Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac)Doet u aangifte ten invoer voor accijnsgoederen, verbruiksbelastinggoederen (alcoholvrije dranken)? Of mag u bij de aangifte ten invoer een keuze maken voor het omzetbelastingtarief? Dan bent u in een aantal gevallen verplicht om de nationale aanvullende code (nac) te vermelden in de aangiften ten invoer (AGS en Aanvullende aangifte). Wij gebruiken de nationale aanvullende code om uw aangifte te valideren en de juiste (nationale) rechten te berekenen. Deze code vult u in de aangifte in bij het segment Classification. Gebruik als IdentificationTypeCode ‘GN’.

Geldt bij een soort goed een nationale aanvullende code? Dan vindt u deze in het Gebruikstarief bij de (nationale) maatregelen.

Let op! Per 1 december 2019 is het aantal nationale aanvullende codes uitgebreid bij ruwe tabak, rooktabak en verbruiksbelastinggoederen.

Doet u aangifte voor goederen waarvoor we alleen de omzetbelasting (ob) moeten berekenen, waarbij u geen keuze hoeft te maken voor het ob-tarief? Vul dan geen nationale aanvullende code in.

Zie het voorbeeld op pagina 19.

Informatieblad | December 2019

Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA(bij accijnsgoederen, verbruiksbelastinggoederen en bij keuze ob-tarief)

DO

356

- 1Z

*14F

D

Gebruik de nationale aanvullende code in de volgende situaties:

1 bij aangifte van goederen die kunnen worden aangemerkt als ob-goederen, waarbij eventueel aanspraak kan worden gemaakt op een verlaagd tarief voor de ob. De keuze van een nationale aanvullende code is verplicht. Zie het voorbeeld op pagina 4.

2 bij aangifte van goederen die worden aangemerkt als accijnsgoederen De keuze van een nationale aanvullende code is verplicht. Zie het voorbeeld op pagina 5.

3 bij aangifte van goederen die kunnen worden aangemerkt als verbruiksbelastinggoederen De keuze van een nationale aanvullende code is verplicht. Zie het voorbeeld op pagina 7.

4 bij aangifte van goederen die zowel als accijnsgoederen en als verbruiksbelastinggoederen kunnen worden aangemerkt De keuze van een nationale aanvullende code is verplicht. Zie het voorbeeld op pagina 9.

5 bij aangifte van goederen waarbij in de ‘normale’ situatie alleen ob betaald moet worden (formeel ob verschuldigd is), maar die door het gebruik of samenstelling van de goederen worden aangemerkt als accijnsgoederen Zie de voorbeelden op pagina 11 tot en met 16.

6 bij aangifte van goederen die kunnen worden aangemerkt als ob-goederen, waarbij eventueel aanspraak kan worden gemaakt op een verlaagd recht én die eventueel door het gebruik of de samenstelling van de goederen worden aangemerkt als accijnsgoederen Omdat de goederen dan worden aangemerkt als accijnsgoederen, zal de ob altijd 21% zijn. De keuze van een nationale aanvullende code is verplicht. Let op! Tot nu toe geldt dit alleen voor een aantal soorten minerale olie. Zie de voorbeelden op pagina 17.

Geeft u in de situaties 1, 2, 3, 4 en 6 geen nationale aanvullende code op? Dan accepteert AGS uw aangifte niet. U moet de nationale aanvullende code alsnog toevoegen aan de goederencode. Kies bij het Gebruikstarief voor ‘Maatregelen’ en vervolgens voor ‘Voor nomenclatuur’ om te zien welke nationale aanvullende code u moet gebruiken. Selectiecriteria zijn: aanvaardingsdatum (peildatum), goederencode en eventueel land van oorsprong. Zie het Gebruikstarief.

Bij situatie 5 raadpleegt u voor de juiste nationale aanvullende code het Gebruikstarief. Kies daar voor ‘Meer informatie’ en ‘Code Lijsten’. U kunt de code niet via de goederencode vinden in het Gebruikstarief.

