Maak de juiste financiële keuzes - BankVanBreda.be · Nieuwe spelregels voor aanvullende...

Infosessie fiscale beleggingen Maak de juiste financiële keuzes

Bank J.Van Breda & C°

Ons doel is dat ondernemers en vrije beroepen

de juiste financiële keuzes maken. Zo kunnen ze met gemoedsrust focussen op hun

échte ambities.

2

Hoe koop en

financier ik mijn

vastgoed?

Hoe organiseer ik

mezelf in een

vennootschap of

een associatie?

Hoe bescherm ik mijn

gezin als ik ziek word,

een ongeval heb of er

niet meer ben?

Hoe stel ik mijn

beleggings-

portefeuille

samen?

Hoe laat ik de fiscus

helpen bij mijn

vermogensopbouw?

Hoeveel heb ik

nodig om later

onbezorgd te

rentenieren?

12 kernadviezen Hoe gebruik ik

mijn

vennootschap als

inkomstenbron?

Hoe organiseer ik

mezelf in een

snel

veranderende

digitale wereld?

Hoe organiseer

ik mijn

betalingen en

ontvangsten?

Hoe vind ik een

persoonlijk

klankbord voor

specifieke (ook-niet

bancaire) vragen ?

Hoe plan ik mijn

successie?

Hoe moet het

verder met mijn

bedrijf na mijn

professionele

loopbaan?

Vermogensopbouw

DOEL & TERMIJN

• DOEL

• Buffer voor onverwachte uitgaven ?

• Geplande uitgaven ?

• Aanvulling op pensioen

• TERMIJN & beschikbaarheid van het kapitaal

• Korte termijn

• Middellange termijn

• Lange termijn (pensioenplan 2de & 3de pijler)

Statuut bepaalt de mogelijkheden

Eenmanszaak OF Vennootschap?

De 4 pensioenpijlers

Overheid Privé Carrière Privé

Wettelijk pensioen

Bron: Federale Pensioendienst (FPD) – statistiek 2018

Gemiddeld rustpensioen alleenstaande

Gemiddeld maandelijks wettelijk pensioen (bruto)

Werknemer Zelfstandige Gemengde loopbaan

€ 1.200 € 900 € 1.100

Wettelijk pensioen

Rustpensioen & vervroegd pensioen

Wettelijk rustpensioen

Vanaf wettelijke pensioenleeftijd

Aanvraag indienen via www.pensioenaanvraag.be

Nu 2025 2030

65 jaar 66 jaar 67 jaar

http://www.pensioenaanvraag.be/

Wettelijk pensioen

Rustpensioen & vervroegd pensioen

Vervroegd pensioen

kan niet ingaan voor de eerste dag van de maand volgend op 60ste verjaardag

Wél mogelijk < 65 jaar, mits voorwaarden

My Pension

Uw wettelijk en aanvullend pensioen

Regularisatie studieperioden

DOEL van deze regularisatie ?

• Hoger wettelijk pensioen

• Verhoging van het pensioenbedrag

• Extra technische lijn in de pensioenberekening – maximum 45 jaar

• Jaren tellen niet mee als loopbaanvoorwaarde voor vervroegd pensioen

• Vanaf 1/12/2018 is regularisatie onbeperkt in de tijd mogelijk

• Vóór 1/12/2018 was regularisatie enkel mogelijk in de 10 jaar volgend op

de studieperiode (tenzij je na de studies meteen zelfstandige werd)

• MAAR verplicht regulariseren vóór de ingangsdatum van het pensioen

Tot 30 november 2020

Kostprijs

• Forfaitaire kost € 1.529,96 per studiejaar, fiscaal aftrekbaar aan het marginale

tarief

• Indien regularisatie ≤ 10 jaar na afstuderen OF > 10 jaar na afstuderen, maar

uiterlijk 30 november 2020

• Forfaitaire kost per studiejaar wordt duurder na deze 10 jaar

• Indien regularisatie > 10 jaar na afstuderen EN na 30 november 2020

• Berekening aan de hand van een intrestvoet en coëfficiënt volgens sterftetafels

(Bron: Pensioendienst)

• Interessant voor zelfstandigen: lagere (verplichte voorlopige) sociale bijdrage


Opbrengst

• Jaarlijkse bruto verhoging pensioenbedrag per afgekocht jaar

• Pensioen alleenstaande € 271,99 (als gezinshoofd € 399,99)

• Jaarlijkse netto verhoging pensioenbedrag per afgekocht jaar ?

