21-11-2016

Wetsvoorstel einde pensioen eigen beheer

Reden: Dividendklem

DGA kan bij huidige lage marktrente vaak geen dividend meer uitkeren.

Wetsvoorstel pensioen eigen beheer in 2016:

April: Brief Wiebes, toekomstige opbouw mogelijk, maar anders.

Juli: Brief Wiebes, geen toekomstige opbouw en verhoging korting bij afkoop

September: Wetsvoorstel van Financiën20 december: 1e Kamer stemt

Opties wetsvoorstel:

Bestaande pensioenaanspraken in tact laten, geen verdere opbouw

Verlagen en omzetten

Afkopen

Beperkingen voor uw keuzes:

Voor verlagen of afkoop dient de partner en eventuele ex-partner mee te tekenen.

Bij afkoop moet u direct afrekenen met de fiscus.

Pensioenaanspraken in tact houden

Uw pensioenaanspraak blijft ongewijzigd. Uw pensioenuitkering is levenslang,

of tot faillissement van de B.V. De dividendklem blijft bestaan. U behoudt aftrek over de toename van de

voorziening pensioenverplichtingen.

Pensioenaanspraken omzetten

De dividendklem vervalt. Omzetting betekent dat de commerciële

waarde gelijk wordt aan de fiscale waarde. De uitkering wordt verlaagd. De uitkeringsduur wordt 20 jaar. Er is geen ingewikkelde berekening van de

voorziening meer nodig.

Pensioenaanspraken afkopen

Uw pensioen vervalt. De dividendklem vervalt. U verkrijgt een afkoopsom in privé. U betaalt belasting, ten minste 1/3 van de

(fiscale) voorziening van het pensioen.

Korting in het wetsvoorstel gaat alleen over de voorziening van eind 2015.

U betaalt belasting over de gehele voorziening.

U moet rekening houden met overige loonheffing zoals ZVW en heffingskortingen.

Na afkoop mag u jaarlijks vermogensrendementsheffing (box3) betalen.

Ongeacht uw keuze, u kunt niet volstaan met niets doen …

Confident helpt u de juiste keuze te maken: Welke optie is voor u persoonlijk en

financieel het meest interessant?◦ Wat zijn uw wensen?◦ Inzichtelijk maken van de gevolgen,

zowel privé als zakelijk

In kaart brengen beperkingen◦ Akkoord (ex-)partner(s)◦ Te betalen loonheffing door de B.V.

Confident maakt pensioen begrijpelijk, zodat u de juiste besluiten kunt nemen.

Astrid Binnekamp A.Binnekamp@ConfidentBV.nlHenk Bets H.Bets@ConfidentBV.nl

033 – 4 227 222

www.ConfidentBV.nl

Fiscale actualiteiten voor de DGASociëteit Amicitia, Amersfoort21 november 2016

Programma van vanavond

- Wat is Flynth?

- Tarieven IB en kortingen

- Verlaging Vennootschapsbelasting

- Aandachtspuntjes DGA en andere opletpuntjes

- Box 3 ellende en hoe gaan we dat ontwijken

- Let op de belastingrente

- Bijtelling auto: de hybride de nek om gedraaid

- Schenking m.b.t. de eigen woning

Wat is Flynth

- 55 vestigingen

- 1400 werknemers

- 6e accountantskantoor van NL

- Marktleider in MKB en Agro

- In Midden Nederland vestigingen o.a. in Amersfoort,Harderwijk, Ede, Houten, Woerden en Geldermalsen

- Belastingadviseurs vanavond aanwezig:

- Roderick van Ravenzwaaij

- Robin Nijhuis

- Flynth Amersfoort, gevestigd Maanlander 433824 MN Amersfoort, Telefoon: 088 236 84 00E-mail: amersfoort@flynth.nl

Wijzigingentarieven IB en heffingskortingen

2e en 3e belastingschijf gaan met 0,4% omhoog (naar 40,8%). 4e belastingschijf begint bij € 67.072 (€ 400 lager dan gepland). Algemene heffingskorting + € 12 !!!! Arbeidskorting: max naar € 3.223,

maar afbouw begint al bij € 32.444.

Ouderenkortinggaat € 105 omhoog naar € 1.292(bij inkomen tot€ 36.057).

BV: Verlaging VpbHeffingswijze bij een BV: 20% over € 200.000;

25% over het meerdere.

Maar ook box 2 heffing 25% over bedrag na vpb bij meer dan 5% aandelenbezit.

Belastingdruk dus 40% of 43,75%.

Wijzigingen: Eerste schijf (20%) schuift op de komende jaren. 2018: tot € 250.000 2020: tot € 300.000 2021: tot € 350.000

Toekomst? Europese concurrentie en goed makertje voor minder internationale rulings. Verlaging tarief 25% ligt in de lijn der verwachting, maar is nog niet benoemd.