Let op!In situatie 5 accepteert AGS uw aangifte ook als u geen code opgeeft. Maar als u ten onrechte geen code opgeeft, doet u een onjuiste aangifte.

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 2

Uitleg opbouw nationale aanvullende code

De nationale aanvullende code bestaat uit 4 posities: − 1e positie; een letter die de soort goederen (keuze) aangeeft:

Q = Goederen Omzetbelasting (keuze) U = Goederen Accijns/Verbruiksbelasting en Omzetbelasting V = Goederen Omzetbelasting worden goederen Accijns/Verbruiksbelasting en Omzetbelasting

− 2e positie; een cijfer dat de hoogte van het ob-tarief (keuze) aangeeft: 1 = 0% ob 2 = 9% ob 3 = 21% ob

− 3e en 4e positie; een getal waarmee de accijnssoort of soort verbruiksbelasting van het goed wordt aangegeven: 00 = Geen Accijns/Verbruiksbelasting 01, 02, 06, 07, 09, 11, 13 en 19 = Bier 21 en 23 = Wijn 36 en 38 = Tussenproducten 40 = Overige alcoholhoudende producten 41, 42, 44, 46, 66 en 69 = Minerale oliën 70, 75 en 79 = Tabak 80, 81, 82, 83, 85 en 89 = Alcoholvrije dranken

Accijnsgoederen hebben altijd een ob-tarief van 21%, dus op de 2e positie van de nationale aanvullende code staat een ‘3’. Verbruiksbelastinggoederen hebben altijd een ob-tarief van 9%, dus op de 2e positie van de nationale aanvullende code staat een ‘2’.

Nac’s (3e en 4e positie) per accijns- en verbruiksbelastingproductsoort00 Geen accijns/verbruiksbelasting

01 Mengsels van bier van GN-code 2203 en niet-alcoholhoudende dranken, met een alcoholgehalte van niet meer dan 1,2%

02 Bier met een extractgehalte uitgedrukt in gewichtspercenten plato van minder dan 7

06 Bier met een extractgehalte uitgedrukt in gewichtspercenten plato van 7 of meer, maar minder dan 11 (verlaagd tarief voor kleine brouwerij zoals bedoeld in art. 7, derde lid Wet op de accijns)

07 Bier met een extractgehalte uitgedrukt in gewichtspercenten plato van 7 of meer, maar minder dan 11

09 Bier met een extractgehalte uitgedrukt in gewichtspercenten plato van 11 of meer, maar minder dan 15 (verlaagd tarief voor kleine brouwerij zoals bedoeld in art. 7, derde lid Wet op de accijns)

11 Bier met een extractgehalte uitgedrukt in gewichtspercenten plato van 11 of meer, maar minder dan 15

13 Bier met een extractgehalte uitgedrukt in gewichtspercenten plato van 15 of meer (verlaagd tarief voor kleine brouwerij zoals bedoeld in art. 7, derde lid Wet op de accijns)

19 Bier met een extractgehalte uitgedrukt in gewichtspercenten plato van 15 of meer

21 Wijn met een alcoholgehalte van meer dan 1,2% en niet meer dan 8,5% vol

23 Wijn met een alcoholgehalte van meer dan 8,5% vol

Nac’s (3e en 4e positie) per accijns- en verbruiksbelastingproductsoort36 Tussenproducten met een alcoholgehalte van niet meer dan

15% vol

38 Tussenproducten met een alcoholgehalte van meer dan 15% vol

40 Overige alcoholhoudende producten

41 Minerale oliën - lichte olie gelood

42 Minerale oliën - lichte olie ongelood

44 Minerale oliën - halfzware olie

46 Minerale oliën - gasolie

66 Minerale oliën - zware stookolie

69 Minerale oliën - vloeibaar gemaakt petroleumgas

70 Tabak - sigaren

75 Tabak - sigaretten

79 Tabak - rooktabak

80 Alcoholvrije dranken - vruchtensap

81 Alcoholvrije dranken - groentesap

82 Alcoholvrije dranken - mineraalwater

83 Alcoholvrije dranken; het betreft een product met een alcoholgehalte van max. 0,5 % vol, waardoor er geen sprake is van bier