• Erg complex! Recht op minimum- of maximumpensioen? Welk stelsel?

Andere inkomsten?

• Het kan zijn dat het regulariseren van de studiejaren uiteindelijk niet leidt

tot een hoger pensioenbedrag !

• In de huidige wetgeving krijg je in die gevallen de ‘te veel’ gestorte

bijdragen niet terug


Meestal interessant, maar soms niet

Jaarlijkse netto verhoging pensioenbedrag per afgekocht jaar

• Volgens minister van pensioenen Bacquelaine (MR) bedraagt de

terugverdientijd 3 jaar, maar dit is niet altijd het geval

• De terugverdientijd is immers afhankelijk van verschillende factoren

• Combinatie rust- en overlevingspensioen

• Zelfstandige met pensioenloopbaan 45 jaar (180 trimesters)

• Zelfstandigen met recht op een minimumpensioen

• Fiscale behandeling pensioenen


Combinatie rust- en overlevingspensioen

Weduwe of weduwnaar ontvangt na overlijden huwelijkspartner een

overlevingspensioen + recht op eigen rustpensioen vanaf de pensioenleeftijd

• Cumul is mogelijk, maar met een begrenzing tot 110% van het

overlevingspensioen voor een volledige loopbaan

• Met de regularisatie van studiejaren verhoog je je eigen rustpensioen

• Mogelijk gevolg is dat het overlevingspensioen verminderd zal

worden om de cumulatiegrens niet te overschrijden


Zelfstandige met recht op een minimumpensioen

Onvolledige pensioenloopbaan < 45/45

Indien sociale bijdragen betaald werden op een beperkt inkomen

• Frequent voorkomende situatie, want het minimumpensioen wordt reeds

toegepast indien maandelijkse bezoldiging € 3.000

• Opgelet indien je reeds over voldoende jaren beschikt om het volledige

minimumpensioen te genieten

• Regularisatie van studiejaren geeft in deze situatie geen verhoging van

het minimumpensioen


Zelfstandige met een volledige pensioenloopbaan (45/45)

Eenheid van loopbaan

Indien > 14.040 voltijdse effectief gewerkte of gelijkgestelde dagen

• OF > 180 bijdragetrimesters voor zelfstandigen (= 45 jaar)

(1 bijdragetrimester telt voor 78 voltijdse dagen 78 x 180 = 14.040)

• Alle trimesters > 180 worden uit de berekening weggelaten

• Wijziging vanaf 2019: sommige inactieve periodes vanaf 2016 zullen

minder gunstig gewaardeerd worden in de pensioenberekening

(dit wordt meteen verrekend in Mypension.be)

Volledige werkloosheid, brugpensioen, SWT (werkloosheid met bedrijfstoeslag)


Fiscale behandeling pensioenen

Op pensioenen wordt een specifieke belastingvermindering toegepast

• Geen andere inkomsten en pensioenbedrag op jaarbasis < € 15.568

• Geen belasting, nettopensioen = brutopensioen (Art. 154 WIB92)

• Een verhoging van het bruto-pensioen kan nog steeds een erg beperkte

netto-verhoging tot gevolg hebben

• Alleenstaanden zonder andere gezamenlijk belastbare inkomsten

• Geen belastingvermindering voor gehuwden, wettelijk samenwonenden of

alleenstaanden met andere inkomsten

• Indien € 15.568 EUR < inkomen op jaarbasis < € 16.689

• Verhoging van € 100 bruto € 10 netto verhoging

• Belastingdruk 90% (excl. Gemeentebelasting)


Online berekening via Mypension.be


Voorbeeld bij wettelijk pensioen van 600 bruto per maand

• 4 studiejaren regulariseren

(leeftijd 20 t/m 23 jaar)

• Kostprijs € 1.529,96 x 4 =

€ 6.119,84 (bruto)

• Netto kostprijs € 3.059,92

• Netto voordeel op jaarbasis

= (€ 686,50 – € 595,83) x 12

= € 1.088,04

• Terugverdientijd 3 jaar


Voorbeeld bij wettelijk pensioen van 2.300 bruto per maand



• Kostprijs € 1.529,96 x 4 =

€ 6.119,84 (bruto)



= (€ 1.867,91 – € 1.832,16)

x 12 = € 429



Voorbeeld bij wettelijk pensioen van 2.300 bruto per maand



• Kostprijs € 1.529,96 x 4 =

€ 6.119,84 (bruto)



= (€ 1.432,53 – € 1.405,96)

x 12 = € 318,84


Wettelijk pensioen & bijverdienen

Beperkt of onbeperkt bijverdienen ?

