HAVO 4: Jong & Oud

Hoofdstuk 3: Werken en leven

§3.2 In loondienst blz. 27-28

3 boxen:

Box 1:

Belastingsysteem in Nederland

Heffing op inkomen uit arbeid

Box 2: Heffing op aandelen

Box 3: Heffing op inkomen uit vermogen

? box 1

Welk inkomen wordt belast?

inkomen uit woning en werk, zoals:loon uit dienstverbandinkomen uit overige werkzaamheden, bijv. freelance opdrachteninkomen uit alimentatieeigen woning forfait

tarief 2010

Schijf   tot 65 jaar 65 jaar en ouder

1Vanaf € 0 t/m € 18.218 33,45% 15,55%

2 Vanaf € 18.218 t/m € 32.738 41,95% 24,05%

3Vanaf € 32.738 t/m € 54.367 42% 42%

4Vanaf € 54.367 en hoger 52% 52%

aftrekposten reisaftrek openbaar vervoer fietsaftrek hypotheekrente en andere aftrekposten lijfrentepremies verrekenbare verliezen uit werk en woning

?

Welk inkomen wordt belast?

tarief 2010

aftrekposten

box 2

inkomen uit aanmerkelijk belang. Een aanmerkelijk belang ontstaat als een belastingplichtige ten minste 5% van het aandelenkapitaal van een vennootschap of coöperatie bezit.

25%

aftrekbare kosten verrekenbare verliezen uit aanmerkelijk belang

?

Welk inkomen wordt belast?

tarief 2010

aftrekposten

box 3

inkomen uit sparen en beleggen

30% over een vast rendement van 4% van het gemiddeld vermogen(vrijgesteld vermogen van € 20.616 per persoon + 2.762 per minderjarig kind).

Geen

Heffingskortingen voor personen jonger dan 65 jaaralgemene heffingskorting € 2.007arbeidskorting (max.) € 1.504 (inkomens- en leeftijdsafhankelijk) combinatiekorting € 1.765alleenstaande-ouderkorting € - jonggehandicaptenkorting € 678

* Voor personen van 65 jaar en ouder gelden gedeeltelijk andere bedragen.

§3.2 In loondienst blz. 27-28

Brutoloon

Aftrekposten -

Rekenen in box 1 met schijvensysteem:

Belastbaar inkomen

Voorbeeld:

David heeft een bruto inkomen van € 55.000,- Hij heeft in totaal voor € 5.000 aan aftrekposten.

Bereken het bedrag aan inkomstenbelasting dat hij moet betalen.

§3.2 In loondienst blz. 27-28

Voorbeeld:

David heeft een bruto inkomen van € 55.000,- Hij heeft in totaal voor € 5.000 aan aftrekposten.

Bereken het bedrag aan inkomstenbelasting dat hij moet betalen.

Schijven tarieven 20091e schijf € 0 - € 17.878

Percentage:33,50%*

2e schijf € 17.879 - € 32.127 42,00%*

3e schijf € 32.128 - € 54.776 42,00%

4e schijf boven de € 54.776 52,00%

§3.2 In loondienst blz. 27-28

Brutoloon

Aftrekposten –

Belastbaar inkomen

Schijven tarieven 2009 Lengte van de schijf:1e schijf € 0 - € 17.878 € 17.878

Percentage:33,50%*

2e schijf € 17.879 - € 32.127 € 14.248 42,00%*

3e schijf € 32.128 - € 54.776 € 22.648 42,00%

4e schijf boven de € 54.776 52,00%

€ 55.000

€ 5.000 –

€ 50.000

1e schijf: € 17.878 x 0,335= € 5.989

2e schijf: € 14.248 x 0,42 = € 5.984Over: € 17.872 3e schijf: € 17.872 x 0,42 = € 7.506+Totaal berekende heffing over schijven: €19.479

§3.2 In loondienst blz. 27-28

Brutoloon

Aftrekposten –

Belastbaar inkomen

€ 55.000

€ 5.000 –

€ 50.000

1e schijf: € 17.878 x 0,335= € 5.9892e schijf: € 14.248 x 0,42 = € 5.984Over: € 17.872 3e schijf: € 17.872 x 0,42 = € 7.506+Totaal berekende heffing over schijven: €19.479

Heffingskortingen

Algemene korting € 2.007

Arbeidskorting € 1.504 -

Verschuldigde inkomensheffing over 2009 € 15.968

§3.2 In loondienst blz. 29

Inkomensheffing Brutoloon x 100%

Gemiddelde tarief of gemiddelde heffingsdruk

Marginale tarief of marginale heffingsdruk

Percentage van de hoogste schijf

€ 15.968 € 55.000 x 100%= 29,0%

42%

§3.2 In loondienst blz. 29

Draagkrachtbeginsel

De hogere inkomen betalen in verhouding meer dan de lagere inkomens.

Heffingsbeginselen

Doelmatigheidsbeginsel

De inningskosten moeten opwegen tegen het te ontvangen belastingbedrag.

