PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE ......DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen...

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 14/11/2015

p. 1

BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN

SCHRIFTELIJKE PROEF

14 NOVEMBER 2015

DEEL I

I. BOEKHOUDEN:

/40

III. PLICHTENLEER(I): /10 Sub-Totaal: /50

A

B

C

D

E


p. 2

ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN

14 november 2015 - Deel I

I. BOEKHOUDING /40 A. ALGEMENE BOEKHOUDING /15 B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING

/15

C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER /5 D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDINGSDIENSTEN EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING

/5

III. PLICHTENLEER (I) /10 TOTAAL DEEL I : /50


p. 3

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE

BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN BIBF

KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005

SCHRIFTELIJKE PROEF

14 NOVEMBER 2015 DEEL 1

Algemene Instructies

� Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef :

- het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie )

- het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : belastingen en recht)

� Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en BIBF-nummer

(zie oproepingsbrief) te vermelden � Enkel het gebruik van een rekenmachine, BIBF-rekeningenstelsel, de BIBF-Fiscus op

zak, de BIBF-Codex (papieren versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode balpen) zijn toegelaten – Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verplicht verlaten v an de aula en de ongeldigheid van dit examen.

� Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten)

� Dit examen (met modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen worden gepubliceerd op www.bibf.be .

� Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel van erkend boekhouder BIBF , dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie .

� De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II).

VEEL SUCCES !!!!!!


p. 4

DEELDOMEIN BOEKHOUDING ……./40

Alle journaalposten moeten een datum en een omschri jving bevatten. De rekeningen moeten minstens uit 3 cijfers bestaan.

A. ALGEMENE BOEKHOUDING ……/15

Vraag A. 1. ……/6

Gegevens Voor deze vraag wordt de BTW buiten beschouwing gelaten. BVBA, kleine vennootschap : art 15 Wetboek Vennootschappen. Afsluitdatum : 31/12 Op 30 september jaar 1 wordt een leasingcontract afgesloten voor machines. De annuïteit inclusief lasten bedraagt 190.525,80 €. De kapitaalwaarde van de geleasde machines bedraagt 500.000,00 €.De economische levensduur van de machines bedraagt 3 jaar. De machines worden geleased voor 3 jaar. De eerste jaarlijkse afrekening is voorzien op 30 september jaar 2. Er wordt uitgegaan van het feit dat de machines worden aangekocht op het einde van het contract. De prijs bedraagt 10.000,00 €. Contractueel bestaat de verplichting dat de machines op het einde een ‘revisie/herstelling/onderhoud’ moet ondergaan. De kostprijs hiervan bedraagt 45.000,00 €. In december jaar 1 wordt, om de werking te optimaliseren, een extra informatica toepassing in de machines geïnstalleerd: kostprijs 10.000 €. Deze toepassing is onlosmakelijk verbonden met de machines en kan dus niet gerecupereerd worden. Economische levensduur 3 jaar. Jaar Kapitaal Lasten Annuïteit 1 155.525,80 2 24.113,20 190.525,80 3 12.464,20 Totaal De jaarlasten worden evenredig verdeeld op maandbasis. Vraag Geef alle boekingen in hoofde van de leasingnemer (BVBA, kleine vennootschap) en dit tot en met 30/09/jaar 2 inbegrepen.


p. 5

Antwoord Voor de correctoren : Tabel is louter informatief. Hierop geen punten te winnen of te verliezen Jaar Kapitaal Lasten Annuïteit 1 155.258,80 35.000,00 190.525,80 2 166.412,60 24.113,20 190.525,80 3 178.061,60 12.464,20 190.525,80 Totaal 500.000,00 71.577,40 571.577,40 1.Gevraagd : Boeking door de leasingnemer Bij afsluiting contract jaar 1

251 Vaste Activa in leasing 500.000,00

@ 1720 Leasingschulden en soortgelijke 500.000,00

098 Diverse rechten tot aankoop vaste activa

10.000,00

@ 099 Crediteuren wegens rechten tot aankoop VA

10.000,00

Aankoop informaticatoepassing

26 Overige Materiële vaste Activa 10.000,00

@ 44 Leverancier

= info : conform advies CBN

Nr advies 2015/4 - 24/6/2015 - pg 17

10.000,00

Eindejaarsverrichtingen :

1720 Leasingschulden en sg 155.525,80

@ 4220 Binnen het boekjaar vervallende leasingschulden

155.525,80 – de bedragen zijn afhankelijk van de maanden

Ook 3, 12 of 15 maand is ook toegelaten


p. 6

6500 Rente, commissies verbonden

aan schulden 8.750,00

@ 492 Toe te rekenen kosten

= intrest okt+nov+dec jaar 1 (35.000/12*3)

8.750,00

6117 Onderhoud en herstellingen

Machines 15.000,00

@ 1620 Voorziening onderhoudskosten = info : conform advies nr 2015/4 CBN 24/6/2015 - pg 17

15.000,00

6302 Afschrijvingen op Materiële vaste Activa

3.333,33

6302 Afschrijvingen op Materiële vaste Activa

166.666,67

@ 2609 Geb afschrijving op Andere MVA 3.333,33

@ 2509 Geb afschrijving op VA in leasing

166.666,67

Jaar 2 492 Toe te rekenen kosten 8.750,00

@ 6500 Rente, commissies verbonden aan schulden

8.750,00

Tegenboeking TTR kosten

Betaling op 30/9

422 Binnen het boekjaar vervallende

leasingschulden 155.525,80

6500 Rente, commissies verbonden aan schulden

35.000,00

@ 55 of 44 Bank / leveranciers 190.525,80


p. 7

Vraag A. 2. ……/4

Gegevens Op 01 september 2015 bestelt de vennootschap V.ASIE bij de vennootschap J.VAIS 2.000 stuks van hetzelfde artikel en dit tegen de prijs van 2,50 € excl. 21% BTW per stuk. Omwille van de belangrijkheid van de bestelling ontvangt zij een ristorno van 2%. Bovendien stipuleert de verkoopovereenkomst dat in geval van betaling binnen de 8 dagen zij een disconto van 3 % krijgt. Zij ontvangt de goederen met factuur op 15 september 2015 en betaalt via haar bank op 20 september 2015. Vraag:

Geef al de boekhoudkundige verwerkingen zowel bij de koper als de verkoper Antwoord Bij de verkoper Voor de berekening worden er geen punten gegeven!

