1

Betrouwbaarheidstypologie

Dienstverleningsbedrijven waarbij geen specifieke reservering van de

ruimten plaatsvindt

2

3

Belangrijkste aanknopingspunten voor betrouwbaarheid

Bij kaartverkoop door middel van geautomatiseerd kasregister:

• Geautoriseerde tarieven• Betrouwbaar kasregister met tariefbestand en

verkoopbestand• Functiescheiding tussen verkoop, toegangscontrole en

administratie• Verkocht (verkoopbestand) X tarief (tariefbestand) =

toename kas• Inventarisatie van de kas

4

Kenmerkende betrouwbaarheidsrisico’s

• ongeoorloofde toegang door valse toegangsbewijzen, samenspanning klant en verkoper etc.

• verschuivingsgevaar van hoger tarief naar lager tarief

5

Preventieve IC maatregelen1.1 Begroting, normen, tarieven

1.2.Controletechnische functiescheiding

1.3 Procedures, wet- en regelgeving, richtlijnen

1.4 Belangrijke periodieke managementinformatie

in relatie tot begroting en vorige periode

1.5 Essentiële bestanden

6

Begroting, normen en tarieven

7

1.1 Begroting, normen, tarieven• verkoopbegroting per tariefsoort• kostenbegroting

8

1.2 CT functiescheiding• verkoop (beschikkend)• toegangscontrole (uitvoerend)• administratie (registrerend & controlerend)

9

1.3 Procedures, wet- en regelgeving, richtlijnen

• kasprocedure • toegangscontrole• regelgeving rond consumentenveiligheid

10

Managementinformatie

11

1.4 Belangrijke managementinformatie

• Exploitatie:Omzet per tariefsoortKostenMarge

• Daarnaast: Aantal bezoekersKasverschillen Problemen met toegangscontrole

12

Gegevens in bestanden Informatie

13

1.5 Essentiële bestanden• tariefbestand • verkoopbestand

14

Toepassingsvraag• Een bioscoop heeft twee tarieven. Hoe ziet het

automatisch kasregister er uit in zijn meest eenvoudige opzet?

15

Repressieve IC-maatregelen

2.1 Cijferanalyse

2.2 Verbandscontroles

2.3 Detailcontroles

2.4 Waarneming ter plaatse

16

Cijferanalyse

17

2.1 Cijferanalyse• werkelijke verkoop versus begroot per

tariefsoort• kasverschillen

18

Verbandscontroles

19

2.2 Verbandscontroles• afboeking verkoopbestand = kasprotocol +

kasverschillen• kasprotocol = opboeking bank

20

2.3 Detailcontroles• controle op juistheid van de gehanteerde

tarieven op de kaartjes en autorisatie van directie

21

Waarneming ter plaatse

22

2.4 Waarneming ter plaatse• werking toegangscontrole• inspectie op naleving veiligheidsvoorschriften

23

Stichting Hawaï

24

• De stichting Hawaï exploiteert een subtropisch zwembad. Ten aanzien van de toegangsprijzen wordt verschil gemaakt tussen:

• Volwassenen• Kinderen• 65+ers• Tevens kan men tegen gereduceerd tarief week- en

weekendkaarten kopen. Het zwembad is voor reguliere klanten dagelijks geopend tussen 9.00 en 19.00.

• Buiten deze uren om kunnen clubs en andere gezelschappen het zwembad afhuren. Hierbij geldt een all-in prijs per uur ongeacht het aantal bezoekers.

Het stichtingsbestuur heeft de dagelijkse leiding gedelegeerd aan een hoofd badmeester die leiding geeft aan:

• Overige badmeesters (4)• Kaartverkoop (2)• Administratie (3)

25

Kaartverkoop

26

Toepassingsvraag 1• Welke problemen zijn er in de casus te

onderkennen met betrekking tot de volledigheid van de opbrengsten?

27

Toepassingsvraag 2• In welke opzichten verschilt een stichting van

een besloten vennootschap?

28

Toepassingsvraag 3• Wat is de verantwoordelijkheid van het

stichtingsbestuur? Welke gangbare taakverdeling treft men vaak aan binnen het bestuur?

29

Toepassingsvraag 4• Welke begrotingen treft men aan bij de

stichting Hawaï? Hoe komen de tarieven tot stand?

30

Toepassingsvraag 5• Aan welke drie belangrijke uiterlijke

kenmerken moet een quasigoed voldoen?

31

Toepassingsvraag 6• Stel dat het stichtingsbestuur nog van de oude

stempel is en voor wat betreft de volledigheid van de opbrengstenverantwoording wenst te vertrouwen op een adequate quasi-goederen-beweging? Welke maatregelen van interne controle (preventief en repressief) zijn dan noodzakelijk?

32

Toepassingsvraag 7• Stel dat het stichtingsbestuur van de

quasigoederen af wil en voortaan voor wat betreft de volledigheid van de opbrengstenverantwoording wenst te steunen op een automatisch kasregister. Beschrijf de opzet en inrichting van dit automatisch kasregister.

33

Toepassingsvraag 8• In hoeverre verschilt de ao/ic van de verhuur

van het zwembad buiten de reguliere tijden om, van de reguliere kaartverkoop?

34

35

Toepassingsvraag 9• Welke informatie zal het bestuur willen

ontvangen van hoofd badmeester? Welke informatie heeft de badmeester zelf nodig?