85 Alcoholvrije dranken; het betreft een product met een alcoholgehalte van max 1,2 % vol, waardoor er geen sprake is van wijn, tussenproduct, of overige alcoholhoudende product voor de heffing van accijns

89 Alcoholvrije dranken - limonade

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 3

1 Goederen verplichte keuze ob-tarief

Q100 aanklikken

Voor de verschillende nationale aanvullende codes voor goederen met een verplichte keuze ob-tarief (verlaagd), zie het Tarievenoverzicht verplichte keuze ob op pagina 17.Informatie over de te maken keuze vindt u in de Wet op de omzetbelasting 1968.

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 4

2 Accijnsgoederen

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 5

U341 aanklikken

Voor de verschillende nationale aanvullende codes voor accijnsgoederen (beginnend met een ‘U’), zie het Tarievenoverzicht Accijns op pagina 21:

− Bier − Wijn − Tussenproducten − Overige alcoholhoudende producten − Minerale oliën − Tabaksproducten

De keuze van de nationale aanvullende code wordt bepaald door de samenstelling van de aan te geven goederen.Informatie over de te maken keuze vindt u in de Wet op de accijns.

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 6

3 Verbruiksbelastinggoederen

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 7

U200 aanklikken Voetnoot

U282 aanklikken

Voor de verschillende nationale aanvullende codes voor verbruiksbelastinggoederen (beginnend met een ‘U’), zie het nac-overzicht Verbruiksbelasting op pagina 22:

− Alcoholvrije dranken

De keuze van de nationale aanvullende code wordt bepaald door de samenstelling van de aan te geven goederen.

Informatie over de te maken keuze vindt u in de Wet op de verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken.

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 8

4 Goederen accijns of verbruiksbelasting

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 9

U285 aanklikken U301 aanklikken

Voor de verschillende nationale aanvullende codes voor accijnsgoederen (beginnend met een ‘U’), zie het nac-overzicht Accijns op pagina 21:

− Bier − Wijn − Tussenproducten − Overige alcoholhoudende producten

De keuze van de nationale aanvullende code wordt bepaald door de samenstelling van de aan te geven goederen. Onder bepaalde omstandigheden kan een product dat voor de indeling in de Gecombineerde Nomenclatuur niet meer als alcoholvrije drank wordt aangemerkt, toch worden behandeld als verbruiksbelastinggoed (Aantekening 3 op Hoofdstuk 22 van de Gecombineerde Nomenclatuur). Deze producten geeft u aan met de nationale aanvullende code U285.

Informatie over de te maken keuze vindt u in de Wet op de accijns en de Wet op de verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken.

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 10

5 Ob-goederen worden door gebruik of samenstelling accijnsgoederen

Voorbeeld: ob-goederen worden door gebruik accijnsgoederen

Door de nationale aanvullende code in te vullen in het raadpleegscherm, kunt u de bijbehorende maatregel accijns vinden.

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 11

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 12

V341 aanklikken

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 13

Voorbeeld: ob-goederen worden door samenstelling accijnsgoederen

Door de nationale aanvullende code in te vullen in het raadpleegscherm, kunt u de bijbehorende maatregel accijns vinden.

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 14

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 15

V340 aanklikken

Maatregelen die gelden voor ob-goederen die door gebruik of samenstelling kunnen worden gekwalificeerd als accijnsgoederen, toont het Gebruikstarief niet. Daarom kunt u de nationale aanvullende code niet via de nomenclatuur van het Gebruikstarief opzoeken.

