OnderhandenWerkNIEUWSBRIEF VANNOORD ACCOUNTANTS & BELASTINGADVISEURS EDITIE APRIL 2012

Pagina 4De Gouden Handdruk in een BV | Anders factureren vanaf 1 januari 2013

Pagina 5De discussie over het h-woord

Pagina 6Fiscale beren bij uw bedrijfsvoering

Pagina 72012: het jaar van horizontaal toezicht voor het MKB

Stefan Deckers & Arnaud Duijster (Duijster Carrosserie en Wagenbouw)“Een bedrijfsovername is een dynamisch

traject, zeker bij een familiebedrijf.”

f &Het Gesprek

“ Een bedrijfsovername is een dynamisch traject, zeker bij een familiebedrijf.”

Het Gesprek leidt ons ditmaal naar Duijster Carrosserie en Wagenbouw in Giessen, waar we aanschuiven bij Arnaud

Duijster. Jaren geleden liep hij als kind al rond op dit familiebedrijf, dat toen nog in handen was van zijn vader. Sinds

enkele maanden mag Arnaud zich de trotse eigenaar noemen. Stefan Deckers was namens VanNoord betrokken

bij de bedrijfsopvolging. Hij blikt samen met Arnaud terug op dit complexe, maar succesvol verlopen traject.

Volgens Arnaud is tien jaar geleden al de eerste stap gezet voor zijn eigenaarschap: “In 2002 trad ik met mijn broer als vennoot toe tot het bedrijf van Henk, mijn vader. Duijster Carrosserie en Wagenbouw ging verder als VOF en we investeerden fl ink in de toekomst van het bedrijf.

Zo namen we een carrosseriebedrijf en een transport-koeltechnisch bedrijf over, om zo een volledig dienstenpakket op het gebied van carrosserie en trailerservice te kunnen aanbieden”.

“Begin 2011 besloot mijn broer te stoppen als vennoot”, vervolgt Arnaud. “Bovendien kwam het pensioen van mijn vader steeds dichterbij.

Alle ogen waren dus op mij gericht. Ik hoefde niet lang na te denken over mijn ambities: ik wilde directeur-eigenaar worden. Al snel ging het balletje rollen voor de bedrijfsopvolging. Een complex traject, waarin Stefan de regie heeft gevoerd”.

De start van het bedrijfsopvolgingstrajectStefan: “Met VanNoord zijn we al sinds 2003 betrokken bij Duijster. En de afgelopen jaren kwam al regelmatig het pensioen van Henk ter sprake. In 2011 was het zover. Ik kreeg van Arnaud de vraag om het bedrijfsopvolgingstraject op te starten. Zowel op het gebied van accountancy als van fi scale zaken.”

“Voor ons was het erg belangrijk om één aanspreekpunt te hebben om de opvolging te regelen”, vult Arnaud aan. “In het verleden hadden we een apart kantoor voor onze accountancy en voor onze belastingzaken. Zo’n constructie is voor ons niet ideaal, omdat accountancy en belastingzaken toch onlosmakelijk verbonden zijn. Gelukkig hadden we jaren geleden al besloten om beide onder te brengen bij VanNoord. Het werkt vele malen effi ciënter en scheelt ons veel tijd en energie. Ik had er niet aan moeten denken om de bedrijfsopvolging via meerdere kantoren te regelen.”

“Werken voor een familiebedrijf is altijd bijzonder”Stefan: “Ik vond het een mooie uitdaging om het traject bij Duijster aan te nemen. Vooral omdat het een echt familiebedrijf betreft. De mensen hebben hart voor de zaak en leggen er hun ziel en zaligheid in. Bovendien voel je bij Duijster de aanwezigheid van de familieband in de

“Eén vast aanspreekpunt werkt vele malen effi ciënter.”

2 OnderhandenWerk APRIL 2012

Het Gesprek

Arnaud Duijster

Stefan Deckers

bedrijfsvoering. Dat maakte de bedrijfsopvolging tot een dynamisch traject. Privé- en zakelijke aangelegenheden lopen immers naadloos in elkaar over.”

