BedrijfsfiscaliteitBegrippen

- Uitvoering van fiscale wetten is amoreel

Immoreel, onzedelijk, zonder redelijke normen/ overwegingen & zonder ideeën over goed en slecht (Belastingen zijn amoreel. De fiscale administratie is geduldig en gaat emotieloos door tot het einde. Stel: Een boete wordt opgelegd aan een vennootschap met 30 mensen in dienst wegens het verzaken aan btw verplichtingen. Door die boete komt de vennootschap in financiële moeilijkheden en is een faillissement onafwendbaar. 30 mensen verliezen daardoor hun job. De belastingdienst zal doorgaan met het innen van de boete.)

- Aftrek van de eigen woning

De "eigen woning" is de woning die je op 31 december van het jaar waarin de lening wordt gesloten, betrekt en waarvan je eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder (= houder van het recht op gebouwen of beplantingen op andermans grond) of vruchtgebruiker bent.

Ben je gehuwd of wettelijk samenwonend, dan is het noodzakelijk dat beide partners de woning betrekken.

Je woning wordt beschouwd als "enige woning" wanneer je op 31 december van het jaar waarin de lening wordt gesloten geen eigenaar bent van een andere woning (hierbij wordt geen rekening gehouden met woningen waarvan je door erfenis, mede-eigenaar, naakte eigenaar of vruchtgebruiker bent en woningen die op die datum op de vastgoedmarkt te koop zijn aangeboden).

AFTREK VAN INTERESTEN EN KAPITAALAFLOSSINGENJe moet aan een aantal voorwaarden voldoen als je de interesten en de kapitaalaflossingen van je lening fiscaal in rekening wilt brengen in het kader van de regeling voor de aftrek voor enige en eigen woning.

De lening moet:

aangegaan zijn vanaf 1 januari 2005 gewaarborgd zijn door een hypothecaire inschrijving (een hypothecaire belofte of

mandaat volstaat dus niet) aangegaan zijn bij een in de Europese Economische Ruimte gevestigde instelling aangegaan zijn voor een looptijd van minstens 10 jaar dienen om de enige en eigen in de Europese Economische Ruimte gelegen woning te

verwerven of te behouden (dat houdt in: aankopen, bouwen, vernieuwen of betalen van successierechten met betrekking tot die woning)

AFTREK VAN VERZEKERINGSPREMIESOok de betaalde premies van de levensverzekering of schuldsaldoverzekering voor je enige en eigen woning mag je aftrekken op voorwaarde dat aan de volgende voorwaarden is voldaan:

Het moet gaan om een individueel levensverzekeringscontract. De premies moeten worden betaald met het oog op een rente- of kapitaalopbouw in

geval van leven of overlijden. Zij mogen uitsluitend dienen voor het wedersamenstellen of het waarborgen van een

hypothecaire lening die in aanmerking komt voor de aftrek voor enige en eigen woning.

Het contract moet voor de leeftijd van 65 jaar door jezelf en uitsluitend op je hoofd gesloten zijn bij een instelling in de Europese Economische Ruimte en een minimumduur hebben van 10 jaar als het voorziet in voordelen in geval van leven.

Het contract moet in geval van leven jezelf vanaf de leeftijd van 65 jaar als begunstigde aanduiden of in geval van overlijden de personen die de volle eigendom of het vruchtgebruik van de woning verwerven.

AAN TE GEVEN BEDRAGENAlle werkelijk betaalde of gedragen uitgaven die je in verband met je hypothecaire lening doet, komen in aanmerking voor de aftrek voor enige en eigen woning. Je mag dus de interesten, kapitaalaflossingen en premies voor een levensverzekering (schuldsaldoverzekering) fiscaal in rekening brengen.

