Erfbelasting

Erfbelastingscan.NL

Programmavoorstellen

wanneer, waarover en wiegeen testamentwel testamentvrijstellingen

tarievenaandachtspunten

Erfbelastingscan.NL

Jan Bouma1965Accountantskantoor (1987-1997)

Bank (1997-2010)

Zelfstandig ondernemer (2010 - )

voorstellen

Erfbelastingscan.NL

Wanneer?Overledene woont in Nederland

of

Overledene is Nederlander en overlijdt binnen 10 jaar nadat hij/zij naar het

buitenland is verhuist.

Erfbelastingscan.NL

Waarover ?Het vermogen van de overledene wat op

de sterfdatum aanwezig is.&

een aantal fictieve bezittingen

Erfbelastingscan.NL

Wie ?De belasting moet betaald worden door diegene die recht heeft op de

nalatenschap.

Erfbelastingscan.NL

Geen testament aanwezig

Erfbelastingscan.NL

Geen testament aanwezig

Samenstelling familie:

Erfbelastingscan.NL

vader moeder

Kind 1 Kind 2

Geen testament aanwezig

Aanwezig vermogen:

Woning Eur 260.000Auto Eur 15.000Boot Eur 5.000Geld Eur 22.000Inboedel Eur 10.000

Totaal vermogen ouders Eur 312.000

Bij gemeenschap van goederen is het aandeel van de overledene 50%: Eur 156.000

Erfbelastingscan.NL

Geen testament aanwezig

Erfbelastingscan.NL

Vermogen Eur 156.000Begrafeniskosten Eur 6.000Nalatenschap Eur 150.000

Geen testament aanwezig

Erfbelastingscan.NL

Geen testament aanwezig

Erfbelastingscan.NL

Schuld Eur 150.000

Geen testament aanwezig

Partner en kind hebben elk recht 1/3e deel: Eur 50.000

Erfbelastingscan.NL

Nalatenschap Eur 150.000

Geen testament aanwezig

Erfbelastingscan.NL

Schuld van Eur 50.000 Schuld van Eur 50.000

Geen testament aanwezig

Erfbelastingscan.NL

Schuld van Eur 50.000 Schuld van Eur 50.000

Waarde bezittingen Eur 306.000Schuld aan kind 1 van Eur 50.000Schuld aan kind 2 van Eur 50.000

Vermogen partner: Eur 206.000

Geen testament aanwezig

Erfbelastingscan.NL

Waarde bezittingen Eur 306.000

Uitbetalen schuld aan kind 1: Eur 50.000Uitbetalen schuld aan kind 2: Eur 50.000Eigen vermogen partner: Eur 206.000

Geen testament aanwezig

Erfbelastingscan.NL

Vermogen partner: Eur 206.000

Geen testament aanwezig

Erfbelastingscan.NL

Aandeel nalatenschap Eur 100.000

Vermogen partner: Eur 206.000Begrafeniskosten: Eur 6.000Nalatenschap: Eur 200.000

Aandeel nalatenschap Eur 100.000

Wel een testament aanwezig

Erfbelastingscan.NL

Als een testament opgesteld wordt kan zelf bepaald worden

hoe het vermogen wordt verdeeld

Erfbelastingscan.NL

Legitieme portie

- Kinderen- 50% van waar ze wettelijk recht op hebben

- Binnen 5 jaar na overlijden aanspraak op maken

Erfbelastingscan.NL

Wettelijke verdeling: Eur 50.000 Legitieme portie: Eur 25.000

Wat is de waarde van de nalatenschap ?

In het algemeen: wat het waard is

Uitzondering: onroerend goedWOZ waarde jaar van overlijdenof: WOZ waarde opvolgend jaar

Renteovereenkomst / vruchtgebruik is van belang voor de fiscale verdeling van de nalatenschap.

Erfbelastingscan.NL

Vruchtgebruik renteovereenkomst

Wettelijk 6 % renteLagere vergoeding leidt tot vruchtgebruik

Waardering afhankelijk van leeftijd vruchtgebruiker.

Erfbelastingscan.NL

Invloed rentekeuze

Erfbelastingscan.NL

Schuld van Eur 50.000

Uitgangspunt: rentevergoeding 0%

waarde vruchtgebruik waarde bloot eigendomLeeftijd partner 64 jaar (10) Eur 30.000 Eur 20.000Leeftijd partner 70 jaar (7)Eur 21.000 Eur 29.000Leeftijd partner 78 jaar (5) Eur 15.000 Eur 35.000

Rentekeuze kan binnen 8 maanden na overlijden nog plaatsvinden.

