Download - Publicatie maart 2013 - hetkantoorharderwijk.nl Maart 2013.pdf · In de nieuwsbrief loonheffingen voor 2013 heeft de Belastingdienst bekend gemaakt dat het gebruikelijk loon verhoogd

Nieuwsbrief Maart 2013

v Bent u al klaar voor IBANv Jaarlijkse bijdrage KvK afgeschaftvGebruikelijk loon stijgt in 2013v Extra voordeel voor de gulle geverv BTW voor onderhoud naar 6%vMinimumlonen per 1 januari 2013

Stationsplein 2, 3844 KR Harderwijk, // (0341) 433 633 // www.hetkantoorharderwijk.nl

binnenlandse als grensoverschrijdendeeurobetalingen te gebruiken. Het isbelangrijk dat bedrijven, overheden,verenigingen en alle andereorganisaties tijdig actie ondernemenom op tijd gereed te zijn voor dezeovergang.

De jaarlijkse bijdrage die onderne-mers betalen aan de Kamer van Koop-handel is de afgelopen jaren steedsverder gedaald. Inmiddels zijn het zul-ke lage bedragen dat zich terecht devraag aandiende of de inning van deheffing efficiënter kan. Factureringkost zowel de ondernemer als de KvKtijd en geld.Met ingang van 2013 is de jaarlijksebijdrage daarom helemaal afgeschaft.De activiteiten van de Kamers vanKoophandel worden vanaf die datumgefinancierd uit de begroting van hetMinisterie van Economische Zaken(EZ). Ondernemers blijven, ook in denieuwe situatie, betalen voor de activi-teiten die de KvK oppakt om onderne-mers verder te helpen metondernemen. Dat gebeurt vanaf 2013via het lasten kader voor het bedrijfs-leven (belasting).

Ondernemers moeten komende we-ken extra alert zijn op nep facturendie zogenaamd van de Kamer vanKoophandel (KvK) komen. Met ingang

van 2013 is de jaarlijkse bijdrage aande KvK namelijk afgeschaft en ontvan-gen ondernemers daarvoor geen fac-tuur meer, zo waarschuwde deondernemersorganisatie donderdag.

Als directeur-grootaandeelhouder(dga) heeft u te maken met hetgebruikelijk loon. In 2012 was ditgebruikelijk loon op € 42.000 gesteld.In de nieuwsbrief loonheffingen voor2013 heeft de Belastingdienst bekendgemaakt dat het gebruikelijk loonverhoogd wordt naar € 43.000.Het zogenaamde dga salaris is ooitingesteld om de aanmerkelijkbelanghouder die tevenswerkzaamheden verricht voor zijn BV,te verplichten een salaris te genietenin box 1 in plaats van zijn inkomenvolledig te genieten vanuit zijninkomen in box 2. Het inkomen oversalaris is namelijk zwaarder belast.Het gebruikelijk loon dient in 2013dus minimaal € 43.000 op jaarbasis tebedragen. Het kan ook zijn dat hetgebruikelijk loon hoger geacht wordtte zijn. Wanneer de inspecteur kanbewijzen dat een hoger loongebruikelijk is voor dewerkzaamheden die u uitvoert, danwordt het gebruikelijke loon op 70%van dat hogere loon gesteld met alsminimum het loon van de meestverdienende medewerker in uw bv ofaan u verbonden bv. Het is daarom

De komende periode gaan we over opIBAN (International Bank AccountNumber) als rekeningnummer. Zowelbedrijven als consumenten. Ook gaanwe gebruik maken van nieuwe,Europese standaarden voorbetaalmiddelen, zoals overschrijvingenen incasso’s. Met name de incasso’sverschillen van de huidige. En voorbetaalopdrachten die we bij de bankaanleveren gaan we een anderbestandsformaat gebruiken, namelijkXML ISO 20022 XML-formaat. Ditbetekent dat organisaties hunadministratie, software enbedrijfsvoering hierop moetenaanpassen.Zonder maatregelen is er straks geenbetalingsverkeer meer mogelijk. Dehuidige rekeningnummers enbetaalmiddelen zijn namelijk na 1februari 2014 niet meer te gebruiken.Europa is op weg naar een gezamenlijkebetaalmarkt, SEPA (Single EuroPayments Area), waar we straks overalop dezelfde manier betalen.Rekeningnummers, overschrijvingen enincasso’s zijn dan zowel voor

Enkele Highlights



aan te raden een realistisch salaris tegenieten vanuit uw bv.

Heeft u in 2012 geld gedoneerd aaneen als culturele instelling aangemerkteANBI (Algemeen Nut BeogendeInstelling), dan levert u dat een extrabelastingvoordeel op. U mag hetbedrag van de gift in uw aangifteinkomstenbelasting verhogen met 25%.De verhoging is echter maximaal €1.250. Deze 'multiplier' levert u duseen extra hoge giftenaftrek op. In devennootschapsbelasting geldt zelfs eenverhoging van 1,5 keer het bedrag vande gedane gift. Voor deze verhoginggeldt een maximum van € 2.500.

