Do’s & Dont’s 2012

Mr. Arjan G.P. van Oosten Vennoot CROP belastingadviseurs

Agenda 1/2

•  BTW-correctie privégebruik personenauto

•  Waardering van panden in box III

•  Waardering van beleggingspanden

•  Werkkostenregeling

Agenda 2/2

•  Gebruikelijk loon

•  Subsidiemogelijkheden

•  Verliesverdamping

•  Horizontaal toezicht

BTW-correctie privégebruik personenauto

•  Rechtbank Haarlem 1 juni 2011 •  Vanaf 1 juli 2011 vormt het privégebruik een fictieve

dienst die in beginsel belast wordt tegen 2,7% van de cataloguswaarde

•  Besluit Staatssecretaris d.d. 20 december 2011 (goedkeurig over oude jaren) Tip: Maak tijdig bezwaar tegen uw eigen aangifte omzetbelasting over het laatste tijdvak!

Waardering panden in Box III

Woningen worden in beginsel gewaardeerd tegen WOZ-waarde Uitzonderingen: •  Verhuurde woningen: WOZ-waarde * leegstandratio •  Erfpacht: WOZ-waarde – (17 * jaarcanon) Niet-woningen worden gewaardeerd tegen de waarde in het

economische verkeer Tip: Maak tijdig bezwaar tegen de WOZ-waarden van uw panden!

Waardering beleggingspanden in de BV

•  Waarderen op basis van kostprijs minus afschrijvingen •  Beperking: maximaal afschrijven tot WOZ-waarde Tip: Fiscaal kunt u het beleggingspand ook waarderen tegen de lagere bedrijfswaarde!

Werkkostenregeling (WKR) •  Per 1 januari 2011 nieuwe WKR, vanaf 2014 definitief i.p.v.

huidige regel •  1,4% van de loonsom van uw bedrijf onbelast aan vergoedingen

en verstrekkingen mag geven (de vrije ruimte) •  Bij overschrijding van de vrije ruimte eindheffing van 80% •  Let op: Sommige kosten zijn fiscaal vrijgesteld (intermediaire

kosten, gerichte vrijstelling en nihil-waardering)

Tip: Zorg ervoor dat u op 1 januari 2014 klaar bent voor de WKR!

Gebruikelijk loon

•  Per 1 januari 2012 in beginsel gesteld op EUR 42.000 •  Belastingplichtige kan aannemelijk maken dat gebruikelijk loon

lager is. •  Inspecteur kan aannemelijk maken dat gebruikelijk loon hoger is •  Hof Den Haag 2 februari 2011/Hof Amsterdam 17 februari 2011

(verhouding managementfee/salaris) Tip: Zorg voor een onderbouwing van gebruikelijk loon

Subsidiemogelijkheden

•  S&O-aftrek/ S&O afdrachtvermindering •  Reseach & Developmentaftrek (RDA) •  Energie-investeringsaftrek (EIA) •  Willekeurige afschrijving milieu-bedrijfsmiddelen

(Vamil) •  Innovatiebox Tip: Benut ook Europese, Nederlandse, provinciale en gemeentelijke subsidiemogelijkheden

Research & Developmentaftrek (RDA)

Vanaf 2012: Fiscale faciliteit voor directe kosten R&D •  RDA bedoeld voor niet-loonkosten en investeringen

die betrekking hebben op S&O. •  40% van de kosten en uitgaven voor S&O

Innovatiebox

•  Van toepassing bij voortbrengen immaterieel activum waarvoor een octrooi is verleend of is voortgevloeid uit S&O waarvoor S&O-verklaring is afgegeven

•  Voordelen u.h.v. activum in aanmerking voor 5% •  Innovatiebox toepasbaar indien en voor zover

voordelen drempel te boven

Verliesverdamping voorkomen

•  Verliezen uit 2002 of eerder zijn nog voorwaarts verrekenbaar t/m 2011

•  Voorkom verliesverdamping door winsten naar voren te halen door bijvoorbeeld: –  Realisatie stille reserves –  Inbreng van winstgevende activiteiten –  Afbouw van voorzieningen

Horizontaal toezicht/Belastingcontrole

•  Ziet op fase voor aangifte: afstemming vooraf i.p.v. controles achteraf

•  Van belang is het op orde hebben van fiscale processen en het vooraf bespreken van vraagstukken met de belastingdienst

•  Individuele convenanten met ondernemer of met fiscale dienstverlener

Horizontaal toezicht/Belastingcontrole

•  Doel: meer gelijkwaardige situatie en transparantie tussen belastingplichtige en belastingdienst op basis van: –  Vertrouwen tussen belastingdienst en

belastingplichtigen –  Vastleggen en naleven van wederzijdse afspraken

Vragen?