Fiscale Inlichtingenuitwisseling

Fiscale Inlichtingenuitwisseling

Richtlijnen, Anti Fraude Verdragen en de Ecofin Raad

Thomas Stolk (Ministerie van Financiën)

19 november 2009

Seminar EFS

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Introductie Thomas Stolk Werkzaam bij Ministerie van Financiën sinds 2001 Directie Internationale Fiscale Zaken

Verdragsonderhandelingen Overlegprocedures Azië

Directie Algemene Fiscale Politiek, afdeling Europa Uitwisseling van fiscale inlichtingen

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Inhoud presentatie

1. Administratieve Samenwerkingsrichtlijn2. Spaartegoedenrichtlijn3. Anti fraude verdrag met Liechtenstein4. Mandaat anti fraude verdrag met Andorra,

Monaco, San Marino en Zwitserland 5. Ecofin Raad van 2 december: package deal

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

1. Wederzijdse Bijstand Richtlijn (77/799/EEG)

Doel: Inlichtingenuitwisseling tussen Lidstaten Voor de juiste vaststelling van de

belastingschuld van de directe belastingen Tegengaan van belastingfraude en

belastingvlucht Middel: inlichtingen op verzoek, spontane en

automatische uitwisseling van informatie

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Informatie uitwisseling op verzoek

Informatie uitwisseling op verzoek

A B

?

ANTWOORD

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Spontane uitwisseling van informatie

A B

!

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Automatische uitwisseling

Facultatief op bilaterale basis

A B

AAAAA

BBBBB

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Begrenzing uitwisseling van inlichtingen

Voor zover de belastingadministratie voor eigen doeleinden de informatie zelf zou mogen of kunnen opvragen

Wederkerigheid: als de verzoekende staat zelf niet in staat is soortgelijke informatie te verstrekken, kan de informatie verstrekkende staat een verzoek weigeren

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Nieuwe RichtlijnAdministratieve Samenwerking op het

gebied van de belastingen

Voorstel Commissie 2 februari 2009 Grote verschillen: Automatische uitwisseling van informatie voor

alle lidstaten Bankgeheim is geen grond meer om een

verzoek te weigeren

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

2. Spaartegoedenrichtlijn2003/48/EG

Doel: spaartegoeden van individuen binnen de EU zijn onderhevig aan een effectieve belastingheffing

Middel: uitwisseling van informatie over rentebetalingen op automatische basis

Uitzondering: Bankgeheimlanden wisselen geen informatie uit maar heffen een bronbelasting (15%, 20%, 35%) op de rentebetalingen

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Grens-overschrijdende Rentebetaling

Binnen de EU Aan de uiteindelijk

gerechtigde (natuurlijk persoon)

Door de uitbetalende instantie

Bank

P

RenteLidstaat A

Lidstaat B

BA

BA

A

B

Info

Info

De normale situatie

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Indirecte rentebetaling

Bank renseigneert ook als:

Bank

VOF

P

BA

BA

Rente

Info

Info

Rente niet wordt belast door entiteit

Zoals een transparante entiteit

instelling voor collectieve belegging in effecten (ICBE's)

Info

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Wat is een rentebetaling? Zeer uitgebreide definitie van een rente betaling Rente uitbetaald of bijgeschreven Aangegroeid of gekapitaliseerd op moment van

verkoop Indirecte rente uitbetaling via een ICBE (Instelling

voor Collectieve Belegging in Effecten) Verkoop van aandelen in een ICBE waarvan het

belegde vermogen voor meer dan 40% belegd is in schuldvorderingen

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Werkt de Spaartegoedenrichtlijn?

LGT Bank affaire februari 2008 September 2008: evaluatie van de Commissie Evaluatie: de spaartegoedenrichtlijn werkt maar

de reikwijdte is te klein: Geen zicht buiten de EU Trusts vallen niet onder de huidige richtlijn Rentedefinitie te gemakkelijk te ontlopen

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Vernieuwde Spaartegoedenrichtlijn

