4

Belastingdienst

bijlage 2

Programboard Inning

Kernteam InvorderingEpic team Incassoketen

Directia IM Beleatingeritnning

Herman GOrterstraat 535H EW Utrech

Www.b&d5tjndieflt.nf

memo Betaalverzuimboete5 artiket 63BInvotderlngswet 990

Contactper500n

Datum24-2-2016

AanleidingMet het Belastingplan 2010 heeft de Staatsecretaris het boetebeleld van deBelastingdienst hertjkt. Naast een herbezinning op het belang van de verschillendeflscaie verplichtlngen en de effectiviteit van handhavlng is ook het niet tijdigbetalen van een aanstagbelasting beboetbaar gesteld. Nieuw is dat deze“betaalverzulmboete” is opgennmen in fartikel 63b van) de 1W1990 en niet in eenhefflngswet (AWR), Het kabinet wit met deze maatregel heel nadrukkelijk debeboetbaarheid van de betalingsvetplichtingen blj aanslag- en aangiftebeiastinggelijktrekken. Over nut en noodzaak van de betaalverzuimboete en over dedaarvoor noodzakelijke 5ysteemaanpassingen wordt flu discussle gevoerd.

Auteur

Kopi. aen

6IjIaenGeen

Dit memo Is afgestemd meti/ fVaktechnrek) en team 4 COA. Gebrulkte

informatie is verkregen via team Business Intelligence & Analytics ( I

_______________p.

Proces betaalverzulmboetesVoorafgaand aan de betaalverzuimboete wordt eerst een waarschuwingsbciefverzonden als de belastingschuldlge in drie voorafgaande jaren niet eerder eenbetaalverzuim heeft gehad VOOt de IH of VpB. Als er in deze perlode wet eenverzulm Is geweest, wordt er direct een btaalvetzuimboete opgelegd. Debetaalverzuimboete heeft een minimumbedrag van € 50 en Is flu gemaximeerd totC 5.278.

De betaalverzuimboete Is een wettelijke regeling, maar Iaat de ontvanger inprincipe de vrijheid am een boete op te leggen. De wet spreekt over: “kan deontvanger een bestuuclijke boete opleggen”. Voor een held van beleid enultvoerlng Is blj de Invoering van deze regeling ervoor gekozen om deuitvoering van deze regeling te centraliseren bi] de B/CA. De B/CA steldedaarbij de uitdrukkeiijke voorwaarde dat het proces zou wordengeautomatiseerd.

De B/CA heeft de betaalverzulmboete van 2011 t/m 2014 querymatig /semihandmatig opgelegd. In 2011 en 2012 zi]n de boetes aan het begin vanhet Jaar aver het gehele voorafgaande jaar opgelegd. Vanaf 2013 zljn dequery’s maandefljks uitgevoerd en werden de boetes per maand opgelegd.Met ingang van 1-1-2015 controleert een COA-programma tedere week opverzuimen. Bij een eerste verzulm wordt een waarschuwlngsbrlef verzonden

PaIna 1 van 4

en bij een tweede of volgend verzuim legt het programma een boete op. DitCOA-programma heeft in feite alleen de query vervangen. Boetes wordenalleen opgelegd als er achterstand bestaat in de termijnbetaling vanvoorlopige aanslagen Il-I en VpB. Definitieve aanslagen zljn dus (nog) niet Inde betaalverzuimboetes opgenomen. Ook wordt nog niet teruggekeken naarde periode van drie voorafgaande jaren. Per aanslag wordt flu bekeken ofvoor die aanslag eerder een verzuim is opgetreden. Dit maakt het procesmindet efficent.

De boetes warden opgenomen in INL, met tie middelcodes BVO1 (IH) en8V02 (VpB).

Het COA programma is een tussenstap naar een noodzakelijke definitieveoplossing. Met de definitieve oplossing worden ook tie deflnitieve aanslagenIH en Vp8 betrokken in de boeteregeling. Daarvoor moeten ook tieverzuimen in drie voorafgaande jaren warden vastgelegd. Er is discussieontstaan wie dit registratie-onderdeel moet gaan maken, IV of IV’ (status bijIV’ is overigens niet bekend). Dc definitieve oplossing is dan ook nog nietgeprioriteerd bij team COA. Het stond oorspronketjk gepland voor release2016.4, maar Is gezien tie discussie over IV’ op “on hold” geplaatst.

Elnd vorig jaar is geconstateerd dat het COA programma onregelmatighedenveftoont waardoor ten onrechte boetes warden opgelegd. In tegenstelling toteen eerdete inschatting, kan tie aanpasslng van het COA programma opredelijk korte termljn worden gerealiseerd (release 2016.8). Kosten bedragenongeveer 50 BMI en 25 SMO (C 58.000). Hiermee kunnen dan echter nagsteeds geen definitieve aanslagen worden betrokken In debetaalverzuimboete. Deze relatief kielne herstelopdracht verschuift geeningeplande zaken.

