Fiscale en sociaal-rechterlijke Fiscale en sociaal-rechterlijke gevolgen van gevolgen van

een bilocatieregelingeen bilocatieregeling

Yves CoemansAttaché Studiedienst Gezinsbond

Studiedag “Bilocatie als kans? Verschillen in visie”

Bemiddeling vzw

29 november 2006

Enkele cijfers (NIS)Enkele cijfers (NIS)

Jaar Echtscheidingen Huwelijken

1970 6.403 73.261

2004 31.418 43.326

Evolutie + 391 % - 41 %

(voorlopige cijfers) 2005

30.844 43.182

Toenemend belang echtscheiding met onderlinge toestemmingToenemend belang echtscheiding met onderlinge toestemming

3 op 4 echtscheidingen in België (2000-2002) tot 81 % in Vlaanderen

Nieuwe trend: samenlevingscontractenNieuwe trend: samenlevingscontracten

Periode 2000-2006: 50.000 wettelijke samenlevingen (30.000 in 2005) Maar: 1 of 5 al opnieuw uit elkaar (onderschatting)

Toenemend aantal (echt)scheidingen

In driekwart van de scheidingen kinderen betrokken

Almaar meer kinderen opgevoed op twee locaties Vele vragen van ouders Discussies tussen ex-partners

Wie betaalt welke opvoedingskosten?

Wie krijgt welke overheidsondersteuning?

Hoe onderhoudsgeld berekenen?

Minimumkost van een kindMinimumkost van een kind

Extra inkomen dat een gezin met een basisinkomen per kind zou moeten krijgen om dezelfde welvaart te behouden als een kinderloos koppel met hetzelfde inkomen

inbegrepen alle basiskosten om een kind groot te brengen

behalve specifieke kosten: Kinderopvang Onderwijs

Extra (medische) kosten

Minimumkost stijgt met de leeftijdMinimumkost stijgt met de leeftijd

Minimumkost verdubbelt tussen 0 en 18 jaarMinimumkost verdubbelt tussen 0 en 18 jaar

Primaire kost (PWKx) Primaire kost (PWKx) berekenen volgens formule Renard

Som van de coëfficiënten van alle kinderen Σ CFi

Coëfficiënt kind xCFx

Totaal netto gezinsinkomenTNG

Kind xx

Werkelijke kost van een kindWerkelijke kost van een kind

PWKx = TNG x [CFx/(1 + Σ CFi)]

Coëfficiënten volgens equivalentieschaal Gezinsbond

0-25 jaar

Exclusief kinderopvang/onderwijs

Wat kost een kind? Basiskosten

Netto Maandinkomen

1.812,67 1.500 2.400 3.000

Leeftijdsklasse Minimum-kost

Werkelijke kost van een enig kind

0 t/m 5 jaar 269,00 193,83 310,14 387,67

6 t/m 11 jaar 347,67 241,40 386,24 482,80

12 t/m 17 jaar 426,34 285,62 456,99 571,24

18 t/m 24 jaar 511,53 330,14 528,22 660,27

Gemiddeld 393,55 267,57 428,12 535,14

Totale kost van een kind

Verblijfsgebonden kosten (verdeeld volgens verblijfsregeling) (51,739 %)

22,681 % Wonen 8,262 % Energie20,796 % Voeding, drank en lichaamsverzorging

Niet-verblijfsgebonden kosten (verdeeld volgens afspraken) (48,261 %)

10,448 % Kleding en schoeisel 3,617 % Gezondheidszorgen15,773 % Vervoer en communicatie 8,376 % Cultuur en ontspanning10,047 % Sparen

Specifieke kostenKinderopvangStudiekostenExtra (medische) kosten

Ouderbijdrage in gesubsidieerde kinderopvang volgens gezinsinkomenDagprijs = belastbaar jaarinkomen x tarief

Tarieven: 01-07-’06 tot 30-06-’07

Inkomensschijven (euro) Tarief Maximum dagprijs (euro)

0,00 35.795,97 0,000385 13,60

35.795,98 51.217,32 0,000380 17,96

51.217,33 en meer 0,000380 Maximumtarief verhoogt met 0,60 euro per begonnen inkomensschijf van 3.700 euroAbsolute maximum = 23,75

Minimumbijdrage = 1,33 euro per dag

www.kindengezin.be

Kosten voor kinderopvangKosten voor kinderopvang

Inkomensschijven (euro) Korting

0,00 12.381,15 25 %

12.381,16 12.431,14 24 %

Korting daalt met 1 % per 50 euro meer inkomen

13.531,15 13.581,14 1 %

13.581,15 en meer 0 %

Kortingen: 01-07-’06 tot 30-06-’07

1. Korting lage 1. Korting lage inkomensinkomens

2. Korting voor meerdere kinderen ten laste2. Korting voor meerdere kinderen ten laste

2,68 euro per bijkomend kind ten laste (in opvang of niet)

