Kennisportfolio Belastingrecht 290 fictief Les 1:Inleiding belastingrecht + Loonbelasting

Waarom is er belasting ? ­ Financiering van uitgaven van de overheid ­ Stimuleren / ontmoedigen gedrag Wat voor manieren/soorten zijn er ­ Directe belasing ­ Indirecte belasting (omzet belasting) ­ Tijdvakbelastingen (over een bepaalde periode) ­ Tijdstipbelastingen (tijdstip plaats als je een woning koopt bijvoorbeeld) Gerechtvaardigd belasting te hebben doordat ­ Daagkracht ­ Profijt (wegen , onderwijs) ­ Minste pijn (loon belasting) ­ Bevoorrechte verkrijging (prijs winst in de postcode loterij) Loonbelasting Dienstbetrekking Inhoudingsplichtige Loonbelasting is een voorheffing op de Inkomstenbelasting. Belangrijkste belastingplichtige voor de Loonbelasting is de werknemer (Art 1 Wet LB). “Werknemer is de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijk of publiekrechtelijke dienstbetrekking staat” (Art 2 Wet LB)

Privaatrechtelijke dienstbetrekking → Art 7:610 BW (Niet in de belastingbundel!!!) Drie voorwaarden: 1. Gezagsverhouding (ondergeschiktheid) 2. Persoonlijk verrichten van arbeid 3. Loon Fictieve dienstbetrekking → Art 3 en 4 Wet LB en Hoofdstuk 2 Uitvoeringsbesluit Wie houd dat Loonbelasting in ? Art. 6 Wet LB: Inhoudingsplichtigen bij dienstbetrekking Tegenwoordige dienstbetrekking Vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of tot een ander Uitkeringen of verstrekkingen uit een dienstbetrekking tot een ander Art. 7 Wet LB: Inhoudingsplichtige bij fictieve dienstbetrekking Zie voor voorbeelden bladzijde 28 boek Belastingrecht Waarom moet ik loonbelasting betalen ? Art. 9 Wet LB: Belastbaar loon = gezamenlijke bedrag aan loon Art. 10 Wet LB: Loon al hetgeen uit (vroegere) dienstbetrekking wordt genoten! Loonbegrip is ruim gedefinieerd, maar let op: Causaal verband met de dienstbetrekking Werkgever moet zich van de beloning bewust zijn Waarover moet ik loonbelasting betalen ? Loon in geld, zoals Maandloon Vakantiegeld Loon in natura, zoals Werkkleding (volgende week) Auto van de zaak (Art. 13bis LB) Fictief loon Gebruikelijk loon voor groot aandeelhouder (Art. 12a Wet LB) – zelf lezen in boek!

Vrijwel nooit loonbelasting (wél inkomstenbelasting): Fooien (Art. 12 Wet LB) Leas auto Art 13bis Wet LB Gebruik auto voor privé doeleinden. Uitstoot van 140 gram per kilometer, de cataloguswaarde is € 12.440. Privé meer dan 500 kilometers buiten het woon­werkverkeer gereden Eigen bijdrage van € 50 per maand

Samengevat Wie? … houdt de belasting van het loon in? → De inhoudingsplichtige! De LB is een voorheffing op de inkomstenbelasting (dus later gaat dat van de te betalen IB af). Zie voor de inhoudingsplichtige Art. 6 t/m 8a Wet LB ___ Waarover? Loon (ruim begrip), zoals maandloon, vakantiegeld, lease­auto, …

Alle voordelen, als er maar een causaal verband is met de dienstbetrekking en de werkgever op de hoogte is van de bevoordeling!

Wat doen we vandaag nog met de LB Vrijstellingen / wat mag onbelast Werkkostenregeling → Loon in natura Pensioen Verschuldigde loonbelasting Ruim loonbegrip in de Wet LB, maar niet alles wordt belast in de loonbelasting! Vind je het eerlijk om: Een vergoeding van een shirtje te belasten als dat shirtje kapot gaat omdat je op je werk

ergens achter bent blijven hangen? Kleding die ik alleen maar op mijn werk kan aandoen, omdat er veel logo’s op staan gedrukt. Een door de werkgever betaalde maaltijd van €10.

Belastingdienst.nl

U mag maximaal 1,5% van uw totale fiscale loon, de 'vrije ruimte', besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor uw werknemers. U moet deze vergoedingen en verstrekkingen dan wel in uw administratie opnemen als eindheffingsloon.

Over het bedrag dat binnen de vrije ruimte valt, betaalt u geen loonbelasting. Over het bedrag

boven de vrije ruimte betaalt u loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80%. U hoeft hierover geen premie volksverzekeringen, premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw te betalen.

Wat als ik oud ben ?

Bij zuivere pensioenregeling (Art. 18 e.v. Wet LB) voor premiebetaling geen sprake van belast loon (omkeerregel van toepassing!) Bij pensioen: uitgangspunt is dat iemand op zijn 65ste 70% van het loon blijft ontvangen. In Nederland wordt rekening gehouden met de AOW die hij / zij dan ontvangt (zogenoemde AOW­franchise).

Wat moet je dan betalen ?

Wat gedaan? Wordt iemand belast? Wie is inhoudingsplichtig? Wat wordt belast? Nu: Hoeveel belasting betalen na toepassen tarieven? Hoeveel heffingskorting? Dan kom je uit op verschuldigde LB Stappenplan: 1. Bepalen belastbaar loon (Loon volgens de Wet LB – vrijstellingen) 2. Toepassen van de tarieven (Art. 20a Wet LB) Let op: + premies a 31,15% in schijf 1

en 2 Dit staat niet in de bundel, wordt wel naar verwezen in artikel 21 sub b percentage kennen!!!!!)

3. Min: De standaardloonheffingskorting (Art. 22 en 22a Wet LB)

= Korting op de loonheffing ofwel, korting op de belastingheffing! Door uitvoering van bovenstaande stappen is de verschuldigde loonbelasting bekend. → Af te dragen door de werkgever + wordt direct ingehouden van het loon van de

werknemer.

Eigenlijk drie belastingen in één wet: Box 1: Inkomen uit werk en woning (Hoofdstuk 3 Wet IB). Tarief: progressief. Schijventarief (Art. 2.10 Wet IB)

Box 2: Inkomen uit aanmerkelijk belang (Hoofdstuk 4 Wet IB). Aanmerkelijk belang: o.a. aandelenbezit van minstens 5% in een BV/NV. Tarief: 22% tot € 250.000, 25% vanaf € 250.000 (Art. 2.12 Wet IB)

Box 3: Inkomen uit sparen en beleggen (Hoofdstuk 5 Wet IB). Er wordt geacht 4% rendement te zijn behaald (zelfs bij verlies!) van het vermogen op 1

januari minus het heffingsvrije vermogen. Tarief: 30% (Art. 2.13 Wet IB)

Voorbeeld Inkomen Box 1 is € 30.000 brutoloon (krijg je op jaaropgave) en € 10.000 resultaat uit overige werkzaamheden. Inkomen Box 2 is € 1.000 dividend (let op: in tentamen staat dit niet gegeven maar moet je

zelf kijken of het in Box 2 of 3 zit). Vermogen Box 3 op 1 januari is € 96.139. Recht op algemene heffingskorting en maximale arbeidskorting (Hoofdstuk 8 Wet IB). Aan loonbelasting is reeds € 7.000 betaald. Aan dividendbelasting is reeds € 200 betaald. Uitwerking

Een onderneming is: Een duurzame organisatie (bedoeling) Van (Kapitaal en) arbeid Deelname economisch verkeer Winstoogmerk → Gericht op behalen van winst en op termijn een redelijke verwachting van

winst.