Vrijgestelde bedragen voor erfbelasting

Partner minimaal Eur 159.361

maximaal Eur 616.880

Kinderen Eur 19.535

Kleinkinderen Eur 19.535

Ouders Eur 46.266

Overige mensen Eur 2.057

ANBI (algemeen nut beogende instelling) onbeperkt

Erfbelastingscan.NL

PartnervrijstellingGehuwden

- Niet van tafel en bed gescheiden- Geen verzoek tot echtscheiding

ingediend

Erfbelastingscan.NL

PartnervrijstellingOngehuwden:

⁻ Beiden meerderjarig⁻ Op zelfde adres zijn ingeschreven⁻ Notarieel samenlevingscontract met

zorgverplichting, tenzij 5 jaar samenwonend⁻ Geen andere partner hebben⁻ Geen ouders- kinderen

Erfbelastingscan.NL

PartnervrijstellingOngehuwden:

₋ Geen ouders- kinderentenzij mantelzorg compliment

aangevraagd

Erfbelastingscan.NL

Tarief erfbelasting

Belast bedrag: tot Eur 118.254 over het meerdere

Partner 10% 20%Kinderen 10% 20%Kleinkinderen 18% 36%Ouders 30% 40%Overige mensen 30% 40%

Erfbelastingscan.NL

Verschuldigde belasting(met vruchtgebruik)

nalatenschap: Eur 50.000 Eur 100.000 vruchtgebruik Eur 21.000 PMvrijstelling: Eur 19.535 Eur 19.535belast: Eur 9.465 Eur 80.465

Erfbelasting: Eur 946 Eur 8.046

Erfbelastingscan.NL

Verschuldigde belasting(zonder vruchtgebruik, zelfde jaar overlijden)

nalatenschap: Eur 50.000 Eur 100.000 rente effect: (0 jaar) -vrijstelling: Eur 19.535 Eur 19.535belast: Eur 30.465 Eur 80.465

Erfbelasting: Eur 3.046 Eur 8.046

Erfbelastingscan.NL

Verschuldigde belasting(zonder vruchtgebruik, overlijden na 5 jaar)

nalatenschap: Eur 50.000 Eur 100.000 rente effect: (5 jaar) Eur 16.911vrijstelling: Eur 19.535 Eur 19.535belast: Eur 30.465 Eur 63.554

Erfbelasting: Eur 3.045 Eur 6.355

Erfbelastingscan.NL

Waarover ?Het vermogen van de overledene wat op

de sterfdatum aanwezig is.&

een aantal fictieve bezittingen

Erfbelastingscan.NL

Aandachtspunten

Erfbelastingscan.NL

Aandachtspunten

Vruchtgebruik

⁻ Woning verkocht aan kinderen en mag u dit zelf blijven gebruiken?

⁻ Geld op papier geschonken?

⁻ Alleen van toepassing als overeenkomst is gesloten met de partner of verwanten tot en met de vierde graad

⁻ Alleen van toepassing op situatie tot ½ jaar voor overlijden Erfbelastingscan.NL

Aandachtspunten

Levensverzekeringen

wie betaalde de verzekeringspremie en wie krijgt de uitkering?

Erfbelastingscan.NL

Aandachtspunten

Huwelijkse voorwaarden

₋ Verschil in vermogen tussen beide echtgenoten₋ Verrekening vermogen bij overlijden?

Erfbelastingscan.NL

Aandachtspunten

Bedrijfsvermogen

⁻ Speciale vrijstellinggeldig voor iedereen ??

Erfbelastingscan.NL

Speelmogelijkheden

- Gebruik vrijstelling kleinkinderen?- Partner mede erfgenaam of alleen (vrucht)

gebruik van nalatenschap?- Is rentekeuze nog mogelijk?- Huwelijkse voorwaarden nog actueel?- Schenkingsplan aanwezig?

Erfbelastingscan.NL

Vragen ?

Erfbelastingscan.NL

Vragen morgen:info@erfbelastingscan.nl

Erfbelastingscan.NL

Het einde komt altijd onverwacht

Zorg dat u uw zaken goed heeft geregeld

Erfbelastingscan.NL

Erfbelastingscan.NL

Eigen vermogen en AWBZ

Erfbelastingscan.NL

Maximale eigen bijdrage 2013

Hoge eigen bijdrage: Eur 2.189,20 per maand

Lage eigen bijdrage: Eur 797,80 per maand

Eigen vermogen en AWBZ

Erfbelastingscan.NL

Tot en met 2012Alleen gebaseerd op inkomen

Vanaf 2013Gebaseerd op inkomen en vermogen

Eigen vermogen en AWBZ

Erfbelastingscan.NL

Bijdrage op basis van inkomen: (globaal)

Fiscaal inkomen minus inkomstenbelastingminus bedrag voor ziektekostenverzekeringMinus zakgeld (ca. 4.000 @ Eur 6.000)

=> Te betalen eigen bijdrage AWBZ

Eigen vermogen en AWBZ

Erfbelastingscan.NL

Extra bijdrage op basis van vermogen

- Vermogen waarover inkomstenbelasting betaald wordt in de fiscale box 3

- Vermogen van twee jaar terug(bijdrage 2013 is gebaseerd op vermogen per 1 januari 2011)

Extra eigen bijdrage is 8% van dit vermogen

Eigen vermogen en AWBZ

Erfbelastingscan.NL

Aspecten bij dit vermogen- eigen woning (vrij, tenzij)

- boedelschulden / vruchtgebruik (belast)

- belastingvrije vermogen (Eur 21.139)

- Extra belastingvrij vermogen; afhankelijk van pensioenhoogte (Eur 0; Eur 13.992; eur 27.984)

- Alleen betrekking op box 3

Eigen vermogen en AWBZ

De AWBZ komt ook onverwacht

Zorg dat u uw zaken goed heeft geregeld

Erfbelastingscan.NL

Erfbelastingscan.NL

Erfbelastingscan.NL