Themadag 8 juni 2017

Sociale Zekerheid & Gemeente als werkgever

Workshop PROambt

1

2

Mag ik me aan u voorstellen…

Bianca JagganDirecteur PROambt Advies 06 461 50937 biancajaggan@proambt.nl

Gespecialiseerd in ontslagvergoedingen enGeneratiepactregelingen

3

Agenda

• Ontslagvergoedingen algemeen

• Ontslagvergoeding uitkeren en besteden

• Ontslagvergoeding en belasting besparen

• Regeling Vervroegd Uittreden (RVU)

• Wet Normering Topinkomen (WNT)

• Afkoop WW/BW

• Vaststellingsovereenkomsten

Ontslagvergoeding algemeen

4

5

Wat is er de afgelopen jarenveranderd?

• Strafheffing vanaf 2006 (52%)

• WNT (Wet Normering Topinkomens) vanaf 2013

• Stamrechtvrijstelling afgeschaft per 1 januari 2014

• Transitievergoeding (arbeidsovereenkomst)

6

Voordeel werkgever

• Kosten zijn vóóraf helder

• Definitief afscheid nemen

• Oplossing indien geen “dossier”

• Formatieruimte sneller vrij

• Vaak goedkoper

7

Voordeel werknemer

• Zekerheid omtrent financiële situatie

• Vrijheid

• Geen sollicitatieplicht/aanvaarden passend alternatief werk*

• Werknemer kan zelf bepalen wanneer deze meer of minder geldnodig heeft (afhankelijk van diens persoonlijke situatie/behoefte)

*Mits géén sprake is van een (lopende) WW/BW

Ontslagvergoeding uitkeren en besteden

8

9

In één keer afrekenen met deFiscus

De ontslagvergoeding wordt in één keer uitbetaald via de salarisstrook

Voordelen:• Men kan direct over het geld beschikken• Te besteden in hoogte en moment naar eigen behoefte

Nadelen:• Progressief belast (bij ontvangst)• Vermogensrendementheffing boven vrijstelling € 25.000*

*Indien fiscale partners 2 x € 25.000

10

(Netto) bankspaarproduct (box 3)

De netto ontslagvergoeding kan worden omgezet in een nettobankspaarproduct

Voordelen:• Vaste uitkeringen over de vóóraf besproken looptijd• ‘Hogere’ rente dan op spaarrekening• Bij overlijden tegoed naar wettelijke erfgenamen• Depositogarantiestelsel

Nadelen:• Niet vrij over te beschikken• Geen levenslange uitkeringen mogelijk• Vermogensrendementheffing boven vrijstelling € 25.000

11

In pensioenpot (ABP) storten

De ontslagvergoeding wordt (deels) via de werkgever gestort naar hetpensioenfonds

Voordelen:• Levenslang pensioen• Hoeft niet direct belasting over betaald te worden• Bij verlies aan voorwaardelijk pensioen, mogelijk extra ruimte

Nadelen:• Fiscale ruimte is minimaal of nihil• Bij omzetten pensioenrechten ook korting mogelijk• Indien geen partner en overlijden, vervalt de inleg/het pensioen aan

het pensioenfonds

12

Benutten van de (lijfrente)jaarruimte

De ontslagvergoeding wordt via de werknemer gestort naar verzekeraar

Voordelen:• Aftrekbaar van het inkomen• Extra pensioenvoorziening• Geen vermogensbelasting over opgebouwd kapitaal (box 3)• Pas belasting betalen bij uitkeren

Nadeel:• Inleg afhankelijk van jaarruimte

Ontslagvergoeding en belasting sparen

13

14

Fiscale middeling

Door de ontslagvergoeding wordt het inkomen in box 1 éénmalig hogeren wordt hoogstwaarschijnlijk te veel aan het hoogste tarief*afgerekend.

Middelingsregeling: Door de inkomsten te middelen over drieaaneengesloten jaren vermindert de inkomstenbelasting bij sterkwisselende inkomsten.

Let op: De fiscus waarschuwt niet!

* Bij bijzondere beloningen onder de witte tabel kan het standaardtarief én verrekeningspercentage oplopen tot 55,6%.

