BRIEFNIEUWSNummer 6December 2019

[FISCAAL] [1]

[FISCAAL]

[INHOUD]

De voorgestelde Wet fiscale maatregelen Klimaatakkoord verhoogt onder meer de overdrachtsbelasting voor niet-woningen van 6% naar 7%. Volgens de tekst van het wets-voorstel treedt deze verhoging in werking op 1 januari 2020. In de nota naar aanleiding van het verslag laat de Staatssecretaris van Financiën weten dat hij de overdrachtsbelas-ting pas per 1 januari 2021 wil verhogen. Hij zal het wetsvoorstel aanpassen om de tariefsver-hoging uit te stellen.

JJ Fiscaal Overdrachtsbelasting wordt pas later verhoogd 1Lening aan bv met één project is al gauw onzakelijk 2Valse aftrekposten opgeven door adviseur is toe te rekenen aan cliënt 4Arbeidskorting los van ZW-uitkering 4KPMG: Nieuwe uitstoottest maakt auto toch duurder 4

JJOverig nieuwsBij volledige schuldbetaling moet fiscus meewerken 8Voorstel verhogingproceskostenvergoeding 8

JJ Tipgeversbewijs misschien toch geldigEen nieuwe ontwikkeling in de spraakmakende tip-geverszaak: het bewijs dat de Belastingdienst heeft verkregen van een anonieme tipgever in ruil van een opbrengstafhankelijke beloning is misschien toch geldig. Hof Den Bosch vond het gedrag van de fiscus, waaronder de weigering om de identiteit van de tip-gever bekend te maken, zo indruisen tegen wat men mag verwachten van een behoorlijk handelende overheid, dat het besloot het bewijsmateriaal buiten beschouwing te laten. Maar de Hoge Raad oordeelt grofweg gezegd dat de informatie van de tipgever betrouwbaar lijkt te zijn. Bovendien zijn er geen aan-wijzingen dat de tipgever hulp heeft gehad van over-heidsambtenaren bij het verkrijgen van het bewijs-materiaal. Een ander hof moet zich nu buigen over deze kwestie.

De Hoge Raad meent ook dat het toekennen van een (bovenmatige) vergoeding aan een tipgever te rechtvaar-digen is. De Belasting-dienst kan met de daarmee verkregen gegevens een over-heidstaak vervullen.

Overdrachts­belasting wordt pas later verhoogd

Overdrachtsbelasting wordt pas later verhoogd.

Nummer 6December 2019 [FISCAAL]

[2] [FISCAAL]

JJ Lening aan bv met één project is al gauw onzakelijk

Als een dga een lening verstrekt aan zijn bv, zal hij een eventueel verlies op deze vordering willen aftrekken als negatief resultaat uit terbeschikking-stelling. De Belastingdienst accepteert zo’n verlies niet als de dga in zijn hoedanigheid van aandeelhou-der de lening heeft verstrekt. Stel bijvoorbeeld dat de bv geen zekerheid bedingt en de lening gebruikt voor het enige project waarmee zij zich bezighoudt. De bv kan haar verplichtingen dan alleen voldoen met de resultaten uit het project. In zo’n situatie komen alle kwade kansen voor rekening van de dga, terwijl bij succes van het project de dga slechts een vast rentepercentage ontvangt. Een zakelijk hande-lende derde zou in zo’n geval alleen de lening willen verstrekken tegen een winstafhankelijke vergoe-ding, zo oordeelt Hof ’s-Gravenhage. En dat bete-kent dat zo’n lening onzakelijk is en aftrek van het afwaarderingsverlies niet is toegestaan.

