De laag hieronder is een masker, verplaats de afbeelding dus met rechtermuisknop > schikken > naar achtergrond naar de achtergrond.

Zet hier een achtergrondafbeelding neer

Quinty Danko

Hoofdredacteur De Ondernemer

Arne de Beer Jasper Gorter

Belastingadviseur Alfa Belastingadviseur Alfa

Programma

1. Varia: Tarieven, heffingskortingen en persoonsgebonden aftrek

2. Wijzigingen box 3

3. Automaatregelen

4. Varia: Btw en gebruikelijk loon

5. Afschaffing pensioen in eigen beheer

1. Tarieven en heffingskortingen

Wijzigingen tarieven per 1 januari 2017

Tariefsverhoging. Er wijzigen echter ook een aantal heffingskortingen.

Van Tot Tarief ↑/↓

Nihil € 19.982 36,55% -

€ 19.982 € 33.791 40,8% 0,4% ↑

€ 33.791 € 67.072 ↑ 40,8% 0,4% ↑

€ 67.072 ↑ en verder 52% -

1. Tarieven en heffingskortingen

Wijzigingen heffingskortingen per 1 januari 2017

Kleine verschillen, spreiding divers

Betreft 2016 2017 Op- /afbouw Vanaf Tot

Algemeneheffingskorting

€ 2.242 € 2.254 4,8% € 20.000 € 67.000

Arbeidskorting € 3.103 € 3.223 3,6% € 32.500 € 113.000

Ouderenkorting € 1.187 € 1.292 - - € 36.000

1. Tarieven en heffingskortingen - gevolgen

Gevolgen wijzigingen inkomstenbelasting per 2017

Spreiding inkomen (vergelijk heffing 2x 20.000 en 1x 40.000)!

Inkomen 2016 % 2017 % Verschil

€ 8.000 € 539 6,7 € 527 6,6 12 -/-

€ 20.000 € 1.972 9,9 € 1.834 9,2 138 -/-

€ 40.000 € 11.255 28,1 € 11.230 28,1 25-/-

€ 60.000 € 21.100 35,2 € 21.075 35,1 25 -/-

€ 80.000 € 31.864 39,8 € 31.726 39,7 138 -/-

1. Tarieven en heffingskortingen

Wijzigingen tariefopstap vpb vanaf 2018

Tariefopstap en fiscale eenheid

Jaar Van Tot Tarief ∆

2017 - € 200.000 20%

2018 - € 250.000 20% € 2.500

2020 - € 300.000 20% € 5.000

2021 - € 350.000 20% € 7.500

1. Afschaffing persoonsgebonden aftrek

Aftrekpost uitgaven voor monumentenpanden (per 2017)

• Geen invloed op prioriteit onderhoud

• Foutgevoelige regeling

• Overgangsregeling voor aangegane verplichtingen

Aftrekpost scholingsuitgaven (per 2018)

• Effect aftrekpost is beperkt en lastig uitvoerbaar

• Voorfinanciering door student is nodig

• Niet voor studenten met studiefinanciering

• Vanaf 2018 regeling met scholingsvouchers

2. Box 3 – zoals het nu is

Over uw vermogen (bezittingen – schulden) in box 3 betaalt u 1,2% vermogensrendementsheffing

• Eerste € 24.437 per partner is vrijgesteld

• Uitgangspunt is 4% jaarlijks rendement

• Waarover 30% belasting wordt betaald

Er is veel (terechte) kritiek op deze 4%

Nieuw systeem vanaf 1-1-2017

• Rendementsklassen met beleggingsveronderstellingen (aandeel sparen en aandeel beleggen)

• Voor kleine vermogens wordt het gunstiger

• Voor grote vermogens wordt het (veel) ongunstiger

• Géén koppeling met werkelijke rendementen

2. Wat verandert er in de box 3-heffing?

Wijzigingen per 1 januari 2017:

Van Tot Fictief rendement

Per saldo

Nihil € 25.000 n.v.t. vrijgesteld

€ 25.000 € 100.000 2,9% 0,87%

€ 100.000 € 1.000.000 4,7% 1,41%

€ 1.000.000 en verder 5,5% 1,65%

2. Gevolgen wijzigingen box 3-heffing voor u

Omslagpunt alleenstaande € 239.000

fiscale partners € 477.000 50/50

Vermogen Heffing 2016(met partner)

Heffing 2017(met partner)

Druk in %(met partner)

Verschil(met partner)

€ 70.000 € 253 € 174 0,25 € 79 -/-

€ 100.000 € 613 € 435 0,44 € 178 -/-

€ 500.000 € 5.413 € 5.535 1,11 € 122

€ 1.000.000 € 11.488 € 12.585 1,26 € 1.172

€ 3.000.000 € 35.488 € 43.185 1,44 € 7.772

2. Wat kunt u er aan doen?

1. Vermogen onderbrengen in BV

2. Vermogen onderbrengen in vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI)

3. Vermogen onderbrengen in uw IB-onderneming

4. Groene beleggingen aankopen

5. Schenken

Let op:

