Fiets van de zaak in 2020 NIEUWE BIJTELLINGSREGELING VOOR DE TER BESCHIKKING GESTELDE FIETS

www.schipperaccountants.nl

www.schipperaccountants.nl

Per 1 januari 2020 nieuwe bijtellingsregeling voor de ter beschikking gestelde fiets.

Vanaf 1 januari 2020 is het makkelijker om een (lease)fiets van de zaak te rijden. Per 1 januari 2020 komt er namelijk een bijtelling van 7% voor ter beschikking gestelde fietsen. Daarmee gaat het gebruik van de fiets van de zaak erg lijken op het (privé)gebruik van de leaseauto. De verwachting is daarom dat veel werknemers van de nieuwe regeling gebruik willen gaan maken.

In deze whitepaper leest u hoe deze bijtelling precies werkt en waar u als werkgever rekening mee moet houden.

Fiets van de zaak in 2020

Bijtelling fiets 7% in 2020

Voor 2020Tot 2020 moeten werknemers precies bijhouden hoeveel kilometers ze met de fiets afleggen voor het werk en hoeveel in privé (vergelijkbaar met de kilometerregistratie van de auto). De waarde in het economisch verkeer van het privégebruik behoort dan tot het loon van de werknemer. De waarde daarvan is het aantal privékilometers vermenig-vuldigd met de kilometerprijs. De kilometerprijs bestaat uit de kosten per kilometer van de fiets (elektriciteit, onderhoud reparatie, afschrijving en verzekering). De eventuele eigen bijdrage van de werknemer dient van de waarde in het economi-sche verkeer te worden afgetrokken. Let op: de woon-werk kilometers tellen niet als privékilome-ters maar behoren tot de zakelijke kilometers.

Vanaf 2020Vanaf 1 januari 2020 zal de waarde van hetprivévoordeel van de fiets van de zaak worden vastgesteld met behulp van een zogenaamde bijtelling. De bijtelling betreft 7% van decataloguswaarde (deze kan worden opgezocht op www.raivereniging.nl). Ook kan de consumen-tenadviesprijs, oftewel de oorspronkelijke nieuw-waarde, van de fiets kan als uitgangspunt worden genomen. Onder een fiets wordt onder de regeling verstaan een fiets die door spierkracht wordt aangedreven, eventueel met een hulpmotor. Zo is de elektrische fiets en een speed-pedelec wél een fiets, maar een brommer of scooter bijvoorbeeld niet. De regels met betrekking tot de fiets van de zaak worden op deze manier eenvoudiger en daarmee aantrekkelijker gemaakt.

Om de toepassing van de bijtellingsregeling zo eenvoudig mogelijk te maken, is de bijtelling in ieder geval van toepassing als de fiets voor (een deel van) het woon-werkverkeer ter beschikking staat (er is helaas geen tegenbewijsregeling als de fiets verder niet privé wordt gebruikt). De bijtelling zit alleen op de ter beschikking gestelde fiets en niet op de ter beschikking gestelde accessoires zoals een regenpak, fietsmand of fietstassen.

Accessoire die door de werkgever wordt vergoed of verstrekt, is in principe belast loon. De acces-soire kan wel worden aangewezen als eindhef-fingsloon en in de vrije ruimte worden onderge-bracht.

Het betreft een bijtelling voor de ter beschikking gestelde fiets. De bijtelling is dus ook niet van toe-passing op een fiets die vergoed (in de vorm van cash geld) of verstrekt (de werknemer wordt ei-genaar van de fiets) wordt. Bij een ter beschikking gestelde fiets is de werknemer geen eigenaar van de fiets, maar mag de werknemer deze gebruiken. De werknemer moet verplicht zijn tot het terugge-ven van de fiets of moet de restwaarde van deze fiets aan de werkgever betalen als de werknemer deze niet meer nodig heeft voor de dienstbetrek-king. Het is daarom verstandig om de voorwaarden en afspraken rondom deze regeling vast te leggen en deze naar de werknemer te bevestigen.

www.schipperaccountants.nl

Voorbeeld fietsregeling in 2020De bijtelling van de fiets werkt als volgt:

Stel de cataloguswaarde van de e-bike is€ 2.000. De bijtelling is 7% op jaarbasis, wat resulteert in een bijtelling van € 140. Omge-rekend is dit per maand € 11,60 belast loon voor de werknemer. De werknemer betaalt in beginsel dus (bij een gemiddeld margi-naal tarief van 42%) € 59 per jaar aan belas-ting over deze fiets, oftewel € 5 per maand. Er mag ook voor worden gekozen om de bijtelling van de fiets aan te wijzen als eind-heffingsloon. Daarmee wordt de bijtelling van € 140 onder gebracht in de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Voor zover alle verstrekking meer bedragen dan 1,7% van de totale loonsom, is een eindheffing van 80% verschuldigd door de werkgever.

ReiskostenvergoedingVoor de met de fiets van de zaak afgelegdekilometers bestaat geen recht op een belas-tingvrije kilometervergoeding. De kilometerver-goeding van € 0,19 per kilometer en mogelijke parkeerkosten die nu aan de werknemer worden vergoed, zullen met het ter beschikking stellen van de fiets (voor een deel) komen te vervallen. Dit levert een kostenbesparing voor dewerkgever op.

De fiets van de zaak kan naast de kilometerver-goeding blijven bestaan. Er wordt dan bijvoor-beeld voor gekozen om met de werknemer af te spreken dat er 2 dagen per week zal wordengefietst naar het werk en de rest van de werk-week met de auto naar het werk mag worden gereisd. In onderstaand rekenvoorbeeld wordt er bijgeteld voor de fiets tegen 7% én mogen de kilometers onbelast worden vergoed voor de kilometers die met de auto worden afgelegd.