JJ Verkoop pand aan eigen bv tegen kostprijs kan toch onzakelijk zijn

Als een houder van een aanmerkelijk belang (a.b.) in een bv een privébezitting, zoals een pand, tegen een onzakelijk hoge prijs verkoopt aan deze bv, is fiscaal gezien sprake van een verkapte winstuitde-ling. De aanmerkelijkbelanghouder moet over deze verkapte winstuitdeling ab-heffing betalen. Voor Hof ’s-Gravenhage kwam de vraag of de prijs ook te hoog kan zijn als deze prijs is gebaseerd op de aankoopprijs plus aankoop- en financieringskos-ten en kosten van verbetering en herstel. Het hof bevestigt dat ook bij een overdracht zonder winst-marge de overdrachtsprijs onzakelijk hoog kan

De eerste stap om de aftrek van het afwaar-deringsverlies veilig te stellen, is om ervoor te zorgen dat de bv een terugbetalingsverplich-ting heeft. Zonder terugbetalingsverplich-ting kan namelijk niet eens sprake zijn van een schuld.

zijn. Bij een verslechtering van de markt voor pan-den kan het immers gebeuren dat een zakelijk handelende derde nog niet eens de kostprijs van het pand zou bieden.

JJ Wijziging in voorstel tot aanpassing liquidatieverliesregeling

GroenLinks had een initiatiefwetsvoorstel inge-diend om de liquidatie- en stakingsverliesrege-ling aan te passen. In april 2019 vond een inter-netconsultatie over deze Wet aanpassing liquidatie- en stakingsverliesregeling plaats. Na de internetconsultatie is het wetsvoorstel op een paar punten aangepast. Zo moet voor de toepas-sing van de liquidatieverliesregeling sprake zijn van een zogeheten kwalificerend belang van de moedervennootschap in de geliquideerde doch-tervennootschap. Het voorstel was aanvankelijk om dit kwalificerend belang te stellen op 25% of meer. Na de internetconsultatie is besloten het kwalificerend belang te stellen op 50% of meer. Een andere aanpassing ziet op de doelmatig-heidsdrempel. Eerder stelde GroenLinks voor om de maatregelen voor het beperken van de liquida-tieverliesregeling al te laten gelden vanaf een liquidatieverlies vanaf € 1 miljoen. Nu is het plan om die drempel te verhogen naar € 5 miljoen.

Het kabinet heeft kenbaar gemaakt het wets-voorstel over te nemen.

Uit deze zaak blijkt ook dat het feit dat een lagere rechter de belanghebbende in het gelijk stelt niet automa-tisch betekent dat zijn standpunt pleitbaar is. Als een hogere rechter oordeelt dat het stand-punt niet-pleitbaar is, kunnen vergrijpboetes in stand blijven.

JJ Deelneming kan negatief opgeofferd bedrag hebbenBij de liquidatie van een vennootschap waarin een holding een deel-neming houdt, kan een aftrekbaar verlies ontstaan. De hoogte van dit liquidatieverlies is de opgeofferde waarde van het belang na aftrek van het saldo aan genoten liquidatie-uitkeringen. Hof ’s-Her-togenbosch meent dat men het begrip opgeofferd bedrag grammati-caal moet uitleggen. Dat wil zeggen dat het opgeofferde bedrag ook negatief kan zijn. Deze situatie kan zich voordoen als een dochter-maatschappij verliezen lijdt in de periode waarin zij tot een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting behoort en vervolgens deze fiscale eenheid verlaat.

Hierbij geldt als uitgangspunt dat de verliezen van de dochtermaatschappij zijn verrekend met de winsten van de fiscale eenheid.

Nummer 6December 2019[FISCAAL]

[FISCAAL] [3]

JJ Particulier hoeft onduidelijke btw over courtage niet te betalen

Voor makelaars en andere dienstverleners die hun particuliere afnemers een courtage in rekening brengen, is het van belang dat zij duidelijk aange-ven of deze courtage inclusief of exclusief btw is. Stel dat de overeenkomst met de afnemer geen melding maakt van de btw, maar alleen in de alge-mene voorwaarden van de dienstverlener staat opgenomen dat de courtage exclusief btw is. Dan is in de ogen van Rechtbank Amsterdam sprake van een oneerlijke handelspraktijk. Hoewel de recht-bank vindt dat in zo’n geval de overeenkomst in stand kan blijven, kan de rechter wel bepalen dat de afnemer de btw niet hoeft te betalen.

Uit de zaak voor Rechtbank Amsterdam blijkt verder dat in principe de verhuurder van één pand, dat voor-heen zijn woning was, in dit verband ook kwalificeert als een particulier.

