“De goudenhanddruk en de stamrecht BV”

door P. van Rijswijk FAdirecteur

BELASTINGADVISEURS

‘De goudenhanddruk en de stamrecht BV’

• Introductie VRB Belastingadviseurs

• De fiscale aanwendingsmogelijkheden

• De stamrecht BV

• Investeren vanuit een stamrecht BV

• Een eigen bedrijf starten vanuit de stamrecht BV / eenmanszaak

• Dienstverlening

Introductie VRB Belastingadviseurs

• Adviespraktijk midden- en kleinbedrijf, 30 medewerkers en 5 vestigingenVRB Belastingadviseurs: Utrecht, Naarden, Den Haag en MaarssenVRB Administraties: Zeist

• Doelgroep: o.a. vrijeberoepers, freelancers, ICT-consultants, werknemers met ontslagvergoeding (stamrecht BV)

• ‘Presentatie op locatie’; (bedrijfs)presentatie op locatie omtrent aanwendingsmogelijkheden van ontslagvergoeding

• De BVspecialist en De StartersSpecialist zijn beide onderdeel van VRB Belastingadviseurs

De fiscale aanwendingsmogelijkheden

Gouden handdruk = schadevergoeding voor tederven toekomstige inkomsten (art.11, lid 1, onderdeel g, wet LB);

Er zijn drie aanwendingsmogelijkheden (combinaties zijn mogelijk):

1. Direct afrekenen met de fiscus tegen progressief tarief (mogelijkheid tot middelen)

2. Verzekeringsoplossing (wordt vaak stamrechtverzekering genoemd); twee varianten

3. Oprichten BV (wordt stamrecht BV genoemd)

Optie 1: Direct afrekenen met de Belastingdienst / middelen (1/2)

• Schadeloosstelling wordt in 2009 uitgekeerd (loonbelasting wordt direct ingehouden door werkgever)

• Schadeloosstelling komt bovenop totale inkomen werknemer 2009 (salaris, uitkering, etc.)

• Belastingtarieven:inkomen in 2009 belastingpercentage 0 – 17.878 33,50 %17.878 – 32.127 42 %32.127 – 54.776 42 %meer dan 54.776 52 %

Direct afrekenen / middelen met de Belastingdienst (2/2)

• Bij ‘direct afrekenen’ ontstaat er in het jaar van ontvangen ontslagvergoeding in verhouding vaak een uitzonderlijk hoog belastbaar inkomen

• Mogelijkheid bestaat om over drie aaneengesloten kalenderjaren (middelingstijdvak) het inkomen te middelen (te verdelen), art. 3.154 Wet IB

• Door de Belastingdienst wordt eventuele teruggaaf van belasting verleend -/- € 545

• Voordeel: Geen kosten voor stamrechtverzekering/oprichten stamrecht BV

Optie 2.a: Verzekeringsoplossing Direct Ingaande Lijfrente

• Bruto afkoopsom rechtsreeks afstorten bij verzekeraar

• Verzekeraar belegt geld in vastrentende garantie waarden

• Per direct ontvangt men periodiek (bijvoorbeeld maandelijks) een uitkering (= belast)

• Men kiest de uitkeringsduur (tijdelijk of levenslang)

Direct Ingaande Lijfrentespelregels

• Uitkering altijd ten gunste van schadeloosgestelde, partner of kinderen tot 30 jaar

• Uiterlijk starten met uitkeren op leeftijd 65

• Minimum uitkeringsduur zodanig dat kans op overlijden = minimaal 1 % (zgn. 1% sterftekans)

Bijvoorbeeld man 40 jaar: minimale looptijd: 5 jaar vrouw 40 jaar: minimale looptijd: 7 jaar

Optie 2.b: Verzekeringsoplossing Uitgestelde Lijfrente

• Bruto afkoopsom storten bij verzekeraar

• Verzekeraar belegt geld in garantie waarden, aandelen (fondsen) of een mix

• Aan het eind van de looptijd is een kapitaal opgebouwd

• Verzekeringnemer is verplicht hiervan uiterlijk op 65 jarige leeftijd een Direct Ingaande Lijfrente aan te kopen

Stamrecht BV

• Een stamrecht BV is een verzekeringsmaatschappij in eigen beheer

• Stamrecht BV gaat op enig moment periodieke uitkeringen doen aan prive: flexibiliteit in uitkeringen mogelijk

• Zakelijke kosten zijn fiscaal aftrekbaar in de stamrecht BV o.a. voor vermogensbeheer, computer, telefoonkosten, internetaansluiting, etc.

