Fiscale eindejaarstips en nieuwe wetgeving voor ondernemers met een B.V.

Fiscale eindejaarstips en nieuwe wetgeving

voor ondernemers met een B.V.

www.robbv.nl 1 december 2009

Bevorderen ondernemerschap

> fiscale stimulansen•verhoging MKB winstvrijstelling•geen urencriterium•zelfstandigenaftrek alleen te verrekenen met winst•verruimen en stroomlijnen KIA•ook KIA voor zeer zuinige auto’s en nulemissie auto’s

> innovatiebox (alleen in de B.V.)•winst met een octrooi of S&O-activa wordt onbeperkt belast tegen 5%•verliezen zijn alleen in 2009 en 2010 aftrekbaar tegen 25,5%



> Investering samenvoegen (in een jaar)•2*€ 2.200= nihil•1*€ 4.400= 1*28% KIA = € 1.232 (2009: € 1.050)

> Investering spreiden (over twee jaar)•1* € 100.000 = € 15.120 (2009: € 12.000)•2* € 50.000 = 2* 28% KIA = € 28.000 (2009: € 10.500)


Is een B.V. financieel aantrekkelijk?

>Verschillen in de IB en de Vpb•MKB winstvrijstelling van 10,5% naar 12% (en in 2011 wellicht naar 14%)•Zelfstandigenaftrek en andere ondernemersaftrekken•Maximale belastingdruk:•in de B.V. (winsten tot € 200.000 40%, daarna en vanaf

2011, 44,125%)

•in de IB (belastbaar inkomen = winsten vanaf € 54.368,

45,76%)

>Realiseert de DGA zelf de winst (d.w.z > 90%), dan•afromen•netto managementfee = loon DGA

>Een BV is alleen interessant bij hoge winsten (vanaf € 175.000), en aanwezigheid personeel



>verruiming verliesverrekening in de B.V.•geldt alleen in 2009 en 2010•naar keuze kan de achterwaartse verliesverrekening met twee jaar worden verlengd•de voorwaartse verliesverrekening wordt dan met drie jaar gekort, tot maximaal 6 jaar

>verlenging willekeurige afschrijving•investeringen in bedrijfsmiddelen in 2010 mogen in twee jaar worden afgeschreven•ook voor zeer zuinige personenauto’s

•bijv. scheepvaartbeleggingen


Winst in 2009 of in 2010

>kosten/lasten uitstellen of juist naar voren halen•later of eerder kosten maken•voorzieningen opvoeren of laten vrijvallen•reserveren voor onderhoudskosten•extra afschrijven of afwaarderen naar lagere bedrijfswaarde

>winst vervroegen•levering of verkoop van een bedrijfsmiddel met winst•levering bij verkoop van een gedeelte van een onderneming


Vergroening en mobiliteit

>zeer zuinige auto’s en nulemissieauto’s krijgen diverse faciliteiten•Basis is de ombouw van de BPM naar een CO2-emissiebelasting•dit kost de staat geen geld!

•ombouw staat los van de kilometerbeprijzing (“kastje van

Camiel”)

>zeer zuinige auto•benzine en aardgas: CO2 uitstoot tot 110gr/km•diesel: CO2 uitstoot tot 95gr/km•MRB en BPM nihil

•14% bijtelling indien auto van de zaak

•0% bijtelling indien nulemissieauto

•Vamil regeling (willekeurig afschrijven)

•KIA


Vergroening en mobiliteit

>zuinige auto•alle auto’s met een CO2-uitstoot van ten hoogste 120gr/km•BPM bonus € 750

•20% bijtelling indien auto van de zaak

>auto van de werkgever•bijtelling 0%, 14%, 20% of 25%•bij een sluitende kilometeradministratie, geen bijtelling bij < 500km privé •verklaring fiscus geen privé gebruik•5 fouten in de kilometeradministratie, correctie bijtelling en boete 50% (vindt de fiscus, moet zijn 25%)

>of kiezen voor privé auto en zakelijke kilometers declareren à 19 eurocent.


Arbeidsmarkt en inkomensbeleid

>kleine banen•voor werknemers < 23 jaar•loongrens € 600 per maand•geen premieplicht voor de ZVW en werknemersverzekeringen•in 2010 wel loonheffing

>uitbreiding afdrachtvermindering onderwijs•voor werknemers die een vervolgopleiding starten•afdrachtvermindering € 500


Boetebeleid

>verhoging verzuimboete bij niet nakoming aangifteplicht•max. boete was € 1.134, wordt € 4.920•beleid: IB aangiften boete € 984, Vpb aangiften € 2.460.•pas na herinnering en aanmaning

> invoering verzuimboete bij niet nakoming betalingsverplichting•nieuw.•max. boete € 4.920 opgelegd door de Invorderaar

>verhoging vergrijpboete wegens verzwijgen box 3 inkomen tot 300%


Verbeteren fiscale positie van de directeur-grootaandeelhouder>doorschuiffaciliteit bij schenken aanmerkelijk belang

aandelen•de B.V. drijft een materiële onderneming•beleggingsvermogen valt niet onder de faciliteit•de verkrijger moet minimaal 36 maanden als bestuurder (zie KvK inschrijving) in dienst zijn geweest bij de B.V.•de verkrijger moet binnenlands belastingplichtig zijn

>aanpassen doorschuiffaciliteit bij vererven van aanmerkelijkbelang aandelen•toegevoegd alleen bij een materiële onderneming•als beleggingsvermogen wordt uitgekeerd als dividend is op verzoek geen dividendbelasting verschuldigd. De uitkering verlaagd de verkrijgingsprijs


Verbeteren fiscale positie van de directeur-grootaandeelhouder>aanpassing betalingsfaciliteit overdracht AB-

aandelen•niet langer beperkt tot de familiekring•alleen bij schuldigerkenning (bij schenking geldt de nieuwe doorschuiffaciliteit•Als de Holding van de DGA de aandelen in de werk-BV tegen een te lage prijs overdraagt•10 jaar rentedragend uitstel van betaling

>uitbreiding betalingsfaciliteit tbs-regeling•geen vermogenstoets•geldt ook bij overdracht tegen schuldigerkenning en bij schenking


Verbeteren fiscale positie van de directeur-grootaandeelhouder>eenmalige geruisloze inbreng tbs-pand in B.V.

