Pagina 1

Van Wezel nieuwsbrief oktober 2015

Inhoudsopgave

1. Nieuwsberichten op onze website .......................................................................... 1

2. Activeer uw digitale postbus ................................................................................... 2

3. Voorkom zeer hoge belastingrente ......................................................................... 2

4. Ontwikkelingen VAR en voorbeeldovereenkomsten ............................................... 3

5. Meer mogelijkheden voor een fiscale eenheid ........................................................ 4

6. Rechtstreeks storten bij Belastingdienst vanaf 1 januari niet meer mogelijk .......... 4

7. Nieuwe verplichtingen voor werkgevers ................................................................. 5

1. Nieuwsberichten op onze website Onze nieuwsbrief ontvangt u ongeveer 10 keer per jaar, maar wij plaatsen daarnaast twee keer per week een actueel nieuwsbericht op onze website. Wilt u als eerste op de hoogte zijn van het laatste nieuws? Abonneer u dan op onze nieuwsberichten. U ontvangt dan twee keer per week een email van ons. U kunt zich opgeven via onze website. Wilt u zich niet abonneren, dan kunt u de nieuwsberichten altijd nog lezen op onze website via de volgende links. Een selectie uit de in de afgelopen periode verschenen nieuwsberichten: 29 oktober 2015 Nieuwe subsidie voor energiebesparende maatregelen sportclubs 26 oktober 2015 VAR langer geldig 19 oktober 2015 Ruim baan voor de AOW-gerechtigde werknemer 5 oktober 2015 Gaat uw voorlopige aanslag inkomstenbelasting in 2016 tegenvallen? 1 oktober 2015 Pensioen in eigen beheer mogelijk afgeschaft 28 september 2015 Loonkostenvoordeel voor werkgever vanaf 2017 24 september 2015 Emigrerende aanmerkelijkbelanghouder slechter af 14 september 2015 Nederlandse of buitenlandse btw bij verkoop aan buitenlandse particulier? 10 september 2015 Bestaande auto ook in 2017 onder 25% bijtelling

Pagina 2

2. Activeer uw digitale postbus De Belastingdienst gaat digitaal. Ontvangt u één of meer toeslagen dan moet u hier nu al rekening mee houden. De berichten over uw toeslagen worden binnenkort alleen nog maar naar uw Berichtenbox gestuurd op MijnOverheid. Heeft u deze nog niet, activeer dan uw digitale postbus zo snel mogelijk. De blauwe envelop van de Belastingdienst gaat op termijn verdwijnen, nu het berichtenverkeer met burgers en bedrijven stapsgewijs van papier naar digitaal gaat. Inmiddels is de Belastingdienst gestart met de campagne 'Vaarwel blauwe envelop' om mensen hierop te attenderen. Voor toeslagontvangers is de verandering van papier naar digitaal als eerste merkbaar. Vanaf 2016 zal de Belastingdienst namelijk geen toeslagen meer op papier verzenden. Ontvangt u één meer toeslagen dan krijgt u berichten hierover alleen nog maar digitaal binnen in uw Berichtenbox: een persoonlijke beveiligde digitale brievenbus op MijnOverheid. Het is dan ook zaak om zo snel mogelijk uw eigen postbus te activeren met uw DigiD op MijnOverheid. Hoe u dit moet doen, is te lezen op de campagnepagina van de Belastingdienst. Let op! Al vanaf komende december verstuurt de Belastingdienst alle toeslagberekeningen naar de berichtenbox.

3. Voorkom zeer hoge belastingrente

De regels omtrent de rente van de Belastingdienst zijn de afgelopen jaren drastisch gewijzigd. Zo is de rente zeer hoog, zeker in vergelijking met het huidige rendement op een spaarrekening. Daarnaast behoort het sparen bij de Belastingdienst tot het verleden omdat in principe geen rente meer vergoed wordt door de Belastingdienst. Gelukkig kunt u de hoge belastingrente voorkomen door tijdig een voorlopige aanslag aan te vragen. De Belastingdienst berekent pas rente vanaf 1 juli na afloop van het belastingjaar. Voor het belastingjaar 2015 wordt dus vanaf 1 juli 2016 belastingrente in rekening gebracht. Bedenk echter dat als u een bedrag van de Belastingdienst tegoed heeft, u over het algemeen geen rente krijgt! Let op! Bij een gebroken boekjaar wordt belastingrente berekend vanaf de eerste dag van de zevende maand die volgt op de afloop van het boekjaar. Eindigt uw boekjaar op 1 juli 2015, dan wordt dus vanaf 1 januari 2016 al belastingrente in rekening gebracht. Hoogte belastingrente De hoogte van de belastingrente is afhankelijk van de soort belasting die u moet betalen. Voor een aanslag vennootschapsbelasting bedraagt deze rente momenteel 8,05%! Deze rente is gebaseerd op de wettelijke rente voor handelstransacties. Bij daling van deze wettelijke rente zal de belastingrente niet veel meedalen omdat wettelijk is bepaald dat deze belastingrente altijd minimaal 8% bedraagt. Let op! Houd rekening met een belastingrente voor de vennootschapsbelasting van minimaal 8%. Op dit moment bedraagt deze rente zelfs 8,05% en de rente zal verder stijgen als de wettelijke rente voor handelstransacties stijgt. Voor andere belastingaanslagen (waaronder de inkomstenbelasting) bedraagt de belastingrente momenteel 4%. Deze rente is gebaseerd op de wettelijke rente voor niet-handelstransacties. Deze bedraagt momenteel 2%, maar helaas geldt ook hier een wettelijk minimum dat in dit geval 4% bedraagt.