JJ Gebruik van kassa met afroommodule leidt tot vergrijpboete

Ondernemers die een kassaprogramma aanschaf-fen met software waarmee omzet is te wissen, lopen een risico als zij deze zogeheten afroommodule gebruiken. Als de Belastingdienst meent dat met die software winst is afgeroomd, kan de ondernemer een correctie van zijn opgegeven winst verwachten. Omdat dan sprake is van kwade trouw aan de kant van de ondernemer, hoeft de inspecteur niet eens te beschikken over een nieuw feit om een navorde-ringsaanslag op te leggen. Daarnaast zal de fiscus hem waarschijnlijk een vergrijpboete opleggen voor het opzettelijk indienen van een onjuiste aangifte.

Het is bovendien nog niet zo makkelijk om iemand anders aan te wijzen als degene die de afroommodule heeft gebruikt. Hof ’s-Hertogenbosch vindt het bijvoor-beeld onwaarschijnlijk dat de leverancier van het kassa-programma de gegevensdrager met de afroommodule zomaar zou afgeven aan een willekeurige medewerker van het bedrijf.

JJ Volle hypotheekrenteaftrek na scheiding vereist cirkelconstructie

Sommige echtscheidingsconvenanten kennen een zogeheten cirkelconstructie. Daarbij betaalt een van de ex-echtgenoten niet alleen zijn eigen aan-deel in de verschuldigde hypotheekrente, maar hij betaalt ook aan zijn ex-echtgenoot een bedrag ter grootte van het andere deel van de hypotheekrente als alimentatie. Effectief gezien trekt de alimenta-tieplichtige ex-echtgenoot dus (gedurende twee jaar als hij de vertrekkende ex-echtgenoot is) in beginsel de hele hypotheekrente af. In een zaak voor Hof Amsterdam waren beide ex-echtgenoten nog steeds verplicht om hun aandeel in de hypotheekrente bij te dragen. Maar de man betaalde de hypotheek-rente volledig zonder het te veel betaalde deel op zijn ex-echtgenote te verhalen. Volgens het hof leek deze situatie een beetje op de cirkelconstructie, maar waren er ook verschillen. Zo zou bij een cir-kelconstructie de partneralimentatie belast zijn bij de vrouw. Maar zij zou ook gedurende twee jaar haar hypotheekrentebetaling mogen aftrekken. Bovendien hadden de ex-echtgenoten hier nu een-maal niet gekozen voor deze constructie, aldus het hof. En dus zijn de fiscale gevolgen anders dan bij een cirkelconstructie: alleen het eigen deel van de hypotheekrente is aftrekbaar.

JJ Beperkte verhandelbaarheid drukt waarde certificaat

Het vervreemdingsvoordeel uit aanmerkelijk belang (ab) is normaal gesproken de overdrachts-prijs minus is de verkrijgingsprijs. De verkrijgings-

Tot 1 januari 2020 bestaat nog een verschil in de aftrek tussen partneralimentatie en hypotheekrente. Sinds 1 januari 2014 geldt een beperking van het maximale toptarief waartegen een negatief voordeel uit eigen woning aftrekbaar is. Naar verwachting zal deze aftrekbeperking vanaf 1 januari 2020 ook gelden voor de betaling van partnera-limentatie.

JJ Belastingdienst moet schrijven als bellen voor horing niet lukt

Als u in uw bezwaarschrift tegen een belas-tingaanslag duidelijk aangeeft dat u telefo-nisch wilt worden gehoord, mag de Belasting-dienst niet zomaar daaraan voorbijgaan. Hof ’s-Hertogenbosch vindt dat zelfs in het geval dat de Belastingdienst u diverse malen tever-geefs probeerde te bellen om een afspraak voor een horing te maken, de fiscus het niet zo snel mag opgeven. In zo’n geval zal de Belasting-dienst u schriftelijk moeten benaderen.

De inspecteur mag wel afzien van een horing als hij volledig aan uw bezwaar tegemoetkomt. Bijvoor-beeld als hij een opgelegde boete op uw verzoek volle-dig vernietigt.