Kosten voor kinderopvangKosten voor kinderopvang

Basis-Basis-indexindex

Studie-Studie-kostkost

IndexIndex Studie-Studie-kostkost

in euro aug/’06 in euro

KleuteronderwijsKleuteronderwijs(schooljaar 1998-1999) 103,65 120,98

1ste jaar 176,67 206,21

2de jaar 198,31 231,47

3de jaar 218,05 254,51

Lager OnderwijsLager Onderwijs(schooljaar 1998-1999) 103,65 120,98

1ste jaar 335,30 391,36

2de jaar 320,33 373,89

3de jaar 307,59 359,02

4de jaar 296,36 345,91

5de jaar 376,20 439,10

6de jaar 470,08 548,68

Studiekosten basisonderwijsStudiekosten basisonderwijs (1/9/’06) (1/9/’06)

Bron: HIVA/RUG, 2000 en HIVA, 2001 (indexatie door studiedienst Gezinsbond)

Studiekosten secundair onderwijsStudiekosten secundair onderwijs (1/9/’06) (1/9/’06)

Basis-Basis-indexindex

Studie-Studie-kostkost

IndexIndex Studie-Studie-KostKost

in euro aug/06 in euro

SecundairSecundairOnderwijsOnderwijs

(studiejaar 1999-2000) 106,50 120,98

1ste jaar 746,61 848,12

2de jaar 754,59 857,19

3de jaar 812,40 922,86

4de jaar 821,44 933,12

5de jaar 874,44 993,33

6de jaar 1.102,43 1.252,32

Bron: HIVA/RUG, 2000 en HIVA, 2001 (indexatie door studiedienst Gezinsbond)

Studiekosten hoger onderwijsStudiekosten hoger onderwijs (1/9/’06) (1/9/’06)

Thuiswonende studentThuiswonende student

Basis-index

Studie-kost

Index Studie-kost

in euro aug/06 in euroHoger OnderwijsHoger Onderwijs

ThuiswonendeThuiswonendestudentstudent

(academiejaar 1998-99) 103,65 120,98

Hogeschool 1 cyclus 1.928,36 2.250,78

Hogeschool 2 cycli 2.328,51 2.717,83

Universiteit 1.681,39 1.962,51

Bron: HIVA/RUG, 2000 en HIVA, 2001 (indexatie door studiedienst Gezinsbond)

Studiekosten hoger onderwijsStudiekosten hoger onderwijs (1/9/’06) (1/9/’06)

KotstudentKotstudent

Basis-index

Studie-kost

Index Studie-kost

in euro aug/06 in euro

Hoger OnderwijsHoger Onderwijs

KotstudentKotstudent(academiejaar

1998-99) 103,65 120,98

Hogeschool 1 cyclus 3.546,79 4.139,80

Hogeschool 2 cycli 3.828,57 4.468,70

Universiteit 3.457,74 4.035,86

Bron: HIVA/RUG, 2000 en HIVA, 2001 (indexatie door studiedienst Gezinsbond)

Hoe verdeel je een kind financieel?

Hoe verdeel je een kind financieel?

1. Kosten verdelen

2. Overheidstegemoetkomingen verdelen Kinderbijslagen Fiscaal voordeel kind ten laste Kinderopvang

Inkomensgerelateerde ouderbijdrage Fiscale aftrek van opvangfactuur

Studietoelage

Zijn alle financiële tussenkomsten verdeeld?

→ Verrekenen via onderhoudsgeld

Kinderbijslag

Basisprincipes

Rechthebbende: opent recht op kinderbijslag

Basis = tewerkstelling: werknemer-ambtenaar-zelfstandige

Voorrangrecht

1. Vader

2. Moeder

3. Stiefvader

4. Stiefmoeder

KinderbijslagBasisprincipes

Bijslagtrekkende: ontvangt de kinderbijslag

In 1ste instantie: de moeder

Uitzonderlijk: de vaderOp zijn vraagVoorwaarde: kind = gedomicilieerd bij vader

Op gemeenschappelijke kindrekeningOp verzoek van beide oudersVoorwaarde: beide ouders hebben toegang tot rekening

Op geblokkeerde rekening op naam van kindTot meerderjarigheid van kind

Ouders onderling niet akkoord Arbeidsrechtbank bevoegd

KinderbijslagBij echtscheiding

Ouders wonen niet meer samen

Kind < 18 jaarJuridische fictie - ontbrekende ouder vervoegt “fictief” gezin

Kind ≥ 18 jaar

Feitelijke situatie telt

KinderbijslagAfstand voorrangsrecht

Rechthebbende kan voorrangsrecht afstaan

Alleen in het belang van het kind

Optimalisatie bedrag kinderbijslag volgens beroepsstatuutWerknemersstelsel i.p.v. zelfstandigen

Sociale toeslagen genieten via beroepsstatuut ex-partner

KinderbijslagGroepering

= eigen kinderen en kinderen van partner samenvoegen

→ Kinderen krijgen hogere rang

Niet tweemaal 1ste en 2de rang

Uitsluitend mogelijk rond bijslagtrekkende

Aanvraag vanaf de 6de maand zwangerschap Eenmalig bedrag bij de geboorte

Bedrag (vanaf 01-10-’06)

Werknemers en zelfstandigen

1ste kind 1 064,791 064,79

Volgende kinderen 801,13801,13

Meerlingen (per kind) 1 064,791 064,79

KinderbijslagKraamgeld

KinderbijslagKinderbijslagBedragenBedragen

Basis-Basis-

kinderbijslagkinderbijslag

11steste rang rang 22dede rang rang 33dede rang rang

Werkn.

