1

Studiedag Studiedag Het persoonlijk portaal voor de cijferberoepen

Donderdag 3 juniPacheco – Brussel

Een initiatief van de FOD Financiën in samenwerking met:

2AgendaAgenda Verwelkoming Voorstelling en demonstratie van de

nieuwe mogelijkheden van MyMINFIN-Pro

Koffiepauze De fiscale actualiteit Slotwoord

3

VerwelkomingVerwelkomingDhr. L. ColletStafdirecteur ICT FOD Financiën

4Ons doelstellingenOns doelstellingen Een doelgerichte partnerrelatie met de

cijferberoepen Een dienstverlening die beantwoordt aan

de verwachtingen en de behoeften Nieuwe toepassingen die toelaten om de

wederzijdse dienstverlening te verbeteren, in het belang van de belastingplichtige

5

MyMINFIN-ProMyMINFIN-ProHet persoonlijk portaal voor de cijferberoepen

Inleiding door de voorzitters van de instituten

Presentatie van MyMINFIN-ProDhr. J. De BlaySecretaris-penningmeester IAB

6Wat is MyMINFIN-Pro ?Wat is MyMINFIN-Pro ? Beveiligd persoonlijk portaal

Uitsluitend voor cijferberoepen ! Unieke toegang tot

E-services Tax-on-Web Intervat Belcotax-on-Web Vensoc Finprof

Overzicht van uw (TOW-)mandatenPersoonlijke informatie van uw cliënten –

natuurlijke personen Voor wie u over een MyMINFIN-mandaat beschikt

7Een uniek portaalEen uniek portaal Toegang via

Eigen URL: www.myminfinpro.be De MyMINFIN homepagina: www.myminfin.be

8Een beveiligde toegangEen beveiligde toegang Enkel toegankelijk na authentificatie

9Beveiligd met e-IDBeveiligd met e-ID Identiteitsbeheer

Identificeren van de gebruiker ‘Wie is de gebruiker’

Authentificeren van de gebruiker ‘Bevestiging dat de gebruiker is wie hij zegt te zijn’

Verificatie ‘wat zijn de kwaliteiten (rollen/hoedanigheden) van deze gebruiker’

Toegangsbeheer Autorisatie

‘welke gebruiksrechten heeft deze gebruiker (met deze kwaliteiten, binnen deze rol)’ Toegang tot toepassingen Toegang tot informatie

10Een eenvoudige procedureEen eenvoudige procedure Een gepersonaliseerde werkwijze

Dus ook voor uw medewerkers individueel …

11Toegang tot e-servicesToegang tot e-services Principe van ‘single sign on’

Overschakelen tussen de verschillende toepassingen zonder zich telkens opnieuw te moeten identificeren …

Beschikbare toepassingen:

12Toegang tot informatieToegang tot informatie Algemene informatie

FormulierenVervaldata…

Persoonlijke informatie van uw cliëntenEnkel voor deze cliënten waarvoor u over een

specifiek (nieuw) MyMINFIN mandaat beschikt !!! En waarvoor u ook al over een Tax-on-Web

mandaat beschikt …

13Het MyMINFIN mandaatHet MyMINFIN mandaat Elektronische goedkeuring, via e-ID, van het

mandaat door belastingplichtige Op eigen initiatief via zijn MyMINFIN persoonlijke

pagina Na (algemene) mailing of vraagstelling door jullie

Mogelijkheid om link naar de juiste pagina binnen MyMINFIN op te nemen

Na (individuele) vraagstelling via MyMINFIN-Pro Automatische aanmaak van individuele e-mail vanuit het

MyMINFIN-Pro portaal.

14Het MyMINFIN mandaatHet MyMINFIN mandaat Elektronische goedkeuring, via e-ID, van het

mandaat door belastingplichtige Op eigen initiatief via zijn MyMINFIN persoonlijke

pagina Na (algemene) mailing of vraagstelling door jullie

Mogelijkheid om link naar de juiste pagina binnen MyMINFIN op te nemen

Na (individuele) vraagstelling via MyMINFIN-Pro Automatische aanmaak van individuele e-mail vanuit het

MyMINFIN-Pro portaal.

Met de ingebruikneming van het nieuwe FED-IAM platform zullen op termijn alle mandaten elektronisch worden beheerd !

Opgelet: de belastingplichtige kan u pas een MyMINFIN mandaat toekennen als u ook al over een TOW-mandaat beschikt !