Het ingebrachte bedrag is echter beperkt tot:

2.200 euro (voor het aanslagjaar 2013 – inkomsten 2012) verhoogd met 730 euro (voor het aanslagjaar 2013– inkomsten 2012 verhoogd met 70 euro (voor het aanslagjaar 2013– inkomsten 2012 als je op 1 januari

van het jaar dat volgt op het jaar waarin je de hypothecaire lening hebt aangegaan minstens drie kinderen ten laste hebt

De verhogingen zijn slechts de eerste 10 jaar van de lening geldig. Ze vervallen ook wanneer je eigenaar wordt van een tweede woning.

- Opstal

Het recht van opstal (ook wel opstalrecht genoemd) is een (zakelijk) recht om in, op of boven een onroerende zaak van een andere persoon gebouwen, werken of beplantingen in bezit te hebben. Doorgaans wordt een opstalrecht gevestigd wanneer de huurder van grond daarop een gebouw plaatst. Zonder recht van opstal zou door natrekking de opstal eigendom worden van de eigenaar van de grond.

- Erfpacht

Erfpacht is een zakelijk recht, een vorm van pacht waarbij de pacht niet eindigt als de verpachter sterft (of de pacht opzegt).

De erfpachter heeft in economische zin een positie die nagenoeg gelijk is aan de positie van de eigenaar. Hij mag de grond in erfpacht voorzien van een opstal en de erfpachter heeft het recht het erfpachtrecht (inclusief de opstal) te verkopen. Erfpacht is een zakelijk recht, een vorm van pacht waarbij de pacht niet eindigt als de verpachter sterft (of de pacht opzegt).

De erfpachter heeft in economische zin een positie die nagenoeg gelijk is aan de positie van de eigenaar. Hij mag de grond in erfpacht voorzien van een opstal en de erfpachter heeft het recht het erfpachtrecht (inclusief de opstal) te verkopen.

- Hypotecair mandaat/ volmacht

Een kredietgever eist meestal als voorwaarde tot kredietverstrekking zekerheid, deze kan bestaan uit inpandgeving van titels, in pandgeving van een handelszaak, borgstelling of hypotheek. In een aantal gevallen kan de bank die het krediet verstrekt ook genoegen nemen met een volmacht om een hypotheek te vestigen.

In dit geval geeft de lener een volmacht of mandaat aan de bank om op gelijk welk ogenblik over te gaan tot een bezwaring van het onroerend goed via een hypothecaire inschrijving.

De kredietgever bank kan daartoe op elk moment overgaan, naar goedvinden wanneer de vertrouwensrelatie stuk loopt; Dit kan ondermeer wanneer de verplichtingen tot het betalen niet worden nagekomen, maar ook wanneer bv. de kredietnemer bv. zijn loon niet meer laat storten op de rekening, of wanneer de bank indicies heeft mbt de verminderde solvabiliteit.

Het hypothecair mandaat is een gunst (verminderde kost tov een gewone hypotheekstelling) en is aldus gebaseerd op een vertrouwensrelatie.

Aldus is voorafgaand aan de omzetting geen voorafgaande ingebrekestelling vereist en dient de omzetting niet gemotiveerd. Het volstaat dat achteraf kan vastgesteld dat er voldoende grond was om het hypothecair mandaat om te zetten en er (aldus) geen sprake is van rechtsmisbruik.

Bij een mandaat betaalt u geen 1,3% (registratierechten en hypotheekrechten) op het geleende bedrag zoals bij een hypothecaire inschrijving. Ook is het honorarium van de notaris maar 1/4 van het normale honorarium voor een kredietakte met een hypothecaire inschrijving. Voor de opmaak van de mandaatakte worden wel kosten aangerekend van ongeveer € 350

- Schuld/ saldoverzekering

Een schuldsaldoverzekering is in België, een levensverzekering die gekoppeld wordt aan een krediet. Een correct opgestelde schuldsaldoverzekering volgt het terugbetalingspatroon van de lening en voorziet, in geval van overlijden van de verzekerde voor de eindvervaldag van de lening, het saldo dat nog terugbetaald moet worden. Eigenlijk vereffent de verzekeringsmaatschappij in geval van overlijden van haar verzekerde de schuld die hij/zij nog heeft aan de kredietverlener.