Aandachtspuntjes DGA

Doorschuiving ab claim mogelijk bij bedrijfsopvolging en schenking materiële onderneming aan persoon op loonlijst

Dan ook schenkingsmogelijkheden (tot € 1.060.298). Boffen met de BOF Opletten met holdingstructuren

Loon DGA - minimaal € 44.000, afwijkingen mogelijk- 25% eis bij holding en management

Andere opletpuntjes Hoe sta je met de KIA?

- 28% tot € 56.024 (vanaf € 2.301), - € 15.687 tot volume € 103.749 en - € 15.687 verminderd met 7,56% voor het deel boven € 103.748

Per BV, FE is fiscaal één BV.

Misschien de BV weer uit? Geruisloos of ruisend met WASO.

Lenen van je BV, doe er je voordeel mee! Melding interne eigen woning lening uit 2015

Aanpassing vermogensrendementsheffing

• Huidige regime (4% x 30%) van 1,2 %. Wordt als onrechtvaardig ervaren.

• Fictief rendement wordt niet gehaald.• Aanpassing per 1-1-2017.• Heffingsvrij vermogen naar € 25.000 p.p.• Idee: vermogende belastingplichtigen halen hoger rendement.• Fictief rendement o.b.v. verschillende percentages.

Verlaging? Ja mijn

Aanpassing vermogensrendementsheffing

Schijf Box 3-vermogen (€)

Heffingsvrij vermogen (€) Sparen 1,63% Beleggen

5,39%Forfaitair rendement

1e 0 - 100.000 -/- 25.000 67% 33% 2,87 %2e 100.000 - 1 mln 21% 79% 4,60 %3e 1 mln 0% 100% 5,39 %

Totale heffing dan :0,861%, 1,38% en 1,617%

Box 3 Boete en hoe deze ontwijken• Heffing van 1600% !!! over tegoed boven de € 1.000.000 bij de

Triodosbank ad 0,1%: te gek voor woorden dus!• Vraagt om actie!• Interessant voor box 3 posten die laag renderend zijn (bijv.

internet sparen, of bedrijfsmatig aangewende cultuurgronden).

Gebruik je BV: AK / agio uitgeven óf

Geld aan de BV uitlenen

De BV wordt aangeslagen voor het werkelijke rendement. Let bij cultuurgronden wel op: waardestijging is ook belast.

Box 3 Boete en hoe deze ontwijken• Los af op je eigen woning schuld in 2016.• Betaal je aanslagen voor het eind van het jaar.• Ga schenken voor het eind van het jaar.• Draag onderneming nog niet over, maar participeer als CV’er.

• Ga nog effe lekker op vakantie.

• Of koop een: Of een:

Belastingrente (beter gezegd boete)

Rente Vpb tenminste 8% Rente over de andere

belastingen (IB, OB, SR, OVB) tenminste 4%

Op tijd betalen dus!!! Met voorlopige aanslag kun je

de belastingrente teniet doen

Auto bijtelling Nog maar 2 percentages per 1 januari 2017. 4% voor electrieken. en 22% voor de rest.

Hybride auto is hiermee de nek omgedraaid.

Nu nog effe een hybride regelen dus (15% bijtelling dan).

Schenkingsvrijstelling eigen woning € 100.000

Ton regeling voor aankoop, onderhoud, verbetering en aflossing schuld eigen woning dienend als hoofdverblijf.

Niet alleen in ouder-kindrelatie Leeftijdseis 18-40. Bij aangifte beroep op doen Eerder benutte

verhoogde schenkingsvrijstelling gaat er vanaf

Uitsluitingsclausules

Schenkingsvrijstelling eigen woning € 100.000 Lastig overgangsrecht: nodeloos ingewikkeld en willekeurig!

Algemene verhoogde vrijstelling al toegepast en niet aangevuld tussen 2010 en 2016? vanaf 2017 slechts verhoogde vrijstelling tot € 27.567 (mits de leeftijdsgrens van 40 jaar inmiddels niet is bereikt).

Oplossing dan: in 2016 verhoogde vrijstelling aanvullen met maximaal € 27.570. Dan kan men namelijk in 2017 of 2018 deze vrijstelling vervolgens weer aanvullen met max. € 46.984.

In 2010 tot en met 2014 al gebruik gemaakt van een verhoogde schenkingsvrijstelling en niet aangevuld tot € 100.000, ergens tussen oktober 2013 tot en met 2014. Een aanvulling tot € 100.000 belastingvrij voor de eigen woning vanaf 2017 is voor hen niet weggelegd