Het bouwen van de definitieve oplossing in tie COA wordt Inclusief eenverzuimentegistratie geschat ongeveer 150 BMI / 100 BMO (C 190.000). Hetop korte termijn inpiannen (naar varen halen) van de definitieve COAoplossing, zal een verschuiving veroorzaken in de huidige planning. Geraaktwarden dan o.a. de automatische Incasso betalingsregeling en ontsluiteninningsgegevens naar gegevenslaag. Zonder verschuiving Is realisatie metrelease 2017.4 mogelijk.

Uitvoeringsgegevens en analyseDe betaling van de boete moet uit dezelfde betalingsruimte komen als tiebetreffende achterstellige termijnbetaling IH of VPB. Hier knelt het voor tieultvoering.

o Over 2014 zijn 10642 boetes opgelegd met een totaalbedrag van€ 1.199.616. Over 2015 zijn 12.305 boetes opgelegd met een totaalbedragvan C 2.134.981.

* Er warden veel boetes opgelegd voor relatlef kielne bedragen. Ongeveer 90°hheeft een bedrag van C 200 of lager.

• Uit de gegevens bI,jkt dat gemlddeld 65% van de boetes blnnen tinemaanden na tie dagtekenlng warden betaaid of verrekend. Dit ziet opbeta lingen die plaatsvinden voorafgaand aan of op de datum van betekenlngvan het dwangbevel en er geen verdere invorderingsmaatregelen tot dezebetalingen hebben geleid. Ongeveer 35% van de boetes wordt met “dwang”

___

4:‘

-

geincasseerd (dynaml5ch monltoren). We praten dan over gem IddeId 4.000boetes (35% van gemiddeld 11.500) per Jaar. Voor het UC betekent ditongeveer 1 fte (ongeveer 30 minuten per boete) aan capacitelt.

Per jaat warden ongeveer tussen de 300 en 500 bezwaarscMften C 4%)tegen de betaalverzulmboetes ingediend. Hiervan wordt ongeveer de heifttoegewezen (2%) en de boete volledig vermlnderd. 01 de toewijzingenterecht zljn, is verder niet in dit onderzoek betrokken, maar het vermoedenbestaat dat de Inspecteur die de bezwaren behandelt, dezelfde regels toepastals bij de betaalverzuimboetes bIj aangiftebelastingen. Daar warden deboetes verminderd als de aangifte teruggebracht wordt tot nihil. Dit geldtniet voor de betaaiverzuimboetes van artikel 63b 1W1990. Wel zIjn er dooreen anjuiste selectie van de verzuimen in 2015 oak ten onrechte boetesopgeiegd. Het Is niet bekend hoeveel onjuiste boetes opgelegd zlJn. Debehandeling van bezwaren kost ongeveer tussen de 0,3 en 0,5 fte (op Fnlveau).

Net Is niet eenvoudlg gebleken am het effect van de boeteregeling te meten.D&A beschlkt namelljk niet over gegevens van oudere jaren waarin debetaalverzuimboete nag niet speelde en waarmee vergeleken zou kunnenwarden. Van het totaal aantal voorlopige aanslagen met een In term Ijnen tebetalen bedrag, werd in 2014 voor 0,75% één of meer betaalverzuimboetesopgeiegd. Over 2015 lag Ult percentage lets lager, namelljk 0,69. Van hetaantal personen die over 2014 één of meet betaalverzuimboetes hebbengekregen, ontvlngen 5204 oak In 2015 een VA met cen te betalen bedrag datIn termljnen betaald kon warden. BIj 1880 van deze personen (36°k) moestin 2015 opnleuw een betaalverzulmboete warden opgelegd, maar 64%voldeed de aanslag binnen de gestelde termljnen.

Ferdere paging stopzetten betaaiverzuimboetesVaktechnlek, B/CA en 1MB hebben de betaalverzulmboetes 63b over de jaren2011. en 2012 geëvalueerd. Het evaluatierappart Is In 2013 aangeboden aan hetministerle. Er is geadviseerd am te stoppen met de BVB In afWachting van eendefinitieve systeemoplossing. Mede om budgettaire redenen Is dit verzoek fonderde huldige Staatssecretaris) afgewezen. Sterker nog, er Is gevraagd naarintensivering en het zo snel mogelljk betrekken van de definitleve aanslagen bljde boeteregeling. Net proces is daarop aangepast naar de huidlge vorm (detIjdeII]ke voorzlenlng In tie COA) in afwachtlng van tie definltleve oplosslng.

Advies

_________________________________________

art 11

C

•111