Verkoop goederen 2.000 x 2,50 5.000,00

Ristorno 2% – 100,00

Verkoopprijs 4.900,00

Verschuldigde BTW 21% 4.900 x 97% (basis) 998,13

Totaal te betalen 5.898,13

Waarde disconto 4.900 x 3% 147,00

Boeking van de verkoopfactuur 15/09/2015

4000 Klanten 5.898,13

7080/700 Toegekende ristorno’s 100,00

@ 7000

Verkopen 5.000,00

@ 4510 Te betalen BTW 998,13

Boeking ontvangst betaling op 22.09.2015

5500 Bank 5.751,13

6530 Discontokosten op vorderingen 147,00

@ 4000 Klanten 5.898,13


p. 8

Bij de koper

Boeking van de aankoopfactuur 15/09/2015

6000 Handelsgoederen 5.000,00

4110 Terug te vorderen BTW 998,13

@ 4400 Leveranciers 5.898,13 @

6080/600 Ontvangen ristorno’s 100,00

Boeking betaling op 20/09/2015

4400 Leveranciers 5.898,13

@ 5500 Bank 5.751,13

@ 756 Diverse financiële opbrengsten 147,00

Corrector : Elke boeking op 1 punt – geen halve of kwart punten


p. 9

Vraag A. 3. ……/5 Gegevens 13/08/2015: De machines van BVBA "De Folder" worden getroffen door een blikseminslag en blijken daardoor totaal onbruikbaar. (kleine onderneming - Art 15 Wetboek vennootschappen) Aankoopwaarde was : 82.000,00 € (aankoop op 03-05-2014 incl korting excl btw)) Afschrijving 31-12-2014 : 5 jaar liniair 24/08/2015: De verzekering vergoedt de waarde van de machines in nieuwe staat en dit volgens contract: 90.000,00 € 02/09/2015: Nieuwe machines ter waarde van 120.000,00 € (excl btw) worden geleverd en zullen 10 jaar gebruikt worden. Door de extra uitgave die gepaard gaat met de vervanging wil de directie zo veel mogelijk de kosten spreiden in de tijd. 60 % van de aandelen van BVBA De Folder zijn eigendom van NV "Patrimoine". Vraag I. Welke boeking moet u op 13-08-2015 alvast doen ? II. Geef de boeking van het bankuittreksel van 24/08/2015 : + 90.000,00 € III. Geef de boekingen einde boekjaar met betrekking tot de nieuwe machines EN deze die zullen zorgen voor een maximale spreiding van de kost die door de tussenkomst van de verzekering belastingtechnisch wordt veroorzaakt. Antwoord I. 13/08/2015

230009 Afschrijvingen op machines 16.400,00 660200

Uitzonderlijke afschrijving/waarde-vermindering MVA

65.600,00

@ 230000 Machines 82.000,00 Uitboeking machines na brand

II. 24/08/2015

550000 Bank 90.000,00

@ 764200 Schadeloosstelling schadegevallen 90.000,00

Uittreksels XX uitbetaling schade machines door ver zekering 764


p. 10

III. Afschrijving machines 2015 31/12/2015

630200 Afschrijving MVA (120.000 X 10 %) 12.000,00

@ 230009 Afschrijving Machines 12.000,00

Gespreide belasting : Info : berekening

Meerwaarde 90.000,00 V

- 82.000,00 Aanschafwaarde

+ 16.400,00

Teruggenomen af-schrijvingen

= 24.400,00 M @ 33,99% 8.293,56 rest : 16.106,44 In aanmerking te nemen wederbelegging : 120.000,00 – Afschrijving 10% 31/12/2015

689000 Overboeking naar belastingvrije reserve 16.1 06,44 680000

Overboeking naar de uitgestelde belastingen

8.293,56

@ 132000 Belastingvrije reserve 16.106,44

@ 168000 Uitgestelde belastingen 8.293,56 Uitstellen van de belasting op gedwongen meerwaarde

132000 Belastingvrije reserve 1.610,64

168000 Uitgestelde belastingen 829,364

@ 789000 Onttrekking aan de belastingvrije reserve 1.610,64

@ 780000 Onttrekking aan de uitgestelde belastingen 829,36

Terugname voor het boekjaar van de belastingvrije r eserve Voor de correctoren : 1 punt per journaalpost – alles correct of niets Voor de berekening worden er geen punten gegeven!


p. 11

B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING V AN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING

……/15

Vraag B. 1. ……/2 Beantwoord volgende vragen in het kader van artikel 15 van het Wetboek vennootschappen. Vragen: I. Worden ALLE vennootschappen hier beoogd ? II. Welke zijn de criteria ? III. Wanneer zit je met een grote onderneming ? ANTWOORD : I. Neen, enkel deze met rechtspersoonlijkheid (1 pu nt); II. Jaargemiddelde personeelsbestand: 50 0,5 punt)

Jaaromzet exclusief BTW : 7.300.000,00 € Balanstotaal : 3.650.000,00 € (te berekenen op geco nsolideerde basis)

III. Personeelsbestand : + 100 werknemers(0,5 punt ) Voor het laatste en het voorlaatste boekjaar niet m eer dan 1 van de opgesomde criteria overschrijden.

Vraag B. 2. ……/3 Vraag: 1. Het inventarisboek : is dit verplicht ? 2. Wat komt daar in te staan ? 3. Hoe bijhouden ? 4. Wat is de wettelijke bron?

Antwoord 1. Ja. (0,5) 2. - De goedgekeurde waarderingsregels door het bes tuursorgaan opgesteld;

- Alle schulden van de onderneming; - Alle tegoeden van de onderneming; - Alle verplichtingen van welke aard ook; - Alle bezittingen; - Indien te omvangrijk : samenvatting; (1)

3. Bij te houden ingebonden of ingenaaide register s met gedrukte paginanummers

of geïnformatiseerd (0,5)


p. 12

4. Art 5 § 1 KB 12/09/1983 en/of Art III.89 Wetboe k Economisch Recht (1)

Vraag B. 3. ……/6 Gegevens De vennootschap DELTA wil de resultaatsbepaling in de boekhouding opnemen voor het jaar N. De boekhouding van het jaar N -1 werd afgesloten met een overgedragen verlies van 20.000,00 €, het geplaatst kapitaal is volledig volstort en bedraagt 250.000,00 € en de wettelijke reserve is 23.000,00 €. Het resultaat van het jaar N bedraagt 100.000,00 €. De vennootschap heeft op 12 mei van het jaar N+1 een algemene vergadering gehouden en daar werden volgende beslissingen genomen : - Toevoeging aan de wettelijke reserve ten belope van het wettelijke minimum (zoals

voorzien in het Wetboek van vennootschappen) ; - Toewijzing van een dividend gelijk aan de helft van de te bestemmen winst in de

betekenis van het Wetboek van vennootschappen (De roerende voorheffing bedraagt 25%),