15Aanmaken van het mandaatAanmaken van het mandaat Door de belastingplichtige binnen zijn persoonlijk

MyMINFIN portaal: M.a.w. na authentificatie met e-ID Vertrekkende van het TOW-mandaat :

16Aanmaken van het mandaatAanmaken van het mandaat Door de belastingplichtige binnen zijn persoonlijk

MyMINFIN portaal: M.a.w. na authentificatie met e-ID Vertrekkende van het TOW-mandaat :

Opgelet: indien de belastingaangifte wordt ingediend voor een koppel, dienen beide partners een mandaat te geven opdat jullie toegang zouden hebben tot alle documenten

17Beheer van de mandatenBeheer van de mandaten De belastingplichtige beheert het MyMINFIN mandaat elektronisch

Opheffen van het mandaat gebeurt eveneens elektronisch Opgelet: de belastingplichtige kan desgewenst het TOW mandaat opheffen

volgens de bestaande procedure !

18Persoonlijke informatiePersoonlijke informatie MyMINFIN-Pro geeft u toegang tot

volgende documenten:

19Toegang tot de documentenToegang tot de documenten Na selectie van een dossier is de informatie

toegankelijk Via snelzoeking of via lijst

Op basis van nationaal nummer

20De documentenDe documenten Identieke structuur als binnen MyMINFIN :

21Toegang tot TOWToegang tot TOW TAX-Workbox als e-service binnen MyMINFIN-

Pro ! Maar wel nog dossier zelf selecteren.

22Vlot wisselen …Vlot wisselen … Overschakelen tussen TOW en

MyMINFIN-Pro Overschakelen tussen verschillende

MyMINFIN-PRO dossiersBijvoorbeeld tussen de documenten/dossiers

van beide partners Overschakelen naar andere e-services Zonder zich opnieuw te moeten

aanmelden !

23 Transparantie t.o.v. Transparantie t.o.v. belastingplichtigebelastingplichtige Belastingplichtige krijgt informatie over laatste

toegang tot zijn dossier Belangrijk inzake de bescherming van de persoonlijke

levenssfeer

24VoordelenVoordelen Voor de belastingplichtige:

Geen noodzaak meer om de betreffende documenten of een kopie daarvan fysisch te bezorgen aan jullie

Transparantie over de toegang tot de informatie Voor jullie

Geen tijdsverlies meer wegens ontbrekende documenten

Meer volledige informatie draagt bij tot een betere dienstverlening

25

Vragen ?

26

KoffiepauzeKoffiepauze

27

De fiscale actualiteitDe fiscale actualiteitDhr. J. BrockE.a. Inspecteur-diensthoofd. Dienstleider van een team grote ondernemingen in het Controlecentrum Brugge

28

Fiscale actualiteitFiscale actualiteit20102010

Johan Brock

E.a. Inspecteur-diensthoofd

Voorstel van aanslag

Proefproject voor 4646 belastingplichtigen; Wettelijke grondslag: koninklijk besluit van 02/03/2010; Categorie belastingplichtigen die enkel wettelijke pensioenen,

overlevingspensioenen of andere belastbare pensioenen of rente ontvangen met een BV van max. 180 €;

Brieven verstuurd op 26/4/2010; Stelt de belastingplichtige geen vergissingen vast, dan

hoeft hij niets te doen; Stelt de belastingplichtige gebreken en/of vergissingen vast,

dan meldt hij dat binnen de maand aan de administratie.

Aangifte PB 2010

Nieuw

1. Toegang uitgebreid naar buitenlandse belastingplichtigen met een e-ID

2. Toegang uitgebreid naar belastingplichtigen van wie een van beide partners Europees ambtenaar is

3. Belastingplichtigen die hun aangifte in 2009 via Tax-on-Web Mandataris indienden, ontvangen vanaf dit jaar geen papieren aangifte meer

4. Belastingplichtigen die hun aangifte in 2010 zelf indienen via Tax-on-web, zullen via hun ontvangstmelding een verwittiging krijgen dat ze vanaf aanslagjaar

2011 geen papieren aangifte meer zullen ontvangen tenzij ze de andere keuze uitdrukkelijk aangeven in hun elektronisch fiscaal dossier op http://www.myminfin.be

Aangifte PB 2010Tax-on-web

Doelstelling 2010

3.000.000, dus bijna de helft van alle aangiften

TOW praktisch (startpagina):