Een ander voorbeeld kan zijn dat er met de auto (met de fiets op de fietsendrager) naar een P+R plek wordt gereden en vanaf daar verder wordt gefietst. Op deze manier kan, samen met de werk-nemer, naar een optimalisatie van het gebruik van de fiets (en bijbehorende kosten en kostenbespa-ringen) worden gezocht.

BTW aspectenDe nieuwe forfaitaire regeling in de inkom-sten- en loonbelasting beïnvloedt de bestaande btw-regels voor een ter beschikking gestelde fiets van de zaak niet. Een btw-ondernemer heeft recht op aftrek van btw op goederen of diensten die hij voor btw-belaste doeleinden bestemt. Bij privégebruik daarvan moet een correctie plaats-vinden. Voor de btw geldt ook woon-werkverkeer als privégebruik.

Voor de fiets die een ondernemer koopt en aan de werknemer verstrekt of ter beschikking stelt, geldt een afwijkende regeling. Goedgekeurd is dat als de inkoopprijs van de aan de werknemer verstrekte fiets na aftrek van de eigen bijdrage van de werknemer hoger is dan € 749 inclusief btw, de aftrek van btw uitgesloten is voor het bedrag dat uitkomt boven € 749. Tot de grens van € 749 inclusief btw komt de btw volledig voor aftrek in aanmerking (mits de ondernemer volle-dig aftrekgerechtigd is). Buiten deze goedkeuring gelden de normale wettelijke regels.

www.schipperaccountants.nl

RekenvoorbeeldStel dat de enkele reisafstand van dewoning naar de vaste werkplek 12 kmbedraagt en de werknemer 5 dagen per week werkt. De vaste onbelaste reiskosten-vergoeding is dan voor het hele jaarmaximaal 214 dagen x 24 kilometer x €19 ct/km = € 976,00. Per maand is dat € 81,32. Op het moment dat de leaseprijs van de fiets om en nabij de € 80 per maand kost en er nog vrije ruimte is binnen de WKR, is de fiets in dit voorbeeld kostenneutraal ten opzichte van de auto.

Reiskostenvergoedingen BTW aspecten

Als een werkgever het niet ziet zitten om de bijtelling elke maand op te nemen in de loon-administratie en -aangifte, kan hij de fiets ook vergoeden of verstrekken aan de werknemer. De werknemer wordt op dat moment de eigenaar van de fiets. De werkgever moet de waarde van de fiets dan bij het belast loon van de werkne-mer tellen, als eindheffingsloon in de vrije ruimte onderbrengen of bruteren. Een ander alternatief is een renteloze lening voor de aanschaf van de fiets die de werknemer bijvoorbeeld aflost met zijn onbelaste reiskostenvergoeding.

Normaliter moet de werkgever die een leningverstrekt aan de werknemer hem zakelijke rente in rekening brengen. Wanneer de werkgever geen of een zeer lage rente in rekening brengt, moet over het rentevoordeel loonheffing worden be-rekend. Voor de elektrische fiets geldt echter een uitzondering. Voor zo’n lening hoeft de werkgever geen rente in rekening te brengen (hiervoor geldt een nihil waardering).Vervolgens kan de lening in stukjes worden kwijtgescholden, zodat de vrije

ruimte steeds voor de jaarlijkse kwijtschelding wordt gevuld. Een andere mogelijkheid is om de werknemer ‘terug te laten betalen’ door de € 0,19 te gebruiken voor de aflossing van de schuld. In het voorbeeld op de voorgaande pagina zou er dan € 81 maandelijks voor de aflossing kunnen worden aangewend.

Wilt u zo’n lening verstrekken, dan is het verstan-dig om de werknemer een verklaring te latentekenen. Zodoende kunnen beide partijen bewij-zen dat er sprake is van een overeenkomst tot zo’n personeelslening.

Vragen?De nieuwe regelgeving maakt het voor werkne-mers een stuk aantrekkelijker om een fiets van de zaak te gebruiken. De kans is dus groot dat ook uw medewerkers hier in 2020 gebruik van willen maken. Heeft u naar aanleiding van deze white-paper aanvullende vragen over de nieuwe regels voor een fiets van de zaak? Neem dan gerust contact met ons op.

www.schipperaccountants.nl

Alternatief: de renteloze lening

Over Schipper

Schipper Accountants is een full-service accountants- en advieskantoor met dienstverlening op het gebied van accountancy, belastingadvies, accountantscontrole, pensioenadvies, corporate finance en personeelsdiensten.

Als sparringpartner, adviseur en vertrouwenspersoon helpen we ondernemers te ondernemen met vertrouwen. We ontzorgen, ondersteunen en bieden een bron van inzicht. Vanuit onze sterkte regionale binding en hoge betrokkenheid staan we naast de ondernemer voor professionele dienstverlening en persoonlijk advies. Met circa 350 medewerkers en 12 vestigingen in Zuidwest-Nederland behoort Schipper tot de top 25 accountants- en advieskantoren in Nederland.

Heeft u vragen over dit onderwerp? Neem dan gerust contact op met loonbelastingspecialist Joanita de Pagter via jdepagter@schipperaccountants.nl of bel 0113 239489.

www.schipperaccountants.nl

linkedin.com/company/schipperaccountants

twitter.com/schipperaccount

instagram.com/schipperaccountants

facebook.com/schipperaccountants