- het saldo maximaal overgebracht naar de liquidatiereserve. Vraag Geef de boekingen van de resultaatverwerking? Antwoorden Voor de Algemene vergadering (facultatief) : 690 Overgedragen verlies van het vorige

boekjaar 20.000,00

@ 141 Overgedragen verlies 20.000,00 6920 Toevoeging aan de wettelijke reserve 2.000,00 @130 Wettelijke reserve 2.000,00 (de 5% van 100.000,00 – 20.000,00 geven een cijfer dat hoger is dan 10

% van het geplaatst kapitaal ; beperking tot het we ttelijk minimum) 694 Vergoeding van het kapitaal 40.000,00 @ 471 Dividenden over het boekjaar 40.000,00 (deze som werd als volgt berekend

100.000,00 – 20.000,00 ) /2

Boeking liquidatiereserve


p. 13

6702 Geraamde belastingen 3.454,55 @ 450 Geraamd bedrag der belastingschulden

38.000 X 10/110 3.454,55

6921 Toevoeging aan de overige reserve 34.545,45 @ 133X Beschikbare reserve – art 184 quater 34.545,45 Voor de correctoren : 2 punten per journaalpost – alles of niets

Vraag B. 4. ……/2 Vraag Wanneer wordt de klasse 19 gebruikt? Antwoord Voorschotten aan vennoten op verdeling van nettoact ief mogen niet worden toegerekend aan verschillende betrokken posten van eigen vermogen, maar moeten tot bij sluiting van vereffening op afzonderlijke r ubriek in klasse 1 worden geboekt, bv. « 19 » « Voorschot aan de vennoten op de verdeling van het nettoactief ».

Vraag B. 5 ……/2 Vraag

In welke gevallen dient een gewone commanditaire vennootschap (Comm. V.) een jaarrekening neer te leggen bij de balanscentrale?

Antwoord :

Een Comm. V. dient een jaarrekening neer te leggen indien zij onder haar onbeperkt aansprakelijke vennoten één of meerdere rechtsperso nen telt EN tegelijk als grote vennootschap wordt beschouwd of als ze meer dan 100 personen in dienst heeft.


p. 14

C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER ……/5

Vraag C.1 ……/5

Gegevens U bespreekt met uw klant de balans per 31 december 2014. De omzet voor boekjaar 2014 bedroeg 24.347,10 € (exclusief 21% btw) Aankoop handelsgoederen ( rekening 604000) bedroeg 11.885,00 € De beginvoorraad bedroeg 6.940,00 € op 01 januari 2014 Actief Passief 22 Vast actief 23.500,00 10 Kapitaal 25.000,00 28 Financieel

vast actief 5.000,00 13 Reserves 11.300,00

34

Voorraden 8.750,00 17 Schulden + 1 jaar

2.150,00

40 Klanten

2.455,00 42 Schuld -1j 840,00

55 Bank 1.230,00 43 Schulden in rekening

800,00

44 Leveranciers 845,00 Totaal 40.935,00 Totaal 40.935,00 Vragen 1. Bereken het klantenkrediet. 2. Bereken de voorraadrotatie. 3. Bereken de netto bedrijfskapitaalbehoefte rekening houdend met de behoefte aan liquide middelen 4. Bereken de ratio van de netto bedrijfskapitaalbehoefte en analyseer en bespreek deze ratio.

Antwoorden 1. Klantenkrediet

Klanten/omzet + btw * 360 of 365 2. 455,00/29.460,00 * 360 of 365 = 30 dagen

2. Voorraadrotatie {Beginvoorraad + eindvoorraad/2} /aankoopprijs * 36 0 of 365 7.845,00/ 11.885,00 * 360 of 365 = 237 tot 241 dage n

3. Netto bedrijfskapitaalbehoefte Vlottende Activa (voorraad, klanten, overlopende re kening) – VVKT (schuld -1j, leveranciers)


p. 15

12.435,00 (8.750,00 + 2.455,00 + 1,230,00) – 2.485,00 (845,00 + 800,00 + 840,00) = 9.950,00 = positief Vlottend actief (voorraden + besteling in uitvoerin g + vorderingen < 1 jaar + overlopende rekening van het actief) Vreemd vermogen op korte termijn (schulden > 1 jaar die binnen het jaar voorvallen + handelsschulden + ontvangen vooruitbetalingen op betalingen + schul den m.b.t. belastingen, bezoldigingen en soc. bijdrage + overige schulden < 1 jaar + overlopende rekeningen van het passief.

4. Ratio Berekening : 12.435,00/2.485,00 = 5,00 > 1 -) posit ief

De ratio wordt berekend volgens de verhouding tusse n vlottend actief / schulden op korte termijn. Idealiter dient deze hoger te zijn dan 1, wat impli ceert dat alle korte termijn activa gefinancierd worden door schulden op korte termijn. De ratio kan niet « voortdurend » in de tijd verbet eren, men moet binnen redelijke grenzen blijven.


p. 16

D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDING EN DE ADMINISTRAT IEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING. ……/5

Vraag D.1. ……/3

Vraag Wat zijn de bewaringstermijnen voor de wettelijke boeken en de verantwoordingsstukken inzake boekhoudrecht en BTW? Vermeld de toepasselijke wettelijke/of reglementaire bepalingen. Antwoord Boekhoudrecht : Cfr. Wetboek Economisch Recht + advies CN 2011/21 ( 5/10/2011) De wettelijke boeken 7 jaar vanaf 01/01 van het jaa r dat volgt op de afsluiting (originele stukken – art 9 KB 12/09/1983 – Wetboek van Economisch recht WER Boek III , art. III.88). De verantwoordingsstukken moeten in origineel of af schrift worden bewaard en dit gedurende 07 jaar en volgens een methodisch klassem ent. WER Boek III , art. III.86 De verantwoordingsstukken mogen in afschrift worden bewaard stukken die geen bewijs tegenover derden vormen gedurende 3 jaar. WE R Boek III , art. III.86 BTW (art 60 Wetboek BTW § 3-4) : De journalen gedurende 7 jaar vanaf 01/01 van het jaar dat volgt op de afs luiting. De verantwoordingsstukken moeten in origineel of af schrift worden bewaard en dit gedurende 07 jaar en op het Belgisch grondgebied. In verband met de 15 jarige herzieningstermijn en d e bijkomende buitengewone termijn voor herziening (investeringstabel) lijkt e en bewaartermijn van 22 jaar aangewezen voor stukken met betrekking tot onroeren de goederen. Info Wetboek van Economisch Recht (WER) , Boek III , art . III.86 (verantwoordingsstukken) Wetboek van Economisch Recht (WER) , Boek III , art . III.88 (boeken) BTW : Art 64 § 4 BTW Wetboek Art 48 § 2 BTW Wetboek Vereffening : art 195 Wetboek Vennootschappen – 5 j aar Voor de corrector : Boekhoudrecht : 7 jaar + Wetboek : 1 punt BTW : 7 jaar + Wetboek : 1 punt 0,5 punt voor vraag 4 O,5 punt : 15 jaar