Profijtbeginsel

Degenen die profiteren van een voorziening ook zoveel mogelijk daarvoor te laten betalen

§3.2 In loondienst blz. 30

LorenzcurveGeeft mate van ongelijkheid van de inkomensverdeling

over personen weer.

http://ingrimayne.com/econ/AllocatingRationing/MeasuringIncomeDist.html

§3.2 In loondienst blz. 30

Nivellering Denivellering

Inkomensverschillen worden kleiner als gevolg van de herverdeling.

Inkomensverschillen worden groter als gevolg van de herverdeling.

Schevere inkomensverdeling

- Progressieve belastingen

- Inkomensafhankelijke subsidies & uitkeringen

Van rood naar blauw.

Van blauw naar rood.

http://www.economielokaal.nl/index.php/inkomen-en-inflatie-vwo/begrippen-inflatie-vwo/96-nivelleren

§3.2 In loondienst blz. 30

Progressieve belastingen Degressieve belastingen

Hoe hoger het inkomen, hoe procentueel meer je belasting moet betalen.

Hoe hoger het inkomen, hoe procentueel minder je belasting moet betalen.

-Sterkste schouders dragen de zwaarste lasten

Van rood naar blauw.

Van blauw naar rood.

http://www.economielokaal.nl/index.php/inkomen-en-inflatie-vwo/begrippen-inflatie-vwo/96-nivelleren

Proportionele belastingen

Iedereen betaalt hetzelfde tarief (percentage) aan belastingen.

§3.3 Eigen baas blz. 31

Als er productiefactoren nodig zijn om een goed te produceren zijn ze schaars…

Productiefactoren

Alle middelen die gebruikt worden bij het produceren. KANO

Schaarste

Beschikbare middelen zijn ontoereikend tov de menselijke behoeften.

Kapitaal

Arbeid

Natuur

Ondernemerschap

http://www.rgv.nl/fileadmin/user_upload/_temp_/32-Outdoor_Kano.jpg

§3.3 Eigen baas blz. 31

ArbeidAlle lichamelijke en geestelijke inspanning van mensen die beschikbaar is om in het productieproces te worden

ingeschakeld.

Natuur

KapitaalDe fabrieken, machines, gereedschappen, grondstoffen & voorraden eindproduct die bij productie worden ingezet.

Natuurlijke omgeving en natuurlijke hulpbronnen. Grond en delfstoffen.

Combineren van kapitaal, arbeid & natuur. Omgaan met economische risico’s.

Ondernemerschap

§3.3 Eigen baas blz. 31

ArbeidWerknemers: Loon & salaris

Zelfstandigen: toegerekend ondernemersloon & winst

Natuur

De beloningen van de productiefactoren:Kapitaal

Rente, huur, winst.

Pacht

Winst

Ondernemerschap

§3.3 Eigen baas blz. 31-34

Activa Balans per 1-1-2010 Passiva

Bezittingen Vermogen

BalansOverzicht van de bezittingen (activa) enerzijds en de

schulden en het eigen vermogen (passiva) anderzijds op één bepaald moment

§3.3 Eigen baas blz. 31-34

Activa Balans per 1-1-2010 Passiva

Vaste activa Eigen vermogen

Gebouw

Machines

Vlottende activa

Voorraden

Debiteuren

Liquide activa

Rekening Courant

Kas

Totaal

Lang vreemd vermogen

Kort vreemd vermogen

Crediteuren

Totaal

kapitaalgoederen die meerdere productieprocessen meegaan.

kapitaalgoederen die 1 productieproces meegaan. schuld waarbij de terugbetalingstermijn

langer dan 1 jaar is

schuld waarbij de terugbetalingstermijn korter dan 1 jaar is

Hypotheek

het geld waarover in principe door de eigenaar vrij kan worden beschikt (geld van de eigenaar zelf)

§3.3 Eigen baas blz. 31-34

Kosten Resultatenrekening Opbrengsten

Kosten Omzet

ResultatenrekeningEen overzicht van de kosten en opbrengsten van een

bedrijf over een bepaald tijdvak.

§3.3 Eigen baas blz. 31-34

Kosten Resultatenrekening Opbrengsten

Inkoopwaarde grond/hulpstoffen

Omzet

Loon

Huur

Rente

Pacht

Saldo WINST

Totaal

Saldo VERLIES

Totaal

Afzet x Gemiddelde Verkoopprijs

§3.3 Eigen baas blz. 31-34

Omzet - Inkoopwaarde grond en hulpstoffen & diensten van derden = Toegevoegde waarde

Netto toegevoegde waarde

Productiewaarde óf Toegevoegde waardeDe totale waarde die wordt toegevoegd aan de grond- en

hulpstoffen.

Beloning voor de productiefactoren; loon, huur, rente, winst & pacht

Netto toegevoegde waarde + afschrijvingen

Bruto toegevoegde waarde