Voor de verschillende nationale aanvullende codes voor accijns (beginnend met een ‘V’), zie het nac-overzicht Accijns op pagina 17 en 18:

− Bier − Wijn − Tussenproducten − Overige alcoholhoudende producten − Minerale oliën − Tabaksproducten

De keuze van de nationale aanvullende code wordt bepaald door het gebruik of de samenstelling van de aan te geven goederen.

Informatie over de te maken keuze vindt u in de Wet op de accijns.

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 16

6 Goederen met verplichte keuze ob-tarief en eventueel door gebruik of samenstelling ook accijnsgoed

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 17

Q342 aanklikken

Voor de verschillende nationale aanvullende codes voor goederen met een verplichte keuze ob en eventueel door gebruik of samenstelling ook accijnsgoed (beginnend met een ‘Q’), zie het nac-overzicht Accijns op pagina 17 en 18:

− Overige alcoholhoudende producten − Minerale oliën

Let op!Omdat het goed wordt aangemerkt als accijnsgoed, zal de ob altijd 21% zijn. Tot nu toe geldt dit alleen voor:– een aantal goederen die als overige alcoholhoudende producten kunnen worden aangemerkt door

gebruik of samenstelling (1302 19 70 00, 3004 60 00 00, 3004 90 00 00 en 3301 90 30 00)– een aantal goederen die als minerale oliën kunnen worden aangemerkt door gebruik of samenstelling

(1509 10 90 00 en 1517 90 99 00)

De keuze van de nationale aanvullende code wordt bepaald door de samenstelling van de aan te geven goederen.

Informatie over de te maken keuze vindt u in de Wet op de accijns.

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 18

Gebruik nationale aanvullende code niet van toepassing

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 19

Lijsten en overzichtenBij aangiften ten invoer in AGS en de aanvullende aangifte GPA is het gebruik van een nationale aanvullende code verplicht bij bepaalde goederen. Voor aangiften waarbij alleen ob wordt geheven en een verlaagd tarief voor de ob niet mogelijk is, hoeft u bij de aangifte geen nationale aanvullende code in te vullen.

De nationale aanvullende codes vindt u in het Gebruikstarief via het tabblad ‘Meer informatie’ en vervolgens ‘Code Lijsten’. Nu kunt u bij ‘Code type’ kiezen voor ‘Aanvullende codes (vak 33)’.Het zoekresultaat geeft alle aanvullende codetypes weer die in het Gebruikstarief voorkomen. Kies ‘Detail’ bij een regel met een Nederlands vlaggetje en de nationale aanvullende codes worden getoond.

Hieronder ziet u een aantal overzichten met alle bestaande nationale aanvullende codes.

Tarievenoverzicht verplichte keuze ob

Omzetbelasting omschrijving Nac TariefKeuze ob, verlaagd tarief 0% Q100 0%

Keuze ob, verlaagd tarief 9% Q200 9%

Keuze ob, algemeen tarief 21% Q300 21%

Wanneer bij een goed naast het normale tarief ook een verlaagd tarief van toepassing is, moet u verplicht kiezen welk tarief voor het aan te geven goed geldt.

Zie ook de Wet op de omzetbelasting 1968.

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 20

Tarievenoverzicht AccijnsVoor de tarieven zie de tarievenlijst op douane.nl.

De ob bij accijnsgoederen is altijd 21%.

Accijns omschrijving Nac

Bier

Mengsels van bier van GN-code 2203 en niet-alcoholhoudende dranken, met een alcoholgehalte van niet meer dan 1,2% vol

U301V301

Andere, met een extractgehalte, uitgedrukt in gewichts-percenten Plato van:

– minder dan 7 U302V302

– 7 of meer doch minder dan 11:

vervaardigd in een accijnsgoederenplaats waar in het voorgaande kalenderjaar niet meer dan 200.000 hl bier is vervaardigd

U306V306

andere U307V307

– 11 of meer doch minder dan 15:

vervaardigd in een accijnsgoederenplaats waar in het voorgaande kalenderjaar niet meer dan 200.000 hl bier is vervaardigd