“Wanneer je een bedrijfsopvolging in de familiesfeer begeleidt, moet je tot een oplossing komen die voor alle betrokkenen aanvaardbaar is. Bij Duijster was er sprake van drie partijen. Aan mij om de gulden middenweg te vinden. Lukte dit niet, dan hadden sommigen een eigen adviseur moeten kiezen om hun belangen optimaal te waarborgen. Gelukkig is het niet zover gekomen en is alles naar ieders tevredenheid ingevuld.”

Een lang traject met veel haken en ogen“Op het eerste oog leek alles vrij simpel en gestructureerd”, vervolgt Arnaud. “Je hebt drie vennoten, waarbij VanNoord als vierde partij aanschoof om het traject stapsgewijs te doorlopen. Te beginnen met de centrale vraag wat de bedrijfswaarde is. Vervolgens kijk je naar ieders aandeel en de overdracht en fi nanciering daarvan. Gedurende het traject kom je erachter dat er toch veel haken en ogen zitten aan dit hele proces. Met name op fi scaal gebied.”

Stefan: “Bij een overname ga je technisch gezien het bedrijf staken. Dan komt direct de fi scus om de hoek kijken of er nog belasting geheven moet worden. Als bedrijf beland je in een doolhof van regels en mogelijkheden. Aan mij de taak om vanuit alle beschikbare informatie een oplossing te vinden die fi scaal zo gunstig mogelijk is. Én, niet onbelangrijk, om alles in begrijpelijke taal uit te leggen aan de drie vennoten.”

Arnaud: “Ik ken wel wat regels en fi scale termen, maar lang niet alles natuurlijk. De uitleg van Stefan was dus heel waardevol. Je moet tenslotte precies weten wat de consequenties zijn van elk besluit dat wordt genomen. En dat kan alleen als je alles begrijpt. Bovendien wil je ook het thuisfront helderheid verschaffen over de gang van zaken. Want alles wat je doet, heeft ook gevolgen voor je privésituatie.”

De uitvoering: een proces vol partijen en deadlines“Ook na het advies kwam de waarde van VanNoord om de hoek kijken”, vervolgt Arnaud. “Tijdens de uitvoering krijg je te maken met allerlei betrokken partijen, zoals de Belastingdienst, de bank en de notaris.

Wat volgde was een kritisch pad vol deadlines. Wanneer is welke partij aan zet, wie levert wat aan, en wanneer? Gelukkig zat Stefan boven op de zaken en wees hij me altijd tijdig op mijn verplichtingen. Tijdens dit traject merkte ik pas echt hoe waardevol het is dat we zowel de fi scale zaken als de accountancy aan VanNoord uitbesteden. Het bood me het gewenste overzicht in deze hectische periode vol met cruciale acties. Een drukke tijd waarin ook mijn dagelijkse werkzaamheden gewoon doorgingen.”

Stefan beaamt dat het hele traject een inspannende gebeurtenis is. “Maar”, zegt hij, “het heeft ook z’n voordelen. Je wordt namelijk gedwongen om alle zaken eens goed te analyseren en de hele bedrijfsvoering goed op een rijtje te zetten. Mijn rol was om dit gestroomlijnd en effi ciënt uit te voeren, waarbij Arnaud zo min mogelijk werd gestoord in zijn dagelijkse bedrijfsvoering. Als ik er nu op terugkijk, zijn we hier met z’n allen goed in geslaagd.”

Arnaud kan zich hierin uitstekend vinden: “Alle zakelijke belangen zijn tot in de puntjes geregeld en er is continu rekening gehouden met de persoonlijke relatie met mijn broer en mijn vader. Erg belangrijk, zeker omdat ze werkzaam blijven bij Duijster. Stefan heeft daarom ook veel tijd geïnvesteerd in een heldere uitleg aan hen. Op een zakelijke, maar persoonlijke wijze. Dat vind ik toch knap, gezien de complexiteit van de materie en alle belangen die ermee gemoeid zijn.”