Pagina 3

Let op! Houd rekening met een belastingrente voor andere belastingaanslagen (waaronder de inkomstenbelasting) van 4%. Bij stijging van de wettelijke rente voor niet-handelstransacties kan de belastingrente ook hoger worden dan 4% Voorkom belastingrente door een tijdige voorlopige aanslag U kunt de hoge belastingrente voorkomen door tijdig een voorlopige aanslag aan te vragen die uw te betalen belasting zoveel mogelijk benadert. Ook bij een teruggaaf is het raadzaam om een voorlopige aanslag aan te vragen. Hiermee voorkomt u dat uw geld renteloos bij de Belastingdienst uitstaat. Tip: Vragen wij de voorlopige aanslag altijd voor u aan, geef dan wijzigingen in de te verwachten winst tijdig aan ons door. Wij kunnen dan zorgen voor een nieuwe voorlopige aanslag. Tijdig betekent voor de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting 2015 dat voor 1 mei 2016 een voorlopige aanslag moet zijn aangevraagd. De Belastingdienst zal dan geen belastingrente berekenen over deze voorlopige aanslag. Let op! Is uw aangifte 2014 nog niet ingediend en verwacht u een andere winst dan waarmee in uw voorlopige aanslagen rekening gehouden is? Zorg dan dat zo snel mogelijk een voorlopige aanslag wordt aangevraagd. Hiermee voorkomt u dat langer dan noodzakelijk de hoge rente aan u in rekening wordt gebracht.

4. Ontwikkelingen VAR en voorbeeldovereenkomsten De Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) verdwijnt en wordt vervangen door modelovereenkomsten. Dit was voorzien per 1 januari 2016 maar is onlangs uitgesteld tot 1 april 2016. Er is de laatste tijd veel geschreven over de VAR en de modelovereenkomsten. Voor wie het niet meer kan volgen, volgt hierna een kort overzicht van de stand van zaken op dit moment. VAR Het was de bedoeling dat opdrachtgevers en opdrachtnemers vanaf 1 januari 2016 zouden gaan werken met door de Belastingdienst beoordeelde en goedgekeurde modelovereenkomsten. De VAR zou dan worden afgeschaft per 1 januari 2016. Er zijn echter nog te veel onduidelijkheden en de consequenties van de afschaffing zijn niet compleet te overzien. Daarom is de invoering van de voorbeeldovereenkomsten uitgesteld tot 1 april 2016. Bovendien is een implementatietermijn voorgesteld tot eind 2016. Dit betekent dat opdrachtgevers en opdrachtnemers tot eind 2016 de tijd krijgen om hun werkwijze aan te passen aan de werkwijze zoals die is opgenomen in een modelovereenkomst. Het is niet nodig om een nieuwe VAR aan te vragen voor 2016 als uw omstandigheden niet wijzigen ten opzichte van uw huidige VAR (2014 of 2015). Verandert uw werk of de omstandigheden waaronder u werkt, dan moet u echter wel een nieuwe VAR aanvragen. Tip: Tot 1 april 2016, kunt u zich als opdrachtgever in ieder geval beroepen op de vrijwarende werking van de VAR.

Pagina 4

Voorbeeldovereenkomsten Als de VAR definitief is afgeschaft kunt u alleen nog vrijwaring krijgen als u werkt volgens door de Belastingdienst beoordeelde en goedgekeurde modelovereenkomsten. Het is overigens niet verplicht om volgens zo’n overeenkomst te werken, maar u krijgt dan niet de gewenste vrijwaring. Op de website van de Belastingdienst zijn al een aantal beoordeelde en goedgekeurde modelovereenkomsten te vinden. U kunt bovendien uw eigen overeenkomst aan de Belastingdienst voorleggen ter goedkeuring.