Soorten ondernemingen Eenmanszaak Vennootschap onder firma (Vof)

Vof is geen rechtspersoon Vennoten zijn ondernemers

Commanditaire vennootschap Eenmanszaak of Vof PLUS één of meer geldschieters

In VPB belast is de winst van NV of BV. Ondernemerschap (voor de IB)

Ondernemer (Art. 3.4 Wet IB) Voor wiens rekening een onderneming wordt gedreven Rechtstreeks verbonden voor verbintenissen → Aansprakelijk met privévermogen Commanditaire (of stille) vennoten in principe geen ondernemer (want niet verbonden

voor verbintenissen)! Ontvangen een deel van de winst Niet aansprakelijk met privévermogen (tenzij zij beheersdaden verrichten) Waarom wil iemand ondernemer zijn? Aftrek van kosten Ondernemersaftrek (Art. 3.74 Wet IB)

Doen we later! Grote nadeel van ondernemer in de IB: Hoofdelijke aansprakelijkheid Winstbepaling: Jaarwinst en totaalwinst Art. 3.8 Wet IB Totaalwinst Zéér ruim begrip Voordelen kunnen ook negatief zijn Art. 3.25 Wet IB Jaarwinst Goed koopmansgebruik Bestendige gedragslijn Balanscontinuïteit

Wat is Goed Koopmans Gebruik? Drie beginselen (GKG staat genoemd in Art. 3.25 Wet IB) Realiteitsbeginsel (‘matchingprincipe’) Voorzichtigheidsbeginsel Eenvoudbeginsel Wat mag/moet er op de balans?? Winst afhankelijk van begin­ en eindvermogen balans, dus onderscheid tussen privévermogen en ondernemingsvermogen is belangrijk. Drie categorieën voor vermogen (=vermogensetikettering): Verplicht privévermogen

Vermogen dat uitsluitend of nagenoeg uitsluitend (= 90% of meer) wordt voor privé.

Verplicht ondernemingsvermogen

Vermogen dat uitsluitend of nagenoeg uitsluitend (= 90% of meer) wordt gebruikt binnen de onderneming.

Anders ‘Keuzevermogen’

Vermogen dat zowel binnen de onderneming als privé gebruikt wordt. Hoe waardeer ik op de balans? Bedrijfsmiddelen (Art. 3.30 Wet IB) Vorderingen Voorraden Onderhanden werk Schulden Voorzieningen Hoe bij bedrijfsmiddelen? Standaardregel tegen boekwaarde Bij lagere bedrijfswaarde mag het tegen lagere bedrijfswaarde (verlies nemen) → Art. 3.30 Wet IB Dus: welk beginsel volgens GKG?

Hoe bij voorraden? Standaardregel tegen kostprijs (systeem is vrij, FIFO – LIFO – YVS) Bij incourante voorraad waarderen op lagere marktwaarde (verlies nemen) Dus: welk beginsel volgens GKG? Hoe bij onderhanden werk? Gedeelte wat toe te kennen is aan het gedeelte van het werk dat al gedaan is Bijvoorbeeld: aantal uren dat al gemaakt is, deel dat al af is van het eind! → Art. 3.29b Wet IB Dus: welk beginsel volgens GKG?

Les 3 belasting recht

Na berekenen inkomen in de boxen, tarieven toepassen (Art. 2.10, 2.12 en 2.13 Wet IB). Wat

voor soort tarieven zijn dat? Niet vergeten → Heffingskortingen eraf (bij een IB vraag altijd IB artikelen noemen!!!!!) Niet vergeten: voorheffing in mindering brengen (is al van tevoren betaald/afgedragen) En hoe zat dat met een onderneming/-er?En hoe zat dat met een onderneming/-er? Winst uit onderneming (Art. 3.2 Wet IB dus Box 1 inkomen) Kijken of sprake is van een onderneming NIET IN DE WET!

­ Duurzaam ­ Arbeid & kapitaal ­ Deelname economisch verkeer ­ Winstoogmerk

Kijken of er sprake is van een ondernemer → Art. 3.4 Wet IB

­ Onderneming wordt gedreven voor rekening van ­ Privé aansprakelijk

Voorbeeld opgave Beginbalans € 100.000 Eindbalans € 99.000 Spullen mee naar privé voor eigen gebruik ter waarde van € 200 Maandelijks € 10 uit de kas gehaald Een nieuwe kassa gekocht van een erfenis van oma en dat in de winkel gezet zonder geld

daarvoor terug te pakken € 800 Vraag: Hoeveel resultaat? Laat dit zien met behulp van de vermogensvergelijking.

Basis: Eindvermogen – beginvermogen + onttrekkingen – stortingen!

Hoeveel winst maakt een onderneming? Onttrekkingen zijn onterecht van de winst af gegaan dus dat moet gecorrigeerd (anders heel

makkelijk 0 euro winst!!) Stortingen zijn onterecht toegevoegd aan de winst dus corrigeren! Hoe? Balanscontinuïteit Bestendige gedragslijn Goed koopmans gebruik (Art. 3.25 Wet IB) Beperkt aftrekbare kosten Algemene aftrekbeperking (Art. 3.15 Wet IB) Specifieke aftrekbeperking (Art. 3.17 Wet IB) Niet aftrekbare kosten Algemene aftrekbeperking (Art. 3.14 Wet IB) Specifieke aftrekbeperking (Art. 3.16 Wet IB)

Jachtgeweer

Niet in aftrek Art. 3.14 lid 1 sub f Wet IB Dus € 800 onterecht betaald van zakelijk!

Plezierboot

Niet in aftrek Art. 3.14 lid 1 sub b Wet IB Dus € 15.000 onterecht betaald van zakelijk!

Receptie

Gedeeltelijk in aftrek Art. 3.15 lid 1 sub b Wet IB (nog geen bedrag) Congressen

Gedeeltelijk in aftrek Art. 3.15 lid 1 sub c Wet IB (nog geen bedrag) Bedrag aftrek berekenen receptie + congressen.

Lid 1 niet in aftrek € 4.400, dus wel in aftrek € 1.600 Maar: keuze voor lid 5 aftrek is 73,5% van € 6.000 = € 4.410 Dus: niet in aftrek komt € 6.000 – € 4.410 = € 1.590

Kapper

Niet in aftrek Art. 3.16 lid 2 sub d Wet IB Dus € 200 onterecht betaald van zakelijk!

Kilometers Gedeeltelijk in aftrek Art. 3.17 lid 1 sub b Wet IB Dus 1 cent per kilometer onterecht = € 100 niet in aftrek!

Vrijstellingen Sommige resultaten buiten de belasting (vaak andere motieven). De belangrijkste vrijstellingen zijn Bosbouwvrijstelling (Art. 3.11 Wet IB) Landbouwvrijstelling (Art. 3.12 Wet IB) Kwijtscheldingsvrijstelling (Art. 3.13 lid 1 sub a Wet IB) MKB/winstvrijstelling (Art. 3.79a Wet IB)

Vermogensvergelijking Basis: Eindbalans – beginbalans Balansposten volgens regels zojuist besproken! ­ Stortingen + Onttrekkingen + Beperkt en niet aftrekbare kosten ­ Vrijstellingen ­ Ondernemersfaciliteiten = Belastbare winst uit onderneming voor Box 1

Urencriterium Artikel 3.6 Wet IB Minimaal 1.225 uur werken in onderneming! Ondersteunende taken: Telt niet mee als je bijvoorbeeld partners bent! Uitzondering als je starter bent ten aanzien van voorwaarde tijdsbesteding 50%. Vermogensvergelijking Eindbalans – beginbalans ­/­ Stortingen + Onttrekkingen + Beperkt en niet aftrekbare kosten ­/­ Vrijstellingen ­/­ Ondernemingsfaciliteiten ­/­ MKB­winstvrijstelling = Belastbare winst uit onderneming voor Box 1

Eindbalans – beginbalans ­/­ Stortingen + Onttrekkingen + Beperkt en niet aftrekbare kosten ­/­ Vrijstellingen ­/­ Ondernemingsfaciliteiten ­/­ MKB­winstvrijstelling = Belastbare winst uit onderneming voor Box 1

Ondernemingsfaciliteiten Ondernemingsfaciliteiten brengen de winst waarover belasting betaald moet worden omlaag. Sommige faciliteiten zijn alleen voor ondernemers (let op in de wettenbundel: je hoeft niet

altijd te voldoen aan het urencriterium) en sommige faciliteiten zijn voor ondernemers en niet ondernemers die winst uit onderneming hebben (zoals een commanditaire vennoot!). Ondernemersfaciliteiten (zelf goed bekijken, we behandelen er een paar!) Willekeurige afschrijving (Art. 3.31 en 3.34 Wet IB) Investeringsaftrek/desinvesteringsbijtelling (Art. 3.40, 3.41, 3.42, 3.42a en 3.47 Wet IB) Fiscale reserves, waaronder de herinvesteringsreserve en de oudedagsreserve (Art. 3.53,

3.54 en 3.67 t/m 3.73 Wet IB) Ondernemersaftrek (Art. 3.74 e.v. Wet IB) MKB­winstvrijstelling (Art. 3.79a Wet IB) 2. Investeringsaftrek Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (Art. 3.41 Wet IB) Energie­investeringsaftrek (Art. 3.42 Wet IB) Milieu­investeringsaftrek (Art. 3.42a Wet IB) Jan heeft afgelopen jaar wat geïnvesteerd in maaimachines etc. ter waarde van € 102.000. Hij kiest in de aangifte voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Eindbalans – beginbalans € 100.000 ­/­ Stortingen ­/­ € 1.000 + Onttrekkingen + 0 + Beperkt en niet aftrekbare kosten + € 500 (Art. 3.16 lid 2 sub c Wet IB)

+ € 2.650 (Art. 3.15 lid 1 sub b, keuze voor art. 3.15 lid 5 Wet IB)

­ /­ Vrijstellingen ­/­ € 3.000 (Art. 3.11 Wet IB) ­/­ Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek ­/­ € 15.470 (Art. 3.41 lid 2 Wet IB)

= Belastbare winst uit onderneming = € 83.680 3. Fiscale reserves

Kostenegalisatiereserve Herinvesteringsreserve Fiscale oudedagsreserve (OR) Deze behandelen we!