“Alles is op een zakelijke, maar persoonlijke en inzichtelijke

wijze geregeld.”

OnderhandenWerk APRIL 2012 3

De ontslagvergoedingEen werknemer die ontslag krijgt, kan recht hebben op een vergoeding bij vertrek. De hoogte van deze ontslagvergoeding wordt meestal berekend op grond van de zogenaamde kantonrechtersformule. Hierbij spelen salaris, diensttijd, leeftijd en eventueel verwijtbaarheid een rol.

De fi scalisten van VanNoord spelen een belangrijke rol in het bepalen van hoe de uitkering het best kan worden genoten. Bovendien helpen ze bij de beoordeling van de vaststellingsovereenkomst. Samen met de klant en de betrokken advocaat wordt gekeken naar de fi scale haalbaarheid en eventuele fi scale sancties. Daarnaast wordt er bekeken welke mogelijkheden er zijn, zoals:• Het direct uitbetalen van de vergoeding.

Dit kan aantrekkelijk zijn bij relatief kleine bedragen of als middeling van inkomen over een aantal jaren mogelijk is.

• Het afstorten bij een verzekeraar of banksparen. Banksparen is een mogelijkheid als de nadruk meer moet liggen op een appeltje voor de dorst.

• Het onderbrengen bij een eigen stamrecht-BV. In een tijd waarin veel mensen de sprong wagen om voor zichzelf te beginnen, is een eigen stamrecht-BV een interessante optie.

De voordelen van een eigen stamrecht-BVHet onderbrengen bij een eigen stamrecht-BV is vergelijkbaar met het onderbrengen bij een verzekeringsmaatschappij, maar dan met veel meer fl exibiliteit en vaak tegen lagere kosten. Bovendien kunnen de aandelen van de BV bij overlijden overgaan naar de erfgenamen. Bij een verzekering stopt de uitkering veelal, of is deze alleen tegen extra kosten te verzekeren.

Met deze constructie kan een werknemer in of vanuit de BV een eigen bedrijf beginnen. Voor de fi nanciering van deze start staan de middelen van de BV ter beschikking. Daarnaast kan de werknemer besluiten geld aan zichzelf te lenen, bijvoorbeeld ter afl ossing van de bancaire hypotheek op zijn huis.

Meer informatie?De oprichting van en begeleiding naar een stamrecht-BV lijken eenvoudig, maar besef dat er de nodige valkuilen zijn. Zowel voor de oprichter van de BV als voor de betrokken (ex-)werkgever. Laat u daarom tijdig adviseren door VanNoord.

Bij economisch zwaar weer zijn ontslagrondes vaak onvermijdelijk.

De accountants van VanNoord worden regelmatig betrokken bij

reorganisaties. Vaak namens de werkgever, maar ook steeds meer om

werknemers te adviseren bij de uitvoering van een ontslagregeling

met een gouden handdruk.

De Gouden Handdruk in een BV

Per 1 januari 2013 gelden er andere regels voor het factureren. Deze regels moeten meer duidelijkheid bieden, maar vooral het elektronisch verzenden van facturen stimuleren. Daarnaast moeten de regels beter in de pas lopen met de Europese regelgeving en eenvoudiger worden. Dat laatste is echter zeer de vraag …

Een overgangstraject naar e-factureren moet zorgvuldig gebeuren en neemt vaak nogal wat tijd in beslag. De zorgvuldigheid wordt min of meer afgedwongen door de Belastingdienst, die in beginsel hoge boetes kan opleggen als een factuur onjuist is.

De wijzigingen omtrent de factuur hebben betrekking op onder meer: • de verwijzingen naar de toepassing

van een vrijstelling;• de melding ‘btw verlegd’;• de regeling voor reisbureaus;• de margeregeling.

Wilt u meer weten over e-factureren? Neem dan contact op met uw adviseur of fi scalist bij VanNoord.

Anders factureren vanaf 1 januari 2013

4 OnderhandenWerk APRIL 2012

VanNoord

Omdat de WOZ-waarde de hoogte van uweigenwoningforfait bepaalt, is het zeker de moeite waard om op korte termijn kritisch naar uw OZB-aanslag te kijken. U heeft namelijk na dagtekening van de aanslag zes weken de tijd om bezwaar aan te tekenen.