5. Meer mogelijkheden voor een fiscale eenheid Het fiscale eenheidsregime in de vennootschapsbelasting wordt uitgebreid. Op 16 oktober 2015 is hiervoor een wetsvoorstel ingediend. Eerder was al goedgekeurd dat Nederlandse vennootschappen ook in bepaalde 'buitenlandsituaties' een fiscale eenheid kunnen vormen. Dit wordt nu vastgelegd in de wet. Uitbreiding Door de uitbreiding kunnen in Nederland gevestigde zustermaatschappijen met elkaar een fiscale eenheid vormen als de moedermaatschappij is gevestigd in een ander land van de EU/EER. Ook kan een in Nederland gevestigde moedermaatschappij een fiscale eenheid aangaan met een Nederlandse kleindochtermaatschappij wanneer de dochtermaatschappij in het buitenland (EU/EER) is gevestigd. Let op! De in het buitenland gevestigde tussenmaatschappij (dochter) of topmaatschappij (moeder) maken geen deel uit van de Nederlandse fiscale eenheid. Zowel groot-, midden- als kleinbedrijf profiteren volgens staatssecretaris Wiebes van Financiën van de verruiming van het fiscale eenheidsregime. Het grootbedrijf met meer bedrijfsvertakkingen in het buitenland profiteert uiteraard het meest. Aan de uitbreiding zijn wel voorwaarden verbonden. Zo ziet deze alleen op structuren met buiten Nederland - maar wel binnen de EU/EER - gevestigde vennootschappen die kwalificeren als tussenmaatschappij of als topmaatschappij.

6. Rechtstreeks storten bij Belastingdienst vanaf 1 januari niet meer mogelijk

Per 1 januari 2016 is het niet meer mogelijk om rechtstreeks bedragen te storten op de zogenoemde WKA-depots bij de Belastingdienst voor vrijwaring van de inleners- of ketenaansprakelijkheid. De afschaffing van de WKA-depots valt samen met de invoering van de G-rekening 1.5. Vrijwaring Rechtstreekse storting na 1 januari 2016 op een WKA-depot levert u als inlener of aannemer geen vrijwaring meer op. Vrijwaring voor de inleners-of ketenaansprakelijkheid kan wel worden verkregen door een deel van het factuurbedrag te storten op de G-rekening (geblokkeerde rekening) van de uitlener of onderaannemer. Zo kunt u de inleners- of ketenaansprakelijkheid beperken of voorkomen. Momenteel zijn nog 1.500 WKA-depots actief. Depothouders zijn inmiddels door de Belastingdienst per brief benaderd over de opheffing van de depots.

Pagina 5

G-rekening 1.5 De afschaffing per 1 januari 2016 van de WKA-depots valt samen met de invoering van de G-rekening 1.5. Deze gemoderniseerde, maar wel sobere basisvariant van de huidige G-rekening moet per die datum gereed zijn. Mutaties op de G-rekening 1.5 kunnen straks automatisch worden bijgehouden door de banken en worden verzonden naar de Belastingdienst. Dat betekent dat uw vrijwaring voor de inleners- of ketenaansprakelijkheid ook geborgd is wanneer u een deel van het factuurbedrag - dat ziet op het bedrag aan loonheffingen en/of btw - op de G-rekening 1.5. van de uitlener of onderaannemer stort.

7. Nieuwe verplichtingen voor werkgevers Per 1 januari 2016 krijgen werkgevers te maken met nieuwe verplichtingen. Enkele maatregelen uit de Wet aanpak Schijnconstructies treden dan in werking. Het gaat om girale betaling van het wettelijk minimumloon en een specificatie van een kostenvergoeding op de loonstrook. Girale betaling Het is vanaf volgend jaar niet meer toegestaan het minimumloon aan uw werknemer contant uit te betalen. Dan is een girale uitbetaling van tenminste het netto wettelijk minimum loonbedrag verplicht. Dat loon moet aan de werknemer worden uitbetaald op een bankrekening die (mede) op zijn naam staat. Heeft uw werknemer geen bankrekening dan kunt u het minimumloon niet uitbetalen. Contante betaling of uitbetaling op een andere bankrekening dan die van de werknemer, is vanaf 2016 immers niet meer toegestaan. Doet u dit wel dan begaat u een overtreding en riskeert u een boete. Let op! Het is vanaf 2016 ook niet meer toegestaan om bedragen in te houden (tenzij het gaat om verplichte inhoudingen, zoals loonheffing en pensioenpremies) of vorderingen te verrekenen als hierdoor minder dan het netto wettelijk minimumloon wordt uitbetaald. Een bedrag inhouden op het minimumloon voor bijvoorbeeld de contributie aan de personeelsvereniging of voor een verkeersboete is dus niet toegestaan. Op dit inhoudingsverbod komt mogelijk nog een uitzondering. Extra specificatie Vanaf 1 januari 2016 moet u het brutoloon nader specificeren als het brutoloon mede is opgebouwd uit loonbestanddelen waarvan in redelijkheid kan worden aangenomen dat die betaald worden ter bestrijding van kosten die voor het werk zijn gemaakt. Deze kostenvergoedingen die onderdeel uitmaken van het brutoloon moet u specificeren op de loonstrook. Uit de specificatie moet duidelijk zijn waarvoor de kostenvergoeding is bedoeld. De omschrijving 'algemene kostenvergoeding' is dus niet voldoende.

Hoewel bij de samenstelling van deze nieuwsbrief de uiterste zorg is nagestreefd, wordt geen aansprakelijkheid aanvaard voor onvolledigheden of onjuistheden. Vanwege het brede en algemene karakter van de nieuwsbrief, is deze niet bedoeld om alle informatie te verschaffen die noodzakelijk is voor het nemen van financiële beslissingen. Verschijningsdatum: 30 oktober 2015.