Themabijeenkomst 12 maart 2010 Rotterdam Rein-Aart van Vugt Gemeente Governance Toerekenen van...

Themabijeenkomst12 maart 2010RotterdamRein-Aart van Vugt

Gemeente GovernanceToerekenen van apparaatskosten.

©2006 Deloitte. All rights reservedGemeente Zwijndrecht / Quick Scan Verbonden Partijen12 Apr 2023

Stellingen toerekenen apparaatskosten

• Waarom rekent u apparaatskosten toe aan programma’s/producten?

• Is kostentoerekening in de begroting belangrijk voor de kostprijsberekening?

• Stuurt uw organisatie op kostprijzen?

• Spelen de kostprijzen, toerekening apparaatskosten nog een rol bij de bezuiniging?

• Welke kostenverdeelmethode hanteert u? Waarom hanteert u deze methode?

• Hanteert u voorcalculatorische of nacalculatorische elke tarieven?

• Heeft de gemeenteraad een kaderstellende rol bij de kostenverdeelmethoden?

• Het is transparanter om alleen de betaalde rentelasten bij de algemene dekkingsmiddelen op te nemen

• Een programma ‘bedrijfsvoering’ met alle apparaatskosten is beter

• Wat vindt u van een paragraaf kostentoerekening?

• Wat vindt u ervan in het kader van begrotingsrechtmatigheid?

2

Waarom rekent u apparaatskosten toe aan programma’s/producten?

Is kostentoerekening in de begroting belangrijk voor de kostprijsberekening?

Stuurt uw organisatie op kostprijzen?

Spelen de kostprijzen, toerekening apparaatskosten nog een rol bij de bezuiniging?

4

Kostenverdeelmethoden

- Opslagmethode- Kostenplaatsmethode- Activity Based Costing

- Verdeelmaatstaven- computers- fte- m2- tijdschrijven

- Voorcalculatie (= verschillen op kostenplaatsen)- Nacalculatie

© 2010 Deloitte Touche TohmatsuActualiteitensessie gemeenten 19 januari 2010

Kostenplaatsmethode

5

Kostensoorten

Directe kosten Indirecte kosten

Hulpkostenplaats

Kostenplaats

Hoofd kostenplaats

Kostenobjecten


Activity based costing

6

Kostensoorten


Activiteit A

Kostensoorten

Indirecte kostenniet in te delen

Activiteit B Activiteit C

Welke kostenverdeelmethode hanteert u? Waarom hanteert u deze methode?

©Deloitte

Toerekening organisatiekostenvoorcalculatie of nacalculatie?

(B) 20.000 * € 105

(M1) 20.000 * € 105

(M2) 20.000 * € 113,88

(B) 35.000 * € 105

(M1) 40.000 * € 105

(M2) 40.000 * € 113,88

(B) 40.000 * € 105

(M1) 30.000 * € 105

(M2) 30.000 * € 113,88

Begroot€ 9.975.000

Werkelijk€ 10.250.000

organisatiekosten

Programma 1

Programma 2

Programma 3

Verschil begroting – realisatie = € 275.000 (9.975.000 -/- 10.250.000)Uren begroot 95.000Tarief begroot € 105

Methode 1 (voorcalculatorisch tarief)Uren realisatie 90.00090.000 * € 105 = € 9.450.000Totaal verschil op kostenplaats € 800.000

Methode 2 (nacalculatorisch tarief)Nacalculatorisch tarief € 113,88Totaal verschil op kostenplaats € 0,00

dekking

Methode 1€ 9.450.000

Methode 2€ 10.250.000

+ € 525.000

-/- € 1.050.000

€ 0

+ € 880.200

-/- € 783.600

+ € 177.600

€ 800.000

©Deloitte

• Methode 1 • Verschil € 800.000 bestaat uit de volgende componenten

• 1. afwijking organisatiekosten (personeel, ICT, huisvestiging, e.d.) bedraagt in totaal € 275.000

• 2. afwijking in uren bedraagt 95.000 -/- 90.000 * € 105 = € 525.000 (minder op de programma’s = verschil kostenplaats; betreft alleen verschil in uren)

• Methode 2 • Kostenplaats geen verschil

• verschil € 275.000 geheel doorbelast naar programma’s

bestaat uit de volgende component

1. werkelijke uren lager (5.000 uur) en tariefsverschil van € 8,88 per uur (113,88 -/- 105)

3 kernvragen:- werkelijke organisatie kosten versus begroot- werkelijk directe uren versus begroot- werkelijke uren ten laste van programma versus begroot

Methode 3:

Alles doorbelasten op basis van

voorcalculatie.Zowel uren als tarief

Hanteert u voorcalculatorische of nacalculatorische tarieven?

11

Kostenverdeelmethoden

- Opslagmethode- Kostenplaatsmethode- Activity Based Costing

- Verdeelmaatstaven- computers- fte- m2- tijdschrijven

- Voorcalculatie (= verschillen op kostenplaatsen)- Nacalculatie

Heeft de gemeenteraad een kaderstellende rol bij deze keuzes?