• Onbeperkt bijverdienen sinds 1 januari 2015 indien

• wettelijke pensioenleeftijd bereikt, dus vanaf 65 jaar

• OF Loopbaan minstens 45 jaar (op ogenblik pensionering)

• Beperkt bijverdienen indien < 65j én loopbaan < 45j:

• grenzen toegelaten inkomen 2019

• Die grenzen hangen af van verschillende parameters:

• ontvangt de huwelijkspartner een gezinspensioen of niet;

• de eventuele kinderlast;

• Het type pensioen.

https://www.onprvp.fgov.be/nl/pension/working/limits/paginas/default.aspx

24

Inkomensbreuk bij pensionering 25 à 30% via fiscale formules

My Pension

Uw wettelijk en aanvullend pensioen

Fiscaal

dossier

Bank J.

Van Breda

Persoonlijk digitaal fiscaal dossier

Uw fiscale beleggingen optimaliseren Naam cliënt

Naam cliënt Contactgegevens accountant

Pensioensparen 980 of 1.260

Bedrag € 980 € 1.260

Fiscaal voordeel (incl. 8% gemeentebelasting) 32,40%

€ 980 – € 317,52 = € 662,48

27,00%

€ 1260 – € 340,2 = € 919,8

Netto investering over 35j

Fiscaal voordeel over 35j

€ 23.186,80

€ 11.113,20

€ 32.193,00

€ 11.907

Netto eindkapitaal op 65j (3,80% rendement & na

anticipatieve taks 8% op 60j)

€ 65.589,00 € 84.328,72

Netto rendement 5,1% 4,8%

Totaal incl. fiscaal voordeel € 76.702,20 € 96.235,72

Originele formule = hoogste rendement

Pensioensparen 980 of 1.260

Bedrag € 980 € 1.260

Fiscaal voordeel (incl. 8% gemeentebelasting) 32,40%

€ 980 – € 317,52 = € 662,48

27,00%

€ 1260 – € 340,2 = € 919,8

Netto investering over 35j

Fiscaal voordeel over 35j

€ 23.186,80

€ 11.113,20

€ 32.193,00

€ 11.907

Netto eindkapitaal op 65j (3,80% rendement & na

anticipatieve taks 8% op 60j)

€ 65.589,00 € 84.328,72

Netto rendement 5,1% 4,8%

Totaal incl. fiscaal voordeel € 76.702,20 € 96.235,72

Verschil € 280 beleggen

(niet-fiscaal, vrij beschikbaar vermogen)

€ 19.444,80

Totaal € 96.147 € 96.235

Originele formule = hoogste rendement

€ 88

Pensioensparen

Originele formule = eenvoudiger

• de financiële instelling moet jaarlijks het expliciete akkoord van de

cliënt vragen

• MiFid II

Bank Van Breda kiest voor rendement en eenvoud

• Meer (pensioen)sparen dan € 980 per jaar ?

via een niet-fiscaal beleggingsplan

Het effect op het netto-eindkapitaal is gelijkaardig en vervroegde

opname is mogelijk tegen veel gunstigere voorwaarden.

32

Langetermijnsparen

In theorie geen maximale eindleeftijd

in de praktijk 99 jaar

standaard wettelijke pensioenleeftijd (actueel 65 jaar)

Aanvang ten laatste op 64 jaar

Fiscaal maximum 2019 = € 2.350

6% NBI + € 176,40

Premietaks 2% (pensioensparen 0%)

32,1% belastingvermindering (incl. 7% gemeentelijke opcentiemen)

10% taks op het langetermijnsparen op einddatum (pensioensparen 8%)

Maximum 2019

33

Langetermijnsparen

Kapitaalsaflossingen en intresten van een hypothecaire lening en de

verzekeringspremie voor deze lening zijn fiscaal aftrekbaar in

dezelfde fiscale korf

In Vlaanderen sinds 2015 (de verlaagde woonbonus met basis

€ 1.520) bestaat er doorgaans € 830 ruimte – per belastingplichtige!

