WHITEPAPER

2015

Ondernemend, net als u

Keten- en Inlenersaansprakelijkheid

Het gebeurt de laatste jaren helaas te vaak, een onderneming gaat failliet en u wordt aansprakelijk gesteld. U heeft de factuur al betaald, maar mag nogmaals circa 108,3% betalen aan de Belastingdienst. Hoe voor-komt u dit?

KetenaansprakelijkheidIndien u een opdracht aanneemt en een deel van het werk uitbesteedt aan een ander bedrijf, dan bent u aannemer. Ingeval een van de onderaan-nemers in de keten de loonhef� ngen niet betaalt, dan kunt u hiervoor aansprakelijk gesteld worden. Het moet dan gaan om een werk van stoffelijke aard, dit komt veel voor in de bouw en metaal-branche, maar ook bijvoorbeeld het verpakken van goederen, schoonmaken en het vervaardigen van kleding valt hier onder.

InlenersaansprakelijkheidIndien u personeel inhuurt die in dienstbetrekking zijn van een ander bedrijf, maar onder uw leiding of toezicht voor uw onderneming werken, dan bent u inlener. Het bedrijf waar deze werknemers in dienstbetrekking zijn, is uitlener. Ingeval de uitlener deze loonhef� ngen en/of omzetbelasting

niet betaalt, dan kunt u hiervoor aansprakelijk gesteld worden. De inlenersaansprakelijkheid kan ook gelden indien u iemand inhuurt die als zelfstandige voor zijn Besloten Vennootschap werkt, ondanks dat u wellicht over een VAR-DGA (verklaring arbeidsrelatie directeur-grootaan-deelhouder) beschikt.

TipHLB beschikt over een uitgebreide vragenlijst die wij in een gesprek met u hanteren om te beoor-delen welke risico beperkende maatregelen u nog kunt nemen om aansprakelijkheid te voorko-men dan wel te beperken. Neem hiervoor contact op met uw HLB adviseur.

InhoudKeten- en Inlenersaan-

sprakelijkheid p. 1

Klantcase p. 2

Wet Aanpak Schijncon-

structies p. 3

Omzetbelasting p. 3

Brochuretips p. 4

“Keten- en Inlenersaansprakelijkheid”

2 Whitepaper / 2015

Transportbedrijf Het Zuiden BV maakt gebruik van eigen werk-nemers, ZZP-ers (via eigen BV werkzaam), een uitzendkracht en een werknemer van een ander transportbedrijf. Ten aanzien van de laatste drie groepen loopt Het Zuiden BV het risico van inlenersaansprakelijkheid omdat zij gebruik maakt van werkne-mers die in dienstbetrekking bij een derde zijn, maar onder lei-ding en toezicht van Het Zuiden BV werkzaamheden verrichten.

Wij hebben Het Zuiden BV geadviseerd om maatregelen te nemen om de hoogte van het risico op inlenersaansprakelijkheid te beperken. Wij noemen er enkele:• betalen op de G-rekening;• verklaring betalingsgedrag;• schaduwadministratie voeren, zoals manurenregistratie, so� num-

mer, identiteitsbewijs, A1/E101- verklaring, werk- en verblijfsver-gunning e.d.;

• kettingbeding in de overeenkomst opnemen;• Waadi-inschrijving bij de Kamer van Koophandel;• SNA-certi� caat (Stichting Normering Arbeid).

Deze opsomming is niet limitatief en de maatregelen die Het Zuiden BV moet nemen, moeten op de juiste wijze worden uitgevoerd om daad-werkelijk de risico’s te beperken of te voorkomen.

Het Zuiden BV ontving op enig moment een brief van de Belastingdienst waarin een aankondiging van inlenersaansprakelijkheid stond vermeld ten aanzien van de werknemers die zij inhuurde via het uitzendbureau. Het Zuiden BV werd aansprakelijk gesteld voor een bedrag van € 50.000. Gelukkig is indertijd door Het Zuiden BV reeds een deel van het factuur-bedrag, namelijk € 10.000, op de G-rekening betaalt. Daarmee wordt de aansprakelijkheidsstelling meteen verminderd met €10.000.