Voor de kredietgever vormt ze een cruciale waarborg: als u zou overlijden nog voor de lening is afbetaald, krijgt hij het geleende kapitaal meteen deels of helemaal terugbetaald van de verzekeraar. Ook voor uw partner of uw erfgenamen is die dekking belangrijk: bij uw vroegtijdige overlijden zullen zij van een zware financiële zorg verlost zijn. Bovendien kunt u met de premies vaak belastingvoordeel genieten. De premie voor een schuldsaldoverzekering hangt uiteraard af van uw hypotheeklening.Hoe hoger het kapitaal dat u laat verzekeren, hoe hoger de premie. De premie stijgt wel niet altijd en niet overal evenredig met het kapitaal.Hoe hoger de intrestvoet en/of hoe langer de looptijd van de hypotheeklening, hoe hoger de premie bij eenzelfde verzekerd kapitaal.Daarnaast hangt de premie af van uw overlijdensrisico. Dat kan op zijn beurt worden beïnvloed door uw geslacht (vrouwen zijn meestal goedkoper af dan mannen), uw leeftijd bij de ondertekening van het contract (hoe ouder u bent, hoe hoger de premie), het feit of u rookt of niet, uw gezondheidstoestand en het al dan niet beoefenen van sporten die als gevaarlijk worden beschouwd.

- Ondercapitalisatieregel (thin-cap)

Er is sprake van ‘thin capitalisation’ of ‘onderkapitalisatie’ wanneer er een wanverhouding bestaat tussen het vreemd vermogen en het eigen vermogen van de vennootschap. De meeste landen voorzien wettelijk een maximale toegelaten verhouding (‘debt equity ratio’). Met andere woorden de ‘schulden’ van een onderneming mogen maximaal x aantal keer groter zijn dan haar ‘fiscaal vermogen’. Het fiscaal vermogen wordt in het Belgisch fiscaal recht gedefinieerd als “de som van de belaste reserves bij het begin van het belastbaar tijdperk en het gestort kapitaal bij het einde van dit tijdperk.” Terwijl interesten normaliter als beroepskosten aftrekbaar zijn, wordt de aftrek in geval van onderkapitalisatie van een vennootschap beperkt. Hiermee wil de fiscale wetgever ‘winstverschuivingen’ vermijden, waarbij een winstgevende vennootschap (abnormaal) hoge interesten zou betalen aan een andere belastingplichtige, bv. een zusterbedrijf met veel verliezen of een onderneming gevestigd in een belastingparadijs.

1) interesten betaald aan bedrijfsleiders en aandeelhouders voor voorschotten (in de praktijk betekent dit eender welke geldlening) die ze aan de eigen vennootschap hebben verleend worden beschouwd als een uitgekeerd dividend, voor zover : (1) de interestvoet hoger is dan de markrente of (2) wanneer het geleende bedrag hoger is dan het ‘fiscaal vermogen’ van de vennootschap;

2) een beperkte thin cap-regeling, volgens dewelke interesten betaald aan vennootschappen gevestigd in een land waar een ‘aanzienlijk gunstiger’ fiscaal regime heerst (lees : de beruchte belastingparadijzen) niet langer als beroepskost aftrekbaar zijn wanneer (1) de interestvoet hoger is dan de marktrente of (2) wanneer de verhouding vreemd vermogen/eigen vermogen groter is dan 7/1

- stille reserves

Stille reserves zijn reserves die latent in de onderneming aanwezig zijn zonder dat zij in de rekeningen van de belastingsplichtige tot uitdrukking worden gebracht of worden verwezenlijkt, zijn niet belastbaar. Uitz: stille reserves op FVA en andere effecten in portefeuille die voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid worden gebruikt.

- Verdoken reserves

Verdoken reserves ontstaan wanneer een onderneming bewust haar activa onderwaardeert of haar passiva overwaardeert. Voorbeelden: onderschatting van de goederenvoorraad, overdreven afschrijvingen,.. Verdoken reserves moeten worden aangemerkt als winst van het belastbare tijdperk waarop het onderzoek dat ze aan het licht brengt, betrekking heeft, ook al is de normale aanslagtermijn verstreken.