Beperking

Langetermijnsparen

Vlaams Gewest - regionale woonfiscaliteit sinds 1 januari 2016

Het belastingvoordeel van de geïntegreerde woonbonus is tijdelijk

cumuleerbaar met andere mogelijke federale belastingvoordelen

voor leningen en levensverzekeringen.

Deze mogelijkheid om belastingvoordelen van 2 regimes te cumuleren, kan in de

toekomst gewijzigd worden.

Advies nu

Langetermijnsparen

Brussels Hoofdstedelijk Gewest

Vermindering registratierechten vanaf 1 januari 2017

Na het wegvallen van de woonbonus kan het fiscale voordeel van

het federale langetermijnsparen volledig benut worden.

Waals Gewest

Wooncheque vanaf 1 januari 2016

Het belastingvoordeel van de wooncheque is cumuleerbaar met

het fiscale voordeel van het federale langetermijnsparen.

Deze mogelijkheid om belastingvoordelen van 2 regimes te cumuleren, kan in de

toekomst gewijzigd worden.

Advies nu


Ruimte langetermijnsparen


Langetermijnsparen optimaliseren Naam cliënt


Nieuwe spelregels voor aanvullende pensioenen – sinds 1 januari 2016

Wet van 18 december 2015 tot waarborging van de

duurzaamheid en het sociale karakter van de

aanvullende pensioenen en tot versterking van het

aanvullende karakter ten opzichte van de

rustpensioenen.

Sociale dimensie

Fiscale dimensie

Opname aanvullend pensioenkapitaal

2de pijler - beroepsgebonden

MOGELIJKHEID tot opname

• Vanaf de P-datum (zie Mypension.be)

= Bereiken wettelijke pensioenleeftijd OF de leeftijd die recht geeft

op vervroegd pensioen gezien voldoende lange loopbaan



VERPLICHTING tot opname

• Vanaf pensionering

= effectieve opname wettelijk pensioen (eerste pijler)

• UITZONDERING voor IPT

• Verderzetting IPT mogelijk indien wettelijke pensionering reeds

plaatsvond < 1/1/2016



VERPLICHTING tot opname

• Vanaf pensionering

= effectieve opname wettelijk pensioen (eerste pijler)

• UITZONDERING voor IPT

• Verderzetting IPT mogelijk indien wettelijke pensionering

reeds plaatsvond < 1/1/2016

De wettelijke pensioenleeftijd in België:

Leeftijd die recht geeft op vervroegd pensioen gezien voldoende lange

loopbaan. Sinds 2013 worden deze loopbaanvoorwaarden geleidelijk verhoogd:

http://www.onprvp.fgov.be/NL/futur/retirement/age/paginas/default.aspx


Actueel Vanaf 2025 Vanaf 2030

65 jaar 66 jaar 67 jaar

Leeftijd in 2019 60 jaar of ouder 56 – 59 jaar 55 jaar of jonger

Minimumleeftijd Loopbaanvoorwaarde Uitzonderingen lange

loopbanen

Vanaf 2019 63 jaar 42 jaar 60 jaar – loopbaan 44 jaar

61 jaar – loopbaan 43 jaar





De wet voorziet in overgangsbepalingen voor cliënten die in 2019 de leeftijd

van 58 jaar bereiken of ouder én waarbij het contract werd opgestart vóór

1/01/2016 – mits het contract dit toelaat:

Behoud van recht: Zodra de voorwaarden voor opname kapitaal 2de pijler op een bepaald

ogenblik voldaan zijn, behoudt men dit recht, ook indien de effectieve pensionering pas op

een latere datum zal plaatsvinden.