Zelfst.

78,59

39,97 145,43 217,13

Leeftijds-Leeftijds-toeslagtoeslag

op 6 jaar 13,69 27,30 27,30

op 12 jaar 7,16 14,42 14,41

op 18 jaar 6,46 11,33 11,33

+ Diverse overgangsmaatregelen (1996 besparingsplan)+ Diverse overgangsmaatregelen (1996 besparingsplan)

(Bedragen geldig vanaf 1 oktober 2006)

Totale kinderbijslagTotale kinderbijslag == basisbijslag + leeftijdstoeslagbasisbijslag + leeftijdstoeslag

Rang van Rang van het kindhet kind

11steste rang rang 22dede rang rang 33dede rang rang

0 t.e.m. 5 jaar 78,59 145,43 217,13

6 t.e.m. 11 jaar 92,28 172,73 244,43

12 t.e.m. 17 jaar 99,44 187,15 258,84

18 t.e.m. 24 jaar 105,90 198,48 270,17

Rekenmodules:

Werknemersstelsel: www.kindergeld.beZelfstandigenstelsel: www.e-services.hdp.be/eTools/kinderbijslag/calcResult.do

KinderbijslagKinderbijslagSchoolpremieSchoolpremie

Bedrag voor 2006

Geboortedatum Schoolpremie (betaaldatum)

Tussen 01-01-89 en 30-06-94 70,00 70,00 (eind augustus)

Tussen 01-07-94 en 30-06-00 50,0050,00 (eind augustus)

Tussen 01-07-00 en 31-12-00 50,00 50,00 (in de 2de maand na verjaardag)

KB: slechts geldig voor dit jaar

Intentie van de regering: koopkracht gezinnen verhogenIntentie van de regering: koopkracht gezinnen verhogen

Secundair onderwijs (70 euro) structureelLager onderwijs (51 euro) ook nog 1 x in 2007

KinderbijslagSociale toeslagen

= Verhoogde kinderbijslag (supplement)

Bepaalde sociale categorieën:

Langdurig (> 6 maand) werkloze (uitsluitend werknemers) Langdurig (> 6 maand) zieke Gepensioneerde

Let op: Leefloners hebben geen recht op sociale toeslag

KinderbijslagSociale toeslagen

Voorwaarde: maximale inkomensgrens (per maand)

Kind woont bij rechthebbende ouder

1.740,15 euro (alleenstaande ouder) 2.008,39 euro gezamenlijk (samenwonende ouder + nieuwe partner)

Kind woont niet bij rechthebbende ouder

1.740,15 euroVoorwaarde: niet hertrouwd/geen gezin vormen per nieuwe partner

Inkomen rechthebbende ouder telt niet mee

KinderbijslagSociale toeslagen

Bedragen (per maand)

Rang van het kind

1ste 2de 3de

Werkloos/Gepensioneerd 40,01 24,80 4,35

Ziekte/Invaliditeit 86,08 24,80 4,35

FiscaliteitAanslagjaar 2007/Inkomstenjaar 2006

1. Progressief belastingstelsel

Netto belastbaar inkomen = belastbaar inkomen - forfaitaire beroepskosten

Netto belastbaar inkomen Aanslagvoet Aanslagvoet verhoogd

met 7,27 % APB

van tot

0,00 7.290,00 25 % 26,82 %

7.290,01 10.380,00 30 % 32,18 %

10.380,01 17.300,00 40 % 42,91 %

17.300,01 31.700,00 45 % 48,27 %

Vanaf 31.700,01 50 % 53,64 % Basisbelasting berekenen per inkomensschijf

Fiscaliteit

2. Elke belastingplichtige: belastingvrije som van 5.940 euro Basisbelasting vermindert met 1.490 euro

3. Alleenstaande ouder met kinderlast: bijkomende belastingvrije som van 1 260 euro

Niet voor hertrouwde of wettelijk samenwonende ouders

4. Belasting verhogen met aanvullende gemeentebelasting (APB)

Tarief schommelt tussen 0 en 9 % Gewogen gemiddelde (AJ2006/INK2005/ inwoners op 1 januari 2006)

7,27 % (Vlaanderen en Brussel Hoofdstedelijk Gewest)

Aanslagjaar 2007/inkomstenjaar 2006

Fiscaal voordeel kinderlast(AJ2007/INK06)

Gehuwde ouder Alleenstaande ouder

Rang v/h kind Extra BVS

Fiscaal voordeel

Extra BVS

Fiscaal voordeel

1ste 1 260 337,90 2 520 738,55

2de 1 990 635,57 1 990 647,91

3de 4 030 1 601,54 4 030 1 729,19

4de en hoger 4 490 ≥ 1 948,56 4 490 ≥ 2 016,14

BVS = Belastingvrije som Kind met zware handicap (> 66 %) telt dubbel Fiscaal voordeel berekend aan APB van 7,27 % (gemiddelde Vl + B)

Fiscaal voordeel kinderlastWanneer voelbaar?