Gepubliceerd door de Commissie op 13 november 2008

Oplossingen in grote lijnen Doorkijkbenadering Trusts onder de reikwijdte van de

spaartegoedenrichtlijn Uitbreiding rentedefinitie

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

1. Zicht buiten de EU: De doorkijkbenadering

Rentebetaling gaat naar een Entiteit die niet onderworpen is

aan belastingheffing en Buiten de reikwijdte valt van de

spaartegoeden RL Dan: klantenonderzoek Renseigneren als uiteindelijk

gerechtigde inwoner van EU is

Bank

Anstalt

P

Rente

Lidstaat A

Lidstaat B

Liechtenstein

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

2. De trust valt nu ook onder de reikwijdte van de spaartegoeden RL Trust is een overeenkomst, geen entiteit Wie is de uiteindelijk gerechtigde: Begunstigde

TrustSettlor

Vermogen

Bank

Beheerder

Begunstigde

Rente

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

3. De definitie rentebetaling

Probleem: rentebetaling wordt omgekat tot dividend

Materiële definitie: garantie dat 95% van het vermogen wordt teruggegeven

Levensverzekeringen die soortgelijk zijn aan rentebetalingen vallen ook onder de reikwijdte

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Bankgeheim: Bronheffing Geen uitwisseling van informatie maar Bronheffing:

1 juli 2005 – 1 juli 2008: 15% 1 juli 2008 – 1 juli 2011: 20% Vanaf 1 juli 2011: 35%

75% naar woonstaat, 25% voor bronstaat Geen bronheffing:

Vrijwillige renseignering Woonplaatsverklaring

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Bankgeheim is tijdelijkde Overgangsperiode

Als Andorra, Monaco, Liechtenstein, San Marino en Zwitserland

een overeenkomst sluiten met de EG over informatie uitwisseling op verzoek mbt spaartegoeden van natuurlijke personen

Dan houdt het bankgeheim in de EU op te bestaan

België heft bankgeheim op per 1 januari 2010

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Soortgelijke verdragen met geassocieerde gebieden en

derde landen Inlichtingen uitwisseling: Anguilla, Aruba, Kaaimaneilanden en Monserrat Bronbelasting: Britse Maagdeneilanden, Guernsey, Isle of Man,

Jersey, de Nederlandse Antillen en Turks & Caicos islands

Andorra, Liechtenstein, Monaco, San Marino en Zwitserland

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

3. Anti Fraude Verdrag tussen EG en Liechtenstein

Ziet op het bestrijden van fraude (strafrechtelijk)

Dubbele incriminaliteitseis Ondergrens € 25.000 (= 2 mio € aan

vermogen!) Dan pas bankgeheim opzij Onderhandelingen gestart in 2008 tussen

Commissie en Liechtenstein

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Anti Fraude Verdrag met administratieve informatie uitwisselingsovereenkomst

November 2008 VS – Liechtenstein Uitwisselen van belastinginformatie (administratief) op

verzoek OESO conforme uitwisselingstekst Geen anonieme personen meer achter de stiftung en

anstalt Geen fishing expeditions: identiteit belastingplichtige

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

4. Mandaten Andorra, Monaco, San Marino en Zwitserland

G20: april 2009: afschaffing bankgeheim 12 uitwisselingsovereenkomsten voor nov 09 Anders zwarte lijst Andorra etc akkoord met nieuwe standaard Zelfde soort verdragen als Liechtenstein Het einde van bankgeheim tijdperk in EU

nabij?

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Problemen voor Luxemburg& Oostenrijk: Anti fraude verdragen

Overgangsperiode in gevaar!!! G20 wenst uitwisseling van informatie op

verzoek zonder bankgeheim Dat zit in het anti fraude verdrag Daar kunnen Luxemburg en Oostenrijk ook

niet tegen zijn

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

5. Ecofin Raad op 2 december

Minister + Staatssecretaris niveau Maandelijkse bespreking Unanimiteitseis

Voorzitter Zweden wil een oplossing Package deal op verzoek Zwarte pieten spel

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Hoe speel je het spel als Bankgeheimland?

Nee zeggen

Gedeeltelijk akkoord gaan om zo de overgangsperiode te redden

Politieke wereld is veranderd dus moeten de eisen ook worden veranderd

Akkoord gaan en het bankgeheim opzeggen maar dan met cadeautje: Junker President

EFS Seminar

Fiscale inlichtingenuitwisseling

19 november 2009

Wat gebeurt er hierna? Signaal van de EU richting de rest van de

wereld Keuze aan Zwitserland:

Akkoord met EG info op verzoek of Zwitserland tekent geen EG verdrag