p. 17

Vraag D.2. ……/2

Gegevens Uw klant de heer DUPONT, transporteur, meldt zich aan in uw fiduciaire en wenst zijn ereloonnota van 3.500,00 € ,voor de laatste 2 trimesters, in diamanten te betalen. Na betwisting van uwentwege, haalt hij 5.500,00 € uit zijn broekzak. De klant wenst de herkomst van de diamanten en het geld niet te rechtvaardigen. Vraag Hoe reageert u hierop en welke zijn de toepasselijke regels? Leg uit. Antwoord Men mag niet in liquide betalen voor een bedrag van meer dan 3.000,00 € en mits 10% van het bedrag van de transactie de 10% van de erel oonnota niet overschrijdt. Geen betaling met diamanten.


p. 18

E. PLICHTENLEER ……/10

Vraag E.1. /3 Gegevens AWW Mevrouw A. KORNAL, extern stagiair boekhouder, ontvangt een potentiële nieuwe cliënt. Het gaat om een Russisch zakenman wiens vennootschap gespecialiseerd is in de in-en uitvoer van stoffen afkomstig uit Turkije en met bestemming Noord-Afrika. Volgens zijn toelichting worden de stoffen rechtstreeks overgebracht en passeren ze niet via Europa. Mevrouw Kornal vraagt wat info over de vennootschap en hij deelt mee dat het zakencijfer 50.000.000,00 € per jaar bedraagt. Verdere info over de vennootschap en zijn medevennoten wil hij echter niet geven en bovendien eist hij van mevr. Kornal dat hij de enige cliënt van haar kantoor kan zijn. Hij wil zijn vennootschap naar België overbrengen en wil dat mevrouw Kornal de boekhouder wordt. Vraag Mevrouw Kornal vraagt aan u of zij die cliënt mag aanvaarden? Licht uw antwoord toe. Antwoord JA, indien de cliënt toelichting geeft bij de versc hillende punten Neen, indien hij bij zijn beslissing blijft om geen verdere informatie te verstrekken. Voorzichtigheidsbeginsel – risico op witwassen Artikel 4- 5 Reglement van Plichtenleer : onafhanke lijkheid van de boekhouder – opdracht weigering indien in het gedrang (vereiste van enige cliënt) Vraag E.2. /2 Gegevens

U bent extern stagiair boekhouder-fiscalist. Mevrouw E. Dupont is al 2 jaar uw cliënt en deelt u mee dat zij een einde wenst te stellen aan de samenwerking. Zij zal zelf haar boekhouding bijhouden. Zij vraagt u haar dossier, zijnde de boeken en de stukken te overhandigen. Vraag


p. 19

Hoe zal u, vanuit deontologisch oogpunt, reageren ? Antwoord Artikel 11 § 3 Reglement van Plichtenleer. De exter ne boekhouder BIBF is ertoe gehouden alle boeken en bescheiden die toebehoren a an zijn cliënt, onverwijld terug te bezorgen, wanneer deze erom verzoekt. Vraag E.3. /1 Gegevens De mevrouwen E. SEMALI en M. PAKURI, beiden externe stagiairs boekhouders-fiscalisten en werkzaam als natuurlijke persoon beslissen om samen te werken. Ze delen een lokaal en werken samen in de verschillende dossiers. Vraag Kan dit op die manier ? Zijn er ter zake deontologsiche verplichtingen ? Leg uit. Antwoord Ja dit kan. Ter zake moet gewezen worden op artikel 10 van het Reglement van Plichtenleer. Art. 10. De externe boekhouder BIBF dient de Kamer in te lichten over de professionele samenwerkingsverbanden, die hij in he t kader van zijn beroepsuitoefening aangaat, teneinde de controle op de conformiteit met de plichtenleer mogelijk te maken. Oui, obligation de l’article 10 du Code de Déontologie. Ten laatste één maand na het sluiten van een samenw erkingsverband licht de externe boekhouder BIBF de Kamer in over zijn samenwerkings verband en/of elke wijziging ervan, per brief of via mail gericht aan de zetel v an het Instituut. Hij voegt bij zijn brief een kopie van de samenwerk ingsovereenkomst of een kopie van de briefwisseling die tot het samenwerkingsverband heeft geleid. Indien het om een mondeling akkoord gaat, voegt hij bij zijn brief ee n uitvoerige beschrijving van het voorwerp en van de partijen van de samenwerkingsove reenkomst. Alle externe boekhouders BIBF die in het kader van hun beroepsuitoefening een samenwerkingsverband hebben aangegaan, dienen binne n de maand na elke benoeming of wijziging aan de Kamer een geactualise erde lijst te zenden met vermelding van de naam, voornaam, beroep en nationa liteit van de zaakvoerders, bestuurders en vennoten van de rechtspersoon of van de vereniging waarvan zij deel uitmaken, evenals van de omvang van hun participati e in voormelde rechtspersoon of vereniging.


p. 20

Vraag E.4. /2 Gegevens De heer R. DURANT, extern stagiair boekhouder-fiscalist besluit om een vennootschap op te richten voor de uitoefening van zijn beroep. De akte werd verleden bij de notaris en op 25 oktober 2015 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. De formaliteiten bij de BTW-administratie en dergelijke zal hij slechts doen vanaf wanneer de vennootschap actief zal zijn, nl op 01 januari 2016 . Vraag Zijn er verplichtingen t.a.v. het BIBF die moeten gerespecteerd worden ? Binnen welke termijn ? Antwoord Verplichting om binnen de maand na de oprichting ee n erkenning aan te vragen. Het loutere feit dat de activiteit slechts later een aa nvang neemt verhindert niet dat men de erkenning moet vragen. Artikel 11, § 2 K.B. 15/02/2005. Vraag E.5. /2 Gegevens De heer R. DOKAN, extern stagiair boekhouder-fiscalist met nummer 30000011 schrijft zich als natuurlijke persoon in de KBO en besluit om een vestigingseenheid de creëren met « Alles op nul » als benaming. Hij zal deze benaming gebruiken voor zijn activiteit, naamkaartjes, e-mailadres en website. Op de website van de heer R.Dokan lezen we het volgende: Alles op nul , fiduciaire erkend door het BIBF Betaal geen belastingen meer ! Vraag Toets de iinformatie die op die website af aan het Reglement van Plichtenleer en geeft uw bemerkingen. Antwoord Artikel 25 Reglement van Plichtenleer - Naam en voornaam : R. DOKAN; - BIBF-nummer : 300 000 11; - BIBF titel : stagiair boekhouder-fiscalist. - Andere wettelijk verplichte vermeldingen (bv ondern emingsnummer )


p. 21

Doorhalen van de melding “betaal geen belastingen m eer ! “ (art. 4 & 23) (info : vestigingseenheden worden niet erkend door het BIBF. Het zijn enkel de natuurlijke persoon en/of rechtspersoon die moeten vermeld worden. Doel is om de erkende persoon op een correcte wijze te kunnen ide ntificeren.


p. 22

BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN

SCHRIFTELIJKE PROEF

14 NOVEMBER 2015

DEEL II

II. FISCALITEIT :

/35

III. RECHT : /15 Sub-Totaal: /50

F.

