WELKOM. De nieuwe (BTW) reisbureauregeling Mr. Ewoud PrangerAd van den Berg BTW specialist...
-
Upload
siebe-verstraeten -
Category
Documents
-
view
213 -
download
0
Transcript of WELKOM. De nieuwe (BTW) reisbureauregeling Mr. Ewoud PrangerAd van den Berg BTW specialist...
WELKOM
De nieuwe (BTW) reisbureauregeling
Mr. Ewoud Pranger Ad van den Berg
BTW specialist bij Werkzaam bij de
CROP belastingadviseurs Belastingdienst
Amersfoort, 25 januari 2012
Nieuwe reisbureauregeling
• Niet voor “zuivere” reisbureaus
• Niet voor “Agenten”
• Wel voor dynamic packaging (op eigen naam)
• Wel voor touroperators
• Wel voor hoteliers
Nieuwe reisbureauregeling
Indien en voor zover:
• Inkoop reishandelingen van derden
• Op eigen naam doorverkoop reishandelingen
• Aan reiziger = eindafnemer
Dus niet voor:
• Wholesaler
• Eigen prestaties
bijv. eigen hotelaccommodatie
Reishandelingen (1)
• Handelingen die “kenmerkend” zijn, bijv. vervoer, accommodatie
• Andere ingekochte prestaties indien verband met totstandkoming van
de reis, bijv. excursies, uitstapjes, musea, voeding etc.
Dus niet:
• Slechts in- en verkoop operaticket
Reishandelingen (2)
Bijkomstige prestaties:
• Gaan op in de hoofdprestatie
Dus: volgen BTW-regime hoofdprestatie
• Fictief één samengestelde prestatie
Wel reisbureauregeling van toepassing
• Dan BTW belast in land verkoper over winstmarge
Berekening winstmarge
• Keuze per tijdvak of reis
• Wel: consequente gedragslijn: min. 5 jaar
• Negatieve marge alleen verrekenbaar met positieve marge volgend
tijdvak
• Alleen binnen zelfde kalenderjaar wel jaarwinstmarge
• Negatieve jaarwinstmarges wèl verrekenbaar!
• Aanvraag beschikking negatieve jaarwinstmarge
Mogelijke situaties
• Samensteller (T.O.) → reiziger
• Agent → reiziger
• Samensteller → (andere) touroperator
• Agent/BTW-ondernemer → touroperator
• Eigen prestaties → reiziger
• Eigen prestaties → touroperator
Zakenvliegreis met bestemming binnen de EU
Thans
• Ticket 500• Hotel 200• Marge 50
• Geen BTW in de marge
Vanaf 1 april 2012
• Ticket 500• Hotel 200• Marge 50
• 19% BTW zit in de marge, EUR 7,98 (niet aftrekbaar bij afnemer)
Vliegreis binnen de EU incl. hotel, transfer e.d. van touroperator. Verkoop aan reisbureau die het door- verkoopt aan consument.
Thans, vertrek t/m 31.03.12• Ticket 300
• Hotel 300
• Transfer 20
• Marge 100
• Verkoop 720
• Geen BTW in de marge
Per 1.4.2012
• Ticket 300
• Hotel 300
• Transfer 20
• Marge 100
• Verkoop 720
• Geen BTW in de marge
• Verkoop is aan reisbureau
BTW-ondernemer → touroperator → particulier
• (samensteller / agent / busorganisatie)
Geen: reisbureauregeling
Wel: “reguliere” BTW-regels
bijv. busreis 6% in NL
• Samensteller → Particulier
Wel: reisbureauregeling
Eigen prestaties
• Geen RR: geen winstmarge, reguliere BTW-regels
• Dus: volledige aftrek BTW, ook in ander EU-lidstaat
• Aan andere BTW-ondernemer
- in NL: BTW belast
- in andere EU-lidstaat: verlegd
- buiten EU: nul-tarief
Binnen / buiten EU
• Reishandelingen ingekocht binnen EU:
marge BTW-belast
• Reishandelingen ingekocht buiten EU:
nul-tarief
• Èn, Èn: splitsing, ruling fiscus
Vliegreis binnen de EU incl. hotel, transfer e.d. van touroperator. Directe verkoop aan consument
Thans, vertrek t/m 31.03.12
• Ticket 300
• Hotel 300
• Transfer 20
• Marge 100
• Verkoop 720
• Geen BTW in de marge
Per 1.4.2012
• Ticket 300
• Hotel 300
• Transfer 20
• Marge 100
• Verkoop 720
• 19% BTW zit in de marge van 100 = 15,96.
Vliegreis naar bestemming buiten de EU incl hotel, transfer etc. van touroperator. Verkoop direct aan consument.
Thans
• Ticket 1.000• Hotel 500• Transfer 60• Marge 400• Verkoop 1.960
• Geen BTW in de marge
Per 1.4.2012
• Ticket 1.000• Hotel 500• Transfer 60• Marge 400• Verkoop 1.960
• Geen BTW in de marge
Touroperator verkoopt treinreisnaar Zwitserland (Dynamic Packaging)
Thans
• Treinticket 500• Hotel 100• Marge 30• Reserveringsk. 25• Totale verkoop 655
• BTW over treinticket 6%• Geen BTW over marge
Per 1.4.2012
• Treinticket 500• Hotel 100• Marge 30• Reserveringsk. 25• Totale verkoop 655
• BTW over treinticket 6%• Geen BTW over marge
Reisbureau verkoopt cruise aan consument, bestemming binnen de EU ingekocht van touroperator
Thans
• Cruise incl. excursies 3.000
• Commissie 10%
• Reserveringskosten
• Geen BTW
Per 1.4.2012
• Cruise incl. excursies 3.000
• Commissie 10% 300
• Reserveringskosten 25
• 19% BTW in de marge van 325 (300 + 25) 51,89 EUR.
Reisbureau verkoopt reis van touroperator aan consument, bestemming binnen de EU
Thans
• Reissom 1.000
• Reserveringsk. 25
• Totaal 1.025
• Commissie 10%
• = 100
• Geen BTW
Per 1.4.2012
• Reissom 1.000
• Reserveringsk. 25
• Totaal 1.025
• Commissie 10%
• = 100
• 19% BTW in de marge van 125 (25 + 100) = 19,96 EUR
Diensten reisbureaus/agenten
• Aan NL opdrachtgever: 19% BTW, tenzij reis- handeling buiten EU of lucht-/zeevervoer buiten NL
• Aan EU opdrachtgever: BTW verlegd mits BTW nr. afnemer wordt vermeld
• Direct aan reiziger: 19% BTW, tenzij…..