De inlenersaansprakelijkheid kwam voort uit het feit dat het uitzendbu-reau niet beschikte over de identiteitsgegevens van de uitzendkracht. Bovendien waren er netto vergoedingen aan de uitzendkracht betaald zonder daar loonhef� ng over te berekenen. De Belastingdienst heeft nahef� ngsaanslagen opgelegd naar het anoniementarief 108,3% en het uitzendbureau bleek niet in staat deze aanslagen te betalen.

Wij hebben samen met Het Zuiden BV gekeken naar de administratie die Het Zuiden BV ten aanzien van deze uitzendkrachten heeft gevoerd. Gelukkig had Het Zuiden BV alles goed geadministreerd. Het Zuiden beschikte over een kopie van de identiteitskaart van de uitzendkracht en zijn so� nummer, en had een gedetailleerde manurenregistratie bij-

gehouden.

Alleen op basis hiervan kan de aansprakelijkstelling al gematigd wor-den met zo’n 40%. De eerste € 20.000 is hiermee al verdiend voor Het Zuiden BV.

Wij hebben tevens inzage gevraagd in de gegevens die de Belasting-dienst tot zijn beschikking heeft. Hieruit bleek dat het uitzendbureau onder andere de loonhef� ngen over de maanden januari en februari 2012 niet betaald had. In die maanden heeft Het Zuiden BV echter geen uitzendkrachten ingeleend van het uitzendbureau, waardoor zij niet aan-sprakelijk kan worden gesteld voor de niet betaalde loonhef� ngen over die maanden. Hierdoor werd de aansprakelijkheidstelling verminderd met circa € 6.000.

Het Zuiden BV had zijn administratie goed op orde en had al het moge-lijke gedaan om de aansprakelijkheid te beperken.Voor Het Zuiden BV was de resterende € 14.000 nog een te hoog be-drag om te betalen en Het Zuiden BV dreigde in � nanciële problemen te komen als dit bedrag betaald moest worden. In onderhandeling met de Belastingdienst is uiteindelijk overeengekomen dat een bedrag van € 11.000 in termijnen betaald zou worden.

Doordat Het Zuiden BV een gedetailleerde administratie bijhield en de juiste maatregelen heeft genomen, waaronder het betalen op de G-rekening, kon de aansprakelijkheidstelling worden verminderd van € 50.000 tot € 11.000.

Het Zuiden BV heeft vanaf 1 juli 2012 de mogelijkheid om onder voor-waarden een vrijwaring voor de inlenersaansprakelijkheid te krijgen indien zij uitzendkrachten inhuren van een uitzendbureau dat SNA-ge-certi� ceerd is bij de Stichting Normering Arbeid. Het Zuiden BV kan dan niet meer aansprakelijk worden gesteld door de Belastingdienst voor de inlenersaansprakelijkheid.

TIP: Voorkomen is beter dan genezen; neem maatregelen voor-af!!!

Klantcase - Transportbedrijf Het Zuiden BV

3

Op 1 juli 2015 is de Wet aanpak schijnconstructies aangenomen. Deze wet is van toepassing ingeval sprake is van aannemen van werk, uitzenden, payrollen, detacheren, maar ook bij een overeenkomst van opdracht. Dit gaat dus veel verder dan de keten- en inlenersaansprakelijkheid.U kunt aansprakelijk gesteld worden voor het betalen van het juiste loon aan een arbeidskracht die bij een ander in dienstbetrekking is. Het juiste loon is het minimumloon dan wel het CAO-loon en de gebruikelijke toeslagen. Niet alleen de werkgever is aansprakelijk maar ook de opdrachtge-ver(s).

