Belastingpakket 2011

Belastingplan 2011

Overige Fiscale Maatregelen 2011

Tarieven Inkomstenbelasting

2011

Vanaf Tot en met Tarief IB / Totaaltarief incl.premies volksverzekeringen

0 €18.628 1,85%/33% (65+=15,10%)

€18.628 € 33.436 10,80%/41,95% (65+= 24,05%)

€ 33.436 € 55.694 42%

€ 55.694 - 52%

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDOPage 2

2010

Vanaf Tot en met Tarief / Totaaltarief incl.premies volksverzekeringen

0 €18.218 2,30%/33,45% (65+= 15,55%)

€18.218 € 32.738 10,80%/41,95% (65+= 24,05%)

€ 32.738 € 54.367 42%

€ 54.367 - 52%

Inkomstenbelasting

Ondernemers

Verlenging tijdelijke maatregel willekeurige afschrijvingen

Gold reeds voor de jaren 2009 en 2010 nu eenmalig verlengd naar 2011

Afschrijving in 2 jaar mogelijk

Geldt niet voor gebouwen, grond, weg- en waterbouwkundige werken,personenauto’s (behalve taxi’s en (zeer) zuinige auto’s), dieren en immateriëleactiva zoals goodwill en software

Inkomstenbelasting

Overige maatregelen

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDOPage 4

• Voortaan ook toerekening tussen partners van ingehouden dividendbelasting(naast gezamenlijke inkomensbestanddelen en de rendementsgrondslag)

• Vrijstelling MKB Beleggingen

• Aanpassen regeling Overige fiscale maatregelen 2010 aan beschikking Europesecommissie

• Vrijstelling box 3 voor aandelen in MKB onderneming (geen aanmerkelijk belang) ofMKB-fonds

• Veel voorwaarden

• Heffingskorting 7,5% over maximaal € 2.813 (terugnemen bij vervreemden binnen 5-jaarsperiode)

• Tijdelijke regeling tot uiterlijk 31 december 2015

• Inwerkingtreding bij koninklijk besluit (nog niet bekend)

Vennootschapsbelasting (1)

InnovatieboxInnovatiebox Geldt voor octrooien en zgn. S&O-activa, maar pas nadat voortbrengingskosten

zijn ingelopen (drempel)

Effectief tarief bedraagt sinds 2010 5%

Exploitatieverliezen aftrekbaar tegen normale VpB-tarief van 20%/25%, maarverhogen wel drempel

In BP 2011 verdere versoepeling: Zgn. pre-octrooibaten, d.i. octrooibaten (royalty’s) vanaf jaar van aanvraag

octrooi tot jaar van verlening octrooi, mogen worden afgeboekt op drempel eerder drempel ingelopen en dus eerder toepassing 5%-tarief

let wel: deze pre-octrooibaten blijven wel belast tegen normale VpB-tarief van20%/25%

Overgangsrecht indien vóór 2011 al voor innovatiebox is gekozen

Vennootschapsbelasting (2)

Verliesverrekening

Verlenging tijdelijke verruiming verliesverrekening Hoofdregel: carry back 1 jaar en carry forward 9 jaar

Voor 2009 en 2010: op verzoek carry back 3 jaar en carry forward 6 jaar

absoluut plafond van € 10 miljoen verlies

BP 2011: Regeling nu eenmalig verlengd naar 2011

NB: Voor IB-ondernemers geldt as hoofdregel reeds carry back 3 jaar en

carry forward 9 jaar. Dit wijzigt niet.

Vennootschapsbelasting (3)

Tarief

Structurele verlaging VpB-tarief:

Tijdelijke verlaging MKB-tarief van 20% over eerste € 200.000 winst voor jaren2009 en 2010 geldt vanaf 2011 structureel

Miv 2011 verlaging algemene VpB-tarief van 25,5% naar 25% in geval van gebroken boekjaren toepassing lagere tarief pro rata

Let op bij fiscale eenheid Is het zinvol deze aan te vragen. Besparing bedraagt 5% * € 200.000 = € 10.000! Weeg dit af tegen de voordelen van een fiscale eenheid, zoals verliesverrekening

Vennootschapsbelasting (4)

Verlies-BV’s

Aanscherping bepaling tegen handel in verlies-BV’s

Huidige regeling bevat mogelijkheid om verliezen van jaar van aandelenverkoopte verrekenen met winsten van latere jaren

Voorstel is om dit te beëindigen. Dus verliezen van vóór het tijdstip vanaandelenverkoop zijn niet meer verrekenbaar met winsten van na dit tijdstip

Geldt ook voor achterwaartse verliesverrekening

Inwerkingtreding 1 januari 2011

Dividendbelasting

Versoepeling regels m.b.t. dividendnota

Kan elektronisch worden verstrekt

Er hoeft definitief geen dividendnota meer te worden uitgereikt in geval van:

1. dividenduitkeringen aan DGA

2. dividenduitkeringen die zijn vrijgesteld van inhouding van dividendbelasting,bijv. van Nederlandse dochtervennootschappen aan hun Nederlandse ofbuitenlandse moedervennootschap

Is niet nieuw. Geldt op dit moment ook al.