• Box 3-vermogen kan uitbetaling van toeslagen frustreren

• Box 3-vermogen kan zorgen voor hogere eigen bijdrage AWBZ

2. Inbreng vermogen in BV

Berekening inbreng vermogen in BV

Omslagpunt bij rendement van circa 3,5%, afhankelijk van hoogte vermogen

Let op jaarlijkse kosten BV

Vermogen Rende-ment

Heffing box 3 Heffing BV Verschil

€ 200.000 2% € 1.305 € 1.600 € 295 -/-

€ 500.000 2% € 5.535 € 4.000 € 1.535

€ 1.000.000 2% € 12.585 € 8.000 € 4.585

€ 3.000.000 2% € 43.185 € 24.000 € 19.185

3. Maatregelen auto

Auto van de zaak is fiscaal een hot issue

Belastingplan 2017: bijna niets over de auto

• Vermindering energiebelasting laadpalen

Eerder aangenomen wetsvoorstel

• Complete autokostenbijtelling gaat op de schop

• Wijzigingen wegenbelasting en BPM

3. Aanpassing bijtellingspercentages

Betreft CO₂-uitstoot 2016 vanaf 2017

Nul emissie Nihil 4% 4%*

Plug-in hybride 1 - 50 15% 22%

Zuinig 51 - 106 21% 22%

Overig > 106 25% 22%

• Plannen aanschaf ‘milieuvriendelijke’ auto

• Plannen aanschaf ‘minder milieuvriendelijke’ auto

• Percentage geldt 60 maanden lang na op kenteken zetten auto

* vanaf 2019: 4% tot catalogusprijs € 50.000

3. Volledig elektrische auto’s (nul emissie)

Motorrijtuigenbelasting

• Volledige vrijstelling tot en met 2020

BPM

• Volledige vrijstelling tot en met 2020

3. Plug-in hybride auto’s

Motorrijtuigenbelasting

• 50% vrijstelling vanaf 2017 tot en met 2020

BPM

• Aparte tarieftabel

• Tot 30 gr/km CO₂-uitstoot relatief gering bedrag

3. ‘Gewone’ (bestel)auto’s

Motorrijtuigenbelasting

• Tariefdaling van circa 2%

• Voor oudere bestelauto’s vanaf 2019 een toeslag van 15%

BPM

• Tariefdaling van circa 17% in periode tot 2020

• Tarieven minder afhankelijk van CO₂-uitstoot

• Wens om BPM af te schaffen

3. Highlights auto van de zaak

Conclusies verandering autobelastingen van 2017 tot 2020

• Fiscaal voordeel volledig elektrische auto blijft

• Einde fiscaal voordeel van plug-in hybride-auto’s

• Verlaging aanschafbelasting (bpm) personenauto’s

• Verlaging motorrijtuigenbelasting (mrb) personenauto’s

• Verhoging motorrijtuigenbelasting voor vervuilende diesels

4. Stimulering innovatieve dga’s – gebruikelijk loon

• Loon dga: minimaal gebruikelijk loon uit de BV (€ 44.000 in 2016)

• Uitzondering innovatieve startup in een BV

• Gebruikelijk loon startups wordt wettelijk minimumloon

• Hierdoor blijft er meer geld in de BV

• Voor welke startups?

• BV verricht speur- en ontwikkelingswerk: S&O-verklaring

• BV = starter voor de S&O-afdrachtvermindering

• géén inhoudingsplichtige in 1 of meer van afgelopen 5 jaren,

• en in die periode maximaal 2 keer S&O-verklaring

4. Sneller teruggaaf BTW oninbare vorderingen

• Vordering op een afnemer • BTW moet u voorfinancieren

• Vordering op een afnemer wordt niet betaald

• Pas BTW-teruggaaf als oninbaarheid vast staat

• Apart teruggaafverzoek naar Belastingdienst

• Eenvoudiger en sneller recht op teruggaaf BTW

• Veronderstelde oninbaarheid één jaar na opeisbaar worden vordering

• In uw reguliere maand- of kwartaalaangifte BTW

4. BTW-regeling bouwterreinen

• Begrip bouwterrein wordt verruimd

• Nu nog: keuze tussen wet en richtlijn

• Belang: overdrachtsbelasting of omzetbelasting op grondlevering

• In de praktijk: sturingsmogelijkheid

• Europese richtlijn wordt beslissend

• Bouwbestemming voldoende – onderbouwd door objectieve gegevens

• Positief voor commercieel vastgoed – die willen BTW

• Lastig voor particulier vastgoed – die willen overdrachtsbelasting –planning vereist

5. Uitfasering Pensioen in eigen beheer

Relevant als u een eigen BV hebt met pensioen in eigen beheer

• Wat is er aan de hand met pensioen in eigen beheer?

• Wat gaat er veranderen?

• Welke keuzes kan u maken?

• Hoe en wanneer maakt u een keuze?