U kunt geen vrijwaring krijgen voor deze aansprakelijkheid, maar u kunt zich onder omstandigheden wel beroepen op niet-verwijtbaarheid. Dit is mogelijk indien u voldoende maatregelen vooraf, tijdens en achteraf heeft genomen.Voorbeelden van maatregelen zijn:• periodieke controles uitvoeren;• in contractvoorwaarden procedures opnemen waar de onderaannemer of het uitzendbureau aan moet voldoen;• uitvoeringsvoorwaarden opnemen in het contract;• kettingbeding opnemen in het contract;• een redelijke prijs betalen voor de opdracht;• etc.

TIP: Zorg voor een goed contract!!!

Alle onderzoeksresultaten van de Inspectie SZW worden openbaar gemaakt, ongeacht de uitkomst van het onderzoek. Indien in strijd met deze wet wordt gehandeld, kan dit leiden tot boetes.

De volgende maatregelen treden per 1 januari 2016 in werking:• Verplichting om ten minste het minimumloon giraal te betalen• Verbod op verrekeningen en inhoudingen op het minimumloon (dit geldt ook voor bijv. de inhouding personeelsfonds)• Vaste kostenvergoedingen moeten gespeci� ceerd op de loonstrook vermeldt worden

TIP: Zorg voor de juiste maatregelen om boetes en aansprakelijkheid te voorkomen/beperken!!!

Wet Aanpak Schijnconstructies

mr. J.J. (Jos) Philips (Fiscaal specialist) - De BTW is bij onderaanne-ming en inlening van oudsher een aandachtspunt. In het verleden stuur-den mala� de onderaannemers facturen met BTW aan hun hoofdaanne-mers/opdrachtgevers.

De hoofdaannemer bracht uiteraard de BTW in aftrek. De onderaan-nemer droeg de BTW echter niet af en verdween uit beeld. De belas-tingdienst viste achter het net! Om dit te voorkomen is er een verleg-gingsregeling bij onderaanneming en bij het uitlenen van personeel. “Verlegging” houdt in dat de BTW wordt aangegeven door de afnemer van de dienst. Deze kan de BTW ook weer direct als voorbelasting in aftrek brengen, mits hij “meedoet” in de BTW. Op deze wijze is er geen geldstroom meer en is misbruik uitgesloten.

OnderaannemingDe verleggingsregeling geldt voor de bedrijfstakken bouw, scheeps-bouw, metaalconstructie en voor schoonmaakwerkzaamheden die in onderaanneming worden uitgevoerd. Als in deze sectoren in onderaan-neming wordt gewerkt, is de verleggingsregeling van toepassing.

Inlenen personeelDe verleggingsregeling bij het uitlenen van personeel geldt alleen voor werkzaamheden van stoffelijke aard in de bouw en scheepsbouw. Er is al sprake van inlening van personeel, als u uw werknemers tegen een vergoeding ter beschikking stelt aan een andere ondernemer, de inlener. De uitgeleende werknemers werken onder toezicht of leiding van de inlener, maar zij blijven bij u in dienst.

Ook het inhuren van machines met bedienend personeel valt onder het

inlenen van personeel. Voorwaarde is dan wel dat het personeel dat de machines bedient, onder toezicht of leiding staat van de inlener.

EigenbouwerEen eigenbouwer werkt zonder opdracht van een opdrachtgever. Een ei-genbouwer is zelf geen aannemer, maar heeft voldoende kennis om als aannemer op te treden en de feitelijke leiding over het werk te voeren. Bijvoorbeeld een woningbouwmaatschappij die huurwoningen laat bou-wen. Als een eigenbouwer werk door een ander laat uitvoeren, geldt de eigenbouwer als aannemer. Degene aan wie hij het werk uitbesteedt, is dan onderaannemer. De onderaannemer verlegt de btw naar de ei-genbouwer.