Voorspelling van pieken op Tax-on-web 2010; Indicatie van de gebruiksintensiteit (en eventuele verzadiging) in

werkelijke tijd (voorspelling 2010)

Aangifte PB 2010Tax-on-web

32

VAK IVVAK IV

WEDDEN - LONENWEDDEN - LONEN

VOORDELEN ALLE AARDVOORDELEN ALLE AARD

33

GEBRUIK VOERTUIG GEBRUIK VOERTUIG VAA vanaf 1.01.2010VAA vanaf 1.01.2010

34

Ci. 9.03.2010Ci. 9.03.2010

Voertuigen waarvoor geen gegevens ter beschikking zijn bij de dienst voor inschrijving van voertuigen :

- 205 gr/km indien benzine/LPG/aardgas.

- 195 gr/km : indien dieselmotor.

Zich beroepen op informatie waarover DIV beschikt (indien zij er over beschikt is zij over het algemeen vermeld op inschrijvingsbewijs).

35

VAA & VAA & LeasingmaatschappijenLeasingmaatschappijen

36

Waardebepaling uit autogidsen :Overname leasingvoertuig : 40.000 km i.p.v. 20.000/25000 in autogids.Voordeel 590.000 => 500.000 BEF.

VAA en 40d vaste plaats van VAA en 40d vaste plaats van tewerkstelling (PV)tewerkstelling (PV)

40 dagen gedurende het jaar.VAA PWGeen recht op een forfaitaire

maaltijdvergoeding in het kader van kosten eigen aan werkgever (> 5 u van bureel).

37

TERUGBETALING WOON-WERKVERKEER

Vrijstelling :Openbaar gemeenschappelijk vervoer : Volledig bedrag vergoeding.

Door WG georganiseerd gemeenschappelijk vervoer (met bus, minibus…). Voor een bedrag gelijk aan een weektreinabonnement eerste klasse voor die afstand x aantal dagen dat van het vervoer gebruik werd gemaakt en gedeeld door 5

Ander vervoermiddel :Eigen voertuig of voertuig firma (7500 of 5000 km) aj 2010 : 350 € Voorheen AJ 09 slechts 125€)

Fietsvergoeding en vrijstelling hier niet opnemen.

39

NIEUWE REGELINGVoordelig stelsel voor sportbeoefenaars.Geldt dus voor voetballers, basket,

volleyball, wielrenners, tennis…

Jonge sportbeoefenaar - aj 2010Jonge sportbeoefenaar - aj 2010

17.030 € tegen tarief 16,5%Enkel nog voor bezoldigingen als

werknemer (en dus niet meer als bedrijfsleider).

De grens van 17.030 € slaat op de bruto-inkomsten.

40

41

Oudere sportbeoefenaars Oudere sportbeoefenaars aj 2009aj 2009

Personenbelasting beroepsinkomsten uit sportieve nevenactiviteit : 33%(nevenactiviteit:wanneer de beoefenaar nog een andere beroepsactiviteit heeft die hem hogere inkomsten oplevert dan de beroepsinkomsten uit zijn sportieve activiteit)(vergelijking bruto belastbaar inkomen)

Attest aan werkgever.

42

Scheidsrechters, opleiders, Scheidsrechters, opleiders, trainers en begeleiderstrainers en begeleiders

Beroepsinkomsten uit nevenactiviteit : 33%Betreft opleidende, omkaderende of ondersteunende activiteit ten behoeve van sportbeoefenaars .Hier geldt geen leeftijdsvoorwaarde.

aj 2010aj 2010

W. 22.12.2009Verwijzing beroepsinkomsten : slaat ook op

zelfstandigen en bedrijfsleiders.Aanpassing : bedrijfsleiders zijn uitgesloten.Zelfstandige kan er wel nog van genieten.Afzonderlijke taxatie geldt nog voor de eerste

schijf van 17.030 € (aj 2010).Excedentair gedeelte : gewoon tarief.

43

NevenactiviteitVoorheen vergelijken van beroepsinkomsten uit

voornoemde activiteit als sportbeoefenaar…Wet zegt nu dat vergelijking moet gebeuren met

totaal van voornoemde activiteiten in de sportsector en bruto belastbaar bedrag uit andere activiteiten.

Vanaf 1.01.2009

44

45

AFTREKBARE BESTEDINGENAFTREKBARE BESTEDINGEN

Beroepsverliezen – Beroepsverliezen – forfaitaire grondslagenforfaitaire grondslagen

H.v.Cassatie 14.03.1997: Kruidenier (winst vastgesteld op basis van

forfaitaire grondslagen met aftrek werkelijke kosten).