Werknemers zijn vaak (extra) verzekerd pensioen Directeur­grootaandeelhouder (BV/NV) vaak eigen pensioen B.V. Ondernemer in de IB: Moeilijk om geld uit de onderneming te halen voor later. Mogelijke oplossing voor de IB­ondernemer: Opbouwen van een oudedagsreserve (Art. 3.67 t/m 3.73 Wet IB)

3. Oudedagsreserve (2)

Doteren (= toevoegen) aan de oudedagsreserve mag met 10,9% van de winst uit onderneming met maximum van € 9.542 (Art. 3.68 Wet IB) Voorwaarden Urencriterium. Jonger dan 65 jaar. Premies voor eigen oudedagsvoorzieningen komen in mindering op (de maximale)

toevoeging. Toevoeging mag niet groter zijn dan verschil tussen ondernemingsvermogen op 31/12 en de

stand van de totale oudedagsreserve op 1/1

Jan voegt maximaal toe aan de Oudedagsreserve als het ondernemingsvermogen € 30.000 is en er nog nooit is toegevoegd.

4. Ondernemersaftrek Art. 3.74 Wet IB en verder: de verschillende onderdelen uit de ondernemersaftrek Zelfstandigenaftrek (Art. 3.76 Wet IB) Startersaftrek (Art. 3.76 lid 3 Wet IB) Aftrek speur­ en ontwikkelingswerk (Art. 3.77 Wet IB) Meewerkaftrek (Art. 3.78 Wet IB) Stakingsaftrek (behoort niet tot de tentamenstof!) Breng de zelfstandigenaftrek waar Jan recht op heeft in mindering.

Vermogensvergelijking Eindbalans – beginbalans ­/­ Stortingen + Onttrekkingen + Beperkt en niet aftrekbare kosten ­/­ Vrijstellingen ­/­ Ondernemingsfaciliteiten ­/­ MKB­winstvrijstelling = Belastbare winst uit onderneming voor Box 1

5. MKB winstvrijstelling

Lastenverlichting 14% van de winst (na vermindering met ondernemersaftrek)! Waarom ingevoerd? Vanuit het oogpunt van lastenverlichting.

Breng de MKB­winstvrijstelling in mindering.

Hoeveel IB betalen? Hoeveel belasting moet Jan betalen als hij verder geen vermogen heeft en geen aanmerkelijk belang en je alleen rekening hoeft te houden met de algemene heffingskorting en de maximale arbeidskorting. € 57.860 = winst = Inkomen in Box 1 (Art. 3.1 lid 2 sub a Wet IB) Tarieven toepassen Art. 2.10 Wet IB 36,25% x 19.645 = € 7.121 42% x (56.531 – 19.645) = € 15.492 52% x (57.860 – 56.531) = € 691 …

_____ € 23.304 = belasting

­/­ Heffingskortingen: Algemene heffingskorting van € 2.103 (Art. 8.10 lid 2 Wet IB) Maximale arbeidskorting van € 2.097 (Art. 8.11 lid 2 sub b Wet IB)

€ 19.104 Te betalen IB!!!!!

Belastingrecht week 4

Loonbelasting: Belasting op loon van mensen met een dienstbetrekking Voorheffing op de inkomstenbelasting Inkomstenbelasting: Belasting op het inkomen (3 boxen) van natuurlijke personen. Hieronder valt ook de winst uit onderneming van personenvennootschappen (eenmanszaak, v.o.f., commanditaire vennootschap) Nu Vennootschapsbelasting: Belasting op de winst van vennootschappen zoals een BV of NV. Let op: Uitgekeerde dividend valt bij de aandeelhouder in Box 2 of 3!!!

Casus

Vraag 2A: Stel Freek begint een eenmanszaak en hij heeft € 50.000 winst, hoeveel inkomstenbelasting moet hij betalen? Vraag 2B: Stel dat Freek € 250.000 winst heeft, hoeveel inkomstenbelasting moet hij betalen?

Wie moeten vennootschapsbelasting betalen? Art. 2 lid 1 Wet VPB: Lichamen die genoemd worden en in Nederland gevestigd:

De belangrijkste lichamen zijn de rechtspersonen: Besloten Vennootschap en Naamloze Vennootschap

Waarover moet dan VPB worden betaald? Art. 3 Wet VPB: Buitenlands belastingplichtigen die Nederlands inkomen hebben en

zijn genoemd in art. 3 Wet VPB

Ook hier: voor jullie belangrijkste lichamen zijn de rechtspersonen!

Veelal zijn dezelfde regels als voor een IB­onderneming van belang → Schakelbepaling Art. 8 lid 1 Wet VPB Totaalwinst wordt belast Sommige activiteiten vrijgesteld Sommige kosten niet of beperkt aftrekbaar Regels van Goed Koopmans Gebruik gebruiken

Bepaalde ondernemingsfaciliteiten (bijv. investeringsaftrek of willekeurige afschrijvingen)

Zoals: Wat is vrijgesteld? Wat is aftrekbaar? Welke ondernemingsfaciliteiten dan? En welke tarieven gelden? Ook een progressief schijventarief → Art. 22 Wet VPB Eerste € 200.000 20% Meer dan € 200.000 25% Vragen hierbij: Waarom omlaag? Nog wat gedaan voor de IB­ondernemer om het goedkoper te maken? Uitkering van dividend nog ergens belast?

Vraag 3A: Stel dat Freek de winst van € 50.000 behaalt met een BV, hoeveel belasting moet er in totaal worden betaald (Freek heeft 100% van de aandelen). Na de VPB moet dus ook IB worden betaald! Vraag 3B: Stel dat Freek de winst van € 250.000 heeft behaald, hoeveel belasting moet er dan worden betaald in totaal?

Vraag 4: Wat is na deze globale berekeningen dus beter om te doen?

Wat kunnen we dan concluderen? Bijvoorbeeld:

­ Het is niet altijd qua belastingen aantrekkelijk om een B.V. op te starten. ­ Er moet gelet worden op bijvoorbeeld de MKB­winstvrijstelling van 14%. ­ Niet alle faciliteiten van een IB­onderneming gelden ook voor een

VPB­onderneming. ­ Het maximale tarief wat de uiteindelijke ontvanger van de winst betaalt verschilt: IB: Maximaal betaal je (in de hoogste schijf) 52% Box 1 VPB: Maximaal betaal je (in de hoogste schijf) 25% VPB

(100% ­ 22%) x 25% Box 2 = 42,16%

­ Vaak kiest men los van de gevolgen voor de belastingen voor een B.V. in verband met de aansprakelijkheid!

Vermogensvergelijking VPB

Eindvermogen volgens balans (EV)

­/­ Beginvermogen volgens balans (EV) + Onttrekkingen

+ Kapitaalterugbetalingen ­/­ Kapitaalstortingen

VERMOGENSMUTATIE ­/­ Objectieve vrijstellingen (landbouw enz.)