15

Voorbeeld fiscale middeling

2015 2016 2017 Totaal

Inkomen € 150.000 € 40.000 € 40.000 € 230.000

Belasting € 71.149 € 15.392 € 15.470 € 102.011

Na middeling € 76.666 € 76.666 € 76.666 € 230.000

Belasting € 33.016 € 31.393 € 31.504 € 95.913

Verschil € 6.098

Drempel € 545

Teruggaaf € 5.553

Regeling Vervroegd Uittreden (RVU)

16

17

Regeling voor vervroegd uittreden(RVU)

Sinds 2006 zijn géén VUT- en prepensioenregelingen meer mogelijk.In geval van een ontslag mét compensatie - ter overbrugging naarpensioen - wordt dit belast met 52% eindheffing.

De compensatie kan zowel éénmalig als periodiek zijn.

Er wordt geen onderscheid gemaakt in individuele of collectieveregelingen.

De Fiscus kijkt hierbij niet naar de intentie van de werkgever maarbekijkt de uitkomst achteraf. Blijkt tóch dat vooral ouderen gebruikmaken van de regeling, kan het alsnog RVU zijn!

Kortom: bestrijding VUTvervangende maatregelen!

18

RVU toetsingskader

Er zijn twee toetsingskaders op basis van de volgende volgorde:

• kwalitatief toetsingskader;• kwantitatief toetsingskader.

Eén van beiden volstaat bij de beoordeling of er sprake is van RVU

19

Kwalitatieve toetsingskader

Dit toetsingskader geeft aan of de reden van toekenning(compensatie) wel of niet een Regeling Vervroegd Uittreden is.

Indien sprake is van bedrijfseconomische redenen met de daarbijgeldende voorschriften, is er géén sprake van RVU.Dit geldt tevens bij disfunctioneren en aantoonbare onverenigbaarheidvan karakters.

Hulpvraag: Was dit ontslag ook gegeven indien sprake was van eenandere leeftijd?

20

Aandachtspunten

Collectief• Op basis van objectief criterium:

- lifo-system (last in first out);- afspiegelingsbeginsel (5 leeftijdsgroepen waarbij degene die het

laatste is gekomen het eerste in aanmerking komt voor ontslag).

• Remplacantenregeling in beginsel RVU

Individueel• Geen RVU bij niet-leeftijdsgerelateerde ontslaggrond:

- disfunctioneren;- onenigheid over te voeren beleid;- onverenigbaarheid van karakters.

• Ook bij diverse losse ontslagvergoedingen van bijvoorbeeld 60+kan leiden tot RVU!

21

Doelmatigheidsmarge 10%

Er wordt sinds eind 2013 een doelmatigheidspercentage van 10%toegestaan na afronding sociaal plan inclusief voorafgaande vrijwilligeafvloeingsregeling mits:

• de ontslagen zijn afgerond binnen 36 maanden;• de werkgever vóóraf een inschatting vastlegt en achteraf de

verantwoording opmaakt/bewaakt over naleving van de objectieveontslagcriteria.

Hierdoor is er toch een geringe afwijking mogelijk bij de groep ouderen.

Blijkt achteraf een grotere afwijking, dan is alsnog sprake van RVU voorde volledige groep ouderen!

22

Kwantitatieve toetsingskader

De 55-jarige toets:• geen RVU indien de periodieke uitkeringen uiterlijk eindigen vóór de

medewerker 55 jaar wordt;• geen enkele uitkering mag dan boven de 100% van laatstgenoten

jaarloon komen;

OF

De 70% toets:• als de uitkeringen over 55 jaar heen gaan, dan is geen sprake van

RVU indien de uitkeringen minimaal 24 maanden eindigen vóór depensioendatum/AOW-leeftijd;

• per jaar mag de uitkering niet meer bedragen dan 70% (actuarieelberekend) van het laatstgenoten jaarloon.

23

Geen RVU Generatiepact!

Het Generatiepact is geen Regeling Vervroegde Uittreding indien:

• de werknemer minimaal 50% feitelijk blijft werken van degemiddelde deeltijdfactor van het elfde jaar vóór zijn/haarpersoonlijke AOW-leeftijd;

• de ingangsleeftijd mag niet eerder aanvangen dan tien jaar vóór depensioengerechtigde leeftijd.

Reden: een seniorenregeling is namelijk gericht op langer duurzamerblijven werken en niet om eerder volledig te stoppen.

24

Voorleggen aan inspecteur

Het is aan te raden vóóraf de individuele of collectieve regeling voor teleggen aan de inspecteur.

Uiteraard is het dan van belang dat de regeling voldoende beschrevenis en toegeschreven is op de beleidskaders hieromtrent.

Soms kunnen er afspraken gemaakt worden met de inspecteur indien:• er een financiële noodzaak tot personele krimp is;• en deze krimp daadwerkelijk betrokken medewerkers treft!