Wachten of verkopen?Hoewel de hypotheekrente-aftrek nog zeker drie jaar intact blijft (ook na tijdelijke verhuur), kan het soms beter zijn om genoegen te nemen met een lagere verkoopprijs, dan om over drie jaar voor een fi nancieel-fi scaal probleem te staan. De hypotheekrente wordt dan een netto-last. Zodra de drie jaar verstreken zijn, moet u wellicht uitkijken naar een goedgezinde koper van de woning: de eigen BV. Dit traject moet fi scaal zorgvuldig worden doorlopen en gaat gepaard met kosten en overdrachtsbelasting-heffi ng. Dus als het dan tóch moet, dan het liefst vóór 1 juli, omdat dan de overdrachtsbelasting op eigen woningen weer stijgt naar 6%.

De afwachtende rol van de koperDe koper zit intussen op het vinkentouw en wacht de politieke discussie over het h-woord af. De potentiële koper hoopt dat als de aftrek beperkt gaat worden, de prijzen écht gaan dalen. Het lijkt erop dat de dagen van een van de meest markante aftrekposten in de inkomstenbelasting zijn geteld. Als het zover is, informeren we u nader. Uiteraard kunt u ons ook zelf bellen om te bespreken wat fi nancieel-fi scaal het meest aantrekkelijk is voor u.

De discussie over het h-woord De meeste woningbezitters hebben hun OZB-aanslag inmiddels ontvangen. Uit deze aanslag blijkt dat veel

gemeentes de ogen lijken te sluiten voor de crisis op de onroerendgoed-markt. Veel WOZ-waardes vallen hoog uit

en huiseigenaren moeten diep in de buidel tasten om de gemeentekas te spekken. Ook de bijtelling voor het

eigenwoningforfait valt dit jaar hoger uit, met name voor woningen met een WOZ-waarde van ! 1.040.000,00

of meer.

Niet alleen gemeentes lijken blind te zijn voor de crisis op de onroerendgoed-markt. Hetzelfde geldt voor veel mensen die hun woning te koop hebben staan. Slechts weinigen zien in dat er

een kopersstaking is. Dit geldt ook voor sommige makelaars die gouden bergen beloven.

OnderhandenWerk APRIL 2012 5

6 OnderhandenWerk APRIL 2012

VanNoord

De 25-novemberarrestenOp 25 november 2011 heeft de Hoge Raad tweearresten gewezen omtrent zogenaamde onzakelijke leningen. In het ene arrest geeft de Hoge Raad aan hoe in het algemeen met een onzakelijke lening omgegaan moet worden. In het andere arrest zijn de fi scale consequenties bepaald.

In een derde arrest – ook gewezen op 25 november – gaf de Hoge Raad aan dat voor een lening bij een terbeschikkingstelling (lening van dga aan zijn BV) hetzelfde geldt. Als een

lening als onzakelijk wordt gezien, is een afboeking of afwaarderingsverlies op een dergelijke lening niet aftrekbaar. Van een onzakelijke lening is sprake als bijvoorbeeld een moeder-BV aan een dochter-BV een lening verstrekt die een ander, bijvoorbeeld een bank, niet zou verstrekken vanwege het grote (debiteuren)risico. De redenering is dat dan de moeder-BV de lening niet als geldverstrekker verleent, maar als aandeelhouder. Voor de aandeelhouder geldt dat een afwaarderingsverlies pas genomen kan worden als de dochter wordt geliquideerd.

Fiscale behandeling onzakelijke leningDe Hoge Raad geeft het volgende aan:• Een onzakelijke lening is fi scaal gezien een

lening. Het kan dus niet worden beschouwd als een schijnlening, deelnemerschapslening of bodemloze putlening. Dit betekent dat de lening niet ten laste van het resultaat gebracht kan worden. Ook de schuldig gebleven rente niet.