• Stamrecht BV heeft dezelfde (bedrijfs-) mogelijkheden als een ‘normale’ BV

• Financieren van eventuele bedrijfsactiviteiten uit bruto stamrechtkapitaal is mogelijk

Investeringsmogelijkheden vanuit stamrecht BV(let op afstemming met belastingdienst)

• Alle manieren van investeren zijn mogelijk; mits zakelijke grondslag

• Spaarrekening, spaardeposito (garantieproducten)

• Beleggingen (obligaties, aandelen, beleggingsfondsen tweede woning (vakantiehuis), etc.)

• Het aangaan van een (hypothecaire) lening

• Financiering van bedrijfsactiviteiten in BV of bijvoorbeeld in eenmanszaak (veel extra fiscale voordelen, opvoeren kosten etc.)

Stamrecht BV Compleet

• Notarieel traject: opstellen akte, verklaring van geen bezwaar, aanmelden KvK

• Fiscaal traject: fiscaal advies omtrent aftrekbare kosten en voordelen, (opstellen stamrechtovereenkomst + fiscale goedkeuring), rekeningcourant-, lenings-, arbeids, managemenovereenkomst, aanvraag fiscale nummers, aanmelden Belastingdienst

• Bancair traject: bankrekening, bankverklaring (kosteloos) + eventueel storten €18.000,-

• Correspondentie: (werkgever), Belastingdienst, notaris, bank

• Drie contactmomenten: met fiscalist / notaris- kennismakingsgesprek / adviesgesprek- vervolggesprek (invullen stukken Kvk + justitie)- DGA-Check t.w.v. € 195,- (gratis)

• Support en onderhoud: gratis support (email / telefonisch) van VRB Belastingadviseurs nadat de BV is opgericht (voorzover betrekking op het stamrecht)

DGA-Check (T.w.v. €195,-)Gratis bij Stamrecht BV Compleet

• Diverse overeenkomsten aanwezig (lenings-, rekening- courantovereenkomst)

• Administratieve uitleg;

eventueel zelf verrichten van belastingaangiften en opstellen jaarrekening stamrecht BV

• Advies inzake vermogensbeheer; (verschillende manieren om veilig rendement te maken)

• Opvoeren van (gemengde) kosten in stamrecht BV;

• Lenen van eigen BV (bijvoorbeeld aan EZ of hypothecair voor verbouwing eigen woning)

• Eigen bedrijf starten vanuit stamrecht BV of EZ

• Afwijking fictief loon DGA (€0,-)

Kosten stamrecht BV

• Eenmalige oprichtingskosten: Kosten VRB € 1.950,-Notariskosten € 300,-Kosten Justitie € 90,- -------------------------------------------------Totale oprichtingskosten € 2.340,-

• Jaarlijkse kosten:- € 60,- Kamer van Koophandel

- eventueel jaarrekening € 500,-; dit mag ook zelf worden gedaan (geen accountantsverklaring nodig)

• Alle kosten zijn volledig aftrekbaar in de BV en de bedragen zijn exclusief BTW

Wat maakt dat men kiest voor VRB Belastingadviseurs

• Vrijblijvend adviesgesprek / kennismakingsgesprek• Volledige inventarisatie van de financiële en fiscale gevolgen van

het ontslag• Volledige oprichting stamrecht BV (drie gesprekken)• Concurrerend tarief; Stamrecht BV Compleet (+basispakket)• Fiscale afstemming ‘totaalakkoord’ belastingdienst (op flexibele

VRB voorwaarden); belangrijk bij vrijheid ten aanzien van investeren, ondernemen en periodiek uitkeren

• Financieel advies informatie en advies ten aanzien van mogelijke investeringsmogelijkheden vanuit stamrecht BV

• Startersadvies advies en ondersteuning bij start eigen bedrijf • Wekelijks up-to-date t.a.v. status oprichting stamrecht BV

(proactieve rol VRB Belastingadviseurs)• DGA-Check na oprichting stamrecht BV• Jaarlijkse presentatie ten aanzien van zelfstandig opstellen

jaarrekening stamrecht BV of uitbesteden jaarrekening aan VRB

Deel 2.