Vastgoed

Algemeen

Aanscherping art. 4 WBR

• Uitbreiding belastbaar feit met verkrijgen nieuwe rechten uit bestaandeaandelen

• Bestrijding verwateringstructuren

- Nieuwe bezitseis: 50% onroerende zaken (NL of buitenland) én 30% NL onroerende zaken

- Sommige bezittingen tellen niet mee, zoals vorderingen op verbonden personen enlichamen en bezittingen gefinancieerd met VV van verbonden lichamen

• Nieuwe pleisters, geen fundamentele herziening, dus …- nog steeds mogelijkheden

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDOPage 10

Vastgoed

Eigen woning1. Overdrachtsbelasting bij doorverkoop

- Termijn van 6 naar 12 maanden; slechts OVB over surplus

2. Renteaftrek eigen woning- Leegstaande (voormalige) eigen woning van 2 naar 3 jaar

- 1 jaar extra voor toekomstige eigen woning (in aanbouw)

- Vervalt per 1-1-2013

- Tijdelijke verhuur ook binnen 3-jaarsperiode (van box 1 naar box 3 en terug, herlevingrenteaftrek)

3. Monumentenwoning- Onderhoud ook aftrekbaar bij leegstand, bijv. door tijdelijke uitzending

4. Hillen-aftrek- Bestrijding voordelen renteloze personeelslening

- Vooruitbetaling en achteraf betalen rente wordt genegeerd voor Hillen-aftrek

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDOPage 11

Vastgoed

Eigen woning

5. Verlaging BTW-tarief van 19% naar 6%• voor arbeidskosten bij renovatie/herstel woningen

• ouder dan 2 jaar na 1ste ingebruikneming

• vernieuwen, vergroten, herstellen, vervangen, onderhouden van (delen van) de woning

• splitsing arbeid en materialen volgens factuur / marktwaardemethode

• dienst afgerond op -vanaf 1-10-2010 tot 01-07-2011

Let op met deelfacturen: tijdstip afronding is bepalend

Niet voor glazenwasser/architect/tuin/zonwering/leggen van vloerbedekking

en vloeren/sloopwerk

Let op: woning begrip BTW ruimer dan eigen woning IB

- Ook voor bejaardenwoningen, verpleeg/verzorginstellingen, aanleunwoningen,

studentenflat, kloosterdonderdag 29 september 2011 © 2010 BDOPage 12

Loonbelasting

• Werkkostenregeling verruimd

- Vakliteratuur

- Bedrijfskleding met logo van ten minste 70 cm2

- Beroepscontributies

• Afdrachtvermindering S&O verruimd

- Plafond 2011 € 11.000.000

- Loongrens: € 220.000 (2012 € 150.000)

- Subsidie 46% (starters 60%)

• Loon in, loon over-goedkeuring verlengd

- Wanneer inhoudingen?

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDOPage 13

Btw–wijziging reisbureauregeling per 1 april 2012

Huidige reisbureauregeling:

• veelal 0%, 6% of geen btw verschuldigd

• btw op kosten aftrekbaar

Per 1 april 2012:

• 19% btw over winstmarge verkoop van reizen op eigen naam (bijv. touroperators)

• 19% btw over provisie tussenpersonen (bijv. reisbureaus die reizen namens eentouroperator verkopen)

• btw op ingekochte reisonderdelen niet langer aftrekbaar

• keuzemogelijkheid berekening verschuldigde btw: winstmarge per reis ofwinstmarge per aangiftetijdvak (globalisatieregeling)

• verplichtingen facturatie:

- geen afzonderlijke vermelding van btw

- op factuur vermelden: reisbureauregeling van toepassing

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDOPage 14

Auto

1. Fiscaal voordeel zeer zuinige auto’s blijft

• Vrijstelling BPM, MRB, 14% bijtelling

• Wel onderzoek periodiek aanscherpen voorwaarden

2. Afbouw BPM en ‘opbouw’ MRB stilgezet in afwachting rekeningrijden

3. Euro 6 dieselauto’s extra BPM korting van € 1.500 (2011)

4. MRB motoren verhoogd

• 6% in 2011 en 2012

• 12% in 2013

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDOPage 15

Splitsing lijfrenten?

Geheel of gedeeltelijk geen premieaftrekOude situatie

• Splitsing

Nieuwe situatie: Geen splitsing box 1 – box 3 meer

Oplossing per 01.01.2009:

• Belastingheffing volgt de vormgeving van het contract

• Voldoen aan lijfrentedefinitie is box 1

• Niet voldoen aan lijfrentedefinitie is box 3

• Voor zowel banken als verzekeraars

Splitsing lijfrenten

Geheel of gedeeltelijk geen premieaftrekNiet-aftrekbare premie kan toch tot integralebelastingheffing leiden!

Daarom: introductie beperkte saldomethode

• € 2.269

Overgangsrecht

• Onbeperkte saldomethode t/m 2009

Splitsing lijfrenten?

Geheel of gedeeltelijk geen premieaftrek

Gold in eerste instantie alleen voor lijfrentetermijnen

• Dus uitdrukkelijk niet voor afkoop

BP 2011

• Saldomethode toch van toepassing bij afkoop

Bewijsplicht niet-afgetrokken bedragen bijbelastingplichtige