Leeftijd in 2019 Uitbetaling aanvullend pensioen mogelijk < P-datum

(ongeacht voorwaarden vervroegd wettelijk pensioen)

61 jaar of ouder Vanaf 60 jaar

60 jaar Vanaf 61 jaar



45

Sociale voordelen RIZIV

Sociale voordelen zijn fiscaal neutraal

Geen onderdeel van het belastbaar inkomen

Verplichte investering in een pensioenplan

Premietaks 0% op gedeelte kapitaalsopbouw

Toewijzing van de premie

Voorzorgskas (Curalia - Amonis)

Verzekeringsmaatschappij

Fiscale eindbelasting gespreid zoals VAPZ – fictieve rente

Geconventioneerde medische vrije beroepen

46

Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen

Zelfstandige

Hoofdberoep

Bijberoep (indien verplichte minimale sociale bijdrage cfr. hoofdberoep)

Meewerkende Echtgenote (Maxi-statuut)

Maximum 2019 = € 3.256,87 in functie van referentie-inkomen

Nettobelastbaar beroepsinkomen (NBI) 3j geleden x

herwaarderingscoëfficiënt 2019 (1,063366532) x 8,17%

Maximum 2019

47


Zelfstandige > 3 volledige jaren activiteit

Berekeningsbasis van de verplichte voorlopige sociale bijdrage

Bijberoep (indien verplichte sociale bijdrage minstens berekend op € 13.847,39)

Startende Zelfstandige in hoofdberoep

Op basis van forfaitair of geschat inkomen

Startende Zelfstandige in bijberoep: geen VAPZ mogelijk Verplichte sociale bijdrage te laag: berekend op € 1.531,98

Referentie-inkomen 2019

48


Zelfstandigen Vrije keuze sociaal of ‘gewoon’ VAPZ

Loontrekkend geconventioneerd zorgverstrekker (ook artsen in opleiding)

Verplicht Sociaal VAP

Maximum 2019 = € 3.747,19

Nettobelastbaar beroepsinkomen (NBI) 3j geleden x

herwaarderingscoëfficiënt 2019 (1,063366532) x 9,40%

Loontrekkenden: actueel (geschat) NBI

Sociaal VAPZ

49


Premietaks 0%

Fiscaal voordeel – aard van de aftrek

Aftrek zoals wettelijke SZ-bijdrage in de hoogste schijf van

de personenbelasting (marginaal tarief)

Cumuleerbaar met forfaitaire beroepskosten

Belastingvoordeel aan progressief tarief

Na 3 jaar mogelijk vermindering bijdrage sociale zekerheid


VAPZ optimaliseren

Naam cliënt

32.245,65 x 1,063366532 x 8,17% = € 2.801,40

Optimalisatie op het einde van Q1 2019

52

Vrij Aanvullend Pensioen voor Werknemers

Aangekondigd in Zomerakkoord 2017

Wet van 6 december 2018 (B.S. 27 december 2018)

FOCUS op werknemers zonder / met een beperkt aanvullend

pensioen

Bijdragen ingehouden op nettoloon

Plafond = 3% referentieloon (minimum € 1.600)

GEEN rendementsgarantie (tak 23 mogelijk VAPZ)

POZ

Pensioenovereenkomst voor zelfstandige natuurlijke personen

POZ

• zelfde doelgroep als VAPZ, met uitzondering van bezoldigde

bedrijfsleiders

• ZELFSTANDIGE

• Zelfstandige in hoofdberoep (inclusief starter)

• Zelfstandige in bijberoep niet-starter

- indien sociale bijdragen verschuldigd zoals een zelfstandige in hoofdberoep

• Zelfstandige die de wettelijke pensioenleeftijd heeft bereikt

- zonder effectieve pensioenuitkering

- sociale bijdragen verschuldigd zoals een zelfstandige in hoofdberoep

referentie-inkomen van minimaal € 13.847,39 – AJ 2020

Doelgroep

POZ

• Premietaks van 4,4% & 9,25% (op aanvullende waarborg)

• Jaarlijkse taks op de winstdeling van 9,25% verschuldigd door de

verzekeraar

• Belastingvermindering van 30% in de personenbelasting +

gemeentelijke opcentiemen, stel 7% 32,1%

Binnen 80%-grens POZ

naar analogie met de persoonlijke bijdragen voor een

groepsverzekering werknemers

Fiscaal regime van de premies

POZ

Contractueel pensioenkapitaal, zonder winstdeling

(winstdeling wordt reeds belast tijdens de opbouwjaren)

Na inhouding van de Riziv- en solidariteitsbijdrage 3,55% & 0 – 2% (op volledig kapitaal)