Het btw-tarief op arbeidskosten bijrenovatie en herstel van bestaande wo-ningen wordt verlaagd van 21% naar6%. Het gaat hier om een tijdelijkemaatregel, die ingaat per 1 maart 2013en loopt tot 1 maart 2014.Op dit moment wordt hard gewerktaan de uitwerking van het woning-markt akkoord en deze tijdelijke verla-ging van het btw-tarief, meldt deBelastingdienst. Het beleidsbesluit isgebaseerd op de tijdelijke btw-verlaging die gold tussen 1 oktober2010 en 1 oktober 2011.Meer informatie volgt.

Voor 1 maart 2013 publiceren het mi-nisterie van Financiën en de Belasting-dienst meer informatie over dezemaatregel.

Het lijkt erop dat organisaties volgendjaar nog niet de verplichte overstapnaar de werkkostenregeling (WKR)hoeven te maken. StaatssecretarisWeekers van het ministerie vanFinanciën wil de regeling namelijkuitstellen om eerst een aantalknelpunten aan te pakken. VVD enPvdA zijn akkoord met het uitstel. Deoude regels voor vergoedingen enverstrekkingen blijven danwaarschijnlijk nog één of twee jaar vankracht.

De werkkostenregeling is al sinds 1januari 2011 de wettelijke regelingvoor vergoedingen en verstrekkingenaan werknemers. Daarbij is echterafgesproken dat het – tot en met 2013

– is toegestaan voor ondernemingen omde oude regels voor vergoedingen enverstrekkingen nog even te blijvenhanteren. Per 1 januari 2014 zouiedere werkgever definitief aan deWKR moeten geloven.

Op grond van de Wet UniformeringLoonbegrip (WUL, ook wel ULBgenoemd) worden de loonbegrippen

voor de werknemersverzekeringen,Zorgverzekeringswet (ZVW) enloonheffing (loonbelasting en premievolksverzekeringen) in beginsel aanelkaar gelijk. Dat houdt onder meer in,dat verschillen die er nu zijn, zijnweggenomen.De WUL, die op 1 januari 2013 vankracht wordt, gaat niet overpensioenregelingen en anderebedrijfseigenregelingen. Tenzij degrondslag voor deze regelingen een vande geüniformeerde loonbegrippen is.

De huidige verschillen zijn onder meerals volgt weggenomen:

WW Awf-premie

Het werknemersdeel van de WW-premie voor het AlgemeenWachtgeldfonds (Awf) (nihil in deafgelopen jaren) wordt helemaalafgeschaft.

ZVW-bijdrage wordt werkgeverspremie

De inkomensafhankelijke bijdrage ZVW(in de loonheffingen) komt geheel voorrekening van de werkgever, net als depremies voor de werknemers-verzekeringen.

Auto van de zaak

Over de bijtelling auto van de zaakworden in de nieuwe situatie premieswerknemersverzekeringen geheven. Hetgevolg voor de werkgever is dathierdoor de last inzake de premieswerknemersverzekeringen verhoogd



worden. Dit is geregeld in de WetFinanciering Sociale Verzekeringen(WFSV).

Gerechtshof Arnhem heeft in hoger be-roep geoordeeld dat het niet zakelijk isdat iemand van 70 jaar € 240.000 zon-der aflossingsschema, looptijd, zekerhe-den of rente opslag uitleent om eeneigen pensioen van € 12.000 per jaarveilig te stellen.Een vrouw leent vanaf 2004 regelmatiggeld uit aan een bv, wat aanvankelijkgoed gaat. De aandelen van de bv zijn inhet bezit van haar meerderjarige zoon.De aandelen waren oorspronkelijk vande echtgenoot van de vrouw. De echt-genoot is in 2003 overleden. De vrouwontvangt pensioen uit de bv. In 2009gaat de bv failliet. De vrouw verstrektehet geld aan de bv door zelf een reke-ning-courant krediet bij een bank af tesluiten en zonder opslag door te lenen.In geschil is of de ib/pvv-aanslag van devrouw over 2008, waarbij geen rekeningis gehouden met een afwaardering vande lening ad € 250.000 in box 1. Niet ingeschil is dat de lening tussen onafhanke-lijke derden niet zou zijn overeengeko-men en dat het dus een ongebruikelijketerbeschikkingstelling is.Rechtbank Arnhem oordeelt dat de af-waardering niet aftrekbaar is, omdat devrouw om persoonlijke redenen het risi-co heeft aanvaard dat de lening niet zouworden afgelost. Voor de terbeschik-kingstelling geldt namelijk hetzelfde crite-

rium als in het winst regime. Devrouw gaat in hoger beroep.Hof Arnhem oordeelt dat het niet za-kelijk is dat iemand van 70 jaar €240.000 zonder aflossingsschema,looptijd, zekerheden of rente-opslaguitleent om een eigen pensioen van €12.000 per jaar veilig te stellen. Devrouw heeft dus het onzakelijke debi-teuren risico aanvaard vanwege defamilierelatie met de zoon en zijn bvmet de bedoeling het belang van hente dienen. Conform het leerstuk vande onzakelijke lening is het verlies nietaftrekbaar. Het beroep van de vrouwis ongegrond.

