Download - De arts en de sociale bescherming !

© SVMB 2008

Spastraat 8 - 1000 Brussel - tel.: 02 238 04 11 - fax: 02 230 87 58 - www.svmb.be - [email protected]

De arts en de sociale bescherming !

Aimé Mertens

15 maart 2008Starterdag voor artsen

© SVMB 2008


actuele bedragen van sociale zekerheid

• syllabus in bijlage

© SVMB 2008


aard van sociale bescherming?

• werknemer

• ambtenaar

• zelfstandige, overgrote meerderheid van de artsen

© SVMB 2008


• wie in België beroepsactief is moet bijdragen tot de financiering van de sociale zekerheid*

• als zelfstandige betaal je een “sociale” bijdrage aan een sociaal verzekeringsfonds

*repartitie versus kapitalisatie

© SVMB 2008


uw gesprekspartner• SVMB vzw, sociaal verzekeringsfonds voor zelfstandigen - vrije beroepen in raad van bestuur- 170.000 leden – zelfstandigen - vennootschappen- partner van het VAS, www.vlaamsartsensyndicaat.be en de

Federatie voor Vrije en Intellectuele beroepen, www.fvib.be - cel “Vrij Beroep”- 25% starters kiezen voor SVMB- 37 kantoren en 20 adviseurs- www.svmb.be

© SVMB 2008


het economisch ruilverkeer

levensstandaard

sparen

ontsparen

uitgaven

pens

ioen

leef

tijd

inkomen

tijd

© SVMB 2008


de stap naar het vrij beroep

• checklist– inschrijven bij de VDAB, via website

– sociaal

– fiscaal

– conventie => RIZIV voordeel

© SVMB 2008


sociale zekerheid

rechten- kosten dekken

- inkomen vervangen

verplichtingen (sociale bijdragen)

administratieve formaliteiten

© SVMB 2008


kostendekking

- ziektekosten (grote en kleine risico’s)

- geboortepremie – adoptiepremie

- kinderbijslag

- moederschaphulp

© SVMB 2008


vervangingsinkomen

- arbeidsongeschiktheid en invaliditeit

- moederschap- en adoptie uitkering

- pensioen

- faillissementsuitkering

© SVMB 2008


bewijs loopbaan

• betaling sociale bijdrage

• gelijkgestelde periodes • ziekte

• studieperiode (duur)

© SVMB 2008


administratieve formaliteiten - kostprijs

• binnen een termijn van 90 dagen na aanvang aansluiten bij een sociaal verzekeringsfonds voor zelfstandigen

• sociale bijdragen betalen

• aansluiten bij een ziekenfonds

© SVMB 2008


aandachtspunten als vrij beroep

• tijdig aansluiten

• de bijdrageberekening bij aanvang

• aanvullende sociale bescherming

© SVMB 2008


sociale bijdrage(algemene principes)

• fiscaal aftrekbare bedrijfsuitgave

• ondeelbaar verschuldigd per kwartaal

• creditering sociale kas = laatste dag kwartaal

• als hoofdberoep steeds een minimumbijdrage verschuldigd

© SVMB 2008


• berekeningsbasis van de (definitieve) sociale bijdrage = netto beroepsinkomen van 3 jaren terug

• inkomstenvoorwaarde: enkel netto beroepsinkomen van een volledig burgerlijk jaar van zelfstandige activiteit in dezelfde hoedanigheid

• indexaanpassing berekeningsbasis

© SVMB 2008


het netto beroepsinkomen

• het bruto beroepsinkomen (omzet) verminderd met :– beroepskosten (kosten – afschrijvingen)

– beroepsverliezen

© SVMB 2008


bijdrageberekening 2008

bijdrage 2008 berekeningsbasis

basisgeherwaardeerd netto

beroepsinkomen 2005 in €

bijdrage11420,41 ≤ Y ≤ 49.315,46 : 22%

49.315,46 < Y ≥ 72.675,38 : 14,16%

plafond 72.675,38 < Y: 0%

© SVMB 2008


wat bij aanvang ?