G.

H.

I.

J.

K.


p. 23

ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN

14 november 2015- Deel II II. FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen)

/35

F. BTW /10 G. PERSONENBELASTING /10 H. VENNOOTSCHAPSBELASTING /10 I. BELASTINGSPROCEDURES /5 III. VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II ) /15 J. VENNOOTSCHAPSRECHT EN DE WETGEVING IN VERBAND MET ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN

/10

K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS- EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT

/5

TOTAAL DEEL II : /50


p. 24

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN

BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005

SCHRIFTELIJKE PROEF

14 NOVEMBER 2015 DEEL II

Algemene Instructies

� Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef :

- het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie )

- het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : belastingen en recht)

� Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en BIBF-nummer

(zie oproepingsbrief) te vermelden � Enkel het gebruik van een rekenmachine, BIBF-rekeningenstelsel, de BIBF-Fiscus op

zak, de BIBF-Codex (papieren versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode balpen) zijn toegelaten – Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verplicht verlaten v an de aula en de ongeldigheid van dit examen.

� Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten)

� Dit examen (met modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen worden gepubliceerd op www.bibf.be .

� Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel van erkend boekhouder BIBF , dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie .

� De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II).

VEEL SUCCES !!!!!!


p. 25

DEELDOMEIN FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successier echten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen)

……./35

F. BTW ……/10

Tenzij anders aangegeven zijn de vermelde bedragen steeds exclusief BTW

Vraag F. 1. ……/5 Gegevens Een Belgische belastingplichtige (B) koopt handelsgoederen aan (af fabriek) bij (A) een Franse belastingplichtige, gevestigd in Rijsel, voor een bedrag van 1.500 €. Daar hij de goederen reeds heeft doorverkocht aan (P), een belastingplichtige gevestigd in Parijs, voor de prijs van 2.000 €, geeft hij opdracht aan (T), transporteur gevestigd in Rijsel om de goederen te vervoeren van Rijsel, bij (A) naar Parijs, tot bij (P). Transporteur (T) factureert 200 € aan (B) als vervoerkost. Vragen

a) levering (A) aan (B) :

- de roosters (met de passende bedragen) in de aangifte van (B); - eventueel andere te stellen handelingen;

b) levering (B) aan (P) :

- de roosters (met de passende bedragen) in de aangifte van (B); - eventueel ander te stellen handelingen;

c) vervoerdienst van (T) aan (B) :

- de roosters (met de passende bedragen) in de aangifte van (B); - eventueel ander te stellen handelingen;

Antwoord

1) levering (A) aan (B)

- rooster 81 : 1.500 – onderworpen aan de Franse Bt w bij toepassing van artikel 14, § 1 van het Wetboek BTW (levering z onder vervoer);


p. 26

- teruggave vragen van de door (B) aangerekend Fran se Btw op basis van de 8 ste EU Richtlijn, via de elektronische teruggave-regeling VAT-refund;

2) levering (B) aan (P)

- rooster 47 : 2.000 € - onderworpen aan de Franse Btw bij

toepassing van artikel 14, § 2 Wetboek BTW (leverin g met vervoer) – Franse Btw te voldoen door de Franse medecontrac tant (P), bij toepassing van artikel 51, § 2, 5° Wetboek BTW

- nihil

3) vervoerdienst (T) aan (B) – B2B-context – artike l 21, § 2 Wetboek BTW

Belgische Btw te voldoen door de medecontractant (B ) bij toepassing van artikel 51, § 2, 1° Wetboek BTW.

- rooster 82 : 200 rooster 88 : 200 rooster 55 : 42 rooster 59 : 42 - nihil


p. 27

Vraag F. 2. ……/5 Vervolledig de tabel 1. Tot welk bedrag (per klant) moeten de jaarlijkse verkopen niet verplicht worden opgenomen in de lijst van de BTW-belastingplichtige klanten ?

250,00 € excl.

BTW

2. Wat is voor de maandaangevers de uiterste datum voor de betaling van het BTW-voorschot?

24/12

3. Wat is het percentage van het bedrag van de boete die wordt opgelegd in geval van regularisatie van de BTW ten belope van 2.119,00 € BTW niet-inbegrepen, op een verhoging van het zakencijfer van één jaar?

20%

4. Wat is in percentage uitgedrukt, het bedrag van de BTW die een mindervalide, die aan alle voorwaarden voldoet, zal moeten dragen wanneer deze voor zichzelf een auto koopt ?

0 %

(Aankoop aan 6% en gevolgd

door terug-storting van de

6%) 5. Welk is het minimum bedrag waarvoor voor de BTW de aankoop van materiaal moet beschouwd worden als een investering ?

1.000,00 €

6. Kwartaal aangever : wat is het minimumbedrag voor een teruggave van een BTW saldo in het tweede kwartaal?

615,00 €

7. Voor een maandaangever : wat is het minimumbedrag voor een teruggave van een BTW saldo in de maand juni? De maandaangever heeft enkel transacties (niet in de bouwsector) binnen België.

1.485,00 €

8. Welke BTW vak(ken) vul je in bij een verkoop en levering (goederen ter plaatse in Bulgarije geleverd) aan een Bulgaarse vennootschap

46

9. Een krantenwinkel onderworpen aan forfaitair BTW regime doet een terugname/onttrekking van een boekenreeks voor persoonlijk gebruikte ter waarde van 250,00 €. Geef BTW vakken en bedragen.