Een bv mag alleen uitkeringen (zoalsdividend) doen aan aandeelhoudersals de uitbetaling van schulden aanoverige crediteuren niet in gevaarwordt gebracht. Dit moet wordenaangetoond met een uitkeringstoets.Bij een verkeerde beslissing zijn debestuurders (hoofdelijk) aansprakelijkvoorde door de uitkering ontstanetekorten plus rente en kunnen aan-deelhouders verplicht worden tot te-rugbetaling van de ontvangenuitkering. De bestuurder kan de ac-countant vragen om advies.De uitkeringstoets is onderdeel vande Wet vereenvoudiging en flexibilise-ring bv-recht die sedert 1 oktober2012 van kracht is.

De overheid heeft een aantal fiscale maa-tregelen getroffen die bijdragen aan deaanschaf en het gebruik van een elektri-sche autoBij aanschaf van een elektrische auto isgeen BPM verschuldigd. Overigens geldtdeze BPM-vrijstelling tot en met 2018.Zet u als ondernemer een elektrischeauto op de zaak, dan is er sprake van eenbedrijfsmiddel en kunt u gebruikmakenvan de volgende regelingen:

- willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil)

- milieu-investeringsaftrek (MIA)- kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)Om gebruik te kunnen maken van de VA-MIL en MIA moet u dit binnen drie maan-den na het aangaan van de verplichtingtot aanschaf van een elektrische auto mel-den. Met deze regelingen verlaagt u defiscale winst verlaagt zodat u minder be-lasting betaalt in dat jaar.Naast de verschillende voordelen die gel-den voor de aanschaf van een elektrischeauto, heeft de overheid ook fiscale voor-delen bedacht voor het gebruik van eenelektrische auto. Zo bent u geen bijtellingverschuldigd wanneer u de auto aan-schaft tussen 1 januari 2012 en 31 decem-ber 2013 én de auto naast zakelijk ookvoor privé doeleinden gebruikt. Dezebijtellingsvrijstelling geldt voor een perio-de van 60 maanden indien u de auto aan-schaft vóór 1 januari 2014. Daarnaastbetaalt u tot en met 2015 geen motorrij-tuigenbelasting (MRB).



Een ezelbelasting in Mexico moet de penibeleschuldensituatie van de overheid oplossen. In denoordelijke deelstaat Sonora, grenzend aan deVerenigde Staten, krijgen ezelbezitters voortaaneen aanslag van 100 peso’s per lastdier. Elk jaardient het bedrag (zo’n €6) in januari op hetstadhuis van Hermosillo te worden betaald.

Het opmerkelijke besluit van gouverneurGuillermo Padrés leidt tot grote kritiek op deregionale regering. Ezelbezitters zijn over hetalgemeen namelijk niet de rijkste burgers in deMexicaanse samenleving. Voor Sonora is deargumentatie echter simpel: ook eigenaren vanauto’s betalen belasting. Een ezel is een anderevorm van vervoer, dus is ook een aanslaggewenst.

De ezeltaks staat symbool voor een groter probleem inhet Latijns-Amerikaanse land: de enorm toegenomenschuldenberg, in een groeiende economie.

.

Tevens bieden sommige provincies engemeenten financiële prikkels om elek-trisch rijden in Nederland te stimuleren.Voordat u een elektrische auto aan-schaft, is het verstandig om bij uw pro-vincie of gemeente te informeren of erfinanciële ondersteuningsmogelijkhedenzijn.

De Belastingdienst gaat dit jaar bijbelastingaangiftes scherper controlerenop zaken als het verhogen van dehypotheek, de (on)terechte aftrek vanlijfrentepremies en (on)terechte aftrekvan zorgkosten.

Staatssecretaris Frans Weekers(Financiën) heeft dat bekendgemaakt.

De Belastingdienst kiest elk jaar eenthema waarop extra gecontroleerdwordt, dit jaar zijn het er dus meerdere.

De belastingaangifte wordt dit jaar alshet goed is ook weer gemakkelijker. Defiscus heeft de aangifte voor ruim 4miljoen mensen alvast geheel vantevoren ingevuld voor het eerst ookmet bank-en spaargegevens. De andere4 miljoen belastingplichtigen kunnengebruik maken van een deels voorafingevulde aangifte.