Toerekenen van rente

Kostenplaats renteRentelasten Baten

Betaald aan bank € 7,2 Ontvangen van bank€ 0,1

Rente reserves en Toegerekende rente

€ 14,5Voorzieningen € 5,7 Toegerekende rente

€ 2,5

Totaal € 12,9 Totaal € 17,1

Renteresultaat € 4,2

Exploitatierekening/programma’sRentelasten

Baten

Toegerekende rente € 14,5

Rente reserves

en voorzieningen€ 1,85

Renteresultaat€ 4,2

Totaal € 14,5Totaal € 6,05

(t.l.v. producten)Per saldo € 8,45

BalansActiva

Passiva

Toegerekende rente Rente toegevoegd

Grondexploitatie en aan reserves en

investeringen € 2,5 voorzieningen € 3,85

Post Bedrag

Rente ten laste van de exploitatie € 14,5

Rente ten laste van de grondexploitatie € 2,5

Totaal ten laste van de producten en programma’s € 17,0

Renteresultaat ten gunste van de exploitatie € 4,2

Rente algemene reserve (eigen financieringsmiddelen ten gunste van de exploitatie

€ 1,85

Per saldo ten laste van de exploitatie en grondexploitatie € 10,95

Hiervan toegevoegd aan de reserves (eigen financieringsmiddelen) € 3,85

Hiervan betaald aan de banken € 7,1

Rente

Niet toerekenen van rente

Exploitatierekening/programma’sRentelasten

Baten

Betaald aan bank € 7,2

Ontvangen van bank € 0,1

Toegerekende rente € 2,5

Totaal € 7,2

Totaal € 2,6

Per saldo € 4,6Balans

ActivaPassiva

Toegerekende rente Grondexploitatie en investeringen € 2,5

Verschil € 3,85

Betreft rentebijschrijving

reserves en voorzieningen


Kostentoerekening

15

Kostensoorten


Kostenplaats

Hoofd kostenplaats

Programma 1 Programma 2 Programma 3 Programma 4

Hulpkostenplaats

Kostenplaats


Geen kostentoerekening

16

Kostensoorten


Programma 1 Programma 2 Programma 3Programma

Bedrijfsvoering

Een programma ‘bedrijfsvoering’ met alle apparaatskosten is beter

©Deloitte 200818

Meerjarenraming Begroting Jaarverantwoording

Beleid naar programma’s:• doelstellingen en effecten• wijze waarop effecten bereikt worden• netto-kosten

•Programmaplan:• doelstellingen en effecten• wijze waarop effecten bereikt worden• netto-kosten

Programmaverantwoording:• gerealiseerde doelstellingen en effecten• wijze waarop effecten zijn bereikt• netto-kosten

Toelichting:

•externe en interne ontwikkelingen•uitgangspunten en normen•investeringen•financiering•weerstandsvermogen•ontwikkelingen belastingen

Paragrafen:A. ontwikkelingen sinds het vorig begrotingsjaar;B. uitgangspunten en normen; C. incidentele baten en lasten;D. kostentoerekening; E. onttrekkingen aan ‘overige bestemmingsreserves’ en

voorzieningen; F. waterschapsbelastingen; G. weerstandsvermogen; H. financiering; I. verbonden partijen;J. bedrijfsvoering; K. EMU–saldo.

Paragrafen:A. ontwikkelingen sinds het vorig begrotingsjaar;B. uitgangspunten en normen; C. incidentele baten en lasten;D. kostentoerekening; E. onttrekkingen aan ‘overige

bestemmingsreserves’ en voorzieningen;

F. waterschapsbelastingen; G. weerstandsvermogen; H. financiering; I. verbonden partijen;J. bedrijfsvoering; K. EMU–saldo.

Jaarrekening:Exploitatierekening a. programma’sb. kostendragersc. kosten- en opbrengstsoortenBalans en toelichting

Paragraaf kostentoerekening ?

Wat vindt u van een paragraaf kostentoerekening?


Begroot

Werkelijk

Programma A€ 5,6 miljoen

Programma B€ 4,3 miljoen

Programma A€ 5,6 miljoen

Programma B€ 4,3 miljoen

Kostenplaats personeelLasten baten€ 10,0 miljoen € 0,1 miljoen

Saldo € 9,9 miljoen

Kostenplaats personeelLasten baten€ 12,0 miljoen € 2,1 miljoen

Saldo € 9,9 miljoen

Begrotingsrechtmatigheid kostenplaatsen

Wat vindt u ervan in het kader van de begrotingsrechtmatigheid?


Begroot

Werkelijk

Programma A1500 uur * € 95

€ 142.500

Programma B2800 uur * € 95

€ 266.000


€ 237.500


€ 152.000

Kostenplaats personeelLasten baten€ 430.000 € 21.500

Saldo € 408.500


Saldo € 408.500



Verschil op de kostenplaats

€ 19.000 NADELIG


Begroot

Werkelijk


€ 142.500


€ 266.000


Saldo € 408.500


Saldo € 473.000



€ 165.000


€ 308.000



Begroot

Werkelijk


€ 142.500


€ 266.000


€ 142.500


€ 266.000


Saldo € 408.500


Saldo € 440.000


- Extra kosten € 31.500- Minder uren: 4300 -/- 3713 (587)


Verschil op de kostenplaats

€ 31.500 NADELIG


Begroot

Werkelijk


€ 142.500


€ 266.000


€ 166.400


€ 270.400


Saldo € 408.500


Saldo € 436.800



Themabijeenkomst 12 maart 2010 Rotterdam Rein-Aart van Vugt Gemeente Governance Toerekenen van...

Documents

Transcript of Themabijeenkomst 12 maart 2010 Rotterdam Rein-Aart van Vugt Gemeente Governance Toerekenen van...