Geleden verlies werd afgetrokken van inkomsten van bediende.

Verlies kon niet gerecupereerd worden volgens Hof.

46

HvB AntwerpenHvB Antwerpen

H.v.B. te Antwerpen, 20.01.2009 Forfait bakker – bewijst kosten (art 49-66) Volgens Hof kan het verlies niet geweigerd worden

omdat het werd vastgesteld op basis van art. 342 § 1. De forfaitaire grondslag zelf vormt een bewijsmiddel

voor het vaststellen van de belastbare grondslag. Bovendien werd hier een grondige verificatie

uitgevoerd.

47

“Het inkomen is volledig vastgesteld in functie van de regels van het forfait en dient als wettelijk bewezen te worden beschouwd.

Een correct vastgesteld verlies dient als bewezen te worden beschouwd.

48

INTRESTBONIFICATIE INTRESTBONIFICATIE GROENE LENINGGROENE LENING

49

IntrestbonificatieIntrestbonificatie

Bonificatie van 1,5% ten laste van Staat.Bij erkende kredietinstellingenVoor leningen bestemd voor

energiebesparende uitgaven.De kredietnemer moet via de kredietgever

om toekenning van de intrestbonificatie verzoeken (ten laatste op het ogenblik van ondertekening kredietovereenkomst).

Belastingvermindering voor intresten Belastingvermindering voor intresten m.b.t. dergelijke leningenm.b.t. dergelijke leningen

Vanaf 1.01.2009 tot 31.12.2011Deze bedraagt 40% van de intresten.

Niet van toepassing voor intresten die :-die in beroepskosten staan.-die in aanmerking komen voor intrestaftrek

in vak VIII (bouwen, verbouwen…).

Kapitaalaflossingen kunnen in aanmerking komen AEW, BS of LT :- Dient dan wel een hypothecaire lening te zijn;- Looptijd minstens 10 jaar.

Intresten kan hij gedeeltelijk laten in aanmerking nemen voor AEW… of voor de belastingvermindering.

Voorwaarden lening Voorwaarden lening

Soort lening :

-Indien consumentenkrediet : verkoop of afbetaling of lening op afbetaling.

-Van een overeenkomst in het kader van een hypothecair krediet. Looptijd < of > 10 jaar. Kapitaal minstens 1.250 en max 15.000 €

(per woning / kredietnemer / per kalenderjaar).

53

Voorbeeld

Echtpaar / twee woningen in gemeenschap / uitvoeren van energiebesparende investeringen.

Zij kunnen per kalenderjaar 4 groene leningen afsluiten die in aanmerking komen voor de intrestbonificatie met een totaal kapitaal van 60.000 €.

2 facturen (eind 2009 en begin 2010). Mogelijkheid om 2 leningen met bonificatie af te sluiten voor dezelfde woning door dezelfde BP.

Belastingvermindering op Belastingvermindering op resterende intrestenresterende intresten

Saldo dat niet door bonificatie is gedekt.40% van de intresten die werkelijk zijn

betaald tijdens BT na aftrek van de tussenkomst staat (geen overdracht).

KB : (model door Minister vast te leggen) - eenmalig basisattest (waaruit moet blijken dat ze in

aanmerking komt).- jaarlijks betalingsattest (betaald bedrag + dat vw nog steeds vervuld zijn).

55

Voor gehuwden of WS :Omdeling in functie van hun belastbaar inkomen t.o.v. het totaal belastbaar inkomen.

Geldt voor alle energiebesparende uitgaven.

57

VAK IXVAK IX

(UITGAVEN DIE (UITGAVEN DIE RECHT GEVEN OP) RECHT GEVEN OP)

BELASTINGVERMINDERINGENBELASTINGVERMINDERINGEN

BEDRAGEN TER BESCHIKKING BEDRAGEN TER BESCHIKKING GESTELD IN HET KADER VAN GESTELD IN HET KADER VAN

RENOVATIEOVEREENKOMSTENRENOVATIEOVEREENKOMSTEN

58

Vlaamse Vlaamse belastingverminderingbelastingvermindering

Om renovatie van krotwoningen en leegstaande panden fiscaal aan te moedigen.

Voor particulieren die hiervoor geld lenen aan familie of vrienden.