+ Niet of beperkt aftrekbare kosten + Giften ­/­ Investeringsaftrek + / ­/­ Fiscale reserves ­/­ Correctie deelnemingsvrijstelling

FISCALE WINST

­/­ Aftrekbaar deel van de giften BELASTBARE WINST ­/­ Te verrekenen verliezen

BELASTBAAR BEDRAG

Eindvermogen volgens balans (EV)

­/­ Beginvermogen volgens balans (EV) + Onttrekkingen (*1)

+ Kapitaalterugbetalingen ­/­ Kapitaalstortingen (*2)

VERMOGENSMUTATIE ­/­ Objectieve vrijstellingen (landbouw enz.) + Niet of beperkt aftrekbare kosten (*3) + Giften (*3) ­/­ Investeringsaftrek + / ­/­ Fiscale reserves ­/­ Correctie deelnemingsvrijstelling → Volgende week

FISCALE WINST

­/­ Aftrekbaar deel van de giften (*3) BELASTBARE WINST ­/­ Te verrekenen verliezen (*4)

BELASTBAAR BEDRAG

1. Onttrekkingen (+) Winstuitdelingen / (verkapte) dividenduitkeringen → Art. 10 lid 1 letter a, b en c Wet VPB Ingehouden bronbelastingen → Art. 10 lid 1 letter f Wet VPB

2. Kapitaalstortingen (­/­) Drie vormen van kapitaalstortingen: Nominaal gestort kapitaal Agio Informeel kapitaal (fiscaal begrip)

2. Informele kapiteelstorting / verkapt dividend Bij een willekeurige derde had de vennootschap/aandeelhouder nooit op deze manier gehandeld Verkapt dividend De vennootschap verstrekt een voordeel aan de DGA / aandeelhouder. Informele kapitaalstorting De DGA / aandeelhouder verstrekt een voordeel aan de vennootschap.

Voorbeeld 1: Bouwbedrijf Konings B.V. verstrekt aan Paul Konings Holding B.V. een geldlening van € 200.000 met een rentepercentage van 3%, terwijl een zakelijke rente op dat moment 4% zou zijn. Verkapt dividend of informele kapitaalstorting? 3. Aftrekbare kosten Winstuitdelingen (tantième) → Art. 9 lid 1 letter a Wet VPB Oprichtingskosten vennootschap → Art. 9 lid 1 letter d Wet VPB Kosten van wijziging van kapitaal (emissie­ en notariskosten) → Art. 9 lid 1 letter d Wet VPB Let hierbij op de tegenprestatie!

3. Niet- of beperkt aftrekbare kosten (+) Niet­aftrekbaar, onder andere: Rentevergoedingen op bepaalde leningen (principe kennen!) → Art. 10 lid 1 letter d Wet VPB Fictief loon, tenzij redelijk tarief → Art. 10 lid 1 letter g Wet VPB Beperkt aftrekbaar, onder andere: Giften → Art. 16 Wet VPB (aftrek ten hoogste 50% van de winst met een maximum van € 100.000) Commissarisbeloning voor een commissaris met aanmerkelijk belang → Art. 11 lid 1 Wet VPB 4. Verliesverrekening (-/-) Verliesverrekening → Art. 20 Wet VPB Negatieve winst = verlies Carry Back: Verrekening met belastbare winst van voorafgaand jaar Carry Forward: Verrekening met belastbare winst van 9 opvolgende jaren Oudste verlies wordt eerst verrekend !

Opgave Bouwbedrijf Koning B.V. De fiscale resultaten van Bouwbedrijf Konings B.V. luiden als volgt: 2013 Winst van € 100.000 2014 Verlies van € 400.000 2015 Winst van € 50.000 2016 Winst van € 100.000 2017 Winst van € 350.000 Hoe werkt de verliescompensatie uit?

Opgave Met betrekking tot het resultaat van Bouwbedrijf Konings B.V. zijn de volgende gegevens over 2014 bekend: Beginvermogen: € 400.000 Eindvermogen: € 468.000 Commerciële winst: € 77.000 Dividenduitkering: € 12.000 Nominaal kapitaal is uitgebreid met: € 10.000 Te verrekenen verlies € 6.000 Hoe hoog is het belastbare bedrag ? Voer dit uit volgens de

vermogensvergelijking!

Week 6 Belastingrecht Art. 14 Wet OB

Tarieven Algemene tarief: 21%

→ Art. 9 lid 1 Wet OB Verlaagd tarief: 6% (tabel I) → Art. 9 lid 2 sub a Wet OB Nultarief: 0% (tabel II) → Art. 9 lid 2 sub b Wet OB Verlaagd tarief ­ 6% ­ tabel I (te vinden na Art. 55 Wet OB)

­ Voedingsmiddelen ­ Uitgaven ivm menselijk leed ­ Toegang tot sportfaciliteiten ­ Landbouw

Nultarief – 0% ­ tabel II

­ Nog niet ingevoerde goederen ­ Uitvoer van goederen ­ Levering van goederen naar andere lidstaten als daar voor die

goederen ICV geldt ­ Diensten mbt in­ en uitvoer van goederen ­ Vervoer van ingevoerde goederen ­ Personenvervoer

Ondernemerschap Art. 7 Wet OB Een ieder die een bedrijf of beroep zelfstandig uitoefent.

Normaal gesproken:

­ Een ondernemer houdt omzetbelasting in en draagt dit af aan de overheid.

­ De ondernemer mag de voorbelasting (de betaalde omzetbelasting) in aftrek brengen.

Uitzondering: Vrijgestelde ondernemers hoeven geen omzetbelasting in te houden en af

tedragen, maar mogen de betaalde omzetbelasting ook niet in aftrek brengen!

(geen aftrek van voorbelasting) Wie? Gaat om ondernemers waarbij de overheid niet wil dat de kostprijs

wordt verhoogd door BTW (medische diensten, onderwijs, sportactiviteiten, musea,

enz). Let op verschil vrijgestelde ondernemer en heffing van 0%! Vrijstellingen Levering van onroerende zaken → Art. 11, 1, a Wet OB Verhuur van onroerende zaken → Art. 11, 1, b Wet OB Medische diensten (BIG) → Art. 11, 1, g Wet OB Kredietverlening → Art. 11, 1, j Wet OB Verzekeringen → Art. 11, 1, k Wet OB Post → Art. 11, 1, m Wet OB Niet­commercieel onderwijs → Art. 11, 1, o Wet OB Levering roerende zaak gebruikt voor vrijgestelde prestaties → Art. 11, 1,

r Wet OB

Wat belangrijke weetjes…

­ OB wordt afgedragen op basis van een aangifte. ­ OB wordt afgedragen door een ondernemer. ­ OB wordt afdragen per jaar, per kwartaal of per maand. ­ Aangifte OB moet worden gedaan binnen 3 maanden na afloop van

het jaar of binnen 1 maand na afloop van het kwartaal. ­ Afdragen van OB binnen dezelfde termijn als aangifte. ­ Niet of te weinig OB afgedragen? Naheffingsaanslag (en boete).

Levering van diensten → Art. 4 Wet OB Begrip: Alle prestaties met uitzondering van levering van goederen, die tegen vergoeding worden verricht Vergoeding: Niet gratis en geen symbolische vergoeding

Plaats van levering

Alleen leveringen in Nederland zijn belast → Art. 1 Wet OB

Plaats van levering → Art. 5 Wet OB Plaats waar verzending of vervoer aanvangt → Oorspronglandbeginsel (lid 1 sub a) Plaats waar het goed zich bevindt op tijdstip van

levering → Bestemmingslandbeginsel (lid 1 sub b)

Art. 6 Wet OB B2B → Plaats waar de afnemende ondernemer zijn

bedrijfsuitoefening uitvoert of een vaste inrichting heeft.

B2C

→ Plaats waar de presterende ondernemer is gevestigd of een vaste inrichting heeft.

Kleine­Ondernemersregeling (KOR) → Art. 25 lid 1 Wet OB

HRM Hoofdstuk 1/2/3 Instroom in perspectief Strategie, Missie, Personeelsplanning, Arbeidsmarkt

De arbeidsmarkt = Het geheel van de vraag naar arbeid en het aanbod / hoeveelheid van beschikbare arbeidskrachten Vraagzijde: werkgevers Aanbodzijde: werknemers Krappe arbeidsmarkt:

Weinig aanbod Ruime arbeidsmarkt:

Veel aanbod Diverse deelmarkten

­ Geografisch: (inter)nationaal, regionaal, lokaal ­ Bedrijven/Branche ­ Functie/Beroepsniveau ­ Bedrijfsintern

Arbeidsvraag Werkgever : Hoe hoger de lonen hoe minder de vraag van de werkgever omdat het anders te duur wordt voor de werkgever Arbeidsaanbod Werknemer : Lonen omhoog bekent meer aanbod omdat veel mensen de functie willen invullen. Curve­verloop Op een gegeven moment ben je tevreden me de hoeveelheid van je loon en vindt je de flexibele werktijden belangrijker dan de hoeveelheid loon Arbeidsmarktbegrippen

­ Potentiële beroepsbevolking ­ Beroepsbevolking : Werkzame beroepsbevolking , werkloze beroepsbevolking ­ Bruto participatiegraad ­ Netto participatiegraad

Potentiële beroepsbevolking Iedereen is in staat om te werken tussen de 15 en 65 jaar zijn Beroepsbevolking ­ Werkzame beroepsbevolking ­ werkloze beroepsbevolking Bruto participatiegraad Percentage mensen beroepsvolking t.o.v. Potentiële beroepsbevolking Mensen die willen werken t.o.v. heel de beroepsbevolking. Netto participatiegraad Werkzame mensen t.o.v. potentiele beroepsbevolking Mensen die daadwerkelijk werken Centraal bureau voor statistiek = cijfers over de branche

Samenvatting boek hoofdstuk 1/2/3 Toegevoegde waarde van HRM De medewerker als concurrentievoordeel; Bedrijven kunnen concurrentievoordeel behalen door te investeren in de flexibiliteit en de kwaliteit van hun personeelsbestand.