Nummer 6December 2019 [FISCAAL]

[4] [FISCAAL]

prijs bestaat uit de waarde van de tegenprestatie die de belastingplichtige moest leveren om het ab te verkrijgen. Voor zover de tegenprestatie niet uit geld bestaat, waardeert men de tegenprestatie tegen de waarde in het economische verkeer. Bestaat de tegenprestatie uit de levering van een participatie-certificaat dat beperkt verhandelbaar is? Dan kan de beperkte verhandelbaarheid de waarde in het economische verkeer van dat certificaat drukken, zo oordeelt Hof ’s-Gravenhage. In de desbetreffende zaak mocht men een certificaat in een coöperatie alleen verhandelen met toestemming van de bestuurder van die coöperatie. Daardoor mocht de Belastingdienst aansluiten bij de waarde die in de participatieovereenkomst was opgenomen als ver-krijgingsprijs van het lidmaatschapscertificaat. Deze waarde was lager dan op basis van de winstge-rechtigdheid was te verwachten.

JJ Arbeidskorting los van ZW-uitkeringIn veel gevallen betaalt de werkgever het loon van zijn werknemers door bij ziekte van deze werkne-mer. In sommige gevallen heeft de werknemer daarnaast recht op een ZW-uitkering. Onder omstandigheden kan een persoon zelfs een ZW-uitkering ontvangen als hij geen dienstbetrekking (meer) heeft. Vanaf 1 januari 2020 telt een ZW-uit-kering niet meer mee als inkomen dat bepalend is voor de hoogte van de arbeidskorting. Tenminste, voor zover die ZW-uitkering betrekking heeft op een periode waarin een (echte of fictieve) dienstbe-trekking ontbreekt. Voor mensen die een vrijwil-lige ZW-verzekering bij het Uitvoeringsinstituut Werknemersverzekeringen hebben afgesloten, geldt een uitzondering. Het inkomen uit die verze-kering telt altijd als inkomen mee voor de arbeids-korting.

De correctie van de verkrijgingsprijs naar de waarde in het eco-nomische verkeer is ook van toepassing als de aandelen om niet zijn overgedragen of tegen een prijs die is bedongen onder niet-normale omstandig-heden.

Voor mensen die op 31 december 2019 al recht hadden op een ZW-uitkering blijft die ZW-uitkering meetel-len als inkomen voor de arbeidskorting, mits deze uitkering blijft doorlopen in 2020.

JJ Door ouder beheerd vermogen kan nog steeds van volwassen kind zijn

De Belastingdienst wil nog weleens argwaan tonen als een ouder het beheer voert over vermogensbe-standdelen waarvan zijn meerderjarige kind de juridische eigenaar is. De inspecteur kan dan het standpunt innemen dat men (de inkomsten uit) dat vermogensbestanddeel fiscaal gezien moet toereke-nen aan de ouder. Hof ’s-Hertogenbosch oordeelt echter dat de fiscus niet zomaar de juridische eigen-dom mag negeren. Als de ouder de opbrengsten van het vermogensbestanddeel steeds herinvesteert of op de rekening van zijn meerderjarig kind stort, komen de opbrengsten niet feitelijk ten goede aan de ouder. De fiscus mag deze inkomsten dan niet aan die beherende ouder toerekenen.

De Belastingdienst mag resultaat uit terbeschikking-stelling, inkomsten uit eigen woning en de inkomens van box 2 en box 3 van minderjarige kinderen wel toerekenen aan de ouder die over dat kind het gezag uitoefent.

JJ KPMG: Nieuwe uitstoottest maakt auto toch duurder

Vanaf 2020 wordt een nieuwe uitstoottest voor per-sonenauto’s ingevoerd. KPMG heeft in opdracht van RAI Vereniging en BOVAG onderzocht welke invloed dit heeft op de BPM. Het was al bekend dat in de overgangsperiode van 1 januari tot 1 juli 2020 een incidentele BPM-stijging van in totaal € 600 mil-

JJ Valse aftrekposten opgeven door adviseur is toe te rekenen aan cliënt

Wie zijn aangifte laat indienen door een belastingconsulent die allerlei aftrekposten opvoert die niet zijn te bewijzen, riskeert een navorde-ringsaanslag en misschien zelfs een boete. Rechtbank ’s-Gravenhage meent althans dat in zo’n geval de kwade trouw van de belastingadvi-seur is toe te rekenen aan de belastingplichtige. Wellicht speelde hierbij een rol dat de adviseur giften en ziektekosten had afgetrokken. Cliënten weten vaak wel of zij dit soort kosten wel of niet hebben gemaakt.