De zogenaamde mama-papa lening.Voor de renovatie van een leegstaand,

ongeschikt, onbewoonbaar of verwaarloosd onroerend goed.

59

Dient gedurende maximaal vier opeenvolgende jaren in één of meer van volgende registers te zijn opgenomen :

- leegstandregister;- inventaris van leegstaande of verwaarloosde gebouwen of bedrijfsruimten

-lijsten van ongeschikte, onbewoonbare of verwaarloosde gebouwen of

woningen.

60

2,5% van berekeningsgrondslag (gemiddeld openstaand saldo behalve voor 2009 => saldo op 31.12.2009

Jaarlijks toegestaan voor het aantal volle jaren waarin woning gebruikt wordt als hoofdverblijfplaats van ten minste 1 kredietnemers.

Vanaf jaar niet meer als hoofdverblijfplaats gebruikt => verlies voordeel.

61

62

ENERGIEBESPARENDE ENERGIEBESPARENDE INVESTERINGENINVESTERINGEN

40% met max. van 2770+830= 3600

65

Verdeling belastingverminderng Verdeling belastingverminderng echtgenotenechtgenoten

Oude regeling Beide echtgenoten eigenaar : omdeling in functie van het

aandeel in de eigendom, vruchtgebruik… bezit). In functie KI.

Huurders omdeling in functie van hun belastbaar inkomen voor beide echtgenoten die huurder zijn.

Vanaf AJ 2010 Gemeenschappelijke aanslag : vermindering wordt evenredig

omgedeeld in functie van het belastbaar inkomen van elk tov som van de belastbare inkomsten

Omzetting van verminderingen Omzetting van verminderingen in een in een

terugbetaalbaar belastingkredietterugbetaalbaar belastingkredietm.b.t. isolatie…m.b.t. isolatie…

66

Het deel van de verminderingen dat geen aanleiding geeft tot een daadwerkelijke vermindering van de belasting, wordt omgezet in een terugbetaalbaar belastingkrediet in de mate dat het betrekking heeft op :

67

1° de uitgaven gedaan voor prestaties betaald met dienstencheques2° de in de belastbare tijdperken 2009 tot 2012 werkelijk betaalde energie-besparende uitgaven voor de isolatie van daken muren (*) en de vloeren (*)

(* enkel de uitgaven die werkelijk betaald zijn in 2009 en 2010)

68

Uitbreiding belastingkrediet

Overdraagbaarheid van de belastingvermindering

Wanneer het totaal van de verschillende belastingverminderingen het grensbedrag overschrijdt, kan het overschot worden overgedragen op de drie belastbare tijdperken volgend op dat waarin de uitgaven werkelijk werden gedaan, zonder per belastbaar tijdperk, de uitgaven van het belastbaar tijdperk inbegrepen, het voormelde grensbedrag te overschrijden.

Deze overdracht is enkel van toepassing wanneer de bedoelde uitgaven betrekking hebben op werken die worden verricht aan een woning waarvan de ingebruikneming ten minste vijf jaar voorafgaat aan de aanvang van die werken

7272

73

Meer dan 1 woningMeer dan 1 woningZie Calc energie plus op Zie Calc energie plus op

www.minfin.fgov.bewww.minfin.fgov.be

73

74

Huurder – naakte eigenaar - vruchtgebruiker – eigenaar.

75

VENNOOTSCHAPSBELASTING

76

Controlecentrum Controlecentrum Grote ondernemingenGrote ondernemingen

77

Ci. 11.01.2010Ci. 11.01.2010

Bevoegd voor alle vennootschappen die volgens het Wetboek van Vennootschappen niet als klein worden aangemerkt.

Gevestigd te Brussel.Strekt zich uit over alle gemeenten (behalve

Duitstalige Gemeenschap).

78

CC Grote ondernemingen (CCGO)Opgericht vanaf 1.01.2010.Vennootschappen die geconsolideerde balans

moeten opstellen + zij opgenomen in de consolidatie.

Ook : kredietinstellingen, verzekeringsondernemingen.

79

Criteria voor vennootschappen

80

Het criterium omvang om een vennootschap te kwalificeren als GO doet beroep op artikel 15, §§ 1, 3 en 4, W.Ven.

Dient niet op geconsolideerde wijze te worden toegepast.

81

VRUCHTGEBRUIK

82

H.v.Cassatie 22.11.2007 gelijksoortige gevolgen

De eigendomsverhouding werd aanzienlijk gewijzigd en de juridische relatie tussen de derde verkoper en de vennootschap werd genegeerd.