Uitvoering HRM Het topmanagement is verantwoordelijk voor het HR­beleid/personeelsbeleid. De HR­manager/personeelsmanager/afdeling HRM/P&O heeft met name een ondersteunende en (beleid)adviserende rol. De lijnmanager zorgt voor de daadwerkelijke uitvoering van het HR­beleid/personeelsbeleid met behulp van instrumenten. Les 2 HRM Hoofdstuk 4

‘Arbeidsmarktcommunicatie is het planmatig proces

waarbij wordt getracht een directe of indirecte wervingsboodschap over te brengen bij

potentiële medewerkers en hun beïnvloeders, direct of via een bepaald medium’

Directe werving : Wie zoeken per direct mensen Indirectie werving : Werkgeversmerk communiceren naar de arbeidsmarkt (laten zien hoe je

bent) (Imago werkgever)

Employer branding : Indirecte werving Employee relationship management : Relatie beheer met medewerkers / oude medewerkers (indirecte werving) Personeels werving : Directe werving Planmatig proces Directe en indirecte boodschap Brede doelgroep Breed pakket aan media

Strenge selectie Budgetbeheer Effectmeting

Arbeidsmarktimago (Employer Brand/Werkgeversmerk) Wat maakt de organisatie als werkgever zo aantrekkelijk?

Wie/wat ben je als werkgever? Waar sta je voor? Wat kun je voor (potentiële) werknemers betekenen?

Doelen Door (potentiële) werknemers gezien worden als gewilde werkgever Werknemers ‘blij’ en ‘trots’ maken dat ze bij het bedrijf werken Huidige goede werknemers behouden Betrokkenheid bij de organisatie kweken Positief imago binnen de branche creëren Arbeidsmarktcommunicatie: planmatige aanpak Probleemstelling: opdracht ­ centrale vraag Doelstellingen (smart) Doelgroep(analyse) Boodschap (wat willen we overbrengen?) Communicatiestrategie (hoe gaan we dat aanpakken?) Werving­ en selectiemiddelen/ Media En ook: * Organisatie en planning (draaiboek werving én selectie) * Budget * Evaluatie 2. Doelstelling(en): wat wil je bereiken?

Welke respons? Imagoverandering? (Employer Branding) Veranderingen in kennis, houding, gedrag? Bij wie, in welke mate en op welke termijn SMART!

3. Doelgroep(en): wie wil je bereiken? profielschets bestaande uit de volgende segmenten: Geografisch

Woonplaats, regio, bereid te verhuizen Demografisch

Leeftijd, geslacht, burgerlijke staat, gezinssamenstelling/­fase Socio­economisch

Opleidingsniveau, salarisniveau/wensen Lifestyle

Interesses & hobby’s, mediavoorkeur: online­ en leesgedrag, politieke voorkeur, ideeën over geld en sparen

4. Boodschap: wat wil je de doelgroep inhoudelijk vertellen

In kernwoorden: relevant, eenvoudig en onderscheidend Houd je doelgroep (de ontvanger) voor ogen en sluit de boodschap hierbij aan Kijk naar de doelen die je bepaald hebt. Wat wil je bereiken en wat moet je dan

communiceren? Keuzes maken! Denk aan push­ en pullfactoren

5. Communicatiestrategie Op welke manier ga je je doel bereiken?

DEFINITIEVE KEUZES: wie (doelgroep) ­ wat (boodschap) – waar (welke plek zit doelgroep) wanneer (tijdsplanning) ­ hoe (communicatiemiddel)

UITWERKING van de keuzes die je hebt gemaakt: Waarom ga je wat en hoe communiceren met je doelgroep

Ook kun je hierbij aangeven of je rechtstreeks communiceert of via intermediairs (decanen, bureau)

6. Media: Wervingsmiddelenmix

Wervingsmiddelenmix: welk(e) wervingsmiddel(en) zet je in?

Wordt bepaald door: Te behalen doel: kennis, houding en/of gedrag Te bereiken doelgroep (o.a. situatie op arbeidsmarkt?) Boodschap Budget Vaak combinatie van kanalen (multimediaal) en middelen

Eén middel als hoofdmiddel;

andere middelen hier op afstemmen

Les 4 HRM

Wat verstaan we onder werving? ‘Het geheel van activiteiten dat erop is gericht

gegadigden te doen solliciteren naar bepaalde functies in de organisatie > Intern en/of extern’

­ Je werving dient aan te sluiten op je employer branding ­ Je werft op functie/competenties: TBV én kennis, vaardigheden en

houding. ­ Een functie­ en competentieprofiel is startpunt voor werving!!

Werven op competenties (Combinatie van kennis , houding , vaardigheden)

Organisatieniveau:

missie, visie en kernwaarden

Groepsniveau: afdelingen, teams doelen, plannen

Individueel niveau: (nieuwe) medewerkers:

taken, bevoegdheden, verantwoordelijkheden (TBV) én competenties

OGI model : O = Organisatie niveau G = Groepsniveau I = Individueel niveau Wervingsprocedure

1. Beslissen tot interne en/of externe vacature stelling 2. Analyseren van benodigde competenties

opstellen van een functie­ en competentieprofiel 3. Keuze voor een wervingsmethode:

kana(a)l(en) en middel(en) 4. Samenstellen van de boodschap en/of informatie

(advertentie)tekst, criteria

Functie/Competentieprofiel

­ Naam en doel van de functie ­ Organisatorische context ­ Benodigde competenties (kennis, vaardigheden, houding) ­ Resultaatgebieden van de functie ­ Plaats in de organisatie

Eventueel aangevuld met

­ Loopbaanmogelijkheden ­ Voorbeelden van specifieke situaties die zich voordoen in de functie

Wervingsmiddelen Door middel van wervingsmiddelen wordt een vacature met de daarbij behorende wensen en eisen (zie functie­ en competentieprofiel) aan de arbeidsmarkt kenbaar gemaakt. Wervingskanalen en ­middelen

­ Internet Vacaturesites Nieuwe media Eigen (wervings)site http://werk.ah.nl/

­ Dag­ , week­ en vakbladen ­ Face to face

Banenmarkten Congressen

­ Netwerk: zakelijk en privé Eigen medewerkers: referral recruitment

­ Radio en TV ­ Intermediairs (tussenpersonen)

UWV (voorheen CWI)

Wervingsmethode: kanaal én middelen Afhankelijk van:

­ Aard en niveau van de functie

­ Profiel van de doelgroep (o.a. opleidingsniveau, ervaring, vaardigheden, competenties)

­ Situatie op de arbeidsmarkt: let op wet­ en regelgeving ­ Grootte van de organisatie ­ Kosten van de methode/middelen

Wervingscampagne

Een wervingscampagne is een serie communicatieve uitingen met eenzelfde thematische boodschap

Waarom? > Doelstellingen > bijvoorbeeld: Houding t.o.v. een organisatie of branche veranderen Beeld van een beroep verbeteren Andere doelgroepen aanspreken Online werven

1. Eigen (recruitment)site http://banen.bol.com/?referrer=rbanen 2. Vacaturesites: vier categorieën ­ vaak mix 3. Online exposure: bereiken en bewegen van latente baanzoekers

Vet: werken bij defensie! 4. Online sociale netwerken: 1. Eigen recruitmentsite 2. Vacaturesites vier categorien

­ Generiek (Algemeen) ­ Groot & Gespesialiseerd (Werken bij de overheid , Grote bedrijven) ­ Niche ­ Internationaal

3. Online exposure 4. Online sociale netwerken

Belangrijk bij werving via Social Media ­ Belangrijkste middelen zijn LinkedIn, Facebook, Twitter en Google ­ Social media hebben eigen doelgroepen en eigen doelstellingen ­ Social media hebben veel potentie, maar kosten ook heel veel tijd om het goed

bij te houden ­ Social media gaan om interactie, niet om zenden

Week 5 HRM Selectie : Het geheel van activiteiten dat gericht is op en leidt tot het uitkiezen van personen voor de vervulling van functies

Competentiegerichte Selectie De best passende kandidaat kiezen, met de juiste competenties, passend bij de missie,

visie en kernwaarden van de organisatie. Selectiemiddelen ‘Gevestigde’ middelen:

­ Sollicitatiebrieven ­ CV’s ­ Sollicitatieformulieren ­ Het sollicitatie­interview (STARR) ­ Tests ­ Assessmentcenter

(Referenties)

Aftestgrens is de lijn waar je doorheen moet lopen als je voorbij de kruising bent heb je

de test doorlopen.