UitzonderingenDe verleggingsregeling bij onderaanneming is niet van toepassing als de onderaannemer het werk voor meer dan de helft voornamelijk vanuit zijn eigen werkplaats verricht. Voorbeeld: Een timmerfabriek maakt ko-zijnen in de eigen werkplaats en plaats deze op de bouw in een woning. Als er méér arbeidsuren in de eigen werkplaats worden besteed dan op de bouw, is de verleggingsregeling niet van toepassing.

Risico’sPartijen hebben geen vrije keuze om de verleggingsregeling al dan niet toe te passen. Als er ten onrechte zonder BTW wordt gefactureerd, loopt de onderaannemer tegen een nahef� ng aan. Als er ten onrechte wel met BTW wordt gefactureerd, dan verspeeld de aannemer het recht op aftrek van voorbelasting. Beide partijen hebben dus baat bij een juis-te toepassing van de regeling!

Omzetbelasting

4 Whitepaper / 2015

mr. A.C.J. (Angelique) van de Gevel-OomeSenior Belastingadviseur

‘Ik geef mijn adviezen hand-jes en voetjes’“Ik werk als allround adviseur op fi scaal gebied, zowel nationaal als internationaal, met als specialisme loonheffi ngen.Daarnaast heb ik ruime ervaring op het gebied van andere belastingen, zoals inkomsten-, vennootschapsenerfbelasting. Ik ben begonnen als salarisadministrateur. In de avond-uren volgde ik de opleiding fi scaal recht op de Universiteit van Tilburg, die ik in 2003 met succes afrond-de. Door mijn praktische instelling en analytische vermogen kan ik gemakkelijk de vertaalslag naar de praktijk maken. Ik geef mijn ad-viezen handjes en voetjes, zodat mensen gemakkelijker beslissingen kunnen nemen. Keep it simple.”

Vragen over de inhoud van deze whitepaper? Mail dan naar: hlb@hlb-van-daal.nl of vind de dichtstbijzijnde HLB-vestiging via www.hlb-van-daal.nl.

Brochuretip #1:De belastingdienst heeft een brochure uitge-bracht omtrent Inleners-aansprakelijkheid. Bent u nieuwsgierig en wilt u meer weten? Scan dan de QR code of neem contact op met uw HLB adviseur of met Angelique van de Gevel-Oome.

Brochuretip #2:De belastingdienst heeft tevens een brochure uit-gebracht omtrent Keten-aansprakelijkheid. Bent u nieuwsgierig en wilt u meer weten? Scan dan de QR code of neem contact op met uw HLB adviseur of met Angelique van de Gevel-Oome.

www.hlb-van-daal.nl

DisclaimerDeze whitepaper bevat algemene informatie en is gebaseerd op de actuele wet- en regelgeving. Neem altijd van te voren contact op met een des-kundige. HLB Van Daal & Partners N.V. is niet aansprakelijk voor handelen of nalaten naar aanleiding van deze uitgave.

HLB Van Daal & Partners is a member of HLB International. A world-wide network of independant accounting rms and business advisors.

HLB is daar waar de business zit, thuis in uw regio en internationaal geïnspireerd

Bij HLB kunt u rekenen op een vlotte, adequate en persoonlijke afhandeling van uw bedrijfseconomi-sche en fi nanciële vragen.Natuurlijk is controleren en rapporteren onze basis, maar we kijken verder en denken mee over uw toekomst en die van uw onderneming. Uw wereld is onze wereld, dus ook als u internationale ambities heeft. Onze professionals zijn betrokken, dichtbij, oplossingsgericht, vooruitstrevend en ondernemend. Dat is typisch HLB.

Deze whitepaper bevat algemene informatie en is gebaseerd op de actuele wet- en regelgeving. Neem altijd van te voren contact op met een des-

HLB Van Daal & Partners is a member of HLB International. A world-wide network of independant accounting rms and business advisors.

13 kantoren

300professionals