De in de plaats gestelde kwalificatie moet gelijksoortig zijn (identiek zijn is niet vereist zoals Hof van beroep oordeelde).

Bevestiging door Nederlandse kamer van H.v.C (twee jaar terug Franstalige kamer –simulaire).

83

REA Brugge, 17.06.09 en 18.06.2008

1 Geneesheervennootschap.

Bezoldigingspolitiek (appartement aan zee)

2 Groot- en kleinhandel van kantoormachines en kantoormateriaal

Verhuring - Niet kaderend in maatschappelijk doel.

84

VruchtgebruikVruchtgebruikNieuw advies rulingcommissieNieuw advies rulingcommissieNieuw advies rulingcommissie.Nu ook over verwerping kosten in hoofde

vennootschap, abnormaal of goedgunstig voordeel of VAA

Nu geen concrete voorwaarde meer om herkwalificatie te vermijden => summier.

85

Herkwalificatie ?Herkwalificatie ?

1.Onderzoek kan leiden tot:

Verkeerde kwalificatie (al dan niet gesimuleerd );

2. Herkwalificatie tot huur ?H.v.Cassatie heeft op 22.11.2007 gesteld dat gevolgen gelijksoortig dienen te zijn doch dat de eigendomsverhouding aanzienlijk gewijzigd en dat juridische relatie tussen de derde verkoper en vennootschap genegeerd werd.

86

Toetsing aan art. 49.Toetsing aan art. 49.

Om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden + inherent verbonden aan de maatschappelijke activiteit (uitoefening van het beroep) (Cass 19.06.2005, 3.05.2001…)

87

Verdeling van kostenVerdeling van kosten

indien de werken worden uitgevoerd door de vennootschap en deze de normale gang van zaken overschrijdt, kan dit aanleiding geven tot abnormale of goedgunstige voordelen OF VAA te belasten bij de blote eigenaar.

88

Oud standpunt rulingcommissie : overeenkomstig bepalingen art 605 en 606 BW (cfr interpretatie H.v.Cassatie).Voorheen 5 punten om een positieve ruling te verkrijgen die een herkwalificatie uitsloot.

Wordt niet hernomen in het advies.

89

Overwaarding prijsOverwaarding prijs

Overwaardering prijs vruchtgebruik =>VAA of abnormaal voordeel.

Waardering tegen werkelijke waarde.Zonder gebruik te maken van forfaitaire

waardering inzake registratie of successierechten.

90

Bij de waardering moet rekening gehouden worden met :-de staat waarin het goed zich bevindt, -de nog uit te voeren werken, -de kosten die gepaard gaan met de vestiging van het vruchtgebruik ( notariskosten, registratierechten,...) -met de werkelijke bestemming die de vennootschap aan het onroerend goed zal geven ( eigen gebruik, verhuur, intensieve gebruik, slijtage...).

91

RESERVES

92

INVESTERINGSRESERVE

T/m aj 2009 :Vennootschappen onderworpen aan de

verminderde tarieven.Vanaf aj 2010 :

Voor vennootschappen die op grond van art. 15 Wb vennootschappen als kleine vennootschap worden aangemerkt.

93

Beslissing Grondwettelijk Hof.Vennootschappen die beantwoorden aan terminologie KMO doch winst > 322.500 € of wedde < 36.000 €…

En grote ondernemingen waarvan winst minder bedraagt dan 322.500 € …

Bedoeling autofinanciering aan te moedigen van KMO’s.

94

Grondwettelijk Hof : afwijkende stelsels KMO’s versus grote ondernemingen : ok.

Toelichting bij wet : uitdrukkelijk bestemd voor KMO’s

In wetboek WIB geen definitie van KMO.

95

Art. 15 W VenArt. 15 W Ven

Aanpassing voor :Beveiligingskosten die aftrekbaar zijn tegen

120%InvesteringsreserveEerste afschrijvingsannuïteit of bijk kostenIVA mbt beveiligingVerhoogd % risicokapitaalVermeerdering indien niet voldoende VA

9696

KOSTEN INZAKE KOSTEN INZAKE BEVEILIGINGBEVEILIGING

96

97

Vrijgestelde reserveVrijgestelde reserveGebruik van een fietsGebruik van een fiets

Bij werkgever :Aftrek van sommige kosten tegen 120% (zoals bij collectief vervoer georganiseerd door werkgever)

Kosten gedaan vanaf 1.01.2009

98

120% - fiets -120% - fiets -

Verhoging voor kosten die werkgever specifiek gedaan heeft om :

1. Een onroerend goed te verwerven, bouwen of verbouwen dat bestemd is voor :-het stallen van fietsen tijdens de werkuren of -voor het ter beschikking stellen van de personeelsleden van een kleedruimte of sanitair al dan niet met douches.