Het wordt voor de fiscus al lastiger om kwade trouw van een belastingadvi-seur toe te rekenen aan de cliënt als de cliënt zorgvuldig is geweest in zijn keuze van belastingadviseur en het om relatief ingewikkelde materie gaat.

Nummer 6December 2019[FISCAAL]

[FISCAAL] [5]

joen zal plaatsvinden. Maar naar aanleiding van het onderzoek van KPMG concluderen RAI en BOVAG dat ook na de overgangsperiode per auto meer BPM wordt betaald dan nu. Het zou gaan om een structu-reel bedrag van in totaal € 200 miljoen. Het ministe-rie van Financiën trekt echter de interpretatie van RAI en BOVAG in twijfel. Het ministerie blijft bij het standpunt dat de BPM-opbrengst niet enkel stijgt als gevolg van de nieuwe meetmethode.

De nieuwe testmethode zal waarschijnlijk vooral gevolgen hebben voor auto’s die nu dicht tegen een CO2-uitstootgrens zitten.

JJ Voorwaarde S&O-afdracht-vermindering in 2020 verruimd

Om de S&O-afdrachtvermindering te mogen toepassen, moet de werkgever speur- en ontwik-kelingswerk (S&O) verrichten. Van S&O is onder meer sprake als de werkgever werkzaam-heden verricht die direct en uitsluitend gericht zijn op technisch wetenschappelijk onderzoek. In een nieuw beleid heeft de staatssecretaris van Economische Zaken en Klimaat het begrip tech-nisch wetenschappelijk onderzoek enigszins verruimd. Daardoor zullen ook onderzoeken waarvan niet van tevoren is aan te geven of zij tot toepassing in technisch nieuwe fysieke pro-ducten of technische nieuwe fysieke productie-

JJ Oninbare vordering UWV is geen negatief loonHet komt in de praktijk voor dat een belastingplichtige van het UWV een uitkering ontvangt die achteraf te hoog blijkt te zijn. Het UWV zal de ontvanger van de uitkering dan inlichten dat een terug-betaling van het te veel uitgekeerde bedrag moet plaatsvinden. Als de uitkeringsgerechtigde in financiële moeilijkheden zit, zal het UWV constateren dat de terugbetaling nog niet mogelijk is. De belasting-plichtige mag dan zijn schuld aan het UWV niet aanmerken als nega-tief loon. De vordering van het UWV is dan immers niet vorderbaar of inbaar.

Van negatief loon zal wel sprake zijn in het jaar waarin de vordering is betaald, verrekend of rentedragend is geworden.

JJ Bezwaarschrift afdoen met kennisgeving kost fiscus dwangsomAls u een bezwaarschrift indient bij de Belastingdienst moet de inspec-teur daarop duidelijk reageren. De staatssecretaris van Financiën heeft gesteld dat er maar één eis geldt voor een uitspraak op bezwaar: de uit-spraak moet schriftelijk zijn. De Hoge Raad heeft echter bepaald dat een schriftelijke mededeling van de inspecteur pas telt als een uitspraak op bezwaar als die mededeling duidelijk maakt dat de fiscus op het bezwaarschrift heeft beslist. Daarmee moet ook duidelijk zijn dat een einde is gekomen aan de bezwaarfase. De enkele schriftelijke kennisge-ving van een vermindering van een belastingaanslag en/of een boete, nadat daartegen bezwaar is gemaakt, betekent niet automatisch dat uit-spraak op bezwaar is gedaan. Zelfs niet als de fiscus met die verminde-ring volledig aan uw bezwaar tegemoetkomt. Als de inspecteur dus uw bezwaarschrift met alleen maar een kennisgeving afdoet, kunt u van de Belastingdienst een dwangsom vorderen vanwege het niet-tijdig beslis-sen op uw bezwaarschrift.