5. Pensioen in eigen beheer – hoe werkt het?

• Directeur-grootaandeelhouder: werknemer van uw BV• BV mag u een pensioen toezeggen

• BV mag zelf op de balans reserveren (= pensioen in eigen beheer)

1. U heeft recht op pensioenuitkeringen (aanspraak)

2. BV moet pensioenuitkeringen betalen (verplichting)

5. Pensioen in eigen beheer – wat is er leuk aan?

• Opbouwfase: liquiditeitsvoordeel

• Stel: u bouwt aan pensioen op: € 15.000

• BV betaalt minder vennootschapsbelasting

• Uitkeringsfase: (mogelijk) tariefsvoordeel

• Loonheffing en premie Zvw over € 15.000 pensioenuitkering per jaar

Fiscale balansverplichting BV (stel):

Totale aftrekpost BV: Minder (20%) VpbMeer liquide middelen BV

€ 110.000 € 110.000 € 22.000

5. Pensioen in eigen beheer – wat is er mis?

1. Fiscaal voordeel is sterk afgenomen (gedaald vpb-tarief)

2. Problemen door lage rente – werkelijk verplichting is (veel) hoger dan de fiscale balansverplichting• Dekkingstekort: veel pensioenen in eigen beheer ‘staan onder water’

• Echtscheidingsproblematiek: fiscale balansverplichting te laag om uitkeringen bij een verzekering aan te kopen

• Dividendproblematiek: Belastingdienst maakt het onmogelijk om dividend uit te keren

3. Berekeningen zijn te ingewikkeld

5. Pensioen in eigen beheer – wat gaat er gebeuren?

1. Einde opbouw pensioen in eigen beheer vanaf 2017 • U bouwt geen nieuwe pensioenrechten in eigen beheer meer op

• Voor rechten die u vóór 2017 hebt opgebouwd mag u kiezen

2. Afwikkelingskeuze opgebouwde pensioenrechten vanaf 2017 1. Afkoopvariant

2. Omzetten in spaarvariant

3. Ongewijzigd afwikkelen (‘bevriezen’)

5. Keuze 1 – Afkoopvariant

1. De BV koopt uw pensioenrechten ineens af

• Afkopen ineens

• Afkoopsom is fiscale balansverplichting

• BV moet loonheffing betalen, met tijdelijke kortingsregeling

• BV betaalt netto koopsom aan u uit / blijft die schuldig

5. Keuze 1 – Afkoopvariant

• Voordelen afkoop ineens• Kortingsregeling afkoop ineens in 2017, 2018 en 2019

• Let op 1: eenmalig aanslag premie Zorgverzekeringswet (5,70% over maximaal € 52.763)

• Let op 2: fiscale balanswaarde op 31-12-2015 is beslissend

• Pensioenrechten vervallen – problemen eigen beheer zijn weg

Jaar Kortingspercentage Bij hoogste tarief 52% is de loonheffing

2017 34,5% 34,06%

2018 25% 39%

2019 19,5% 41,86%

5. Keuze 2 – omzetten in spaarvariant

2. Pensioenuitkeringen omzetten in spaarvariant

• Pensioenaanspraken worden beperkt tot fiscale waarde

• Levenslange pensioenuitkeringen wordenlevensonafhankelijke vaste uitkeringen van ten minste 20 jaar

• Let op: u mag altijd tussendoor uw ‘spaarvariant’ afstorten bij een bank

• Omzetten in spaarvariant kan tot en met 2019

• Let op: spaarverplichting bij BV neemt jaarlijks toe met rente

5. Keuze 3 – ongewijzigd afwikkelen ‘bevriezen’

3. U laat uw pensioenrechten op 31-12-2016 ongewijzigd

• U kiest er voor om niets te doen

• U krijgt, zoals afgesproken, levenslange pensioenuitkeringen uit de eigen BV vanaf pensioendatum

• Uitkeringen zijn belast met loonbelasting (en premie Zvw)

• Let op: verplichting bij BV neemt nog flink toe

5. Aandachtspunten bij uw keuze

1. Kan uw BV voldoende geld vrijmaken voor afkoop?

2. U raakt bij afkoop uw pensioenrechten bij de BV kwijt

• Na afkoop moet u uw oudedagsvoorziening anders regelen

3. Instemming van uw partner is vereist

• Wil hij/zij meewerken aan afkopen of omzetten in spaarvariant?

4. Afkopen is vaak voordeliger dan omzetten in spaarvariant, maar niet altijd.

• Financieel plan nodig

5. Pensioen in eigen beheer – mogelijke acties voor 1-1-2017

1. Externe pensioenpolis naar BV

• Na 2016 niet meer mogelijk!

• Werkt niet voor de afkoopkorting

2. Extern levenslooptegoed naar BV

5. Pensioen in eigen beheer – de keuze

• Wanneer moet u kiezen?• Het beste is 2017 (maar 2018 en 2019 kan ook nog)

• Hoe moet u kiezen?• Afkopen is vaak voordelig, maar niet altijd

• Maak uw keuze op basis van een financieel plan

Tot slot

Chat blijft open tot 21.00

Terugkoppeling

Via communicatie@alfa.nl

Prinsjesdagbijeenkomsten

Zie alfa.nl/prinsjesdag voor een overzicht