•geldt alleen in 2010•geen IB en geen OVB•boekwaarde wordt doorgeschoven•de OG-eigenaar dient 90% van het geplaatste kapitaal te bezitten/verkrijgen in de BV waarin het pand wordt ingebracht•De BV behoeft geen materiële onderneming te drijven

>de tbs-regeling wordt uitgebreid•tbs-vrijstelling (lijkt op MKB winstvrijstelling)•HIR en KER mogelijk


Verbeteren fiscale positie van de directeur-grootaandeelhouder>versoepeling gebruikelijk loon regeling

•de gebruikelijk loonregeling blijft buiten toepassing bij beloningen < € 5.000•de beloning wordt bezien vanuit het gehele concern dus niet per B.V.•over het loon is wel LB verschuldigd•de gebruikelijk loon regeling is ook van toepassing op de partner van de DGA•het gebruikelijk loon wordt per B.V. beoordeeld maar kan door een lichaam (bijv. de holding) worden uitbetaald


De DGA en de aftrek van kosten

>kosten zijn aftrekbaar, tenzij•uitsluitend gemaakt met het oogmerk op persoonlijke behoeftebevrediging•geen redelijk denkend ondernemer kan volhouden dat de kosten zijn opgeroepen uit zakelijke motieven•kosten mede zijn ingegeven door persoonlijke behoeftebevrediging van de DGA

>onbelaste kostenvergoeding•altijd doen, maar zorg vooraf voor een goede onderbouwing•voor kleine regelmatig terugkerende uitgaven•grote uitgaven declareren•bij ziekte onbelaste vergoeding stopzetten


Voorbeelden van (beperkt) aftrekbare kosten>aktetas (v)>bijscholing (Cursussen en trainingen) (v)>businessseats (b)>computer (a)> fiets (a)> fototoestel (a)>gas en water (f)> inrichting telewerkplaats (a)> lidmaatschap (v)(niet sociëteit, golfclub, rotary)(n)>maaltijden en consumpties (f)>personeelslening (f)>producten uit eigen bedrijf (f)>parkeerkosten (n)> relatiegeschenken (b)> representatie (b)

v = volledig aftrekbaara = volledig aftrekbaar d.m.v. afschrijvingf = volledig aftrekbaar, forfaitbedrag is loonb = beperkt aftrekbaarn = niet aftrekbaar


Voorbeelden van (beperkt) aftrekbare kosten

>seminars (congres, excursie, studiereis) (b)>software (v)>sponsoring (v)>stomerij en wasserij (n)> telefoon, internet, modem, fax (v)>vakliteratuur (soms ook kranten en tijdschriften) (v)>verhuiskosten (f)>vervoer (trein, bus, taxi) (v)>vliegtuig (n)>waakhond (n)>werkruimte (b)>woon-werkverkeer (b, n)>zakenlunch (b)

v = volledig aftrekbaara = volledig aftrekbaar d.m.v. afschrijvingf = volledig aftrekbaar, forfaitbedrag is loonb = beperkt aftrekbaarn = niet aftrekbaar


Fiscale vereenvoudigingen

>werkkostenregeling•administratieve lastenverlichting•kosten die de werknemer in het kader van de dienstbetrekking maakt•vrijstelling van 1,4% van de fiscale loonsom voor vergoedingen en verstrekkingen, ongeacht de vraag in welke mate hierin een beloningselement schuilt•wel nog een gebruikelijkheidstoets•vastlegging van vergoedingen en verstrekkingen per werknemer niet meer nodig



>niet onder de werkkostenregeling vallen de zogenaamde gerichte vrijstellingen•reiskosten, zowel zakelijk als woon-werk•tijdelijke verblijfkosten•cursussen e.d.•studiekosten•extraterritoriale kosten (ex-pats)•verhuiskosten in het kader van een bedrijfsverplaatsing•rentevoordeel hypothecaire leningen•outplacementkosten



>werkkostenregeling•inwerkingtreding per 1 januari 2011•totale vergoedingen/verstrekkingen > 1,4% loonsom•eindheffing over het meerdere, tegen een tarief van 80%•bestaande afspraken met de fiscus vervallen•werkgevers kunnen in 2011,2012 en 2013 kiezen voor het huidige regime van vergoedingen en verstrekkingen



>uniformering loonbegrip (m.i.v. 2011!)•eenzelfde loonbegrip voor de LB/premies VV, de werknemersverzekeringen en de ZVW

>DGA mag in een keer alle loonaangiften voor het gehele jaar doen• en maandelijks de af te dragen LB/ZVW via elektronisch bankieren agenderen.

Hartelijk dank voor uw aandacht!

Fiscale eindejaarstips en nieuwe wetgeving voor ondernemers met een B.V.

Documents

Transcript of Fiscale eindejaarstips en nieuwe wetgeving voor ondernemers met een B.V.