In 2019 bedraagt de dwangsom de eerste veertien dagen € 23 per dag, de daaropvolgende veertien dagen € 35 per dag en de overige dagen € 45 per dag. Men ontvangt over hooguit 42 dagen een dwangsom.

processen kunnen leiden, kwalificeren als S&O. Ook worden iets minder hoge eisen gesteld aan de mate van wetenschappelijkheid van het onderzoek. Wel is van belang dat de aanvrager zelf theoretische of praktische kennis genereert in het onderzoek. De aanvrager moet zelf een verklaring zoeken voor een verschijnsel, die niet is te geven op basis van algemeen toegankelijke kennis. Deze beleidsregel treedt met ingang van 1 januari 2020 in werking.

Werkzaamheden die direct en uitsluitend zijn gericht op de ont-wikkeling van voor de werkgever technisch nieuwe (onderdelen van) fysieke producten, fysieke productieproces-sen of programmatuur, tellen ook als S&O.

Nummer 6December 2019 [FISCAAL]

[6] [FISCAAL]

JJ Schenking van buitenlandse stichting belast door Nederlandse bestuurder

Sommige ouders brengen een deel van hun vermo-gen onder in een buitenlands lichaam dat zich richt op het beleggen van het vermogen en het uit-keren van bedragen aan kinderen van de ouders. Schenkingen zijn alleen belast met schenkbelas-ting als de schenker (al dan niet per fictie) op het moment van de schenking in Nederland woonde of was gevestigd. Een buitenlands lichaam is fis-caal gezien echter in Nederland gevestigd als in Nederland feitelijk de leiding over dat lichaam wordt gevoerd. Hof Arnhem-Leeuwarden heeft bevestigd dat ook sprake kan zijn van een feitelijke leiding in Nederland als een adviseur van de inbrenger van het vermogen meer bevoegdheden heeft dan de statutaire bestuurder en in Nederland is gevestigd. Als deze adviseur als enige voldoende kennis van zaken heeft, kan hij namelijk de feite-lijke leiding voeren.

JJ Dga heeft hoger gebruikelijk loon dan loon managementassistent

Wil u als dga uw gebruikelijk loon vaststellen op een lager bedrag dan het vaste minimumbedrag van € 45.000 (bedrag 2019)? Dan moet u aanne-melijk maken dat het loon van de meest vergelijk-bare dienstbetrekking, waarbij het aanmerkelijk

belang geen rol speelt, lager is dan dat mini-mumbedrag. Uit een uitspraak van Hof ’s-Gravenhage blijkt echter dat een manage-mentassistent niet de meest vergelijkbare dienstbetrekking zal hebben. Een dga heeft

immers doorgaans veel meer verantwoor-delijkheid dan een managementassistent.

Zijn gebruikelijk loon moet dan ook in principe

hoger zijn.

In principe zal de Belastingdienst de inbreng van gelden in een stichting, die de gelden gebruikt om uitkeringen te doen aan de kinderen van de stortende ouder, aanmerken als het afzonderen van ver-mogen. Een afgezon-derd particulier ver-mogen wordt voor de inkomstenbelasting in beginsel toegerekend aan degene die het vermogen heeft afge-zonderd.

Een lager gebruikelijk loon kan bijvoorbeeld aan de orde zijn als u nauwelijks werk-zaamheden voor uw bv verricht.

JJ Overgenomen waardeloze vordering verhindert liquidatieverliesaftrek

Als een bv het belang in en een vordering op een dochtermaatschappij gratis overneemt van een verbonden vennootschap, dan is de opgeofferde waarde van die deelneming nihil. De bv kan dan in principe op de liquidatie van de dochtermaat-schappij geen aftrekbaar liquidatieverlies lijden. Aftrek van het liquidatieverlies is weer wel moge-lijk als de overdracht van de deelneming om niet kwalificeert als een verkapte winstuitdeling aan de aandeelhouder gevolgd door een verkapte kapitaalstorting door de aandeelhouder in de bv. Deze situatie is niet aan de orde als de vordering op het moment van overdracht al waardeloos was, zo oordeelt Hof Arnhem-Leeuwarden.