2. Fietsen en hun toebehoren te verwerven, te onderhouden en te herstellen die ter beschikking worden gesteld van het personeel (incl. BL).

99

VERWORPEN UITGAVENVERWORPEN UITGAVEN

100

NIET AFTREKBARE AUTOKOSTEN

75 % vanaf 1.01.2010 ook van toepassing op brandstofkosten (ook in de PB).

101

102

NIET AFTREKBARE RECEPTIEKOSTEN EN

KOSTEN VOOR RELATIEGESCHENKEN

103

Abnormale of goedgunstige voordelen (art. 26)

104

H.v.Cassatie 12.06.2009

105

LIBERALITEITEN

106

Cassatie en Grondwettelijk Hof

H.v.Cassatie 12.12.2003 Doktervennootschap, erfpacht 300.000 BEF, verhuring voor zelfde bedrag... Moeten noodzakelijkerwijze in verband staan met de beroepswerkzaamheid.

Grondwettelijk Hof, 26.11.2009 :

107

BelastingparadijzenBelastingparadijzen

Aangifte :Vennootschappen onderworpen aan Ven.B.

of BNI moeten aangifte doen van alle betalingen die zij rechtstreeks of onrechtstreeks gedaan hebben aan personen gevestigd in een belastingparadijs.

Vanaf 1.1.2010

109

UITGEKEERDE DIVIDENDEN

110

REA te Brugge,19.01.2009REA te Brugge,19.01.2009

Idem H.v.B. Gent, 25.11.2009

H.v.Cassatie 4.09.2009 :

111

D.B.I. EN V.R.I.D.B.I. EN V.R.I.

112

MinimumparticiaptieMinimumparticiaptie

Minimumparticipatie : Voorheen : 10% minimum of AW van 1.200.000 €

=> 10% minimum of AW 2.500.000 (vanaf 1.01.2010).

113

OverdrachtOverdracht

De aftrek van bedoelde inkomsten tot 95 pct. van hun bedrag, verleend of toegekend door een dochteronderneming gevestigd in een lidstaat van de Europese Unie, die niet kunnen worden afgetrokken, mogen naar volgende belastbare tijdperken worden overgedragen.

Inwerking op 1 januari 2010 .(Wet 21.12.2009 - BS 31.12.2009)

114

AFTREK VOOR AFTREK VOOR RISICOKAPITAALRISICOKAPITAAL

115

AJ : 2010 : 4,473%Kleine vennootschappen : 4,973% (art.15)

Maximum voor het aj 2011 en 2012 : 3,8%

Overdrachtmogelijkheid naar de 7 volgende belastbare tijdperken (i.p.v. jaren).

116

INVESTERINGSAFTREKINVESTERINGSAFTREK

117

118

119

BEREKENING VEN.B.BEREKENING VEN.B.

120

BelastingverhogingBelastingverhoging

H. v. Cassatie : administratie kan afzien van belastingverhoging bij afwezigheid van kwade trouw, doch is hiertoe niet verplicht.

Geen belastingverhoging indien het tarief wordt aangepast van verminderd naar normaal tarief.

Belastingverhoging moet via een bericht van wijziging worden gemotiveerd.

Bezwaar mogelijk.

121

Legaliteitsbeginsel versus vertrouwenbeginsel - circulaires.

H.v.Cassatie : dd. 18.12.2009 Zij hebben geen bindende kracht.BP kan zich niet beroepen op

vertrouwensbeginsel indien circulaire (de administratie) in bepaalde gevallen afziet van de vestiging van de verschuldigde belasting of althans de schijn er toe wekt

122

Administratieve commentaar m.b.t. bijzondere aanslag (art.219)

(een bijwerking wordt door de minister van Financiën in het vooruitzicht gesteld)

123

EINDEEINDE

124

SlotwoordSlotwoordDhr. B. ClerfaytStaatssecretarisToegevoegd aan de Minister van Financiën

125Enkele interessante links …Enkele interessante links …