Geen = forfait

10. Dierenarts boekt factuur voor brandstof personenwagen (65 % beroepsmatig gebruik) voor zijn praktijk. Prijs aan de pomp : 95,43 € (bedrag factuur) Geef de BTW vakken en bedragen

82 : 53,75 € 59 : 8,28 €

Voor de corrector : 0,5 per vraag – geen kwart van punten – alles juist of fout


p. 28


p. 29


p. 30

G. PERSONENBELASTING ……/10

Vraag G.1. ……/10

Gegevens De heer VANDENBERG, gehuwd onder het wettelijk stelsel, is sinds 2003 enige zaakvoerder van de BVBA TRAMONTE. Deze BVBA werd opgericht met een gestort kapitaal van 40.000,00 € dat sinds de oprichting onveranderd is gebleven. Haar belaste reserves bedroegen op 1.1.2014 100.000,00 € en per 31.12.2014 waren deze met 10.000,00 € aangegroeid.

In 2014 verkreeg hij van de BVBA, naast een maandelijkse bezoldiging van 3.000,00 € bruto - 900 € bedrijfsvoorheffing, het volgende :

• Ingevolge de verhuring door het echtpaar van een magazijn (KI: 1000,00) aan de BVBA een maandelijkse huur van 600,00 €. Tevens betaalt de BVBA de onroerende voorheffing (in 2014: 500,00 €). Bovendien betaalt de BVBA de voorgelegde energie- en waterfactuur terug aan de heer VANDENBERG (in 2014: 1500,00 €). De factuur betreft enkel het gedeelte magazijn;

• Een personenwagen wordt hem door de BVBA ter beschikking gesteld sedert 1.2.2014, onmiddellijk na de aankoop in nieuwe staat door de BVBA. De wagen met benzinemotor heeft een cataloguswaarde + werkelijk betaalde BTW van totaal 37.500,00 € en een CO2-uitstoot van 124 gram per kilometer. De referentie-uitstoot voor een wagen met benzinemotor bedroeg in 2014 112 gram per kilometer. De bedrijfsleider betaalt maandelijks aan de BVBA een eigen bijdrage van 100,00 € ingevolge het privégebruik (15.000 kilometer privé op 20000 totaal afgelegd in 2014) ;

• De heer VANDENBERG ontvangt in 2014 een bruto rente van 10.000,00 € wegens een geldlening van 200.000,00 € die hij aan zijn BVBA heeft gedaan in 2012 en dat deze laatste in 2017 integraal moet terugbetalen. De marktrente mag gelet op de aard van het krediet op 6% worden geraamd;

• In 2014 ontvangt hij een tantième over het boekjaar 2013 ten bedrage van 15.000,00 €.

• De heer Vandenberg heeft een fiscaal attest ontvangen voor zijn persoonlijke bijdrage sociale zekerheid 2014 ten bedrage van 6.000,00 €

Vragen 1. Vervolledig de tabel met de codes (niet in de aangifte) en hun exacte bedragen betreffende het inkomen van de heer Vandenberg voor het aanslagjaar 2015. 2. Bereken het netto belastbaar beroepsinkomen van de heer Vandenberg?


p. 31

Antwoord codes bedrag 1109 500,00 2109 500,00 1110 3.525,00 2110 3.850,00 1400 36.000,00 1400 15.000,00 1400 870,67 1401 325,00 1405 6.000,00 1407 10.800,00 Voor de corrector : 1 punt : code en bedrag

Code 1400 = 1 punt voor de 3 bedragen

Geen kwartjes van punten – lijn is helemaal correct of 0.

Ter info :

Netto beroepsinkomen 36.000,00

Tantième belastbaar voor jaar van ontvangst 15.000,00 Periodieke bezoldiging

Tantième belastbaar voor jaar van ontvangst:

(zelfs wanneer deze verband houdt met een vorig boekjaar)

Geherkwalificeerde huur:

Enkel in hoofde van de her VANDENBERG, vermits mevrouw

geen zaakvoerder van de BVBA is.

Ontvangen huur en –voordelen:

Huur: 600,00 x 12 =

7.200,00

Voordelen (OV) 500,00

Energiefacturen (enkel terugbetaling van voorgeschoten kosten en derhalve geen inkomen)

Totaal ontvangen huur en- voordelen : 7.700,00 Totaal ontvangen huur en- voordelen :

Het aandeel van de heer VANDENBERG bedraagt de helft,

of 7.700,00 x 1/Z =

3.850,00

Maximumhuur en –voordelen, berekend in functie van het KI:

KI (aandeel van mijnheer: 1.000,00 x ½ = 500,00) x 5/3 x 4,23

325,00


p. 32

(reval.coëfficient 2014) = maximum 3.525,00

Verschil is te herkwalificeren als bedrijfsleidersbezoldiging, of 3.850,00 – 3.525,00 Voordeel personenwagen

Voor de berekening van het voordeel van alle aard wordt rekening gehouden met het aantal kalenderdagen hetgeen in dit geval het volgende betekent: - periode van 1 februari 2014 tot en met 31 december 2014: 334 dagen (eerste dag van de terbeschikkingstelling telt mee);

334 dagen

Het in beginsel belastbaar voordeel moet rekening houdende met voormelde gegevens als volgt worden berekend: 37.500,00 € (cataloguswaarde) x 100 pct. x 334/365 (vermindering pro rata temporis op basis van het aantal kalenderdagen) x 6/7 x 6,7 pct. (CO2-percentage)

1.970,67

De CO2-uitstoot bedraagt 12 gram meer dan de referentie-CO2-uitstoot van 112 g/km voor een benzinemotor, zodat het basispercentage van 5,5 pct.

moet worden vermeerderd tot 6,7 pct.

Het voordeel moet evenwel nog verminderd te worden met de door de zaakvoerder betaalde eigen bijdrage, zijnde 11 x 100,00 =

1.100,00

Te weerhouden voordeel: 1.970,67 – 1.100,00 = 870,67

Totaal bruto belastbaar beroepsinkomen: 36.000,00 + 15.000,00 + 325,00 + 870,67 – 6.000,00 =

46.195,67

Vraag 2.