Een liquidatieverlies is evenmin aftrekbaar voor zover de bv zelf of een met haar verbonden lichaam de onderneming van het ontbonden lichaam voortzet.

JJ Belastingrechter weigert leugendetectortest als bewijs

In een onlangs gepubliceerde uitspraak van Hof ’s-Hertogenbosch blijkt dat de belastingrechter een bewijsaanbod dat bestaat uit het (laten) afleggen van een leugendetector zal weigeren. In de desbe-treffende zaak overlegde de belanghebbende een

JJ Nog steeds onderzoek naar aanleiding van Panama Papers

Al in 2015 werden de Panama Papers gelekt, maar de FIOD is nog volop bezig met onderzoek. Zo doorzocht de FIOD op 30 oktober 2019 een woning en een bedrijfspand in twee gemeenten. Daarbij nam de FIOD ook de administratie in beslag. Een en ander gebeurde in een strafrechtelijk onderzoek naar een man die vermoedelijk gebruik-maakte van financiële structuren die naar voren kwamen uit de Panama Papers. De FIOD vermoedt dat de man ongeveer € 800.000 buiten het zicht van de fiscus probeerde te houden en wit te wassen.

Nummer 6December 2019[FISCAAL]

[FISCAAL] [7]

[OVERIG NIEUWS]

getuigenverklaring van een oud-werknemer. Deze werknemer had volgens de belanghebbende een leugendetectortest afgelegd. Maar het hof weigert gebruik te maken van deze verklaring. In het straf-recht is de toepassing van een leugendetectortest omstreden vanwege de onbetrouwbaarheid van zo’n test. Het hof ziet niet in waarom het in een belastingzaak tot een ander oordeel moet komen.

De hofuitspraak betekent natuurlijk ook dat een leugendetectortest met een uitkomst die voor u ongun-stig is, evenmin geschikt bewijs is.

JJ Nederlandse beleggingen van buiten-lands lichaam is buitenlands vermogen

Stel een Nederlandse belastingplichtige is gerechtigd tot het vermogen van een buiten-

JJ Familie buitenlandse ondernemer kan in 2020 makkelijker in Nederland werken

Buitenlandse zelfstandigen mogen in Nederland alleen werken als zelfstandige. Dezelfde beperking geldt nu ook voor hun familie- of gezinsleden. Willen deze familieleden een baan in loondienst accepte-ren, dan moet de werkgever een tewerkstellingsvergunning aanvra-gen. Het kabinet heeft echter besloten dat de familie- en gezinsleden van buitenlandse zelfstandigen vanaf begin 2020 zonder extra papie-ren in loondienst mogen werken. De verwachting is dat door deze maatregel buitenlandse ondernemers vaker zullen besluiten in Neder-land te blijven.

JJ Minder belastingdruk voor grote bedrijvenIn opdracht van de Tweede Kamer heeft het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS) onderzoek gedaan naar de ontwikkeling in belasting-druk voor grote bedrijven. Het blijkt dat het nominale tarief voor grote bedrijven vrijwel onveranderd bleef. Maar de effectieve belastingdruk is gedaald van 22,9% in 2008 naar 17,1% in 2017. Vanaf 2015 is de belasting-druk lager naarmate het balanstotaal groter is. Zo betaalden bedrijven met een vermogen tussen de € 40 miljoen en € 100 miljoen in 2017 effec-tief 20,6% winstbelasting. Ondernemingen met een balanstotaal van meer dan € 500 miljoen hadden te maken met een belastingdruk van 16,2%. Overigens kan het CBS de onderzoeksresultaten niet corrigeren voor de invloed van zaken als verliesverrekening, rulings, latente belas-tingvorderingen en -schulden, incidentele grote aftrekposten, concern-financiering en overnames gedurende een lopend boekjaar. Daardoor kan een verschil bestaan tussen de daadwerkelijk afgedragen vennoot-schapsbelasting en het bedrag dat volgt als het belastingtarief wordt toe-gepast op de grondslag.

