WELKOM

De nieuwe (BTW) reisbureauregeling

Mr. Ewoud Pranger Ad van den Berg

BTW specialist bij Werkzaam bij de

CROP belastingadviseurs Belastingdienst

Amersfoort, 25 januari 2012

Nieuwe reisbureauregeling

• Niet voor “zuivere” reisbureaus

• Niet voor “Agenten”

• Wel voor dynamic packaging (op eigen naam)

• Wel voor touroperators

• Wel voor hoteliers

Nieuwe reisbureauregeling

Indien en voor zover:

• Inkoop reishandelingen van derden

• Op eigen naam doorverkoop reishandelingen

• Aan reiziger = eindafnemer

Dus niet voor:

• Wholesaler

• Eigen prestaties

bijv. eigen hotelaccommodatie

Reishandelingen (1)

• Handelingen die “kenmerkend” zijn, bijv. vervoer, accommodatie

• Andere ingekochte prestaties indien verband met totstandkoming van

de reis, bijv. excursies, uitstapjes, musea, voeding etc.

Dus niet:

• Slechts in- en verkoop operaticket

Reishandelingen (2)

Bijkomstige prestaties:

• Gaan op in de hoofdprestatie

Dus: volgen BTW-regime hoofdprestatie

• Fictief één samengestelde prestatie

Wel reisbureauregeling van toepassing

• Dan BTW belast in land verkoper over winstmarge

Berekening winstmarge

• Keuze per tijdvak of reis

• Wel: consequente gedragslijn: min. 5 jaar

• Negatieve marge alleen verrekenbaar met positieve marge volgend

tijdvak

• Alleen binnen zelfde kalenderjaar wel jaarwinstmarge

• Negatieve jaarwinstmarges wèl verrekenbaar!

• Aanvraag beschikking negatieve jaarwinstmarge

Mogelijke situaties

• Samensteller (T.O.) → reiziger

• Agent → reiziger

• Samensteller → (andere) touroperator

• Agent/BTW-ondernemer → touroperator

• Eigen prestaties → reiziger

• Eigen prestaties → touroperator

Zakenvliegreis met bestemming binnen de EU

Thans

• Ticket 500• Hotel 200• Marge 50

• Geen BTW in de marge

Vanaf 1 april 2012

• Ticket 500• Hotel 200• Marge 50

• 19% BTW zit in de marge, EUR 7,98 (niet aftrekbaar bij afnemer)

Vliegreis binnen de EU incl. hotel, transfer e.d. van touroperator. Verkoop aan reisbureau die het door- verkoopt aan consument.

Thans, vertrek t/m 31.03.12• Ticket 300

• Hotel 300

• Transfer 20

• Marge 100

• Verkoop 720

• Geen BTW in de marge

Per 1.4.2012

• Ticket 300

• Hotel 300

• Transfer 20

• Marge 100

• Verkoop 720

• Geen BTW in de marge

• Verkoop is aan reisbureau

BTW-ondernemer → touroperator → particulier

• (samensteller / agent / busorganisatie)

Geen: reisbureauregeling

Wel: “reguliere” BTW-regels

bijv. busreis 6% in NL

• Samensteller → Particulier

Wel: reisbureauregeling

Eigen prestaties

• Geen RR: geen winstmarge, reguliere BTW-regels

• Dus: volledige aftrek BTW, ook in ander EU-lidstaat

• Aan andere BTW-ondernemer

- in NL: BTW belast

- in andere EU-lidstaat: verlegd

- buiten EU: nul-tarief

Binnen / buiten EU

• Reishandelingen ingekocht binnen EU:

marge BTW-belast

• Reishandelingen ingekocht buiten EU:

nul-tarief

• Èn, Èn: splitsing, ruling fiscus

Vliegreis binnen de EU incl. hotel, transfer e.d. van touroperator. Directe verkoop aan consument

Thans, vertrek t/m 31.03.12

• Ticket 300

• Hotel 300

• Transfer 20

• Marge 100

• Verkoop 720

• Geen BTW in de marge

Per 1.4.2012

• Ticket 300

• Hotel 300

• Transfer 20

• Marge 100

• Verkoop 720

• 19% BTW zit in de marge van 100 = 15,96.

Vliegreis naar bestemming buiten de EU incl hotel, transfer etc. van touroperator. Verkoop direct aan consument.

Thans

• Ticket 1.000• Hotel 500• Transfer 60• Marge 400• Verkoop 1.960

• Geen BTW in de marge

Per 1.4.2012

• Ticket 1.000• Hotel 500• Transfer 60• Marge 400• Verkoop 1.960

• Geen BTW in de marge

Touroperator verkoopt treinreisnaar Zwitserland (Dynamic Packaging)

Thans

• Treinticket 500• Hotel 100• Marge 30• Reserveringsk. 25• Totale verkoop 655

• BTW over treinticket 6%• Geen BTW over marge

Per 1.4.2012

• Treinticket 500• Hotel 100• Marge 30• Reserveringsk. 25• Totale verkoop 655

• BTW over treinticket 6%• Geen BTW over marge

Reisbureau verkoopt cruise aan consument, bestemming binnen de EU ingekocht van touroperator

Thans

• Cruise incl. excursies 3.000

• Commissie 10%

• Reserveringskosten

• Geen BTW

Per 1.4.2012

• Cruise incl. excursies 3.000

• Commissie 10% 300

• Reserveringskosten 25

• 19% BTW in de marge van 325 (300 + 25) 51,89 EUR.

Reisbureau verkoopt reis van touroperator aan consument, bestemming binnen de EU

Thans

• Reissom 1.000

• Reserveringsk. 25

• Totaal 1.025

• Commissie 10%

• = 100

• Geen BTW

Per 1.4.2012

• Reissom 1.000

• Reserveringsk. 25

• Totaal 1.025

• Commissie 10%

• = 100

• 19% BTW in de marge van 125 (25 + 100) = 19,96 EUR

Diensten reisbureaus/agenten

• Aan NL opdrachtgever: 19% BTW, tenzij reis- handeling buiten EU of lucht-/zeevervoer buiten NL

• Aan EU opdrachtgever: BTW verlegd mits BTW nr. afnemer wordt vermeld

• Direct aan reiziger: 19% BTW, tenzij…..