• voor beginperiode (max. 3 j. + 3 kw) : aanrekening van een voorlopige (getrapte) sociale bijdrage

• nadien regularisatie (definitieve vaststelling) op basis van het nettoberoepsinkomsten van de beginperiode

© SVMB 2008


• je gaat van start op 1 augustus 2008

• je bent eerst een voorlopige bijdrage verschuldigd berekend in functie van een verondersteld netto beroepsinkomen van € 11.420,41

stel ?

© SVMB 2008


voorlopige bijdragen

jaar bijdrage*/kwartaal

2008 €607,83 (20,50%)

2009 €607,83 (20,50%)

2010 €622,66 (21,00%)

2011 €637,48 (21,50%)*indien geldend tarief ongewijzigd blijft

© SVMB 2008


hypothese

netto beroepsinkomsten (nY)

2009 € 20.000

2010 € 30.000

2011 € 40.000

* Met het nY van 2008 wordt geen rekening gehouden

© SVMB 2008


definitieve bijdrageberekening

bijdragejaar berekeningsbasis nY in €

2008 2009 20.000

2009 2009 20.000

2010 2010 30.000

2011 2011 40.000

© SVMB 2008


sociale en fiscale uitgaven in €*

jaar bijdrage regu. belasting totaal

2011 2549,922896,14 (08-09)

4561,34

(2009)10007,4

2012 4910,044541,24

(2010)

9286,51

(2010)18737,79

2013 7365,057401,60 (2011)

14876,44

(2011)29643,09

*simulatie nY 2006, aj. 2007 - alleenstaande + 7,5% gemeentebelasting

© SVMB 2008


noteer

• de regularisaties vallen samen met eerste fiscale aanslagen (dubbele factuur)

© SVMB 2008


wat te doen?• regularisatie en eerste fiscale aanslagen

financieel plannen

• het beroepsinkomen drukken door:– spreiding van kosten ten vroegste vanaf 2009– het afsluiten van een aanvullende verzekering– het betalen van een verhoogde sociale bijdrage (noot recente rechtspraak)

© SVMB 2008


basisconcept van de sociale zekerheid van de zelfstandige :

• sober wettelijk stelsel met fiscaal aftrekbare sociale bijdrage berekend in functie van het netto beroepsinkomen (zie bijlage actuele cijfers)

• vrijheid om zich aanvullend te verzekeren met fiscaal aftrekbare bijdragen of premies

© SVMB 2008


hoe de rekening beperken?

• opbouw van een aanvullend pensioen

• verhoogde sociale bijdragen

=> SVMB helpt jou verder!

© SVMB 2008


€500/kwartaal meer sociale bijdrage?

jaar bijdrage regu. belasting totaal

2011 4549,92-758,18*

(08-09)

3437,81

(2009)7229,55

2012 4419,042072,44

(2010)

8348,03

(2010)14839,51

2013 6874,044904,00 (2011)

13233,69

(2011)25011,73

* te verhogen met intrest

© SVMB 2008


≠ met €2000/jaar meer

periode bruto voordeel

extra inspanning

netto resultaat

2011

2012

2013

€11307,49 €7000,00 €4307,49

© SVMB 2008


extra-legaal pensioen : loont het de moeite ?