1.Loonbrief: onmiddellijk Gezinskorting op bedrijfsvoorheffing (AJ2007/INK06) Aantal

kinderenGezinskorting

(per maand)

1 29

2 77

3 207

4 379

Gescheiden ouders krijgen extra gezinskorting van 29 euro NIETNiet hertrouwde weduwnaars/weduwen en vrijgezellen: WEL

2. Aanslagbiljet: na 1,5 à 2 jaar Saldo: belastingvoordeel - gezinskorting op bedrijfsvoorheffing

Bijkomende forfaitaire belastingvrije som

470 euro extra belastingvrij (AJ2007/INK2006)

Voorwaarden:

Kind < 3 jaar (op 1 januari van aanslagjaar)Geen fiscale aftrek van kinderopvangfactuur

Belangrijk: kind met handicap telt dubbel

Belastingkrediet

Inkomen te laag om belastingvrije sommen voor kinderlast uit te putten?

Terugbetaalbaar belastingkrediet max. 360 euro per kind

(AJ2007/INK2006)

Vervangt:

Belastingvrije som voor kinderen ten laste

Bijkomende belastingvrije som voor kinderen < 3 jaar (zonder aftrek kinderopvang)

Komen niet in aanmerking:

Belastingvrije som van ouder zelf

Bijkomende belastingvrije som voor alleenstaande ouder

Belastingkrediet

Let op:

Uitbetaald via aanslagbiljet, d.w.z. 1,5 à 2 jaar

Kind met handicap telt dubbel

Bij fiscaal co-ouderschap:

Berekend na verdeling van belastingvrije sommen

Uitsluitend voor ouder die kinderen effectief ten laste heeft

Maximumbedrag om ten laste te blijven van de ouder(s)Maximumbedrag om ten laste te blijven van de ouder(s) (na aftrek 20 % forfaitaire kosten)(na aftrek 20 % forfaitaire kosten)

Plafond Plafond AJ2007/INK2006AJ2007/INK2006

Netto-belastbaar Netto-belastbaar bedragbedrag

Gehuwde ouder 2.610,00 3.262,50

Alleenstaande ouder 3.770,00 4.712,50

Alleenstaande ouder+ kind met handicap

4.780,00 5.975,00

Zie: www.gezinsbond.be, brochure jobstudentenrubriek/dienstverlening/sociaal-juridisch dienstbetoon, tel. 02 507 88 66

Kind fiscaal ten lasteKind fiscaal ten lasteVoorwaarden:

Op 1 januari aanslagjaar deel uitmaken van het gezin Geen bezoldiging genieten die beroepskost is voor ouder Netto bestaansmiddelen < plafond

Kind fiscaal ten lasteKind fiscaal ten lasteNetto bestaansmiddelenNetto bestaansmiddelen

Behalve:

Kinderbijslag, studiebeurzen en premies voorhuwelijkssparen

Eerste schijf van 2.610 euro van het onderhoudsgeld (dankzij Gezinsbond)

saldo telt mee voor 80 %

Eerste schijf van 2 170 euro inkomen uit arbeidscontract voor studentensaldo telt mee voor 80 %

= alle belastbare en niet belastbare inkomsten van het kind= alle belastbare en niet belastbare inkomsten van het kind

Basisregel in de fiscaliteitBasisregel in de fiscaliteit

Kind slechts ten laste van 1 ouderKind slechts ten laste van 1 ouder

Alternatief: fiscaal co-ouderschap (Art 132bis WIB92)Alternatief: fiscaal co-ouderschap (Art 132bis WIB92)

Sinds inkomstenjaar 1999

Principe: Ouder met kind(eren) ten laste staat helft belastingvrije som af andere ouder

Jaarlijks opnieuw aanvragen: beide ouders akkoordgezamenlijke schriftelijke aanvraag

Huidig fiscaal Huidig fiscaal co-ouderschap = NOOIT voordelig= NOOIT voordelig

Extra belastingvrije som voor alleenstaande oudersExtra belastingvrije som voor alleenstaande ouders

Slechts aan één ouder toegekend Niet onderling verdeelbaar?

MAAR: Arrest van Arbitragehof 12-01-’05: discriminerenddiscriminerend

Progressief belastingstelsel:Progressief belastingstelsel:

2 x halve belastingvrije som minder voordeel dan 1 x volledige alleen hetzelfde voordeel bij 2 hertrouwde ouders met 1 kind

Onderhoudsgeld Onderhoudsgeld NIETNIET fiscaal aftrekbaar fiscaal aftrekbaar

Huidig fiscaal co-ouderschap Huidig fiscaal co-ouderschap BelastingnadeelBelastingnadeel

Aantal kinderen

Alleen-staande

Fiscaalco-ouderschap

Belasting-nadeel

1 738,55 704,76 - 33,79- 33,79

2 1.386,46 1.306,55 - 79,91- 79,91

3 3.115,66 2.652,79 - 462,87- 462,87

4 5.131,80 4.493,54 - 638,26- 638,26

Fiscaal co-ouderschapNieuwe regels

Wetsontwerp goedgekeurd door de regering

Onderdeel van wetsontwerp houdende diverse

bepalingen (Doc 51 Kamer 2760/001)

Parlement (Kamer + Senaat) moeten wetsontwerp nog goedkeuren

Voorziene ingangsdatum: 1 januari 2007

Nieuw fiscaal co-ouderschapNieuwe regels

Elk 100 % van bijkomende belastingvrije som van 1.260 euro (Ink 2006) Mits alleenstaande (niet hertrouwd/niet wettelijk samenwonend)