Wet Normering Topinkomens (WNT)

25

26

WNT

• Bij gemeenten worden de gemeentesecretarissen en griffiers alstopfunctionaris aangemerkt. Dit geldt tevens voor een directeur vaneen openbaar lichaam in de zin van de Wet gemeenschappelijkeregeling

• Naast de bezoldingsmaximum € 181.000 geldt een maximum aanontslagvergoeding op basis van één jaarsalaris met een maximumvan € 75.000

• Verbod op non-activiteitsregeling

• Mogelijk zal de WNT in de toekomst van toepassing worden op allewerknemers/ambtenaren van de publieke sector!

27

WNT niet van toepassing

De WNT is niet van toepassing indien de uitkeringen voortvloeien uit:• Rechterlijke uitspraak• Een CAO of wettelijk voorschrift (CAR UWO)• Opname verlofsaldo

Contractsovername door mobiliteitsbureau - indien de kosten niet hogerzijn dan de bovenwettelijke uitkering - vallen ook buiten de WNT!

28

Sancties

• Indien in strijd met WNT kan het bedrag worden teruggevorderddoor werkgever

• Doet de werkgever dat niet, kan de Minister het bedrag opeisen bijde ambtenaar en is de werkgever het geld kwijt plus kan deze eenboete riskeren!

• Let op: de accountant heeft een wettelijke controletaak

29

WNT en afkoop uitkeringsrechten

Indien afkoop van uitkeringsrechten dan valt dit buiten hetgemaximeerd bedrag van € 75.000

Zie hiervoor ook:https://uitspraken.rechtspraak.nl/inziendocument?id=ECLI:NL:CRVB:2015:1924

Afkoop WW/BW

30

31

WW/BW opbouw

Wettelijke uitkering (WW)

Aanvullende uitkering (BW)

Nawettelijke/aansluitende uitkering (BW)

32

CAR UWO afkoop

Wettelijke uitkering (WW)

Aanvullende uitkering (BW)

Nawettelijke/ aansluitende uitkering (BW)

AFKOOP

33

Afkoop algemeen

• In een vaststellingsoverenkomst kunnen afspraken worden gemaakttussen werkgever en werknemer over aanspraak van WW/BW-rechten.

• Formeel kan WW niet worden afgekocht, wél de BW

• Indien ontslag wordt afgesproken, waarbij géén recht op WW, kanalsnog een afkoopbedrag worden overeengekomen

• 30% van de contante waarde is gangbaar

• Geen pensioenopbouw meer bij afkoop!

34

Afkoop CAR UWOArtikel 10d:35

• Er bestaat geen recht op afkoop van de nawettelijke uitkering. Hetcollege kan echter op verzoek van de ambtenaar besluiten totafkoop van de nawettelijke uitkering. Het college bepaalt daarbij devoorwaarden en de hoogte van het afkoopbedrag.

• Als partijen het niet eens worden over de hoogte van hetafkoopbedrag, vallen partijen terug op de normale regels overhoogte en duur van de nawettelijke uitkering.

Vaststellingsovereenkomst

35

36

Algemeen

• Leg alle afspraken over en weer vast

• Ontslag met wederzijds goedvinden waarbij geen toestemming meernodig van UWV/kantonrechter

• Pas geldig na ondertekening werkgever én werknemer

• De werknemer mag binnen 14 dagen schriftelijk opzeggen zondereen reden aan te geven

− Indien hierop niet gewezen is door werkgever, dan heeft de werknemer 21 dagen de tijd

37

Voorwaarden veilig stellen WW

• Op initiatief van werkgever

• Geen verwijt aan werknemer, geen dringende redenen ontslag

• Neutrale grond als reden einde contract bijvoorbeeld:− Verschil van inzicht− Economische of organisatorische gronden

• De voor werkgever geldende opzegtermijn moet in acht wordengenomen

38

Tenslotte…

Aan de inhoud van deze presentatie is de grootst mogelijke zorgbesteed. Toch kan PROambt op geen enkele wijze instaan voor dejuist- of volledigheid van de informatie.

Bronnen die gebruikt zijn voor deze presentatie:https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/home/homehttp://www.belastingdienstpensioensite.nlhttps://caruwo.vng.nl/IntegraleVersie.htmhttps://uitspraken.rechtspraak.nl/https://www.arbeidsrechter.nl/

Laat u goed adviseren omtrent de mogelijkheden op het gebied vanvertrekregelingen!

Wij zijn u graag van dienst…..

39

Einde presentatie…

Dank voor uw aandacht!

Vragen?