- Belastbaar tijdperk

In de Ven.B. komt het belastbaar tijdperk overeen met het boekjaar. Opgelet : een boekjaar is niet noodzakelijk gelijk aan een kalenderjaar ! Fiscaal is er geen minimum noch een maximumduur opgelegd voor een boekjaar. Vennootschappen zijn volgens de boekhoudwetgeving wel verplicht om minstens eens per jaar een inventaris op te maken en vervolgens een jaarrekening op te stellen (art. 7 Wet van 17 juli 1975 op de boekhouding van ondernemingen). Bijgevolg kan een boekjaar nooit langer zijn dan 2 jaar min één dag. Doorgaans bedraagt een boekjaar 12 maanden.

- Aanslagjaar

De datum van afsluiting van het boekjaar bepaalt het aanslagjaar. Indien een vennootschap haar jaarrekening afsluit op 31 december, dan wordt haar aanslagjaar genoemd naar het jaar dat volgt op het jaar van afsluiting. Indien een vennootschap haar jaarrekening niet afsluit op 31 december, dan wordt haar aanslagjaar genoemd naar het jaar waarin de boekhouding werd afgesloten.

- Netto-actiefbenadering

Vennootschappen worden belast op het totale bedrag van hun winst, uitgekeerde dividenden inbegrepen. De vraag stelt zich hier welke winst er bedoeld wordt. Bij de netto-actief benadering wordt de winst omschreven als “de aangroei van het netto-actief gedurende het belastbare tijdperk, abstractie makend van de variaties die het heeft ondergaan ten gevolge van de inbrengen door de vennoten of terugbetaling ervan gedurende datzelfde tijdperk. Het netto-actief is het verschil tussen het totaal vermogen en het vreemd vermogen.

- Dynamische benadering

Bij de dynamische benadering wordt de winst omschreven als het verschil tussen opbrengsten en kosten.

- Attractiebeginsel

Het attractiebeginsel houdt in dat alle beroepsinkomsten die een bestuurder van een vennootschap ontvangt, beschouwd en belast worden als bedrijfsleidersbezoldiging. Hierbij speelt het geen rol of de inkomsten voortvloeien uit een bestuurdersmandaat of uit een activiteit als werknemer.

- Stelsel van de provinciale vierden (voorafbetaling vennootschapsbelasting)

Voorafbetalingen vennootschapsbelasting1e: voor de 10e van de 4e maand van het boekjaar2e: voor de 10e van de 7e maand van het boekjaar3e: voor de 10e van de 10e maand van het boekjaar4e: voor de 20ste van de 12e maand van het boekjaar

In beginsel wordt de belasting betreffende de beroepsinkomsten van zelfstandigen, hun meewerkende echtgenoot en bedrijfsleiders, alsook de vennootschapsbelasting, de belasting van niet-inwoners/vennootschappen en in welbepaalde gevallen, de rechtspersonenbelasting, met een bepaald percentage vermeerderd. Die vermeerdering kan evenwel worden vermeden door die belasting op welbepaalde tijdstippen vooraf te betalen. De andere belastingplichtigen (natuurlijke personen) die, om welke reden ook, bij de regularisatie van hun fiscale toestand nog een supplement moeten betalen, kunnen een vermindering (bonificatie) krijgen door dat supplement geheel of gedeeltelijk vooraf te betalen. Dit geldt ook voor de zelfstandigen, hun meewerkende echtgenoot en bedrijfsleiders, doch slechts met betrekking tot het gedeelte van de voorafbetalingen dat niet nodig is om de in het eerste lid bedoelde vermeerdering te vermijden.

- Maatstaf van heffing

PRIJS- de commerciële korting (handelskorting)

+ de vervoerkosten+ de verzekeringskosten

+ de betaalde commissies+ de verloren verpakking

= Subtotaal- de financiële korting

= MAATSTAF VAN HEFFINGOp de maatstaf van heffing wordt de BTW berekend...