• Als een lening onzakelijk is, omdat een te lage rente in rekening wordt gebracht, moet deze zakelijk gemaakt worden. Dit doet u door een zakelijke rente in aanmerking te nemen.

• Het moment waarop beoordeeld moet worden of er sprake is van een onzakelijke lening, is het moment waarop de lening wordt verstrekt.

De arresten in de praktijkU begrijpt dat veel accountants en fi scalisten kritisch tegenover deze arresten staan. Met name het punt over het verzakelijken van de lening staat ver af van de realiteit. Ondernemers weten dat banken zeer terughoudend zijn met het verstrekken van leningen. Zij komen dus vaak niet eens toe aan een discussie over de hoogte van de rente.

Ondanks alle kritiek behoren de arresten wel tot de fi scale realiteit. Er moet dus zo goed mogelijk op geanticipeerd worden. Veelal is verzakelijking van een bestaande lening moeilijk. Een mogelijkheid is om offertes bij banken op te vragen om te bekijken of een renteverhoging tot de mogelijkheden behoort. Daarnaast moeten nieuwe leningen worden getoetst aan de criteria die de Hoge Raad heeft gesteld. Veelal zal dit volledigheidshalve in vooroverleg met de Belastingdienst moeten gebeuren.

Veel ondernemers willen graag fi nancieel bijspringen als het even wat minder gaat met hun bedrijf. Ook wordt er

vaak geld geleend voor een uitbreiding of lucratieve investering. Dat heet ondernemen. Dit geld wordt veelal voor

korte of lange tijd geleend via een leningovereenkomst. De Hoge Raad heeft echter het bestaande fi scale systeem

op zijn kop gezet door de zogenaamde 25-novemberarresten te wijzen inzake de aftrekbaarheid van leningen.

Alleen als een leningonder zakelijke condities is overeengekomen, kan er een afboeking plaatsvinden ten laste

van de winst of het terbeschikkingstellingsresultaat.

Fiscale beren op de weg bij uw bedrijfsfi nanciering

OnderhandenWerk APRIL 2012 7

Dergelijke samenwerkingen waren er al met het groot- en middenbedrijf; nu wordt ook steeds meer het MKB benaderd via de accountant of fi scalist. Dat moet ook wel, want de Belastingdienst kan met het toekomstige, kleinere personeelsbestand onmogelijk alle bedrijven zo controleren als hij zou willen. Bovendien is horizontaal toezicht mogelijk, dankzij de vergevorderde automatisering in de maatschappij en de vele kwaliteitssystemen.

Ook de ondernemers in het MKB zoeken de samenwerking steeds meer op. En terecht. Het past bij maatschappelijk verantwoord en modern ondernemerschap en biedt diverse praktische voordelen. In dit artikel leggen we horizontaal toezicht uit door het toe te spitsen op VanNoord, dat een van de weinige aanbieders is van horizontaal toezicht in de regio.

Hoe werkt horizontaal toezicht?VanNoord en de Belastingdienst hebben een convenant gesloten. Om horizontaal toezicht mogelijk te maken voor onze cliënten moeten we voldoen aan bepaalde extra kwaliteitseisen. Bij het maken van de jaarrekening en de fi scale aangiften zijn we gehouden aan de bestaande richtlijnen en regels die zijn vastgelegd in de wet of door controlerende instanties. Hierop worden we regelmatig beoordeeld. De Belastingdienst gaat na of onze processen betrouwbaar zijn en of

erop doorgebouwd kan worden. Ook worden er – op basis van vertrouwen en transparantie – afspraken gemaakt over de werkwijze, de basisgegevens en de communicatie. Dit betekent dat mogelijke fi scale pijnpunten vooraf worden besproken en dat de Belastingdienst inzet op een snelle en adequate reactie.

Door deze werkwijze beperkt de Belastingdienst de eigen controlewerkzaamheden en voert slechts nog steekproefsgewijs controles uit. De Belastingdienst zal zijn pijlen meer gaan richten op onderzoek van malafi de praktijken.