Elk 50 % van forfaitaire belastingvrije som voor kind jonger dan 3 jaar Mits geen fiscale aftrek kinderopvangkosten = nadelig als andere ouder kinderopvangkosten fiscaal aftrekt

Elk 100 % van kost voor kinderopvang aftrekken Mits voldaan aan alle voorwaarden inzake fiscale aftrek kinderopvang

Ouder die kind niet ten laste heeft (krijgt halve belastingvrije sommen kinderlast)

Mag toch onderhoudsgeld fiscaal aftrekken mits: Grote kloof tussen beide inkomens bij gelijkmatige verblijfsregeling Uitspraak van rechter (vonnis) bij andere verblijfsregeling

Nieuw fiscaal co-ouderschapSoepelere formaliteiten

Vakje aankruisen op belastingaangifte i.p.v. jaarlijkse schriftelijke aanvraag

Verantwoordingsstukken niet bijvoegen maar voorleggen op vraag fiscus

. Bij vonnis: afschrift van vonnis door rechter

. Bij onderlinge overeenkomst:Overeenkomst laten homologeren door rechter

OFOvereenkomst gratis (?) laten registreren voor vaste datum

Noodzakelijke clausules in vonnis of overeenkomst

. Altijd clausule “gelijkmatige verdeelde huisvesting” opnemen

. Duidelijk opnemen: “dat co-ouders akkoord gaan om belastingvrije sommen te verdelen”

Nieuw fiscaal co-ouderschapBestaande/lopende vonnissen en overeenkomsten

Oude terminologie aanvaard (NIET aanpassen): (verblijfs)co-ouderschap gedeeld hoederecht bilocatie

WEL: overeenkomst laten homologeren of registreren

WEL: verplichte fiscale clausule bevatten→ vonnissen aanpassen overeenkomsten aanpassen

Nieuw fiscaal co-ouderschapEvaluatie

Nieuwe regeling fiscaal co-ouderschap is NADELIG

t.o.v. Gehuwde ouders t.o.v. Alleenstaande ouder

1 ouder alleenstaande

Vanaf 4 kinderen Altijd

2 ouders alleenstaand

Vanaf 8 kinderen Vanaf 3 kinderen

2 ouders gehuwd Vanaf 2 kinderen Altijd

Nieuw fiscaal co-ouderschapVergelijking

Aantal kinderen

t.a.v. alleenstaande ouder t.a.v. gehuwd koppel

1 ouder alleenstaand

2 ouders alleenstaand

2 ouders gehuwd

1 - 33,79 333,07 0,00

2 - 79,92 325,56 - 72,41

3 - 462,87 - 8,05 - 377,05

4 - 638,26 - 97,62 - 570,68

Berekend op basis van bedragen AJ2007/INK2006 en gemiddelde APB = 7,27 %

Overheidstussenkomst Overheidstussenkomst in kinderopvangin kinderopvang

Inkomensgekoppelde ouderbijdragen (gesubsidieerde kinderopvang)

Lage inkomens betalen minderHoge inkomens betalen méér

Fiscale aftrek van kosten voor kinderopvang

Kinderen jongeren dan 12 jaar (ook buitenschoolse kinderopvang)100 % van betaald bedrag (max. 11,20 euro per dag)

Let op:

Aftrek proportioneel bij elke ‘fiscaal gehuwde’ ouderAftrek proportioneel bij elke ‘fiscaal gehuwde’ ouderBelastingvoordeel aan marginaal tariefBelastingvoordeel aan marginaal tariefNiet cumuleerbaar met bijkomende belastingvrije som kinderen < 3 jaarNiet cumuleerbaar met bijkomende belastingvrije som kinderen < 3 jaar

KinderopvangKinderopvang

Kind volledig of hoofdzakelijk ten lasteKind volledig of hoofdzakelijk ten laste Gescheiden ouders: slechts 1 van beide fiscaal aftrekbaar

Opvang buiten de normale lesuren Opvang buiten de normale lesuren (schoolplichtige kinderen)(schoolplichtige kinderen)

Opvang betaald aan:Opvang betaald aan: Instelling of opvangvoorzieningen erkend, gesubsidieerd

of gecontroleerd door: Kind en Gezin Office de la naissance et de l’enfance (ONE) Executieve van de Duitstalige Gemeenschap Lokale openbare besturen

Kinderdagverblijven of zelfstandige onthaalouders onder toezicht van bovenvermelde instellingen

Kleuter- of lagere scholen

Ouder met beroepsinkomsten Ouder met beroepsinkomsten (ook vervangingsinkomens)(ook vervangingsinkomens)

Gestaafd door attestGestaafd door attest

Voorwaarden voor fiscale aftrekVoorwaarden voor fiscale aftrek

Hoger onderwijsStudiefinanciering

Toekenning/bedrag afhankelijk vanNetto belastbaar inkomen (NBI) van ouder(s)Samenstelling van leefeenheid waartoe student behoort

Geen studiefinanciering als NBI > maximuminkomensgrens

Minimum bedrag = 205,31 euro als NBI = maximuminkomensgrens

Maximumbedrag als NBI ≤ minimuminkomensgrens3.177,35 euro (kotstudent)1.907,03 euro (geen kotstudent)