MAATSTAF VAN HEFFING+ BTW op maatstaf van heffing

+ terugstuurbare verpakking+ financiële korting

= TE BETALEN FACTUURBEDRAG

Om een factuur correct op te stellen is het belangrijk om de maatstaf van heffing juist te berekenen. De maatstaf van heffing is het bedrag waarop de BTW moet berekend worden.

- Bevrijdende voorheffing -> alleen venn

De roerende voorheffing is in België een voorschot (voorheffing) op de inkomstenbelasting die geheven wordt op inkomsten uit roerende goederen. In België wordt het woord "goederen" ook gebruikt voor niet tastbare waarden. De roerende inkomsten bestaan dus voornamelijk uit intresten en dividenden. De belasting daarop is 21% ofwel 25% [1] en wordt ingehouden door de bank die de intrest uitbetaalt of de vennootschap die het dividend uitkeert. Deze roerende voorheffing was tot het inkomstenjaar 2011 voor particulierenbevrijdend. Dat wil zeggen dat er geen afrekening van personenbelasting meer gebeurde. Er was zelfs geen aangifteplicht voor intresten of dividenden die deze voorheffing ondergaan hebben

- Notionele interestaftrek

De notionele interestaftrek of “aftrek voor risicokapitaal” houdt in dat ondernemingen sinds het aanslagjaar 2007 (inkomsten 2006) een bepaald percentage van het “gecorrigeerd” eigen vermogen kunnen aftrekken van de belastbare winst. Het aftrekbare percentage bedraagt 3% voor het aanslagjaar 2013.

Voor kleine vennootschappen wordt het tarief met 0,5% verhoogd tot 3,5%.

Het “gecorrigeerd eigen vermogen” is het eigen vermogen waarvan een aantal rubrieken worden afgetrokken. Bijvoorbeeld de waarde van de aandelen geboekt onder de financiële vaste activa moet in mindering worden gebracht van het eigen vermogen. Ook de niet-verwezenlijkte meerwaarden en de kapitaalsubsidies moeten van het eigen vermogen worden afgetrokken

- Investeringsaftrek

Door de investeringsaftrek kunnen sommige belastingplichtigen hun belastbare winst verminderen met een bepaald percentage van het bedrag dat door de onderneming aan een nieuwe investering werd besteed. In principe wordt de investeringsaftrek in éénmaal toegepast (nl. voor het belastbare tijdperk van de investering). Sommige belastingplichtigen kunnen evenwel voor een aftrek kiezen die gespreid wordt over de duur van de afschrijvingsperiode. Bepaalde investeringen geven recht op een eenmalige verhoogde investeringsaftrek.

Om in aanmerking te komen voor de investeringsaftrek moeten de investeringen aan 5 voorwaarden voldoen :

1. De investeringen moeten materiële of immateriële vaste activa zijn.2. De investeringen moeten in nieuwe staat zijn verkregen of tot stand gebracht.3. De activa moeten tijdens het jaar of het boekjaar zijn verkregen.4. De activa mogen uitsluitend in België gebruikt worden voor het uitoefenen van de

beroepsactiviteit.5. De investeringen mogen niet behoren tot de volgende uitgesloten activa :

1. de personenwagens en de auto's voor dubbel gebruik, behoudens: - voertuigen die uitsluitend worden gebruikt voor een taxidienst of voor verhuring met bestuurder;- voertuigen die in erkende autorijscholen uitsluitend worden gebruikt voor praktisch onderricht en daartoe speciaal zijn uitgerust;

2. vaste activa die niet uitsluitend voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid worden gebruikt, dwz activa die, ongeacht de verhouding, zowel tot beroeps- als tot privé- doeleinden worden gebruikt;

3. onroerende goederen die vastgoedhandelaars hebben verkregen met het oog op wederverkoop (dit zijn immers geen vaste activa, maar voorraden);

4. vaste activa die niet afschrijfbaar zijn;5. vaste activa waarvan de afschrijvingen over minder dan drie belastbare

tijdperken worden gespreid;6. vaste activa die zijn verkregen of tot stand gebracht met het doel het

recht ervan aan een derde over te dragen bij leasingcontract of bij overeenkomst van erfpacht of opstal, of enig gelijkaardig onroerend recht, ingeval die vaste activa afschrijfbaar zijn door de onderneming die het recht heeft verkregen.