“Een eigen bedrijf starten met een ontslagvergoeding / stamrecht BV”

Eigen bedrijf starten met ontslagvergoeding / stamrecht BV

• Bepalen juiste rechtsvorm afhankelijk van persoonlijke

situatie

• Stamrecht BV is een normale BV; eigen bedrijf starten vanuit stamrecht BV is mogelijk (in Nederland bestaat er immers maar één BV)

• Mogelijkheid tot opzetten holdingstructuur (2 BV’s) voor risicospreiding

• Mogelijkheid tot oprichten eenmanszaak; extra fiscale ondernemersfaciliteiten (zelfstandigenaftrek en startersaftrek)

Eigen bedrijf starten met ontslagvergoeding

Activiteiten eventueel vanuit EZ; gebruik van ondernemersfaciliteiten (zelfstandigenafstrek, startersaftrek, etc.)

Verstrekken van geldlening vanuit stamrecht BV aan EZ

geldlening + stamrecht

onttrekkingen

Stamrecht BV

DGA / EZ

rente

Ondernemersfaciliteiten

• Ondernemersfaciliteiten enkel voor ondernemers in de inkomstenbelasting (eenmanszaak / VOF)

• Ondernemers dienen te voldoen aan het urencriterium (1225 uur per kalenderjaar)

• Zelfstandigenaftrek: aftrek jaarlijks tussen € 4.488,- en

€ 9.251,- (afhankelijk van hoogte winst)• Startersaftrek: € 2.070 (maximaal drie jaren)• MKB winstvrijstelling: 10,5% van de totale winst• Oudedagslijfrente: 12% van de jaarwinst (met maximum van

€ 11.590,-)

Oprichten van een BVIn beginsel geen hoofdelijke aansprakelijkheid bestuurders

• Een BV is een rechtspersoon (zelfstandig drager van rechten en plichten)

• De oprichter heeft vaak meerdere rollen; aandeelhouder, directie (werkgever) en werknemer

• Sterke scheiding tussen BV en privé (beperkte aansprakelijkheid)

• Alle handelingen tussen BV en privé dienen een zakelijk karakter te hebben (geen bevoordeling van de BV of privé persoon); denk aan (uit)lenen van gelden

• Alles zorgvuldig vastleggen in de juiste akten en documenten

Eén BV is geen BV1. Bij één vennootschap is alle winst + pensioenopbouw in dezelfde BV waar ook

de bedrijfsrisico’s aanwezig zijn (risico bij faillissement)

2. Bij verkoop BV verplicht afrekenen over opgebouwde goodwill + fiscale reserves (bijv. stille reserve na afschrijving pand)

3. Holdingconstructie biedt uitkomst;• aandelen verkopen zonder afrekenen• pensioenbescherming bij overdracht onderneming• vermogensbescherming bij faillissement (volle moeders, slanke dochters)

Holdingstructuur

Activiteiten

Onderbrengen gelden managementfee/dividend-uitkering + pensioen/ stamrechtopbouw

Reguliere bedrijfsactiviteiten + bijbehorende risico’s

Management-vergoeding/ Dividend

Holding BV

Werk BV

DGAGeldstroom

Salaris/ Dividend

EZ/PV

• Geen minimum salaris vereiste

• Geen pensioenopbouw • Winst belast tegen IB-tarief

(max. 52%)• Geen inschrijving via notaris• Geen kapitaal storting• Geen scheiding tussen privé

en zakelijk

BV

• Minimum salaris vereiste (2008: €40.000,-)

• Wel pensioenopbouw • Winst belast tegen VPB-tarief

(25,5%)• Wel inschrijving via notaris• Nog wel kapitaal storting• Scheiding tussen privé en

zakelijk

Verschillen

Uw contactpersoon:Pim van Rijswijk06 - 4 2345 387pvanrijswijk@vrbadvies.nl

VRB BelastingadviseursMuseumlaan 23581 HK UtrechtTel: 030 – 251 76 77www.vrbadvies.nl