NIEUWS

Amersfoort Arnhem Ede Hoofddorp Leusden Nieuwegein www.crop.nl

Deze nieuwsbrief is een uitgave van CROP registeraccountants en CROP belastingadviseursNR

6

JAARgANg 15 december 2010

Verhoging assurantie- belasting

Milieu- investerings- aftrek

S&O-afdracht-vermindering

AANvUllINgEINdEjAARStIpS X

tra

edi t i e

eXtra

NiEuws 6 2

AllE bElAStINgplIchtIgEN

1. EigEnwOningrEgEling En EchtSchEidingOp 1 januari 2011 wordt een nieuw partnerbegrip ingevoerd. Tegelijkertijd wordt een onbedoelde uit-werking van dit begrip bij echtscheiding in het eigen-woningregime hersteld. in het oorspronkelijke voorstel zou de vertrokken partner in de periode voorafgaande aan het indienen van het echtscheidingsverzoek (zijn deel van) de eigenwoningrente niet meer kunnen aftrekken, omdat deze partner niet meer op hetzelfde woonadres in de gemeentelijke basisadministratie persoonsgegevens staat ingeschreven. Dit gevolg acht de wetgever ongewenst. Daarom wordt de echtschei-dingsregeling zo aangepast dat, net als vóór 2011, de echtscheidingsregeling geldt vanaf het moment van duurzaam gescheiden leven.

2. AfSchAffing AftrEk VErliEzEn Op dirEctE bElEggingEn in durfkApitAAl

Vanaf 1 januari 2011 zijn verliezen op directe beleg-gingen in durfkapitaal niet langer aftrekbaar. in 2010 kunt u dus nog een verlies aan een beginnende onder-nemer tot een maximumbedrag van € 46.984 aftrek-ken. Op grond van overgangsrecht blijven dergelijke verliezen aftrekbaar, mits de kwalificerende geldlening is verstrekt vóór 1 januari 2011. De afschaffing van deze persoonsgebonden aftrek kan niet meer worden verwerkt in de voorlopige aangifte iB 2011 (VA 2011). Hierdoor zullen waarschijnlijk belastingplichtigen in de voorlopige aanslag of de voorlopige teruggaaf 2011 ten onrechte een beroep doen op deze aftrekpost. Het gevolg is dat zij een te hoge teruggaaf inkom-stenbelasting krijgen of te weinig inkomstenbelasting vooruitbetalen. Dit wordt uiteindelijk pas bij de aan-gifte of definitieve aanslag iB 2011 vanaf april 2012 rechtgetrokken.

3. AfSchAffing hEffingSkOrting VOOr idEëlE bElEggingSfOndSEn in bOx 3

groene, sociaal-ethische, culturele fondsen en directe beleggingen in durfkapitaal in box 3 blijven tot maxi-maal € 55.145 vrijgesteld van de vermogensrende-mentsheffing van 1,2% (4% x 30%). Maar de extra heffingskorting voor deze fondsen, van 1,3% van het in box 3 vrijgestelde (maximum)bedrag, wordt gelei-delijk in 2011 (1%), 2012 (0,7%), 2013 (0,4%) en 2014 (0%) afgeschaft.

4. VErhOging ASSurAntiEbElAStingHet kabinet verhoogt de assurantiebelasting van 7,5% naar 9,7% per 1 maart 2011. Vanaf 1 januari 2015 wordt het tarief weer met 0,2% verlaagd tot 9,5%. Volgens overgangsrecht geldt het 9,7%-tarief voor premies die na 28 februari 2010 vervallen. De premie is verschuldigd op de premievervaldatum. De premie-vervaldatum is tevens de datum waarop de premie uiterlijk moet worden betaald. Als de premiebetaling vóór 1 maart 2011 ligt, maar de premievervaldatum

na 28 februari 2011, dan is op deze premie het nieuwe tarief van 9,7% van toepassing.

5. OpnAME in VErplEEghuiSAls één van de ongehuwd samenwonenden is opge-nomen in een verpleeg- of verzorgingshuis dan zijn ze geen fiscaal partner meer van elkaar, omdat ze niet langer gezamenlijk op hetzelfde adres staan ingeschre-ven in de gemeentelijke basisadministratie persoonsge-gevens. Daarom past de wetgever het nieuwe partner-begrip zodanig aan dat zij toch fiscaal partner kunnen blijven, tenzij één van beiden de belastingdienst schrif-telijk informeert dat zij geen partners meer willen zijn.

oNdERNEmER

6. EnErgiE-inVEStEringSAftrEkHet percentage van de energie-investeringsaftrek wordt verlaagd van 44% naar 41,5% per 1 januari 2011. in 2014 wordt weer teruggekeerd naar de huidige regeling.