- Carry back

Een onderneming mag haar verlies achterwaarts verrekenen met de belastbare winsten uit het voorafgaande jaar (carry back) en voorwaarts verrekenen met de belastbare winsten van de negen komende jaren (carry forward). Maar er gelden wel enkele beperkingen.

- DBI aftrek (Definitief belast inkomen) -> alleen venn

De aftrek DBI (definitief belaste inkomsten) komt hierop neer dat enkel in hoofde van de dividenduitkerende vennootschap de uitgekeerde winst in de belastbare grondslag wordt opgenomen, terwijl het dividendinkomen in hoofde van de dividendontvangende vennootschap van het fiscaal resultaat wordt afgetrokken.

De vennootschap moet op de datum van toekenning of betaalbaarstelling van de dividenden in het kapitaal van de vennootschap die de inkomsten uitkeert een deelneming bezitten:

van ten minste 10% in het maatschappelijk kapitaal;

of met een aanschaffingswaarde van ten minste 2.500.000 €.

- VRI- aftrek

Inde vierde bewerking worden er ook een aantal financiële opbrengsten uitdrukkelijk van belasting vrijgesteld.

Het gaat om:

1. inkomsten uit preferente aandelen van de Nationale Maatschappij der Belgische Spoorwegen,

2. inkomsten uit Belgische overheidsfondsen of leningen van voormalig Belgisch-Kongo die zijn

uitgegeven met vrijstelling van Belgische zakelijke en persoonlijke belastingen of van elke belasting en

3. inkomsten uit effecten van leningen tot herfinanciering van de leningen gesloten door de Nationale

Maatschappij voor de Huisvesting en de Nationale Landmaatschappij of door het Amortisatiefonds van

de leningen voor de sociale huisvesting.

Het basisbedrag voor de eerste categorie is het geïnde bedrag van de inkomsten.

Voor de twee andere categorieën is het basisbedrag ook het geïnde bedrag maar dan eventueel verminderd met

de aan de verkoper afgestane interesten wanneer de effecten tussen twee vervaldagen zijn aangekocht, of

vermeerderd met de van de koper ontvangen pro-rata-interest interesten wanneer de effecten tussen twee

vervaldagen zijn verkocht.

- Stopzettingsmeerwaarden

Met stopzettingsmeerwaarden worden bedoeld de meerwaarden op lichamelijke goederen en onlichamelijke goederen en op grondstoffen, producten en koopwaren, die worden verkregen of vastgesteld uit hoofde of naar aanleiding van de volledige en definitieve stopzetting van de onderneming of van de uitoefening van een vrij beroep. Alleen de meerwaarden op activa die voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid gebruikt werden zijn belastbaar. Voor goederen die zowel beroepsmatig als privé worden gebruikt, is alleen de meerwaarde op het beroepsmatige gedeelte belastbaar.

De stopzettingsmeerwaarden worden belast tegen verschillende tarieven afhankelijk van de aard van het actiefbestanddeel:

Materiële en financiële vaste activa: 16,5 %

Grondstoffen, producten en koopwaren: progressief Immateriële vaste activa:Het tarief is in functie van het al dan niet overschrijden van een referte-inkomen. Het referte-inkomen is bepaald als «de belastbare netto-winst of –baten die in de vier jaren voorafgaand aan het jaar van de stopzetting zijn verkregen». Het jaar van de stopzetting wordt dus buiten beschouwing gelaten. Het referte-inkomen is dus de algebraïsche som van de netto-winst of –baten van de verschillende jaren van de referte-periode. Aldus wordt rekening gehouden met de gedurende de referteperiode geleden beroepsverliezen. Meerwaarde < referte-inkomen: 33 % 16 %: - vanaf de leeftijd van 60 jaar - bij overlijden - gedwongen definitieve stopzetting Meerwaarde > referte-inkomen: progressief