Waarom horizontaal toezicht voor het MKB?Net als in het groot- en middenbedrijf is ook in het MKB realtime zakendoen essentieel. Hieronder vallen ontwikkelingen zoals geautomatiseerde systemen, de administratie webbased voeren en het dagelijks up-to-date houden van de fi scale positie.

VanNoord voldoet aan de normen van de Belastingdienst, en daardoor is deelname aan horizontaal toezicht voor u mogelijk. Dit biedt u de volgende voordelen:• minder vragen achteraf; • uw aangifte wordt snel verwerkt; • u weet vooraf welke aanslagen u kunt

verwachten;

• belangrijke fi scale kwesties worden in een vooroverleg met de Belastingdienst besproken;

• uw fi scale vragen worden met voorrang behandeld door de Belastingdienst;

• de aangiften die zijn gedaan via horizontaal toezicht worden nog slechts steekproefsgewijs gecontroleerd.

Met horizontaal toezicht weet u dus vooraf waar u aan toe bent. Dit in tegenstelling tot de werkwijze waarbij de Belastingdienst achteraf uw aangifte controleert, vervolgens een aanslag oplegt, en u belast met vragen of zelfs een belastingcontrole.

Horizontaal toezicht betekent beslist niet dat uw adviseur aan de leiband van de Belastingdienst komt te lopen. Zijn onafhankelijkheid als uw belangenbehartiger blijft onaangetast, mede dankzij de inzet van de brancheorganisaties van accountants en fi scalisten. De aard van het werk zal wél veranderen. Het richt zich minder op damagecontrol’ achteraf en meer op duidelijkheid vooraf. En hoe eerder, hoe beter.

Horizontaal toezicht is zeker niet voor iedereen zinvol en het is ook niet verplicht. Het is wel raadzaam om het op uw ’to-do-list’ te zetten voor 2012.

2012: het jaar van horizontaal toezicht voor het MKB Horizontaal toezicht wordt de nieuwe werkwijze van de Belastingdienst. Hiermee

zoekt de dienst de samenwerking op met MKB-ers met als doel eerder duidelijkheid

te verschaffen over aangiftes en fi scale posities.

Tiel

altbommel

Culemborg

Leerdam

Vianen

rec(Drechtsteden)

Rotterdam

Utrecht

Arnhem/Nijmegen

‘s-Hertogenbosch

Nieuwegein/Houten

dd

ltb lltb l

C l bC l b

Ti lTi l

VanNoord - Altijd in de buurt.

Motor of scooter op de zaak, interessant?LenteDe zon laat zich weer ruimschoots zien, de lammetjes

spelen in de wei en de vogeltjes laten van zich horen. De wegen worden opgesierd door cabrio’s en prachtig gepoetste tweewielers in alle kleuren en soorten. Heerlijk uitwaaien en toeren door de polders. Een ultiem gevoel van lente.http://vannoord.nl/motor-of-scooter-op-de-zaak-interessant.html

www.vannoord.nl/blog.html

NieuweweblogVanaf april bent u van harte welkom op onze nieuwe weblog. Hier plaatsen weregelmatig relevante markt-ontwikkelingen en geven we u handige tips voor uw bedrijf. Dit interactieve platform biedt u bovendien alle ruimte om te reageren op onze blogs, deze te delen en om vragen te stellen. We zien u graag op www.vannoord.nl/blog.html.

BeesdDr. A. Kuyperweg 13 Tel. (0345) 68 32 44

CulemborgPostmastraat 33 Tel. (0345) 53 16 31

GorinchemSpijksedijk 14 Tel. (0183) 35 67 67

LeerdamPfinztalstraat 32 Tel. (0345) 61 18 44

VianenLage Biezenweg 1 Tel. (0347) 32 02 02

IJsselsteinKamerlingh Onneslaan 24 Tel. (030) 303 09 00

ZaltbommelHogeweg 135 Tel. (0418) 57 95 43

Papendrecht(Drechtsteden)Nieuwland Parc 76 Tel. (078) 890 72 89

TielLaan van Westroijen 2B Tel. (0344) 65 04 60

Blogs