoplossing Uitgestelde Lijfrente
• Bruto afkoopsom storten bij verzekeraar
• Verzekeraar belegt geld in garantie waarden, aandelen (fondsen) of een mix
• Aan het eind van de looptijd is een kapitaal opgebouwd
• Verzekeringnemer is verplicht hiervan uiterlijk op 65 jarige leeftijd een Direct Ingaande Lijfrente aan te kopen
Stamrecht BV
• Een stamrecht BV is een verzekeringsmaatschappij in eigen beheer
• Stamrecht BV gaat op enig moment periodieke uitkeringen doen aan prive: flexibiliteit in uitkeringen mogelijk
• Zakelijke kosten zijn fiscaal aftrekbaar in de stamrecht BV o.a. voor vermogensbeheer, computer, telefoonkosten, internetaansluiting, etc.
• Stamrecht BV heeft dezelfde (bedrijfs-) mogelijkheden als een ‘normale’ BV
• Financieren van eventuele bedrijfsactiviteiten uit bruto stamrechtkapitaal is mogelijk
Investeringsmogelijkheden vanuit stamrecht BV(let op afstemming met belastingdienst)
• Alle manieren van investeren zijn mogelijk; mits zakelijke grondslag
• Spaarrekening, spaardeposito (garantieproducten)
• Beleggingen (obligaties, aandelen, beleggingsfondsen tweede woning (vakantiehuis), etc.)
• Het aangaan van een (hypothecaire) lening
• Financiering van bedrijfsactiviteiten in BV of bijvoorbeeld in eenmanszaak (veel extra fiscale voordelen, opvoeren kosten etc.)
Stamrecht BV Compleet
• Notarieel traject: opstellen akte, verklaring van geen bezwaar, aanmelden KvK
• Fiscaal traject: fiscaal advies omtrent aftrekbare kosten en voordelen, (opstellen stamrechtovereenkomst + fiscale goedkeuring), rekeningcourant-, lenings-, arbeids, managemenovereenkomst, aanvraag fiscale nummers, aanmelden Belastingdienst
• Bancair traject: bankrekening, bankverklaring (kosteloos) + eventueel storten €18.000,-
• Correspondentie: (werkgever), Belastingdienst, notaris, bank
• Drie contactmomenten: met fiscalist / notaris- kennismakingsgesprek / adviesgesprek- vervolggesprek (invullen stukken Kvk + justitie)- DGA-Check t.w.v. € 195,- (gratis)
• Support en onderhoud: gratis support (email / telefonisch) van VRB Belastingadviseurs nadat de BV is opgericht (voorzover betrekking op het stamrecht)
DGA-Check (T.w.v. €195,-)Gratis bij Stamrecht BV Compleet
• Diverse overeenkomsten aanwezig (lenings-, rekening- courantovereenkomst)
• Administratieve uitleg;
eventueel zelf verrichten van belastingaangiften en opstellen jaarrekening stamrecht BV
• Advies inzake vermogensbeheer; (verschillende manieren om veilig rendement te maken)
• Opvoeren van (gemengde) kosten in stamrecht BV;
• Lenen van eigen BV (bijvoorbeeld aan EZ of hypothecair voor verbouwing eigen woning)
• Eigen bedrijf starten vanuit stamrecht BV of EZ
• Afwijking fictief loon DGA (€0,-)
Kosten stamrecht BV
• Eenmalige oprichtingskosten: Kosten VRB € 1.950,-Notariskosten € 300,-Kosten Justitie € 90,- -------------------------------------------------Totale oprichtingskosten € 2.340,-
• Jaarlijkse kosten:- € 60,- Kamer van Koophandel
- eventueel jaarrekening € 500,-; dit mag ook zelf worden gedaan (geen accountantsverklaring nodig)
• Alle kosten zijn volledig aftrekbaar in de BV en de bedragen zijn exclusief BTW
Wat maakt dat men kiest voor VRB Belastingadviseurs
• Vrijblijvend adviesgesprek / kennismakingsgesprek• Volledige inventarisatie van de financiële en fiscale gevolgen van
het ontslag• Volledige oprichting stamrecht BV (drie gesprekken)• Concurrerend tarief; Stamrecht BV Compleet (+basispakket)• Fiscale afstemming ‘totaalakkoord’ belastingdienst (op flexibele
VRB voorwaarden); belangrijk bij vrijheid ten aanzien van investeren, ondernemen en periodiek uitkeren
• Financieel advies informatie en advies ten aanzien van mogelijke investeringsmogelijkheden vanuit stamrecht BV
• Startersadvies advies en ondersteuning bij start eigen bedrijf • Wekelijks up-to-date t.a.v. status oprichting stamrecht BV
(proactieve rol VRB Belastingadviseurs)• DGA-Check na oprichting stamrecht BV• Jaarlijkse presentatie ten aanzien van zelfstandig opstellen
jaarrekening stamrecht BV of uitbesteden jaarrekening aan VRB
Deel 2.