- Meewerkende echtgenoten

Een persoon wordt beschouwd als meewerkende echtgenoot van een zelfstandige wanneer hij of zij:

partner is van een zelfstandige (via een huwelijks- of samenlevingscontract),

effectief zijn medewerking verleent,

geen inkomen uit een andere werkzaamheid heeft of geen vervangingsinkomen dat recht geeft op sociale zekerheid (ten minste gelijk aan deze van zelfstandigen).

Tot hiertoe hadden de meewerkende echtgenoten geen recht op eigen sociale zekerheidsprestaties in de mate dat zij niet persoonlijk onderworpen waren aan de sociale zekerheid van de zelfstandigen.

Sinds 1 juli 2005 wordt iedereen die gehuwd is of contractueel samenleeft met een zelfstandige, beschouwd als een meewerkende echtgenoot en is persoonlijk onderworpen aan het volledige sociale zekerheidsstelsel tenzij de betrokkene een verklaring op eer aflegt dat hij of zij zijn of haar partner niet wezenlijk helpt in de zaak.

De toetreding blijft facultatief voor de personen die geboren zijn voor 1956.

- Interne meerwaarden

Meerwaarden die een natuurlijk persoon realiseert wanneer hij de aandelen van zijn vennootschap verkoopt aan of inbrengt in een holdingvennootschap die hij (meestal speciaal voor dat doel) opricht of heeft opgericht. Meerwaarden die een natuurlijk persoon verwezenlijk bij de inbreng in zijn eigen holding van aandelen die een minderheids- of een controlebelang in een vennootschap uitmaken, worden niet als diverse inkomsten beschouwd. Want dit kadert binnen het normaal beheer van privévermogen als de sperperiode van 3 jaar in acht wordt genomen. Gedurende deze periode mogen de tegoeden van de betrokken vennootschappen onder geen

beding naar de privésfeer worden overgeheveld. In geval van afwezigheid van normaal beheer, wordt enkel het abnormaal gedeelte van de meerwaarde belast.

- Bedrijfsvoorheffing

De bedrijfsvoorheffing is in België een voorschot op de inkomstenbelastingen, dat geheven wordt op beroepsinkomsten, vroeger bedrijfsinkomsten genoemd. Deze bestaat bijna uitsluitend uit inhoudingen op het loon die door de werkgevers aan de belastingdienst doorgestort worden.

- Boekhoudkundig vs fiscaal gestort kapitaal

Het kapitaal dat u terugvindt in de jaarrekening van een vennootschap onder de code 100 of op de grootboekrekening 100(000) is niet altijd gelijk aan dat wat de fiscus beschouwd als fiscaal (gestort) kapitaal.

Als fiscaal gestort kapitaal wordt beschouwd:

kapitaal dat bestaat uit inbrengen in geld kapitaal dat werd gevormd door een inbreng in natura (bvb. ingebrachte gebouwen,

machines, schulden,… in kapitaal)Het verschil tussen fiscaal en boekhoudkundig kapitaal vindt m.a.w. zijn oorsprong in de incorporatie van belaste (bvb. overgedragen winst, beschikbare reserves, …) of belastingvrije reserves (investeringsreserve, belastingvrije reserve Tax Shelter, …).

http://books.google.be/books?id=F0lXIkS-ockC&pg=PA61&lpg=PA61&dq=verdoken+reserves&source=bl&ots=mCRPf1BcGN&sig=kQ1aG6Kz_mdSdysbO3TFY6dPT7w&sa=X&ei=gCUpUPzGBIr3sgbDgoGICA&ved=0CAwQ6AEwAQ#v=onepage&q=verdoken%20reserves&f=false