Voor het bepalen van het netto beroepsinkomen dient een kostenforfait van 3% in aftrek te worden gebracht: 46.195,67 x 3% =

(kleiner dan het maximumforfait van 2.370,00)

Voor de corrector : berekening : 2 punten

1.385,87

Het netto belastbaar beroepsinkomen bedraagt derhal ve: 46.195,67 – 1.385,87 =

44.809,80


p. 33


p. 34


p. 35


p. 36


p. 37


p. 38


p. 39


p. 40

H. VENNOOTSCHAPSBELASTING ……/10

Vraag H.1. ……/2

Gegevens De NV Solar is opgericht in 1992. Zij voert haar boekhouding per kalenderjaar. Het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap bedraagt 100 000 € en is als volgt samengesteld op 01/01/2013 : Samenstelling van het gestorte kapitaal

Waarde

Inbreng in geld in 1992 150 000.00 Kapitaalverhoging door incorporatie van belaste reserves in 1997

+30 000.00

Kapitaalvermindering in 2003 aangerekend op het gestort kapitaal

-80 000.00

100 000.00 Op 10 mei 2014 beslist de AV der aandeelhouders van de NV Solar de winst van het boekjaar 2013 in de vorm van dividenden uit te keren. Zo kent de NV een dividend toe van 8.000,00 € waarop zij 25% RV inhoudt. Vragen

a) Bereken de maximumdrempel van 13%. b) Enkel op basis van vraag a : is deze vennootschap daardoor uitgesloten van het

verlaagd tarief? c) Veronderstel dat er naar aanleiding van een fiscale controle intresten toegekend aan

een bestuurder (op geldlening) geherkwalificeerd worden in dividend voor een bedrag van 2.000,00 €. Blijf je dan bij je beslissing van b)?

Antwoord

a) Maximumdrempel bedraagt 9.100,00 € – (150 000 – 80 000)*0.13 b) De dividenduitkering van 8.000,00 € blijft bened en de maximumdrempel van 13%

zodat deze vennootschap niet uitgesloten is van het verlaagde basistarief van de vennootschapsbelasting.

c) Neen. De vennootschap verliest haar recht op het verlaagd tarief. Het totale bedrag aan dividend is dan gelijk aan 10.000,00 = 8.000,00 + 2.000,00

.


p. 41


p. 42

Vraag H.2. ……/6

Vragen Zijn volgen de kosten een verworpen uitgave ? 1. Zet een kruisje in de juiste kolom. 2. Geef in kolom “Bedrag V.U.” ook op voor hoeveel het een verworpen uitgave is of hoe die berekend wordt. Antwoord JA NEEN Bedrag V.U. Afzonderlijke aanslag aan 51,5% boedoeld in art.219 IWB

X

Belasting op spelen en weddenschappen

X

Vaste boete eurovignet 250,00 € X 100 % Buitenlandse tolgelden voor autowegen gemaakt met personenwagen

X volgens CO2-uitstoot

Terugbetaalde autokosten eigen aan de werkgever

X 70 % volgens CO2-uitstoot 30 % : 25 %

Huur van een parking die gratis ter beschikking van het cliënteel wordt gesteld

X

Het schenken van een fles wijn met het etiket van het bedrijf zelf

X 50 %

restaurantkosten gemaakt door een groothandelaar in voedsel voor huisdieren

X 31%

een huwelijksgeschenk van 250 € aan een personeelslid

X boven de 200 € VAA ( fiche op te stellen)

Gemeentebelasting op hinderlijke bedrijven

X

De belastingsverhoging naar aanleiding van een controle

X Verworpen voor 100%

De premies betaald in het kader van een groepsverzekering

X

Voor de corrector : 0,5 per correcte lijn - alles o f niets per vraag, geen kwart van een punt!


p. 43

Vraag H.3. ……/2

Vraag Bij meerwaarden gerealiseerd op aandelen of deelnemingen door een vennootschap : welke zijn de vier mogelijke situaties en de respectievelijke toepasbare belastingstarieven?

Antwoord

1. Kleine vennootschap in de betekenis van art. 15, §2 Wb.Venn, bezit gedurende meer dan één jaar : geen belasting (verhoging begin situatie reserves)

2. Grote vennootschap, bezit gedurende meer dan één jaar :belasting 0,412% 3. Bezit gedurende minder dan één jaar : belasti ng 25,75% 4. Aandelen of deelnemingen in een fiscaal paradijs : gewoon tarief van de

vennootschapsbelasting = in principe 33,99%

Voor de corrector : 0,5 punt per antwoord – alles o f niets, geen kwart van punten


p. 44

I. BELASTINGPROCEDURES/ REGISTRATIERECHTEN EN SUCCESSIERECHTEN ……/5

Vraag I.1. ……/2

Gegevens Op maandag 7 september 2015 stuurt de administratie aan de heer Rik Steegmans een vraag om inlichtingen. Bij nazicht van zijn aangifte in de personenbelasting heeft de administratie immers vastgesteld dat de heer Rik Steegmans, zonder enige detaillering, een bedrag van € 5.000,00 als werkelijke beroepskosten heeft aangegeven als beroepsliteratuur. De administratie wenst hier meer uitleg over. Vraag De heer Rik Steegmans vraagt aan u hoe en binnen welke termijn hij moet reageren en wat er gebeurt als hij niet antwoordt . Antwoord Overeenkomstig artikel 316 WIB/92 moet de belasting plichtige schriftelijk antwoorden op deze vraag om inlichting. Hij beschikt daartoe o ver een termijn van één maand te rekenen vanaf de derde werkdag na de verzenddatum v an de vraag om inlichtingen. De termijn begint dus te lopen vanaf donderdag 10 s eptember 2015 om te eindigen op vrijdag 9 oktober 2015. (1 punt) Indien de heer Rik Steegmans niet tijdig antwoordt dan kan de administratie de procedure van aanslag van ambtswege (art. 351 WIB/9 2) opstarten. Tevens kan de administratie aan de heer Rik Steegma ns een administratieve boete (art.445 WIB/92) opleggen. Voor de corrector : 1 punt : exacte termijn 0,5 punt : schriftelijk antwoorden 0,5 punt voor : procedure van aanslag van ambtswege en administratieve boete

Vraag I.2. ……/2

Vragen Wat is de gewone termijn waarover de administratie van de directe belastingen beschikt in de personenbelasting om de belasting te vestigen en dit wanneer de belastingplichtige binnen de termijnen een correcte aangifte heeft ingediend (dus niet vatbaar voor herziening door de administratie der directe belastingen)?


p. 45

Geef de toepasselijke wettelijke bepaling(-en). Antwoord

De voor een bepaald aanslagjaar verschuldigde perso nenbelasting kan geldig worden gevestigd tot 30 juni van het jaar dat volgt op dat waarnaar het aanslagjaar wordt genoemd en dit zonder dat deze termijn korter mag z ijn dan zes maanden vanaf de datum waarop de aangifte bij de bevoegde taxatiedie nst is toegekomen. (art. 353 en 359 WIB). De administratie der directe belastingen kan dus de belasting heffen tot 30 juni (deze dag is in de termijn inbegrepen). Voor de corrector : 1 punt : 30 juni van het jaar dat volgt op dat waar naar het aanslagjaar 1 punt : vermelding van artikel

Vraag I.3. ……/1

Vraag Binnen welke termijn dient inzake BTW een aangifte van wijziging of stopzetting van de werkzaamheden te worden ingediend? Antwoord 1 maand


p. 46

III. DEELDOMEIN VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II) ……./15

Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord e n bevestig dit door de vermelding van het artikel/de artikelen van wetteli jke of reglementaire bepalingen die van toepassing zijn

J. VENNOOTSCHAPSRECHT, ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHED EN ……/10

Vraag J.1. ……/10

Gegeven

Drie vrienden komen bij u langs. Zij hebben grootste plannen in de binnen- en buitenlandse handel en zij wensen een vennootschapsvorm met een zekere “status” in het buitenland. Zij willen dat u met het volgende rekening houdt :

• Zij willen slechts een minimum aan kapitaal volstorten. • Zij hebben 150.000 € (elk 50.000 €) ter beschikking voor de oprichting, maar zij willen

zo weinig mogelijk in de zaak brengen als risicodragend kapitaal; de rest willen ze lenen aan de vennootschap.