• ja ! het maximum pensioen van een gehuwde man bedraagt momenteel €14.654,52

voor artsen : via - gewoon/sociaal VAP – RIZIV-bijdrage– pensioensparen

– …

© SVMB 2008


Artsen zonder vennootschap

Artsen met vennootschap

individueel (S)VAP

pensioensparenLT Sparen

(S)VAP

IPT (80%) pensioensparen

LT Sparen

groep binnen 80 % grens

Riziv polis polis gefinancierd door RIZIV

polis gefinancierd door RIZIV

mogelijke situaties

© SVMB 2008


2 soorten pensioenplannen keuze tussen

• Gewoon Vrij Aanvullend Pensioen

> is een voortzetting van het bestaande Vrij Aanvullend Pensioen (VAP)

• Sociaal Vrij Aanvullend Pensioen

> is geïnspireerd op de bestaande voordelige regeling voor vrije beroepen

© SVMB 2008


VAP-plannentype gewoon VAP sociaal VAPdoelgroep Zelfstandigen Zelfstandigen

maximum premie 8,17 % van referte-inkomen (max. € 2.686,05)

9,40 % van referte-inkomen

(max. € 3.090,44)

fiscaal voordeel Aftrek beroepsinkomen (bovenop forfait, besparing in de personenbelasting, lagere sociale bijdragen)

Aftrek beroepsinkomen (bovenop forfait, besparing in de personenbelasting, lagere sociale bijdragen)

basisdekking Pensioen en/of overlijden Pensioen en/of overlijden + solidariteitsprestaties

mogelijke aanvullende dekkingen

- Arbeidsongeschiktheid, (rente, premievrijstelling), …

© SVMB 2008


premiebedrag 2008Inkomen

2005Geïndexeerd

(x 1,074548)

GEWOON VAP

tot maximaal 8,17 %

SOCIAAL VAP

tot maximaal 9,40 %

2.500,00 2.686,37 219,48 252,52

5.000,00 5.372,74 438,95 505,04

10.000,00 10.745,48 877,91 1.010,08

15.000,00 16.118,22 1.316,86 1.515,11

20.000,00 21.490,96 1.755,81 2.020,1525.000,00 26.863,70 2.194,76 2.525,19

28.974,38 32.876,97 2.686,05 3.090,44

35.000,00 37.609,18 2.686,05 3.090,44

© SVMB 2008


van tot0,01 7.560,00 25%

7.560,00 10.760,00 30%

10.760,00 17.920,00 40%

17.920,00 32.860,00 45%

32.860,00 …..€ 50% 53,50%

42,80%

48,15%

inkomen (in €)tarief

gemeentebelasting 7%

26,75%32,10%

Fiscaal voordeel : belastingbesparing aan marginaal tarief

fiscaal voordeel VAP

© SVMB 2008


Sociaal voordeel : minder sociale bijdragen betalen

procent herwaar- kost totaalvan tot dering

11.420,41 49.315,46 22,00% x 1,074548 3,85% 24,55%49.315,46 72.675,38 14,16% x 1,074548 3,85% 15,80%72.675,38 … 0%

inkomen (in €)

sociaal voordeel VAP

© SVMB 2008


RIZIV-dotatie (pro rata vanaf 2008)

sub-type via een Sociaal VAP via een invaliditeitsdekking

doelgroep Geconventioneerde zorgverleners (werknemers of zelfstandigen)

Geconventioneerde zorgverleners (werknemers of zelfstandigen)

wie betaalt de dotatie ? RIZIV RIZIV

maximum premie Bedrag RIZIV-toelage Bedrag RIZIV-toelage

fiscaal voordeel RIZIV-toelage niet belastbaar, niet aftrekbaar

RIZIV-toelage niet belastbaar, niet aftrekbaar

basisdekking pensioen en/of overlijden + solidariteitsprestaties

vervangingsinkomen bij invaliditeit

© SVMB 2008


welke keuze maken?

1.riziv-dotatie => sociaal VAP

2.eigen financiering => sociaal VAP

– hoger fiscaal aftrekbaar gedrag

– hoger belegd bedrag

– versteviging sociale prestaties => punt 3

3.verzekering gewaarborgd inkomen

4.verhoogde sociale bijdrage bij aanvang

© SVMB 2008


• wettelijk verplicht sociaal statuut der zelfstandigen

SVMB Spastraat 8

1000 Brussel

02/238 04 88

www.svmb.be