De Flex-BV
description
Transcript of De Flex-BV
1
De Flex-BV
• Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht
• Ingang per 01-10-2012
2
De Flex-BVMotieven:
• Minder administratieve lasten
• Minder dwingend en meer regelend recht
• Evenwichtige bescherming crediteuren
• Concurrerend met buitenlandse rechtsvormen
• Bestaande knelpunten wegnemen
3
De Flex-BV
Wijzigingen:
• Geen minimum kapitaal van € 18.000,-
• Geen verplichte bankverklaring
• Geen verplichte accountantsverklaring
• Geen verklaring geen bezwaar bij oprichting door Ministerie van Justitie (sinds 2011)
• Meer vrijheid van inrichten van de statuten
4
De Flex-BV
Minimum vereisten bij oprichten:
• Notariële akte van oprichting (nog wel)
• Inschrijving Handelsregister KvK
• Startkapitaal € 0,01 (mag ook in Roebels..)
• 1 Oprichter• 1 Bestuurder• 1 Aandeelhouder (deze 3 kunnen in 1 persoon verenigd zijn)
5
De Flex-BV
Crediteurenbescherming:
• Alleen dividend uitkeren bij voldoende geld in de BV (uitkeringstoets)
• Bij onzorgvuldig handelen kunnen bestuurders en aandeelhouders privé aansprakelijk worden gesteld (nu in de wet vastgelegd, voorheen was dit rechtspraak)
• Belastingdienst had onzorgvuldig handelen al wettelijk vastgelegd in de Wet Bestuurders Aansprakelijkheid (WBA)
6
De Flex-BV
Fiscale gevolgen BV:
. Flex-BV is belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting
• Flex-BV betaalt vennootschapsbelasting over de winst
• Flex-BV houdt dividendbelasting in bij winstuitkering aan de aandeelhouder
7
De Flex-BV
Fiscale gevolgen voor de aandeelhouder:
• Aanmerkelijk Belang Box ll (art. 4.7 wet IB) Aandelen zonder winstrecht of stemrecht (familie, financiers, werknemers) leiden ook tot 5% van het aandelenkapitaal.Dividend of vervreemding 25% heffing IB
• TBS-regeling (art. 3.92 wet IB)Beschikbaar stellen van vermogensbestanddelen aan Flex-
BV zijn belast in Box l tegen progressief tarief IB
• Gebruikelijk loonregeling (art. 12a wet LB)Loon is minimaal € 42.000,- (uitzonderingen mogelijk)
8
De Flex-BV
Eenmanszaak of BV:
• Oprichten BV is gemakkelijker en goedkoper geworden
• Met BV (in principe) niet aansprakelijk in privé voor de schulden van de onderneming
• Wettelijke blokkeringsregeling is afgeschaft (kan aandelen nu aan iedereen aanbieden)
• Bedrijfsoverdracht wordt gemakkelijker (verkoop van de aandelen)
• Bij hoge winst is het tarief in de VPB voordeliger dan in de IB
Eenmanszaak of BV fiscale rekenvoorbeelden
Eenmanszaak: (Flex-)BV:Winst € 30.000 Winst € 30.000
Fisc. Oudedags Res. (FOR) € 3.600* Af:
€ 26.400 Gebruikelijk loon directeur € 30.000
Zelfstandigenaftrek € 7.280
Startersaftrek € 2.123 Winst voor VPB € nihil
MKB-vrijstelling € 2.380
Belastbaar inkomen Box l € 14.617 Te betalen VPB € nihil
Inkomensheffing € 4.838 Loonheffing directeur € 10.908• Algemene Heffingskorting € 2.033 Algemene Heffingskorting € 2.033
• Arbeidskorting € 1.723 Arbeidskorting € 1.723
Te betalen IB € 1.082 Te betalen IB € 7.152
* Let op: IB-claim bij staken
Eenmanszaak of BV fiscale rekenvoorbeelden
Eenmanszaak: (Flex-)BV:Winst € 60.000 Winst € 60.000
Fisc. Oudedags Res. (FOR) € 7.200* Af:
€ 52.800 Gebruikelijk loon directeur € 42.000
Zelfstandigenaftrek € 7.280
Startersaftrek € 2.123 Winst voor VPB € 18.000
MKB-vrijstelling € 6.076
Te betalen VPB € 3.600
Belastbaar inkomen Box l € 37.321 Winst voor dividend € 14.400 *
Inkomensheffing € 13.981 Loonheffing directeur € 15.946• Algemene Heffingskorting € 2.033 Algemene Heffingskorting € 2.033
• Arbeidskorting € 933 Arbeidskorting € 1.653
Te betalen IB € 11.015 Te betalen IB € 12.260
* Let op: IB-claim bij staken *Let op: 25% claim bij uitkeren dividend
Eenmanszaak of BV fiscale rekenvoorbeelden
Eenmanszaak: (Flex-)BV:Winst €120.000 Winst €120.000
Fisc. Oudedags Res. (FOR) € 9.542* Af:
€ 110.458 Gebruikelijk loon directeur € 84.000
Zelfstandigenaftrek € 7.280 (70% eis)
Startersaftrek € 2.123 Winst voor VPB € 36.000
MKB-vrijstelling € 14.148
Te betalen VPB € 7.200
Belastbaar inkomen Box l € 86.907 Winst voor dividend € 28.800 *
Inkomensheffing € 37.848 Loonheffing directeur € 36.336• Algemene Heffingskorting € 2.033 Algemene Heffingskorting € 2.033
• Arbeidskorting € 550 Arbeidskorting € 550
Te betalen IB € 35.265 Te betalen IB € 33.753
* Let op: IB-claim bij staken *Let op: 25% claim bij uitkeren dividend
12
De Stamrecht BV
• Gouden handdruk
• Pensioenopbouw
13
De Stamrecht BV
• Gouden handdruk
• Bruto-uitkering van werkgever volledig inbrengen in de BV
• Opstellen stamrechtovereenkomst
• Stamrecht = recht op periodieke uitkeringen
• Uitkeringen zijn belast tegen geldende IB/LH-tarief
• Bij onjuistheid gehele stamrecht belast (52%) en rente (20%)
14
De Stamrecht BV
• Pensioenopbouw
• Geld verstandig beleggen of uitlenen
• Onderneming starten vanuit deze stamrecht BV (let op aansprakelijkheid)
• Geld uitlenen aan eenmanszaak (zakelijke condities)
• Zakelijk handelen binnen BV ter bescherming geldsom
15
De Pensioen BV
• Pensioenopbouw
• Jaarlijkse pensioendotatie voor digra
• Opstellen pensioenovereenkomst (pensioenbrief)
• Kapitaal aanwenden voor eigen BV
• Kapitaal aanwezig in BV op moment van pensioen uitkeren
Bedankt voor jullie aandacht en veel succes met de onderneming