Stappenplan sollicitatie­interview Stap 1 De selectiecriteria en passend gedrag bepalen (incl. competenties) Stap 2 De selectievragen bepalen Stap 3 Interviewtechniek afstemmen op de kandidaat Stap 4 Het gesprek evalueren STARR Methodiek Laat een kandidaat de aanwezigheid van zijn/haar competenties illustreren/toelichten door te vragen naar: Situatie Wat speelde er? Taak Wat was je taak/rol? Actie Welke acties heb je ondernomen? Resultaat Hoe er op je acties gereageerd? (Reflectie) Hoe kijk je erop terug? Test / assessmentcenter (middel bestaande uit verschillende testen

zoals IQ test , rollenspel etc.. Testen:

­ Capaciteitentest (http://www.iq­test.nl/miniiqtest.php) ­ Persoonlijkheidsvragenlijst (http://www.123test.nl/bigfive/)

Assessment(center): ­ Simulatie ­ Rollenspel ­ Presentatie ­ (Groeps)discussie ­ Postbakoefening ­ Verzamelen van feiten / fact finding

Keuze selectiemiddelen

1. Voorspellende waarde in welke mate voorspelt een selectiemiddel een bepaald aspect van het toekomstig

functioneren? 2. Relevantie een toekomstige secretaresse moet bijvoorbeeld niet aan dezelfde testen worden

onderworpen als een toekomstig financieel directeur! 3. Betrouwbaar niet afhankelijk van toevallige verschillen in omstandigheden? 4. Tijd die een selectieprocedure in beslag neemt assessment versus selectiegesprekken Indien de vacature snel moet worden ingevuld moet de selectieprocedure zo kort

mogelijk worden gehouden. Ook het risico dat de sollicitant binnen de tijdspanne al een andere functie heeft aanvaard is realistisch.

5. Kostenfactor De kosten moeten altijd worden afgewogen tegen de meerwaarde die een

selectiemiddel betekent voor de voorspelling van het toekomstig gedrag van de sollicitant.

Selectieprocedure Bepaal altijd EERST de randvoorwaarden: wat wil je bereiken / wie zijn erbij betrokken / planning / deadline/budget!

Selectieprocedure:

1. Brief­ en CV selectie (Waar let je eerst op? Harde eisen, kennis, opleiding) 2. Ongeschikte kandidaten afwijzen 3. Potentiële kandidaten uitnodigen voor interview 4. Vervolggesprek / tests / assessment / referenties 5. Selectie (+ eventueel vervolggesprek / arbeidsvoorwaarden) 6. Bevestig de aanname 7. Arbeidscontract + informeren medewerkers Wat kan er mis gaan? Beoordelingsfouten

­ Selectieve perceptie/waarneming ­ Halo­ en horn effect (Halo = Eerste indruk / 1 positieve ervaring neem je mee

voor de rest van het gesprek) ­ Generalisatie ­ Stereotypering ­ De eerste indruk ­ Projectie

Management P3

Les 1

Groei model van Keuning 7 groeistadia Stadium 1: Bestaansopbouw Stadium 2: Overleven Stadium 3: Succes Stadium 4: Expansie Stadium 5: Optimale verhoudingen Stadium 6: Verstarring Stadium 7: Nieuwe vormen van groei Wat is een stadium ? Een periode in een ontwikkeling Elk stadium waar een bedrijf in zit, heeft zijn eigen karakteristiek Elk stadium kent zijn eigen vraagstukken, structuur en strategie

Stadium 1 Bestaansopbouw Acquisitie ( het zoeken van klanten) , nieuwe klanten, eigenaar is het bedrijf. Stadium 2 Overleven Balans inkomsten (zorgen dat ze liquide middelen ontwikkelen) , uitgaven(zorgen met dat je over genoeg middelen hebt opgebouwd om te groeien) Stadium 3 Succes Handhaven of uitbreiden ? ga je door met uitbreiden of blijf je op het stadium waar je op het huidige moment zit, omdat je nu stabiel in het bedrijf zit en de risico’s niet wil nemen om door te groeien. Stadium 4

Expansie Uitbreiden, liquiditeit zoeken Over liquide middelen beschikken die je kan uitgeven om uit te breiden en beschikbaar personeel binnen halen om de groei te realiseren. Stadium 5 Optimale verhoudingen Veel planning en processen Zorgen dat de vestigingen op elkaar aansluiten. Stadium 6 Verstarring Risicovermijding Je had alles goed voor elkaar maar je gaat niet door met uitbreiden. Je gaat niet door met innoveren of doorgroeien. Ze vallen in slaap en krijgen een achterstand van de concurrentie. Ze kijken niet meer naar de kansen of mogelijkheden om op in te spelen. Stadium 7 Nieuwe vormen van groei ( met de hulp van buitenaf)

Fuseren, overnemen, samenwerken Reorganisatie, verplatting Opsplitsing, buy-out Intrapreneurschap

Evolutie – Revolutie Wat is het verschil ? Een evolutie is een continue, geleidelijke ontwikkeling Een revolutie is een plotselinge, radicale verandering of omslag Groeifases van Keuning Wat is een groeifase ? De groei binnen een stadium Elke groeifase (evolutie) wordt afgesloten met een revolutie

Elke fase vereist haar eigen managementstijl Na een crisis volgt er dus een trendbreuk in managementstijl Overwinnen van de interne crises vaak dominant bij ontwikkelingen (trigger vaak wel extern) Elke overgang betekent veranderingen

Les 2 Management 1. Nieuw opzetten 2. Overname 3. Opvolging 4. Intrapreneurschap 1. Een organisatie nieuw opzetten Voordelen: Alles nieuw en fris Zelf kiezen vestigingsplaats Zelf personeel aannemen Zelf bepalen structuur en systemen Nadelen Hoge aanloopkosten Weinig inkomsten Veel risico 1. Een organisatie nieuw opzetten Faalfactoren - Ontbreken goed ondernemingsplan - Beperkt startkrediet (% eigen vermogen) - Gebrek aan klanten

- Slecht betalende klanten - Concurrentie - Geen ondernemersmentaliteit Aantal starters (en aantal faillissementen): sterk afhankelijk van conjunctuur 2. Overname - Een bedrijf overnemen - Overname door de directie zelf (management buy-out) Belangrijke aspecten: - Fors geldbedrag ineens nodig - Goede voorstelling van bedrijf maken (waarde) - Verlies klanten (geen zin in ander bedrijf) - Vernieuwing productenpakket nodig? - Essentiële bedrijfsfuncties goed ingevuld? 3. Bedrijfsopvolging Vaak relatie tussen opvolger en opgevolgde Bedrijf blijft in essentie hetzelfde Gebruik van kennis en relaties van de vertrekkende ondernemer Ook hier gelden: - Fors geldbedrag ineens nodig - Goede voorstelling van bedrijf maken (waarde) - Verlies klanten (geen zin in ander bedrijf) - Vernieuwing productenpakket nodig? - Essentiële bedrijfsfuncties goed ingevuld? 4. Intrapreneurschap - Nieuw bedrijf - Gesticht door één of meer personen met

middelen uit het bedrijf waaruit intrapreneur afkomstig is

- Innovatief karakter - Kernwoorden: ondernemer, risico lopen, zelfstandigheid, trendgevoelig Stadium 1: Bestaansopbouw - Aandachtspunten: nakomen leveringsverplichtingen verbreden van bestaansbasis voldoende geld? - Strategie Overleven