Uitzonderlijk bedrag (zeer lage inkomens + bijkomende voorwaarden)4 277,88 euro (kotstudent)2.767,37 euro (geen kotstudent)

Pro rata bedrag als NBI tussen minimum- en maximuminkomensgrens

Hoger onderwijsStudiefinanciering

Inkomensgrenzen

Aantal punten leefeenheid Minimum Maximum

0 6.419,48 14.150,17

1 11.601,12 20.898,31

2 13.414,72 26.181,32

3 14.940,40 30.398,93

4 15.861,60 34.971,68

5 16.773,22 40.609,90

6 17.684,79 44.427,91

7 18.596,37 46.470,14

8 19.507,95 48.512,33

9 20.419,53 50.598,89

10 21.331,11 52.818,68

Meer info: www.studietoelagen.be

Secundair onderwijsStudietoelage

Toekenning/bedrag afhankelijk van

Netto belastbaar inkomen van ouder(s)Aantal personen ten laste van aanvragerIntern of extern student

Vijf inkomensgrenzen: afhankelijk van aantal personen ten laste

Maximuminkomen80 % van maximuminkomen60 % van maximuminkomen40 % van maximuminkomen20 % van maximuminkomen

Meer info: www.studietoelagen.be

StudietoelageCategorie bepalenPersonenten laste

Inkomensgrenzen

I II III IV V

0 9.619,02 7.695,21 5.771,42 3.847,61 1.923,81

1 12.825,33 10.260,27 7.695,19 5.130,13 2.565,06

2 16.833,27 13.466,61 10.099,96 6.733,31 3.366,65

3 21.642,78 17.314,23 12.985,67 8.657,11 4.328,55

4 26.452,30 21.161,84 15.871,38 10.580,92 5.290,46

5 31.261,80 25.009,44 18.757,07 12.504,72 6.252,36

6 36.071,34 28.857,07 21.642,81 14.428,54 7.214,27

7 40.880,87 32.704,70 24.528,52 16.352,35 8.176,17

8 45.690,37 36.552,30 27.414,22 18.276,14 9.138,08

9 50.499,89 40.399,91 30.299,94 20.199,96 10.099,98

10 55.309,43 44.247,55 33.185,66 22.123,77 11.061,88

Extern A B C D E

Intern D E F G H

StudietoelageBedrag

Leerjaar

Categorie 1-2-3 4-5-6 7

A 93 128 292

B 111 154 350

C 149 206 467

D 186 257 584

E 223 309 701

F 298 412 935

G 373 515 1.169

H 447 618 1.403

Meer info: www.studietoelagen.be

Ziekteverzekering

Kind inschrijven als persoon ten laste bij mutualiteit (Art.125 KB. 3 juli 1996)

Principe: bij gerechtigde die instaat voor het onderhoud van het kind

. 3 mogelijke elementen voor “instaan voor onderhoud”Samenwonen met kindKinderbijslag ontvangenHet kind toegewezen krijgen

Meerdere ouders staan in voor het onderhoud van het kind

. Bij ouder met meest uitgebreide ziekteverzekering

. Bij oudste gerechtigde

Mutualiteit

Kind ingeschreven op ziekenboekje van 1 van beide ouders

Slechts 1 unieke SIS-kaart (geen duplicaat mogelijk)Eventueel bij zelfde apotheker gaan (1x per kwartaal SIS-kaart)

Kleefbriefjes automatisch verstuurd naar adres van die ouderMaar WEL persoonlijk afhalen (verplaatsing naar mutualiteit)

Terugbetaling op 2de rekening WEL mogelijk op aanvraag

= Problematisch bij vechtscheidingen

Overheidstussenkomst Overheidstussenkomst in medische kostenin medische kosten

Maximumfactuur (basis = feitelijke gezin)Maximumfactuur (basis = feitelijke gezin)Teller van betaald remgeld voor opgenomen honoraria/prestaties/medicamenten

Gezinsinkomen (3 jaar geleden)

Maximum remgeld

0 14.878,24 450450

14.878,25 22.872,51 650650

22.872,52 30.866,80 1.0001.000

30.866,81 38.527,98 1.4001.400

38.527,99 en meer 1.8001.800

Individueel plafond voor kinderen < 19 jaar: 650 euro

Bijzonder Solidariteitsfonds

Niet terugbetaalbare medische kosten Zeldzame aandoeningen

Officiële papieren

Identiteitskaart voor kinderen vanaf 12 jaar

Slechts één unieke identiteitskaart Slechts één hoofdverblijfplaats zichtbaar (of opgeslagen)

Identiteitsbewijs/stuk voor kinderen jonger dan 12 jaar

Bevat naam van beide ouders Bevat telefoonnummer in geval van dringendheid Gemeente kan op achterkant 1 naam en 2 telefoonnummers vermelden Vanaf 18/11/06 pilootproject met elektronische versie

1 uniek tel. nr. met cascadesysteem met 7 tel. nrs

Sociale uitkeringen

Gezinsmodulering?

Verhoging van bedrag bij gezinslast

Gezinslast?