10% (+ gemeentelijke opcentiemen)

Op voorwaarde dat het kapitaal wordt uitgekeerd vanaf de P-datum (pensioengerechtigd)

= leeftijd waarop (al dan niet vervroegd) rustpensioen kan opgenomen worden

OF bij overlijden

De eerste schijf (€ 81.610,00 AJ 2020) van het kapitaal dat werd aangewend voor

financiering van de enige en eigen woning is belastbaar in fictieve rente (idem IPT)

Eindbelasting

80%-grens POZ

Vaststelling van het gecorrigeerd netto-beroepsinkomen

= Winst / baten / bezoldiging meewerkende echtgenoot

excl. meerwaarden (winst / baten)

- Na aftrek van (fiscaal aanvaarde) beroepskosten

+ Maar inclusief RSVZ-bijdragen en (sociale) VAPZ-bijdragen

EN vóór aftrek van de economische vrijstellingen (uitvoer, integrale

kwaliteitszorg, stage in de onderneming, bijkomend personeel,

sociaal passief, investeringsaftrek, beroepsverliezen)

3-jaar-gemiddelde van netto-beroepsinkomsten

Gecorrigeerd NBI - Winsten

Vak XVIII van de fiscale aangifte PB

Gecorrigeerd NBI - Baten

Vak XIX van de fiscale aangifte PB

Gecorrigeerd NBI – Bezoldiging ME

Vak XXI van de fiscale aangifte PB

Gecorrigeerd NBI

• Ook negatieve inkomsten (verliezen) meenemen in dit gemiddelde

• Tijdens de 3 kalenderjaren voorafgaand aan de premiebetaling

• Geen vol-jaar equivalent indien slechts een deel van het kalenderjaar gewerkt werd

• Geen rekening houden met kalenderjaren zonder activiteit als zelfstandige

UITZONDERING voor starters

• Referentieinkomen in startjaar (N) als zelfstandige (geschat inkomen, geen vol-jaar

equivalent)

In het 2de jaar (N+1): inkomen startjaar N

In het 3de jaar (N+2): gemiddelde van (inkomen startjaar N + jaar N+1)

In het 4de jaar (N+3): ): gemiddelde van (inkomen startjaar N + jaar N+1 + inkomen jaar N+2)

3-jaar gemiddelde

Gecorrigeerd NBI

jaar Referentie-inkomen

2016 2017 2018 2019

X X X X Gemiddelde gecorrigeerde inkomsten

2016, 2017 en 2018 (NIET van 2019 !)

/ X X X Gemiddelde gecorrigeerde inkomsten

2017 en 2018

/ / X X Gecorrigeerd inkomen 2018

/ / / X Geschat gecorrigeerd inkomen 2019

/ X / X Enkel gecorrigeerd inkomen 2017

80%-grens POZ

• Gepresteerde jaren (= inhaalperiode)

Periode ten vroegste vanaf 1/1/2018 tot het einde van het kwartaal voorafgaand aan de POZ-

onderschrijvingsdatum

• ELK TYPE van daadwerkelijk gepresteerde beroepswerkzaamheid, ongeacht sociaal statuut

• Ook de jaren als bedrijfsleider, werknemer, ambtenaar

• Met een MAXIMUM van 10 jaar

• Te presteren jaren tot de pensioenleeftijd

Periode vanaf het kwartaal van de POZ-onderschrijvingsdatum

• Enkel de periode als zelfstandige (niet-bedrijfsleider)

Carrièrebreuk TOTAAL maximum 40 jaar

Aantal gepresteerde en nog te presteren jaren


POZ optimaliseren Naam cliënt

Naam cliënt


POZ optimaliseren

68

Individuele Pensioentoezegging (IPT)

Bezoldigde bedrijfsleiders

Premietaks 4,4%

Premietaks 9,25% op aanvullende waarborgen

80%-grens

De 80%-grens is de wiskundige berekening van uw maximum op te bouwen

pensioenkapitaal (de zogenaamde 2de pijler) op basis van 80% van uw

laatste normale brutojaarbezoldiging in uw vennootschap en daarbij

rekening houdende met uw carrière en geschat wettelijk pensioen (eerste

pijler). (artikel 59 W.I.B. ’92).