Les 2 Management 1. Nieuw opzetten 2. Overname 3. Opvolging 4. Intrapreneurschap

1. Een organisatie nieuw opzetten Voordelen:

Alles nieuw en fris Zelf kiezen vestigingsplaats

Zelf personeel aannemen Zelf bepalen structuur en systemen

Nadelen Hoge aanloopkosten Weinig inkomsten Veel risico

1. Een organisatie nieuw opzetten Faalfactoren

Ontbreken goed ondernemingsplan Beperkt startkrediet (% eigen vermogen) Gebrek aan klanten Slecht betalende klanten Concurrentie Geen ondernemersmentaliteit

Aantal starters (en aantal faillissementen): sterk afhankelijk van conjunctuur

2. Overname Een bedrijf overnemen Overname door de directie zelf (management buy­out) Belangrijke aspecten: Fors geldbedrag ineens nodig Goede voorstelling van bedrijf maken (waarde) Verlies klanten (geen zin in ander bedrijf) Vernieuwing productenpakket nodig? Essentiële bedrijfsfuncties goed ingevuld? 3. Bedrijfsopvolging Vaak relatie tussen opvolger en opgevolgde Bedrijf blijft in essentie hetzelfde Gebruik van kennis en relaties van de vertrekkende ondernemer Ook hier gelden: Fors geldbedrag ineens nodig Goede voorstelling van bedrijf maken (waarde)

Verlies klanten (geen zin in ander bedrijf) Vernieuwing productenpakket nodig? Essentiële bedrijfsfuncties goed ingevuld? 4. Intrapreneurschap

Nieuw bedrijf Gesticht door één of meer personen met

middelen uit het bedrijf waaruit intrapreneur afkomstig is

Innovatief karakter Kernwoorden: ondernemer, risico lopen, zelfstandigheid, trendgevoelig

Groeimodel van Keuning Stadium 1

Bestaansopbouw Acquisitie, nieuwe klanten, eigenaar is het bedrijf

­ Aandachtspunten:

nakomen leveringsverplichtingen verbreden van bestaansbasis voldoende geld?

Strategie Overleven

Deze fase overleven = levensvatbaar bedrijf

Les 3 Management

Stadium 2 Overleven

Balans inkomsten, uitgaven

­ Juiste balans inkomsten en uitgaven

voldoende liquiditeit vervanging/reparatie kapitaalgoederen? (nieuwe kassa kopen etc) voldoende cashflow stabilisatie/uitbreiding met lonend rendement?

­ Organisatiestructuur

Eenvoudige structuur / F­indeling (functioneel ingedeeld , afdelingen op basis functies) (inkoop verkoop etc)

eigenaar is (nog steeds) het bedrijf

­ strategie nog steeds gericht op overleven

­ Geen procedures of richtlijnen

­ Beloning personeel vaak onsystematisch en paternalistisch (gedraagt zich als een

soort van vader voor het personeel)

­ Het nieuwe operationeel management neemt nooit zelf grote beslissingen (door bijvoorbeeld een bedrijfsleider die onder de directeur zit die al zijn geld heef geinvesteerd in het bedrijf mag dus niet zomaar zelf veel beslissen

Groei door dirigeren Leidinggevende vertellen wat mensen/ werknemers moeten doen. Autonomiecrisis Iedereen wil een beetje een keuze hebben binnen een bedrijf wat hij wilt doen en niet dat de baas zegt doe dit doe dat. Daardoor zul je een autonomiecrisis krijgen.

Stadium 3

Succes

Handhaven of uitbreiden ?

­ Bedrijf stabiel Winstgevend houden of uitbreiden? Eigenaar leidinggevende blijven of terugtreden?

­ Organisatiestructuur

Functioneel Invoering van systemen (planning / budgetten)

­ Strategie

Handhaving status quo

Stadium 3: Succes ­ Management

Aannemen toekomstgerichte managers Aannemen specialistische managers (HRM, Verkoop)

­ Richting expansie Op zoek naar middelen (investeringen) om verder uit te breiden Groei door delegatie Dit stadium van succes met steeds meer producten in de groeiende markten en doelgroepen in steeds meer geografische gebieden wordt in de ontwikkelingsfase van de organisatie mede tot stand gebracht door groei via delegatie Beheercrisis

Les 4 Management

Stadium 4: Expansie Bedrijf breidt uit

­ vinden en verkrijgen financiële middelen verdere groei ­ liquiditeit en cashflow randvoorwaardelijk (Korte termijn verplichtingen ,

Cashflow = Geldstroom Structuur

­ verdere decentralisatie ­ Interne specialisatie (P­ G­ of M­indeling) ­ gevaar: alwetendheidssyndroom

Strategie

­ gericht op expansie of consolidatie ­ Wellicht toetreding in andere bedrijfstakken ­ gevaar: almachtigheidsyndroom

Stadium 4: Expansie R&D

­ Afdeling R&D gaat op zoek naar nieuwe producten / diensten Prestatiemeting

­ Inzichtelijk maken welk bedrijfsonderdeel winstgevend is Eigendom

­ Scheiding tussen leiding en eigendom Groeifase (evolutie) Groei door coördinatie

Crisis (revolutie) Bureaucratiecrisis

Stadium 5: Optimale verhoudingen Volgroeid bedrijf

­ consolideren en beheersen financiële winst ­ behouden flexibiliteit en ondernemersgeest

Structuur

­ gedecentraliseerd Strategie

­ gedetailleerde bedrijfsplanning ­ strategische planning ­ gevaar: verstarring

Beheersing

­ Ondernemerschap vanuit de vestigingen ­ Management by objectives

Eigendom

­ Eigendom bij aandeelhouders Groeifase (evolutie) Groei door samenwerking Crisis (revolutie) Overlegcrisis

Economie Algemene economie (hfd 9 m.u.v. 9.5 / hfd 7.5)

Macro-economie bestudeert economische(P3)variabelen om op die

manier te begrijpen hoe de economie in zijn geheel (nationaal of mondiaal) functioneert. (Bedrijven voor een land) (kan niet beïnvloed worden)

Meso-economie Bestudeert de economie op het (H2)niveau van

bedrijfstakken en economische sectoren. (branche)

Micro-economie bestudeert de acties van(P1)individuele consumenten en

bedrijven. (individuele bedrijven) Inflatie : Als de euro minder waard wordt. Prijsongevoelig : Als de prijs verandert zal de consument toch blijven kopen.

Alle factoren hebben invloed op elkaar als bijvoorbeeld het inkomen stijgt hebben mensen meer te besteden dus moet er meer geproduceert worden.

Consumenten , Overheid , Bedrijven , internationeel , banken. Pijlen geven geldstromen weer 1 : Gezins consumptie 2 : Inkomen (Loon , rente , winst , Huur)

3 : Belasting 4 : Uitkeringen , Toeslagen 5 : Subsidie , Overheid besteed werk uit aan bedrijven 6 : belasting (VOF belasting , Loon belasting) 7 : Investeren (Bedrijven dat bij elkaar dingen gaan kopen) 8 : Export 9 : Import 10 : Lening (hypotheek) 11 : Sparen (Rente over de lening) Conjuctuur : = verandering van het groeipercentage van de economie of productie op korte termijn. Deze groeipercentages volgen een golvend patroon, doordat de bestedingen toe­ en afnemen in de tijd. Als Consumenten voorzichtiger zijn met besteden gaat dit invloed hebben op de visuele cirkel. Daardoor gaan de producenten hun prijzen verlagen er wordt minder geproduceerd dus worden er mensen ontslagen en gaat het inkomen ook omlaag. Als consumenten gaan merken dat de prijzen zo laag zijn komt het omslag punt en gaan ze weer geld uitgeven dus worden er meer mensen aangenomen bij de producenten en gaat het inkomen omhoog.

Beneden de trend = laagconjuctuur Boven de trend = hoogconjuctuur Economische variabelen ­ Conjuctuur (ontwikkeling van de vraag) ­ Wisselkoersen = In laagconjuctuur wordt bijv de auto minder waard t.o.v. de dollar . Export wordt dan aantrekklijker wan di wordt goedkoper, voor importerende bedrijven is dit ongunstig want wordt duurder ­ Olieprijzen = Prijzen grondstoffen Olie prijzen dalen want is minder vraag. Dus wordt goedkoper om olie producten te kopen. Dus resultaat stijgt. ­ Lonen = bij laag conjuctuur zijn lage lonen maar ook een lage omzet. daalt de omzet harder dan de lonen minder winst. Dalen de lonen minder hard dan de omzet dus meer winst. Als de productiviteit op het oude niveau ligt is dit dus gunstig. ­ Rente = Les 2 Algemene economie

1. Wat wordt bedoeld met ‘conjunctuurgevoeligheid’?

Als het economisch goed gaat en bedrijf conjunctuur gevoel is dan gaat het goed met het bedrijf I, n welke mate is de omzet/winst van een bedrijf gevoelig voor conjunctuurschommelingen 2. Welke bedrijven/branches zijn conjunctuurgevoelig?