Kind ten lasteOF

Onderhoudsgeld betalenop basis van gerechtelijke beslissingop basis van een notariële akte bij echtscheidingvrijwillig via notariële akte voor minderjarig/

behoeftig meerderjarig kindOF

• Samenwonen met persoon zonder inkomsten

Gezinsmodulering

Leefloon (01/10/06)

429,66 euro: samenwonende644,48 euro: alleenstaande859,31 euro: met gezinslast

Werkloosheidsuitkering (hoger minimumbedrag)

22,11 euro: samenwonende (categorie B)29,49 euro: alleenstaande (categorie N)35,10 euro: samenwonende met gezinslast (categorie A)

Gezinsmodulering

Ziekte-uitkering (hogere vervangingsratio van begrensd loon)

55 %: samenwonende60 %: alleenstaande60 %: gezinshoofd

Invaliditeit (hogere vervangingsratio van bruto loon)

40 %: samenwonende50 %: alleenstaande65 %: gezinshoofd

Andere gezinsmoduleringen

Gratis water: 15 m3 per gezinslid (gedomicilieerd)

Gratis elektriciteit: 100 kWh + 100 kWh per gezinslid (gedomicilieerd)

Gratis rechtshulp (bedragen 01-09-’06) i.f.v. netto maandinkomen

AlleenstaandVolledig kosteloos: maximaal 780 euroGedeeltelijk kosteloos: tussen 780 en 1.004 euro

Gehuwd, samenwonend of alleenstaand met gezinslastVolledig kosteloos: maximaal 1.004 euroGedeeltelijk kosteloos: tussen 1.004 en 1.224 euroPlafond te verhogen met 125,90 euro per persoon ten laste

(ECHT)SCHEIDINGEN (ECHT)SCHEIDINGEN

Onderhoudsgelden Onderhoudsgelden voor kinderen berekenenvoor kinderen berekenen

(ECHT)SCHEIDINGEN (ECHT)SCHEIDINGEN

Onderhoudsgelden Onderhoudsgelden voor kinderen berekenenvoor kinderen berekenen

Burgerlijk Wetboek: artikel 203 § 1

De ouders dienen naar evenredigheid van hun middelen te zorgen voor de huisvesting, het levensonderhoud, het toezicht, de opvoeding en de opleiding van hun kinderen. Indien de opleiding niet voltooid is, loopt de verplichting door na de meerderjarigheid van het kind.

Wettelijk kader voor onderhoudsgeldWettelijk kader voor onderhoudsgeld

Naar evenredigheid van hun middelen:Naar evenredigheid van hun middelen:

Materieel elke ouder volgens zijn inkomen en vermogen Immaterieel effectief mee opvoeden, tijd maken voor

Tot kinderen diploma hebben dat toegang geeft tot arbeidsmarktTot kinderen diploma hebben dat toegang geeft tot arbeidsmarkt

AltijdAltijd

Los van samenlevingsvorm: huwelijk, wettelijk of feitelijk samenwonen Los van relatie: binnen maar ook na elke relatie

Hoeveel moet iedere ouder betalen ?Hoeveel moet iedere ouder betalen ?

Naar evenredigheid Naar evenredigheid van zijn middelenvan zijn middelen

Volgens de inkomensverdelingVolgens de inkomensverdeling

StapsgewijzeStapsgewijze

I Netto gezinsinkomen en inkomensverdeling bepalen

II Werkelijke kosten van kinderen berekenen

III Hoeveel betaalt iedere ouder nu?

IV Overheidsondersteuning voor iedere ouder

V Hoeveel zou iedere ouder moeten betalen?

VI Verrekening: RESULTAAT = onderhoudsgeld of bijpassing kindrekening

Onderhoudsgeld voor kinderen berekenenOnderhoudsgeld voor kinderen berekenen

80 % van betaald onderhoudsgeld fiscaal aftrekbaar

Bedrag vermindert netto belastbaar inkomenBelastingvoordeel aan marginaal tarief

Belastingvoordeel afhankelijk van:

Netto belastbaar inkomenAanvullende gemeentelijke personenbelasting (APB)

Voorwaarden:Voorwaarden:

1.1. Wettelijke basis: onderhoudsplichtWettelijke basis: onderhoudsplicht2.2. Effectief betaaldEffectief betaald3.3. Regelmatig betaaldRegelmatig betaald4.4. Kind maakt geen deel uit van gezin van onderhoudsplichtigeKind maakt geen deel uit van gezin van onderhoudsplichtige

Fiscale aftrek onderhoudsgeldFiscale aftrek onderhoudsgeld

Belastingvoordeel: aftrek onderhoudsgeldBelastingvoordeel: aftrek onderhoudsgeld

Netto belastbaar inkomen Aanslagvoet

Voordeel(incl. 7,27  % APB)

van tot

0,00 7.290,00 25 % 26,82 %

7.290,01 10.380,00 30 % 32,18 %

10.380,01 17.300,00 40 % 42,91 %

17.300,01 31.700,00 45 % 48,27 %

31.700,01 50 % 53,64 %

Betaald onderhoudsgeld voor 80 % aftrekbaar Betaald onderhoudsgeld voor 80 % aftrekbaar bij onderhoudsplichtige ouderbij onderhoudsplichtige ouder