“Een eigen bedrijf starten met een ontslagvergoeding / stamrecht BV”
Eigen bedrijf starten met ontslagvergoeding / stamrecht BV
• Bepalen juiste rechtsvorm afhankelijk van persoonlijke
situatie
• Stamrecht BV is een normale BV; eigen bedrijf starten vanuit stamrecht BV is mogelijk (in Nederland bestaat er immers maar één BV)
• Mogelijkheid tot opzetten holdingstructuur (2 BV’s) voor risicospreiding
• Mogelijkheid tot oprichten eenmanszaak; extra fiscale ondernemersfaciliteiten (zelfstandigenaftrek en startersaftrek)
Eigen bedrijf starten met ontslagvergoeding
Activiteiten eventueel vanuit EZ; gebruik van ondernemersfaciliteiten (zelfstandigenafstrek, startersaftrek, etc.)
Verstrekken van geldlening vanuit stamrecht BV aan EZ
geldlening + stamrecht
onttrekkingen
Stamrecht BV
DGA / EZ
rente
Ondernemersfaciliteiten
• Ondernemersfaciliteiten enkel voor ondernemers in de inkomstenbelasting (eenmanszaak / VOF)
• Ondernemers dienen te voldoen aan het urencriterium (1225 uur per kalenderjaar)
• Zelfstandigenaftrek: aftrek jaarlijks tussen € 4.488,- en
€ 9.251,- (afhankelijk van hoogte winst)• Startersaftrek: € 2.070 (maximaal drie jaren)• MKB winstvrijstelling: 10,5% van de totale winst• Oudedagslijfrente: 12% van de jaarwinst (met maximum van
€ 11.590,-)
Oprichten van een BVIn beginsel geen hoofdelijke aansprakelijkheid bestuurders
• Een BV is een rechtspersoon (zelfstandig drager van rechten en plichten)
• De oprichter heeft vaak meerdere rollen; aandeelhouder, directie (werkgever) en werknemer
• Sterke scheiding tussen BV en privé (beperkte aansprakelijkheid)
• Alle handelingen tussen BV en privé dienen een zakelijk karakter te hebben (geen bevoordeling van de BV of privé persoon); denk aan (uit)lenen van gelden
• Alles zorgvuldig vastleggen in de juiste akten en documenten
Eén BV is geen BV1. Bij één vennootschap is alle winst + pensioenopbouw in dezelfde BV waar ook
de bedrijfsrisico’s aanwezig zijn (risico bij faillissement)
2. Bij verkoop BV verplicht afrekenen over opgebouwde goodwill + fiscale reserves (bijv. stille reserve na afschrijving pand)
3. Holdingconstructie biedt uitkomst;• aandelen verkopen zonder afrekenen• pensioenbescherming bij overdracht onderneming• vermogensbescherming bij faillissement (volle moeders, slanke dochters)
Holdingstructuur
Activiteiten
Onderbrengen gelden managementfee/dividend-uitkering + pensioen/ stamrechtopbouw
Reguliere bedrijfsactiviteiten + bijbehorende risico’s
Management-vergoeding/ Dividend
Holding BV
Werk BV
DGAGeldstroom
Salaris/ Dividend
EZ/PV
• Geen minimum salaris vereiste
• Geen pensioenopbouw • Winst belast tegen IB-tarief
(max. 52%)• Geen inschrijving via notaris• Geen kapitaal storting• Geen scheiding tussen privé
en zakelijk
BV
• Minimum salaris vereiste (2008: €40.000,-)
• Wel pensioenopbouw • Winst belast tegen VPB-tarief
(25,5%)• Wel inschrijving via notaris• Nog wel kapitaal storting• Scheiding tussen privé en
zakelijk
Verschillen
Uw contactpersoon:Pim van Rijswijk06 - 4 2345 [email protected]
VRB BelastingadviseursMuseumlaan 23581 HK UtrechtTel: 030 – 251 76 77www.vrbadvies.nl