Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112.
-
Upload
gustaaf-boender -
Category
Documents
-
view
215 -
download
0
Transcript of Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112.
Actualiteiten Pensioenen
Mr P.W. Roselle
Advocaat/Fiscaal-jurist
030 – 697 5112
Overzicht Pensioenwetgeving (fiscale regelgeving)
• 01-06-1999: Witteveen-regelgeving• 01-06-2005: Afloop overgangsregime
Witteveen regelgeving
Model pensioenbrieven Belastingdienst
• 01-01-2006: Vpl regelgeving:Overgangsregeling
Model pensioenbrieven Belastingdienst
Civiele wetgeving
• 01-01-2007: Pensioenwet
• Overgangsregeling bestaande pensioenregelingen
• Regelingen vanaf 01-01-2007: geen keuze
• Waarde-overdracht:– PSW– Pensioenwet
Fasen
• Opbouwfase
• Uitkeringsfase– Variabilisering
• hoog/laag-constructie• artikel 18, lid 3, Wet LB
– Ruil• slechte gezondheid
Pensioensioenaanspraken
• Modelpensioenbrief (artikel 2):– ouderdomspensioen– partnerpensioen– wezenpensioen– nabestaandenpensioen: partner/kind– voortgezette pensioenopbouw bij
arbeidsongeschiktheid (hoort hier niet)– arbeidsongeschiktheidspensioen– overlijdensuitkering (ontbreekt)
Nabestaandenpensioen
• Begrip partner/kind– partner (artikel 2, onderdeel b)– kind (artikel 2, onderdeel c)– onbepaalde partner (artikel 18b, lid 4, sub 2
LB)
• Inkomensvoorziening
• Nabestaandenoverbruggingspensioen– artikel 2, sub d: beperkt tot partner
Samenwoners
• Artikel 11: Bepalingen in het geval van echtscheidingen– Sub d : regeling van overeenkomstig
toepassing op samenwoners– Bezwaar?
Factoren hoogte pensioen
• Loon
• Franchise
• Opbouwpercentage
• Dienstjaren
Loon
• Eigen bijdrage aan de pensioenregeling
• Verlonen autokostenbijtelling
• Tantiéme
• Zorgpremie
• Beperking stijging pensioengevend loon
• Uitbreiding pensioengevend loon
Eigen bijdrage
• Bedrijfseconomische grondslagen– marktrente– na-indexering– leeftijdsterugstellingen– vooroverlijdensrisico
• Backservice• Verschuiving/uitsmering naar toekomstige jaren• Maximaal 50%• Dotatie
– rente-element
Tantième
• Modelpensioenbrieven:– artikel 3, sub a: schriftelijk– artikel 5, sub a: opbouwpercentage
• indexering ontbreekt bij middelloonsysteem
Beperking pensioengevend loon
• Artikel 3, sub a– loonstijgingen 5 jaar voor de pensioendatum– gangbare leeftijdsperiodieken: wat wordt hieronder verstaan?– middelloonsysteem + indexatie
• Artikel 4, sub d– = artikel 19 Wet LB– beperking bij nihilloon/aanzienlijk lager dan gebruikelijk
– civielrechtelijk: echtscheiding
Uitbreiding pensioengevend loon
• Demotie/Parttime– 10 jaar– tenminste 50%
Opbouwpercentage
• Eindloon:– artikel 5, sub a
– maximaal 2% over de basispensioengrondslag
– maximaal 2,25% over de variabele pensioengrondslag• jaarlijkse indexatie maximaal 3% per jaar
– Niet vermeld in de model pensioenbrief fiscus
• Middelloon:– maximaal 2,25%
– geen beperking loon 5 jaar voor de pensioendatum
Dienstjaren
• Dienstjaren werkgever– artikel 4: Dienstjaren
• sub d (waarde-overdracht): kan niet meer
• Inkoop van dienstjaren– artikel 16
• Vrijwillige voortzetting na ontslag– artikel 17: maximaal 3 jaar
• Arbeidsongeschiktheid:– artikel 2, sub e
• Schadeloosstelling
Inkoop van dienstjaren
• Tot 1 januari 2007– tot 08-07-1994 : inkoop– vanaf 08-07-1994 : waarde-overdracht
• Vanaf 1 januari 2007– tot 08-07-1994: inkoop– vanaf 08-07-1994:
• inkoop: geen waarde-overdracht meer mogelijk• iets pensioen opgebouwd
Inkoop van dienstjaren (vervolg)
• Hoogte totale beloning• Zakelijkheidstoets:
– winstuitdeling– beleid
• 1 voor 1 jaar• praktijk: 3-5 jaar
• Hof Den Bosch 28 juni 2007, nr 04/01802– gkg: inkooplast in één keer nemen– maatgevend deze uitspraak?
Overgangsregeling
• Omrekening naar 65 jaar– probleem: AOW-overbrugging weg
• Handhaving– omrekening naar 65 jaar kan altijd nog
• Combinatie– bestaande rechten overbruggingspensioen
• Indexatie:– CBS– vast percentage van 3
Vast percentage van 3
• 5 jaar : 15,92 %
• 10 jaar : 34,39 %
• 15 jaar : 55,79 %
• 20 jaar : 80,61 %
• 25 jaar : verdubbeling
Uitstel pensioenleeftijd
• Maximaal uitstel tot 70 jaar
• Omvang diensbetrekking hetzelfde– niet gebaseerd op het loon
• Tijdens uitstelperiode direct ingaan:– omvang dienstbetrekking wijzigd
Vervroegd ingaan
• Actuariële herrekening
• Voorkomen:– schadeloosstelling
Conserverende aanslag
• Verhuizing naar het buitenland– onder “oude” belastingverdragen kan niet
Pensioen-BV
• Premie of koopsomberekening– bedrijfseconomisch
• rekenrente• leeftijdsterugstellingen• Indexatie
• Aftrekbaar?– activering?
• Pensioen-BV– ontvangen
• Hoge Raad 14 maart 2006– Berekening overdrachtswaarde