U309V309

andere U311V311

– 15 of meer:

vervaardigd in een accijnsgoederenplaats waar in het voorgaande kalenderjaar niet meer dan 200.000 hl bier is vervaardigd

U313V313

andere U319V319

Wijn

Mousserende en niet-mousserende wijn met een alcoholgehalte van:

– niet meer dan 8,5% vol U321V321

– meer dan 8,5% vol U323V323

Accijns omschrijving Nac

Tussenproducten

Mousserende en niet-mousserende tussenproducten met een alcoholgehalte van:

– niet meer dan 15% vol U336V336

– meer dan 15% vol U338V338

Overige alcoholhoudende producten

Overige alcoholhoudende producten U340V340

Minerale oliën

Lichte olie:

– gelood U341V341

– ongelood U342V342

Halfzware olie U344V344

Gasolie U346V346

Zware stookolie U366V366

Vloeibaar gemaakt petroleumgas U369V369

Tabaksproducten

Sigaren U370V370

Sigaretten U375V375

Rooktabak U379V379

Ruwe tabak van GN 2401 20 of GN 2401 30 00 00 bij toepassing EKO-tabak-arrest

U300U379

Ruwe tabak GN 2401.10 Geen

Zie ook de Wet op de accijns.

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 21

Tarievenoverzicht verplichte keuze omzetbelasting Door gebruik of samenstelling ook accijns overige alcoholhoudende producten

Omzetbelasting en Accijns omschrijving Nac

Keuze ob, verlaagd tarief 9% Q200

Keuze ob, algemeen tarief 21% Q300

Keuze ob, algemeen tarief 21% en accijns overige alcoholhoudende producten

Q340

Bij een verplichte keuze ob in combinatie met accijns is de ob altijd 21%. Daarom is de 2e positie van de nationale aanvullende code altijd een 3.

Tarievenoverzicht verplichte keuze omzetbelasting Door gebruik of samenstelling ook accijns minerale oliën (mo) en voorraadheffing

Omzetbelasting en Accijns omschrijving NacKeuze ob, verlaagd tarief 9% Q200

Keuze ob, algemeen tarief 21% Q300

Keuze ob, algemeen tarief 21% en accijns mo (Gelode lichte olie) Q341

Keuze ob, algemeen tarief 21% en accijns mo (Ongelode lichte olie) Q342

Keuze ob, algemeen tarief 21% en accijns mo (Halfzware olie) Q344

Keuze ob, algemeen tarief 21% en accijns mo (Gasolie) Q346

Keuze ob, algemeen tarief 21% en accijns mo (Zware stookolie) Q366

Keuze ob, algemeen tarief 21% en accijns mo (Vloeibaar gemaakt petroleumgas)

Q369

Bij een verplichte keuze ob in combinatie met accijns is de ob altijd 21%. Daarom is de 2e positie van de nationale aanvullende code altijd een 3.

Tarievenoverzicht VerbruiksbelastingVoor de tarieven zie de tarievenlijst op douane.nl.

De ob bij verbruiksbelastinggoederen is altijd 9%.

Verbruiksbelasting omschrijving NacVruchtensap U200

U280

Groentesap U200U281

Mineraalwater U200U282

Limonade U200U289V289

Een bierproduct met een alcoholgehalte van max. 0,5% vol U283

Een wijn-, tussen- of overige alcoholhoudend product met een alcoholgehalte van max. 1,2% vol

U285

Tarievenoverzicht Kolenbelasting

Kolenbelasting omschrijving Nac TariefKolen Geen € 14,81 per 1000 kg

Zie ook de Wet belastingen op milieugrondslag.Hebt u nog vragen? Neem dan contact op met het Landelijk team maatregelen: 088 - 156 66 32.

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in het Gebruikstarief, AGS en Aanvullende aangifte GPA 22