7. MiliEu-inVEStEringSAftrEkDe percentages van de milieu-investeringsaftrek van 40%, 30% en 15% worden verlaagd naar res-pectievelijk 36%, 27% en 13,5% per 1 januari 2011. Vanaf 1 januari 2014 wordt deze beperking weer teruggedraaid.

8. willEkEurigE AfSchrijVing MiliEu-inVEStEringAftrEk

De aanschaffings- en voortbrengingskosten van bedrijfsmiddelen die voor de VAMiL in aanmerking komen, kunnen in 2011 niet langer volledig, maar nog maar voor maximaal 75% vrij worden afgeschreven. in 2014 wordt weer teruggekeerd naar de huidige regeling.

WERkgEvER EN WERkNEmERS

9. S&O-AfdrAchtVErMindEringin 2011 kunt u een s&O-afdrachtvermindering toepas-sen van 50% over de eerste € 220.000 aan loonkosten en 18% over het resterende loon, met een maximum van € 14 miljoen per kalenderjaar.

NiEuws 6 3

omzEtbElAStINgtIpS

6%

10. btw-VErhOging VOOr (pOdiuM)kunSt(En), VErzAMElVOOrwErpEn En AntiEk

Het voorstel is om per 1 januari 2011 het btw-tarief voor muziek- en theatervoorstellingen, kunst- en ver-zamelvoorwerpen en antiek te verhogen van 6% naar 19%. Maar voor onder meer circussen, bioscopen, musea, dierentuinen en sportwedstrijden blijft het lage btw-tarief gelden. Volgens een overgangsregeling blijft het 6%-tarief gelden voor alle in 2010 verkochte kaarten voor voorstellingen die in 2011 plaatsvinden. Op grond van overgangsrecht behoudt een wederver-koper van kunst en antiek het recht om na 1 januari 2011 – op verzoek – de margeregeling toe te passen op de doorlevering van kunst en antiek die vóór 1 januari 2011 met het 6%-tarief is gekocht.

Op het moment van opstellen van deze aanvulling op de eindejaarstips is echter nog onduidelijk of de btw verhoging op podiumkunsten daadwerkelijk zal ingaan. De Eerste Kamer heeft namelijk het kabinet gevraagd af te zien van de geplande btw-verhoging. Een motie daarover werd dinsdag 14 december jl. aangenomen. Het aannemen van de motie betekent echter nog niet dat de btw-verhoging van 6 naar 19 procent van de baan is. Het kabinet kan namelijk de uitspraak negeren.

AmERSfooRturaniumweg 23 3812 RJ AmersfoortPostbus 468 3800 AL AmersfoortTel. (033) 463 57 27 amersfoort@crop.nl

ARNhEmMr. E.N. van Kleffensstraat 4 6842 CV ArnhemPostbus 1210 6801 BE ArnhemT (026) 351 02 28 arnhem@crop.nl

EdERubensstraat 215C 6717 VE EdeT (0318) 648 148 ede@crop.nl

hoofddoRpOpaallaan 1208 2132 LN HoofddorpPostbus 245 2130 AE HoofddorpT (023) 562 62 48 hoofddorp@crop.nl

lEUSdENstorkstraat 24 3833 LB LeusdenPostbus 102 3830 AC LeusdenT (033) 495 25 00 leusden@crop.nl

NIEUWEgEINMarconibaan 59 B 3439 MR NieuwegeinPostbus 584 3430 AN NieuwegeinT (030) 604 00 35 nieuwegein@crop.nl

colofoN

Nieuwsbrief is een uitgave van CROP registeraccountants en CROP belastingadviseurs

realisatie:BenedenBovenMarketing en CommunicatieBarneveldbenedenboven.nl

CROP registeraccountants en CROP belastingadviseurs streven steeds naar betrouwbaarheid van de gepubliceerde informatie. Niettemin kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor eventueel in deze uitgave voorkomende onjuistheden.