69


Minimale (resterende) looptijd 3 jaar

Maximale premie wordt bepaald ifv 80%-grens

Regelmatige (maandelijkse) bezoldiging

Aantal gepresteerde / nog te presteren jaren binnen deze

vennootschap

In tegenstelling tot POZ ook jaren < 1/1/2018

Alle gepresteerde jaren IN de vennootschap

Maximum 10 jaar BUITEN de vennootschap (vroegere activiteit)

Enkel bezoldigde jaren, ook jaren gepresteerd in het buitenland

70


Regelmatige maandelijkse bezoldiging

71

IPT: 80%-grens

IPT

Wettelijk Pensioen

VAPZ & RIZIV

Laatste normale regelmatige

bruto bezoldiging (maandelijks)

1e PIJLER

2de PIJLER

2de PIJLER

80%


IPT optimaliseren

Naam vennootschap


IPT optimaliseren

Naam cliënt



IPT optimaliseren

Naam

75

Individuele Pensioentoezegging

Naast de 80%-grens dienen ook de spelregels met betrekking tot

beroepskosten gerespecteerd te worden.

De vennootschap heeft de kosten in het belastbare tijdperk gedaan

of gedragen om toekomstige belastbare inkomsten te verkrijgen of

te behouden.

(arrest van het Hof van Beroep van Luik, 17 mei 2006, bevestigd door het Hof van

Cassatie, 15 januari 2009)

Past de uitgave binnen de toekomstplannen van de vennootschap?

Motiveren dat de uitgave niet louter dient om de zaakvoerder te

bevoordelen.

Voorwaarden aftrek beroepskost

76


De fiscale aftrekbaarheid als beroepskost van (backservice)-

premies die op de valreep worden gestort kunnen geweigerd

worden door de fiscale administratie indien de termijn tussen de

betaling van de koopsom en het einde van de activiteiten niet

voldoende redelijk is.

Het betreft (backservice)-premies vlak vóór:

Het einde van de vennootschap (verkoop, vereffening,

ontbinding)

Het einde van de activiteit van de betrokken bedrijfsleider

(neerlegging mandaat, pensionering)

Stortingen op het einde van uw contract IPT


Contractueel pensioenkapitaal, zonder winstdeling

(winstdeling wordt reeds belast tijdens de opbouwjaren, zie 4.2

winstdelingstaks)

Na inhouding van de Riziv- en solidariteitsbijdrage 3,55% & 0 – 2% (op volledig kapitaal)

16,5% (+ gemeentelijke opcentiemen)

Op voorwaarde dat het kapitaal wordt uitgekeerd vanaf de P-datum (pensioengerechtigd)

= leeftijd waarop (al dan niet vervroegd) rustpensioen kan opgenomen worden

OF bij overlijden

De eerste schijf (€ 81.610,00 AJ 2020) van het kapitaal dat werd aangewend voor

financiering van de enige en eigen woning is belastbaar in fictieve rente (idem POZ)

Eindbelasting


Leeftijd cliënt bij

opname kapitaal IPT /

groepsverzekering

opname kapitaal gebeurt

NIET naar aanleiding van

pensionering -

GEEN verplichte uitkering

opname kapitaal gebeurt

naar aanleiding van

pensionering -

VERPLICHTE uitkering

60 jaar 20% 16,5%

61 jaar 18% 16,5%

Vanaf 62 jaar 16,5% 16,5%

Vanaf wettelijke

pensioenleeftijd of

indien volledige

loopbaan 45 jaar**

16,5% of 10%* 16,5% of 10%*

Overlijden 16,5% of 10%* /

Eindbelasting: % bedrijfsvoorheffing ifv situatie bij opname


Eindbelasting: % bedrijfsvoorheffing ifv situatie bij opname

* Bedrijfsvoorheffing standaard 16,5%, behalve indien men effectief actief is gebleven

tot de wettelijke pensioenleeftijd – in dat geval wordt het percentage bedrijfsvoorheffing

verlaagd van 16,5% naar 10%.

Definitie van het begrip ‘effectief actief blijven’:

• sociale bijdragen onafgebroken betalen (als zelfstandige of als loontrekkende) tot 65j

• op het ogenblik van de opname (eindvervaldag van het contract) nog geen wettelijk

pensioen uitgekeerd krijgen.