Ontvangen onderhoudsgeld voor 80 % belastbaar Niet bij ouderBij kind zelf (ongeacht zijn leeftijd)

Zelf aangifteformulier op naam van kind aanvragenZelf aangifteformulier op naam van kind aanvragen

Mogelijke gevolgenMogelijke gevolgen

Verlies status “kind ten laste” (Netto bestaansmiddelen > plafond) Kind moet belastingen betalen (> belastingvrije som van 5 940 euro) Onderhoudsgeld voor kinderen verhoogt inkomen ouder bij aanvraag studietoelage en -financiering minder kans op tegemoetkoming

1. Onderhoudsplichtige betaalt studiekosten kinderen1. Onderhoudsplichtige betaalt studiekosten kinderen

Fiscus: niet fiscaal aftrekbaar

Hof van Beroep (Antwerpen): wel fiscaal aftrekbaar

betaling ter uitvoering van wettelijk onderhoudsgeldkinderen wonen niet bij de onderhoudsplichtigeonderhoudsplichtige kan bewijzen dat hij kosten effectief betaalde

2. Onderhoudsplichtige betaalt woonkrediet voor gezinswoning2. Onderhoudsplichtige betaalt woonkrediet voor gezinswoning

Fiscus: niet fiscaal aftrekbaar

Hof van Beroep (Gent): niet fiscaal aftrekbaar

ondanks vonnis van rechtbankgeen kosten maar verwerving patrimonium

Let op: zakgeld en vakantie-uitgaven NOOIT aftrekbaar!Let op: zakgeld en vakantie-uitgaven NOOIT aftrekbaar!

Onderhoudsgeld in natura Onderhoudsgeld in natura fiscaal aftrekbaar?fiscaal aftrekbaar?

Fiscale optimalisatie?Fiscale optimalisatie?

Ouder 1: fiscaal voordeel van kind ten lasteOuder 1: fiscaal voordeel van kind ten laste

Belast als alleenstaande = extra belastingvrije som van 1.260 euro

Extra belastingvoordeel van 400,65 tot 675,80 euro/jaar

Ouder 2: fiscale aftrek van onderhoudsgeldOuder 2: fiscale aftrek van onderhoudsgeld

Hoe hoger hoe meer fiscaal voordeel

Kruiselings optimaliseren

Cijfervoorbeeld

Moederwerknemer

netto maandloon = 1.250 eurobelastbaar jaarinkomen = 18.226,16 euro2 kinderen ten laste (gelijkmatig verdeelde huisvesting)

zoon (03/12/87), niet kotstudent universitair, 107,92 euro (kinderbijslag)dochter (02/09/91), 4de secundair, 187,15 euro (kinderbijslag)

Vaderwerknemer

netto maandloon = 2.000 euro + 375,00 voordelen alle aardbelastbaar jaarinkomen = 40.259,57 euro

Overheidstussenkomsten Cijfervoorbeeld (moeder met kinderlast)Volgens verdeling niet-verblijfsgebonden en specifieke kosten

50-50 verdeling

100-0 verdeling

Impact

Kinderbijslag 3.540,84 3.540,84 0,00

Studietoelage 128,00 0,00 - 128,00

Studiefinanciering 1.649,83 1.071,13 - 578,70

Fiscaal voordeel kinderlast 1.386,46 1.386,46 0,00

Fiscaal voordeel onderhoudsgeld

553,62 3.479,37 + 2 925,75

TOTAAL 7.258,75 9.477,80 + 2 219,05

Maandelijks onderhoudsgeld berekend met onderhoudsgeldcalculator

107,51 675,68 + 568,17

Overheidstussenkomsten Cijfervoorbeeld (kruiselingse optimalisatie)Volgens verdeling niet-verblijfsgebonden en specifieke kosten

50-50 verdeling

100-0 verdeling Impact

Kinderbijslag 3.540,84 3.540,84 0,00

Studietoelage 0,00 0,00 0,00

Studiefinanciering 1.489,71 1.155,15 - 334,56

Fiscaal voordeel kinderlast 1.477,10 1.477,10 0,00

Fiscaal voordeel onderhoudsgeld

951,66 3.060,81 + 2.109,15

TOTAAL 7.459,31 9.233,90 + 1.774,59

Maandelijks onderhoudsgeld berekend met onderhoudsgeldcalculator

Vader147,86

Vader vr zoon367,89

Moeder vr dochter134,59

+ 354,62

Conclusie

Sociale en fiscale wetgeving onvoldoende afgestemd op bilocatie

Onderhoudsgeld blijft belangrijk instrument

Bij echtscheiding Ook bij bilocatie Zelfs bij gelijkmatig verdeeld verblijf

Wat hebben ouders en hun bemiddelaar nodig?

Basiskennis van fiscaliteit én sociale zekerheid (vooral kinderbijslagen) Onmisbare tools:

BelastingberekeningsprogrammaOnderhoudsgeldcalculator van Gezinsbond

Graag meer info?Graag meer info?

Cd-rom: 10 euro leden

20 euro niet-ledenTijd

schrift: 6

euro

Voordeelpakket: 13 euro voor leden Gezinsbond vzwpublicatie + cd-rom 23 euro voor niet-leden Gezinsbond vzw