lands lichaam dat allerlei beleggingen en bank-rekeningen aanhoudt. Sommige rekeningen zijn bij buitenlandse banken, andere bij Neder-landse banken. Als de belastingplichtige zijn gerechtigdheid heeft verzwegen, heeft de fiscus dan twaalf jaar de tijd om de belasting over het hele vermogen na te vorderen? Hof ’s-Hertogen-bosch beantwoordt deze vraag met ja. Gesteld dat het buitenlandse lichaam een zelfstandige entiteit is, dan behoren de saldi op de Neder-landse bankrekening tot het vermogen van dat lichaam. De gerechtigdheid van de belasting-plichtige op dit vermogen telt dus als vermogen in een buitenlands lichaam. Ook op dit vermo-gen is de verlengde navorderingstermijn van toepassing.

Voor verzwegen bin-nenlands vermogen is de navorderingster-mijn maar vijf jaar.

[8] [Overig nieuws]

[OVERIG NIEUWS]Nummer 2April 2019

Ondanks de uiterst zorgvuldige wijze waarop onze berichtgeving tot stand komt, kan er natuurlijk altijd iets misgaan. De redactie, de uitgever en de verspreider sluiten bij deze aansprakelijkheid uit ter zake van eventuele onjuiste bericht geving. Voor toelichting kunt u altijd contact met ons opnemen.

[OVERIG NIEUWS][OVERIG NIEUWS]Nummer 6December 2019

JJ Enig aandeelhouder kan straf krijgen voor Wwft-schending bv

Belastingadvieskantoren zijn instellingen die vallen onder verplichtingen van de Wet ter voor-koming van witwassen en financieren van terro-risme (Wwft). Tot deze verplichtingen behoren de plicht om ongebruikelijke transacties te mel-den, een cliëntenonderzoek te doen en de cliën-tengegevens op een toegankelijke wijze vast te leggen en te bewaren. Wordt het belastingadvies-kantoor gedreven in de vorm van een bv waarvan één persoon (indirect) de enig aandeelhouder en bestuurder is? Dan is deze persoon te vereenzelvi-

gen met de bv. Het Openbaar Ministerie kan dan deze aandeelhouder-bestuurder bestraf-fen voor het niet-nakomen van Wwft-ver-

plichtingen door de bv. Zelfs als deze schending parallel loopt met fiscale ver-grijpboeten waarvoor de fiscus een boete

mag opleggen.

JJ Voorstel verhoging proceskostenvergoeding

Er is een internetconsultatie gestart over de voor-genomen wijzigingen in de proceskostenvergoe-dingen voor burgers die gelijk krijgen bij de bestuursrechter. Een van de voorstellen betreft een verhoging van 40% van het bedrag aan forfai-taire vergoeding voor de kosten van door een derde beroepsmatig verleende rechtsbijstand in (hoger) beroep. Daarnaast vindt een aanvulling

plaats van de bevoegdheid van de rechter om af te wijken van een forfaitaire proceskostenvergoe-ding. De rechter krijgt een meer toegespitste bevoegdheid tot toekenning van een bovenforfai-taire vergoeding als het gedrag van het bestuurs-orgaan dat rechtvaardigt. De internetconsultatie loopt tot 1 december 2019.

JJ Bij volledige schuldbetaling moet fiscus meewerken

De Belastingdienst heeft als beleid dat een min-nelijke schuldsaneringsregeling hooguit 36 maanden duurt. Rechtbank Midden-Nederland heeft in een uitspraak bepaald dat de Belasting-dienst niet altijd aan deze termijn mag vasthou-den. Als de schuldenaar een voorstel doet om al zijn schuldeisers volledig te betalen, kan een ver-lenging van het traject naar 60 maanden nodig zijn. Omdat de Belastingdienst zijn gehele vorde-ring krijgt uitgekeerd, hoeft de schuldeiser geen rekening te houden met eventuele preferente vor-deringen van de fiscus, zo oordeelt de rechtbank.

Voorstel verhoging proceskostenvergoeding.