** Wetvoorstel ingediend (nog niet gepubliceerd het BS) waardoor ook personen met

een volledige loopbaan van 45 jaar, maar de wettelijke pensioenleeftijd nog niet bereikt

hebben, van dit voordeeltarief van 10% (+ gemeentebelasting) kunnen genieten.

Pensioenopbouw via uw vennootschap

Standaard

Dividend

VVPRbis Dividend VVPRter

Liquidatiereserve

IPT

Bruto winst € 10.000 € 10.000 € 10.000 € 10.000

Venn.B. 20% JA JA JA Nvt (4,4% taks)

Liq.reserve 9,09% Nvt Nvt JA Nvt

RV 30% 15% Nvt Nvt

Kapitalisatie € 138.000 € 163.000 € 172.000 € 230.000

Eindresultaat (netto) € 138.000 € 163.000 € 172.000 € 196.000

Gebruikte parameters:

Looptijd 20 jaar, jaarlijks totaalrendement 2%

Toegepaste vennootschapsbelasting meest gunstige scenario 20%

Toegepaste eindbelasting IPT 5,55% + 10,8% bedrijfsvoorheffing (incl 8% gemeentebelasting)

82

IPT

Jaarlijkse evaluatie & optimalisatie

Flexibel instrument om een privévermogen op te

bouwen via uw vennootschap

Flexibel instrument voor vastgoedfinanciering privé

Als aanvulling op woonbonus (Vlaams Gewest)

Eveneens verzekerbaar via uw vennootschap

Risico Arbeidsongeschiktheid

Risico Overlijden

Wijninckxbijdrage

• Drempelbedrag voor de Wijninckx-bijdrage in de voorlopige

regeling voor het bijdragejaar 2018: € 32.472,96

Vroeger (t/m bijdrage 2018 op stortingen 2017)

Wijninckxbijdrage

• Bijzondere socialezekerheidsbijdrage verschuldigd indien

wettelijk pensioen + aanvullend pensioen (2de pijler )

> pensioendoelstelling (maximum wettelijk pensioen

openbare sector **)

• Pensioendoelstelling € 78.453,60 op jaarbasis

Definitieve maatregel vanaf 2019 (mbt stortingen 2018)

Wijninckxbijdrage

Stap 1

Vastgoedfinanciering

• (Sociaal) vrij aanvullend pensioen zelfstandigen (VAPZ)

• Groepsverzekering

• Individuele pensioentoezegging

• Sinds 2018: Pensioenovereenkomst zelfstandige natuurlijke

personen (POZ)

• Het reglement van het pensioenplan dient de mogelijkheid

voor vastgoedfinanciering te vermelden

2de pijler

Wettelijk kader

bieden uitdrukkelijk de mogelijkheid om vastgoed te financieren via de

tweede pensioenpijler en staan toe dat pensioenpolissen in pand

worden gegeven of dat hierop voorschotten worden toegestaan met

het oog op vastgoedfinanciering.

Artikel 59, § 6 van het WIB92 voor de IPT en de groepsverzekeringen

Artikel 49, § 2 van de programmawet (I) van 24 december 2002 voor

het VAPZ

bepalen de voorwaarden waaronder de technieken van voorschot en

inpandgeving kunnen worden toegepast:

WAP BL & WAPZ + nieuwe WAPZNP (Loi pensions compl.)

Wettelijk kader

VAPZ & RIZIV: E.U.

IPT & groepsverzekering: E.E.R.

POZ: E.E.R.

Geografische ligging vastgoed

Wettelijk kader

Verwerven, bouwen, verbouwen, verbeteren, herstellen van een

onroerend goed

Vruchtgebruik OF volle eigendom van de verzekerde /

aangeslotene ?

Onroerend goed dient belastbare inkomsten te genereren.

Vruchtgebruik onvoldoende?

Parlementaire vraag nr 639 van mevrouw Caroline Cassart-Mailleux

d.d. 17/11/2015 (V&A Kamer 2015-2016, nr54-057, p.441)

Doel

Maak de juiste financiële keuzes - BankVanBreda.be · Nieuwe spelregels voor aanvullende...

Documents

Transcript of Maak de juiste financiële keuzes - BankVanBreda.be · Nieuwe spelregels voor aanvullende...