Bedrijven die luxe goederen produceren. (reis bureaus , auto’s) 3. Welke bedrijven/branches zijn niet conjunctuurgevoelig?

Supermarkten omdat die producten noodzakelijk zijn omdat je moet eten. (zorg) 4. Noem twee bedrijven die juist profijt hebben van een neergaande conjunctuur.

Aldi , advocaten,curatoren Wat kan een bedrijf doen om minder conjunctuurgevoelig te zijn? Andere producten aanbieden , diversificatie Wie doen er bestedingen in een land? Gezinnen Constumentbestedingen Bedrijven Investeringsbestedingen Overheden Overheidsbestedingen Buitenland Exportbestedingen ‘Import’ (M) betekent juist dat er bestedingen worden gedaan in een ander land. Bespreek het volgende in tweetallen: Wat zal de ontwikkeling van de volgende variabelen zijn (stijgen of dalen) om te zorgen dat JIJ meer kan/wilt kopen? Geef ook aan of de verschillende variabelen invloed hebben op elkaar (onderlinge verbanden) Inkomen : Bestedingen stijgen of andersom Rente : Rente stijgt is sparen aantrekkelijk dus besteding dalen en andersom Vermogen : Als vermogen stijgt gaan de uitgeven omhoog en andersom Consumentenvertrouwen : Vertouwen stijgt bestedingen stijgen en andersom

Inflatie : Bij inflatie word je geld minder waard. Dus je kunt minder kopen voor hetzelfde geld.

Dus bestedingen dalen Investeringen Bedrijven investeren voor vervanging en uitbreiding in kapitaal. Ook kunnen bedrijven investeren in voorraden (gepland of gedwongen). Bespreek het volgende in je groepje: Stel: jullie hebben met je groepje een bedrijf. Ga voor de volgende variabelen na wanneer je meer gaat investeren en motiveer dit: Afzetverwachtingen : Afzetverwachting omhoog meer investeren (uitbreiding) Winst : winst gaat omhoog dus meer investeren Bezettingsgraad : Bezettingsgraad omhoog dus meer investeren Rente : Rente gaat omhoog dus geld op de bank. Producentenvertrouwen : productenvertrouwen omhoog dus meer afname is meer investeren Overheidsuitgaven a. Waaraan geeft de overheid geld uit? (het zijn overkoepelende begrippen): 1. Overheidsbestedingen (Uitgave aan infrastructuur zoals scholen wegen etc) 2. Overheidsuitgaven (Staat niet direct productie tegenover , afdracht EU) 3.Overdrachtsuitgave (studiefinanciering) b. Waaraan heeft de overheid de afgelopen jaren veel geld uitgegeven? Overheidsuitgaven zoals aan Griekenland. Aan banken door ABN Amro te kopen. c. Op welke manieren hebben jullie te maken met overheidsbestedingen? Doorda de overheid aan de wegen investeren.

Export en import Noteer voor jezelf wat gebeurt er met Nederlandse export bij: 1. Verslechtering van de conjunctuur (wereldwijd)

Export neemt af doordat wereldwijd minder aantrekkelijk wordt. Nederland word in vreemde valuta gunstiger als de euro goedkoper word en van binnenland naar buitenland andersom 2. Waardeverandering van de Euro t.o.v. de Dollar

2000 1 euro = 1 dollar 2014 1 euro = 1,36 dollar

2015 1 euro = 1,15 dollar 3. Verslechtering van de concurrentiepositie van Nederland (hoe kan dat?)

Als onze concurrentie positie verslechtert daalt de export ten opzichte van buitenlandse concurrenten Inflatie percentage word berekent door het gewogen gemiddelde te nemen.

Les 3 Algemene economie Collectieve sector= producten die de overheid aanschaft maar die iedereen kan gebruiken (collectieve goederen) ­ Overheid ( Rijksoverheid , Provincies , Gemeenten ) ­ Sociale fondsen (uwv = werknemersverzekeringen , SVB Centrale verzekeringsbank) Wat is het verschil tussen ‘directe’ en ‘indirecte’ belastingen? Indirecte belasting : BTW , Directe belasting : Belasting die je persoonlijk opgelegd krijgt (inkomsten belasting) Geef voor de volgende overheidsuitgaven aan of er sprake is van:

Overheidsconsumptie = De productie (in basisprijzen) van de overheid verminderd met de verkopen en investeringen in eigen beheer en vermeerderd met de sociale uitkeringen in natura. (wat meteen verbruikt wordt)

Overheidsinvestering = Uitgave voor langere termijn. Overdrachtsuitgave = subsidies uitkering , staat niks tegenover

- De A2 wordt verbreed. (overheidsinvestering) - De salarissen van leraren worden betaald.(overheidsconsumptie) - Aow-uitkeringen worden voldaan. (overdrachtsuitgave) - De bijdrage aan Europa wordt overgemaakt naar Brussel.

(overdrachtsuitgave) - De koffievoorraad op het ministerie van defensie wordt aangevuld.

(overheidsconsumptie) - Een deel van de staatsschuld wordt afgelost. (overdrachtsuitgave) - Scholen krijgen extra geld om onderhoud aan de schoolgebouwen te

plegen. (overheidsinvestering) Taken/functies van de collectieve sector: Allocatiefunctie Overheid oefent invloed uit op wat er in onze economie wordt geproduceerd. Overheid bepaalt wat er met het geld gedaan word (uitgeven leger , scholen etc) (Her)verdelingsfuctie Overheid moet ervoor zorgen dat er een rechtvaardige verdeling van inkomen is. Stabilisatiefunctie Overheid streeft naar een stabiele economische ontwikkeling dempen van de conjunctuurgolven. (zo gelijkmatig te laten verlopen)

1. Allocatiefunctie overheid oefent invloed uit op wat er wordt geproduceerd. HOE? - Collectief goed (iedereen kan het gebruiken je kunt er niemand vanuit sluiten (lampen, geen prijs, Het is niet rivaliseerend) - Quasi-collectief (individuele goederen , zwembad) - Merit goederen (Gesteund door de overheid zoals bussen) - Demerit (niet gesteund door de overheid zoals uitlaat gassen) 2. (Her)verdeling HOE?

- Progressieve inkomstenbelasting (sterkste schouders dragen de zwaarste lasten) (naarmate je veel verdient betaal je veel belasting)

- Inkomensoverdrachten (uitkeringen en subsidies) 3. Stabilisatie (van de conjunctuur) HOE?

- Overheid probeert de conjuctuur zo gelijkmatig te laten verlopen Rol van de overheid Klassieke visie Keynesiaanse visie Wat doet/moet de overheid? Rol van de overheid in de economie

Keynesiaanse visie: “Zij stelt dat de overheid verantwoordelijk is voor het bereiken van de doelstellingen van de economische politiek en zich zeer met de economie, vooral de conjunctuur, moet bemoeien. Zij zorgt voor volledige werkgelegenheid en groei.”

Klassieke visie:

“De overheid dient een zo klein mogelijke rol te spelen. Zij moet zich beperken tot het garanderen van veiligheid van de burgers, het beschermen van bezit en zorgen dat burgers hun contract naleven.”

Laagconjunctuur BTW verhogen/verlagen Rente verhogen/verlagen WW-uitkering verhogen/verlagen Invoerheffingen verhogen/verlagen Waarde munt verhogen/verlagen Geldhoeveelheid verhogen/verlagen Exportsubsidies verhogen/verlagen Huursubsidie verhogen/verlagen Accijnzen verhogen/verlagen inkomens nivelleren/denivelleren Kredietcrisis = de crisis op de financiële markten in 2008 deze crisis is begonnen bij de banken en heeft wereldwijd een grote impact gehad

op de economieën van landen. Zelfstandige opdracht: zorg dat je inzicht hebt/krijgt in de oorzaken en gevolgen van de kredietcrisis. Er is hierover meer dan genoeg materiaal te vinden (youtube, Wikipedia, etc.)