• Zij wensen volledige gelijkheid op alle niveaus, zowel op aandeelhouders- als op bestuurdersniveau.

• Zij vertellen dat de echtgenotes absoluut niet willen dat het privé patrimonium er moet aan geloven.

Vragen

1. U raadt hen een NV aan! Verklaar uw keuze aan de hand van de situatie-gegevens en

geef 4 kenmerken van de NV die aansluiten bij de situatie-gegevens Antwoord

a) De NV is een kapitaalvennootschap en heeft meer uitstraling voor hun internationale activiteiten

b) Zij hebben voldoende centen om een NV op te rich ten (61.500 €) c) Er is een raad van bestuur met 3 bestuurders d) De NV-vorm biedt de oprichters en aandeelhouders een beperkte

aansprakelijkheid (beperkt tot de inbreng in de ven nootschap).

Voor de corrector : 0,5 punt per antwoord 2. Hoe moet het bedrag van 150.000 € verdeeld worden?


p. 47

Antwoord a) Elk brengt 20.500 € kapitaal in, samen 61.500 € b) Elk leent 29.500 € aan de vennootschap, samen 88 .500 € Voor de corrector : 0,5 punt per antwoord

3. Welke aandeelhouders- (a) en bestuursstructuur (b) raadt u aan? Welke figuur voorziet u

in de statuten om het dagelijks bestuur op zich te nemen (c); welke figuur moet u voorzien wanneer een vennootschap als bestuurder wordt benoemd (d).

Antwoord a) Elke oprichter schrijft in op 1/3 de van de aandelen b) Elke oprichter wordt bestuurder – raad van bestu ur met 3 bestuurders c) een gedelegeerd bestuurder d) een vaste vertegenwoordiger

Voor de corrector : 0,5 punt per antwoord

4. Hoe zit het met de overdraagbaarheid van aandelen in een NV? Beschrijf in enkele woorden het wettelijke principe (a). Geef de twee belangrijkste clausules (b) en (c) die de overdracht kunnen beperken? Vertel kort wat deze clausules inhouden (zonder het te hebben over de juridische voorwaarden voor hun geldigheid). Waar vindt u dergelijke clausules?

Antwoord a) De aandelen zijn vrij overdraagbaar b) Voorkooprechten: bij verkoop aan een derde kunne n de andere aandeelhouders de

aandelen voor kopen c) Goedkeuringsrechten: vooraleer te verkopen aan e en derde, moet de derde door

de andere vennoten of de raad van bestuur worden go edgekeurd. d) Zowel in de statuten als in onderhandse overeenk omsten Voor de corrector : 0,5 punt per antwoord 5. Na 18 maanden komen de aandeelhouders opnieuw bij u en wensen een machine die

toebehoort aan één van hen aan de vennootschap te verkopen voor 35.000 €. Aan welke procedure denkt u (a) ? Waarom moet de procedure in casu worden toegepast (b)? En som de stukken op die daartoe moeten worden opgemaakt (c). Waar moeten deze stukken zeker worden bewaard opdat de overdracht tegenstelbaar zou zijn aan derden (d)


p. 48

Antwoord

a) Quasi-Inbreng b) Een oprichter verkoopt binnen de twee jaar na de oprichting van de

vennootschap een goed aan de vennootschap voor een bedrag dat hoger is dan 1/10de van het maatschappelijk kapitaal

c) De volgende stukken moeten worden voorgelegd. C.1 verslag van de commissaris / bedrijfsrevisor aa ngeduid door zaakvoerder(s) of raad van bestuur C.2 bijzonder verslag van zaakvoerder / raad van be stuur C.3 bijzondere algemene vergadering (geen notariële akte)

d) neerlegging verslagen (nietigheid) ter griffie v an de rechtbank van koophandel !!!

Voor de corrector : 0,5 punt per antwoord


p. 49

K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS –EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT ……/5

Vraag K.1. ……/2

Vraag . Kan u twee gevolgen geven van de herkwalificatie van een overeenkomst zelfstandige dienstverlening in een werknemersovereenkomst en dit in hoofde van de werkgever en/of werknemer? Antwoord (1 punt per antwoord) ! Er moeten minstens 2 gevolgen gegeven worden.

1- Regularisatie van de werknemers- en werkgeversbi jdrage op de betaalde sommen die werden geherkwalificeerd.

2- Onmogelijkheid om de persoonlijke bijdragen ten laste van de werknemer te recupereren.

3- Administratieve sanctie voor ontbreken aangifte en geen DIMONA 4- Verhogingen en nalatigheidsintresten op de werkn emers- en

werkgeversbijdragen 5- Verhoogde premie arbeidsongevallenverzekering

Voor de corrector : 1 punt per gevolg

Vraag K.2. ……/1

Vraag Leg uit: Gewaarborgd loon bij werknemers met een contract van onbepaalde duur. Antwoord Werknemers hebben bij arbeidsongeschiktheid wegens ziekte of ongeval recht op hun normaal loon gedurende de eerste dertig dagen van a rbeidsongeschiktheid.


p. 50

Vraag K.3. ……/2

Vraag In welke omstandigheden of in welke gevallen heeft een werknemer het recht afwezig te zijn? Geef er minstens 4. Antwoord Ter info : Art 30 § 1 Wetgeving arbeidsovereenkomst – pg,1245 De werknemer heeft het recht om van het werk afwezi g te zijn, met behoud van zijn normaal loon, ter gelegenheid van familiegebeurteni ssen, voor de vervulling van staatsburgerlijke verplichtingen of van burgerlijke opdrachten en in geval van verschijning voor het gerecht. Voor de correctoren : 0,5 punt per antwoord

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE ......DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen...

Documents

Transcript of PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE ......DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen...