Tema numarului:

Controlul ulterior

,

П е р и о д и ч е с к о е и з д а н и е Т а м о ж е н н о й с л у ж б ы

P U BLICAT IE P ERIO DICA A SERV ICIU LU I VA M A L

ISS

N 1

85

7-

29

79

OCTOMBRIEDECEMBRIE 2014 ¹4 (38)

Publicaţia periodică a Serviciului Vamal - revista „VAMA”

este destinată agenţilor economici antrenaţi în activitatea economică externă, brokerilor vamali, companiilor de

transport internaţional, colaboratorilor vamali. Revista conţine comentarii, recomandări ale experţilor în

domeniul vamal, analiza legislaţiei vamale. „VAMA” apare trimestrial (patru ediţii pe an).

Volumul publicaţiei - 72-80 pagini.

Abonarea la revista “VAMA” o puteţi perfecta la:

- “Poşta Moldovei” - (022) 22-60-46- „Ediţii periodice” - (022) 23-80-73

- „Moldpresa” - (022) 22-63-23

Indicele de abonare – 31952

Ediţie periodică a Serviciului Vamal al Republicii Moldova - revista „VAMA”.

Fondatorul revistei: Întreprinderea de stat „Vamservinform”, înregistrată la Camera înregistrării a RM; numărul de înregistrare – 1011600027679

Redactor: Tatiana SmeşnaiaManager publicitate: Daniela RussuDesign: Olga Colari

Redacţia nu îşi asumă responsabilitatea pentru conţinutul articolelor publicitare.

Adresa redacţiei: Chişinău, str.Petricani, 21/3Tel/fax redacţiei: (+373 22) 507-251Indexul de abonare: 31952

Tipar executat la tipografia "Bons Offices - Casa Editorial Poligrafică", tiraj - 1000 exemplare

Cuprins

COnTrOLuL uLTEriOr 2-25

Tema numărului

legislația 26-68

AnEXA 1 26-29 AnEXA 2 30-32 AnEXA 3 33 AnEXA 4 33 AnEXA 2 34-39 AnEXA 1 41-53 AnEXA 1 54-60 AnEXA 1 61-68

2

Tema numărului

COnTrOLuL uLTEriOr

iMpLEMEnTArEA COnCEpTuLui DE COnTrOL uLTEriOr

În contextul procesului continuu de dezvoltare şi moder-nizare a sistemului vamal, s-a evidenţiat necesitatea im-plementării şi realizării conceptului de „Control ulterior”.

Controlul ulterior reprezintă un instrument de verifi-care a respectării legislaţiei vamale şi al detectării fra-udelor şi infracţiunilor, în condiţiile creşterii comerţu-lui internaţional şi ale necesităţii reducerii formalită-ţilor de vămuire.

În anul 2011, conform „Planului de activitate a servi-ciului Vamal al republicii moldova” obiectivul general în domeniul de raportare l-a constituit: „Eficientizarea ac-tivităţii de control vamal ulterior prin racordarea pro-cedurilor de audit post-vămuire şi reverificarea de-claraţiilor vamale în conformitate cu cele mai bune practici mondiale implementate în statele membre ale Uniunii Europene”.

astfel, activitatea s-a axat pe următoarele priorităţi:

1) Implementarea conceptului de control ulterior în Serviciul Vamal,

elaborat în corelare cu practicile Uniunii Europene

activitatea de control ulterior prin audit post-vămuire sau reverificare a declaraţiilor vamale se exercită de autorita-tea vamală prin Direcţia control ulterior din cadrul aparatu-lui Central al serviciului Vamal şi prin secţiile Control ulte-rior din cadrul birourilor vamale, precum şi la necesitate în comun cu alte subdiviziuni şi/sau organe de control.

Drept temei pentru crearea Direcţiei Control ulterior a servit fluidizarea comerţului prin circuitul economic inter-naţional, reducerea timpului de traversare a frontierei va-male a mărfurilor şi persoanelor, reducerea timpului de vămuire a mărfurilor, precum şi simplificarea proceduri-lor de vămuire.

astfel, în baza Ordinului Serviciului Vamal nr.380-p din 01.04.2011, au fost reorganizate activităţile controlului ulterior în conformitate cu recomandările metodologice ale OmV din 2006 şi s-a pus accent pe distribuirea competenţelor conco-mitent cu reorganizarea organizatoric-structurală, ca urmare a fost creată Direcţia Control ulterior din cadrul Departamen-tului de aplicare a legii avînd următoarele subdiviziuni:

1) secţia analiză, planificare şi monitorizare - care are ca scop identificarea agenţilor economici care vor fi su-puşi controlului ulterior şi implică stabilirea riscurilor reale şi potenţiale de fraudă în domeniul vamal.

2) secţia reverificare şi audit post-vămuire - are ca obiect obţinerea informaţiilor faptice în legătură cu ris-curile stabilite prin efectuarea controalelor ulterioare la sediile agenţiilor economici sau să modifice decla-raţia vamală din oficiu într-o perioadă de 5 ani.

la nivel teritorial, au fost create secţii Control ulterior, ce sînt divizate în: serviciul reverificare şi serviciul audit post-vămuire.

2) Optimizarea cadrului instituţional şi legal

În concordanţă cu recomandările Organizaţiei mondia-le vamale şi cu asistenţa euBam a fost elaborat un proiect de lege cu privire la modificarea Codului vamal prin com-pletarea capitolului V cu o secţiune nouă (291), „audit post-vămuire”, şi a Codului contravenţional prin suplimentarea cu un art.2871 – „Împiedicarea activităţii în cadrul auditului post-vămuire”, care a fost aprobat în cadrul adoptării poli-ticii fiscale, bugetare şi vamale pe anul 2012. aceste pro-iecte asigură exercitarea unui control ulterior calitativ, ra-cordat la cele mai bune practici şi experienţe internaţiona-le. În acelaşi context a fost elaborat şi optimizat cadrul de reglementare departamentală a controlului ulterior. astfel, la 11.01.13, a fost aprobat ordinul serviciului Vamal nr. 63 cu privire la aprobarea normelor metodologice privind re-alizarea controlului ulterior prin audit post-vămuire şi reve-rificarea declaraţiilor vamale.

3

Tema numărului

În contextul implementării strategiei naţionale anticorup-ţie, precum şi a standardelor naţionale de Control intern, un grup de experţi din cadrul serviciului Vamal şi al Centru-lui naţional anticorupţie au evaluat timp de un an factorii in-stituţionali, care ar putea favoriza în mod direct sau indirect flagelul corupţional ce subminează activitatea vamală.

În aceste condiţii, în scopul sensibilizării colaboratori-lor vamali în domeniul integrităţii instituţionale, grupul de lucru a elaborat un plan de acţiuni însoţit de o serie de re-comandări specifice. Planul este unul complex şi se refe-ră la îmbunătăţirea cadrului legislativ şi normativ în dome-niul vamal, eficientizarea sistemului organizatorico-juridic şi de control intern, consolidarea relaţiilor instituţiei cu pu-blicul şi promovarea proiectelor de integritate profesională realizate în comun cu cetăţenii.

la baza modificărilor şi completării cadrului normativ existent s-a ţinut cont de:

• recomandările Curţii de Conturi a republicii moldova;• recomandările Centrului naţional anticorupţie;• recomandările Direcţiei audit intern a serviciului Vamal;• Definitivarea conceptului de culoar albastru;• eliminarea din normele metodologice a anumitor lacu-

ne, identificate de Direcţia control ulterior / subdiviziu-nile de profil din birourile vamale.

Pentru perfecţionarea mecanismului de efectuare a con-trolului ulterior precum şi pentru ajustarea normelor me-todologice privind realizarea controlului ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale, la cadrul normativ existent au fost înaintate un şir de modificări care urmează a fi aprobate în procesul adoptării politicii fiscale, bugetare şi vamale pe anul 2015.

e de remarcat că proiectul cu modificări este plasat pe site-ul oficial al serviciului Vamal, fiind accesibil pu-blicului larg.

3) Instruirea şi calificarea personalului este important ca inspectorii din subdiviziunile contro-

lului ulterior să fie instruiţi continuu în ceea ce priveşte abilităţile corespunzătoare sarcinilor lor. acest obiectiv implică un nivel minim de cunoştinţe pentru auditori şi în special:

• formularea şi documentarea de programe detaliate de formare profesională (expertiza vamală, prelucrarea electronică a datelor, contabilitate) pentru dezvoltarea abilităţilor necesare;

• şefii de echipă, managerii de audit etc. trebuie să fie instruiţi corespunzător şi să aibă o experienţă rele-vantă;

• trebuie instituită o evaluare anuală pentru fiecare audi-tor cu privire la nivelul formării profesionale de care a beneficiat şi estimarea necesităţilor de instruire.

Direcţia Control ulterior trebuie să stabilească nivelul minim de cunoştinţe necesare pentru auditori. aceasta im-plică stabilirea următoarelor:

• programe formale de instruire pentru dezvoltarea abilităţilor necesare pentru auditori;

• o evaluare anuală a formării profesionale de care au beneficiat auditorii;

• o evaluare formală a necesităţilor de instruire.

astfel, de către serviciul Vamal al republicii moldo-va în colaborare cu misiunea euBam, au fost organiza-te mai multe sesiuni de instruire profesională cu tematica „metode şi tehnici de realizare a controlului ulterior prin audit post-vămuire şi reverificare a declaraţiilor vamale”, la care au participat toţi colaboratorii subdiviziunilor de control ulterior.

Totodată, colaboratorii subdiviziunilor control ulterior se întrunesc, în repetate rînduri, la cursurile organizate de către Centrul de instruire din cadrul aparatului Central al serviciului Vamal unde sînt invitaţi mai mulţi specialişti din diferite domenii.

4) Suportul informațional în activitatea de profil

Direcţia control ulterior a prezentat la Întreprinderea de stat „Vamservinform” caietul de sarcini în vederea proiec-tării unui soft de gestiune a controlului ulterior ca modul suplimentar la programul „antifrauda”. la moment, se lu-crează la implementarea softului, care va fi pus în practică începînd cu anul 2015.

Totodată, în cadrul secţiei analiză, planificare şi mo-nitorizare sînt studiate toate categoriile de rapoarte dis-ponibile ale bazei de date informaţionale „Portal” în ne-cesitatea creării unor rapoarte noi pentru a selecta in-formaţiile după anumite criterii, cu identificarea ulteri-oară a întreprinderilor cu risc sporit şi planificarea lor în programul de acţiuni.

4

Tema numărului

5

ACTiViTATEA DE COnTrOL uLTEriOr

Activitatea de control ulterior necesită următoarele activităţi:

scopul activităţii şi obiectivele de bază sînt: • elaborarea politicii vamale a statului şi implementarea

acestei politici;• respectarea legislaţiei vamale şi fiscale; apărarea

drepturilor şi intereselor legitime ale persoanei în ca-drul activităţii vamale;

• asigurarea securităţii economice a statului;• apărarea intereselor economice ale statului;• lupta împotriva contrabandei, încălcării reglementări-

lor vamale şi legislaţiei fiscale care se referă la trece-rea mărfurilor peste frontiera vamală;

• realizarea măsurilor de apărare a securităţii statului;• asigurarea îndeplinirii obligaţiilor internaţionale ale sta-

tului în domeniul vamal; • Participarea la elaborarea acordurilor internaţionale în

domeniul vamal, la colaborarea cu organele vamale, cu alte autorităţi publice din străinătate, cu organizaţiile internaţionale în domeniul vamal;

• monitorizarea realizării politicilor şi strategiilor în dome-niile sale de competenţă;

• administrarea unui sistem eficient de selectivitate în baza procedeelor de analiză a riscurilor;

• Organizarea activităţii de control ulterior; • acordarea suportului metodologic necesar secţiilor

control ulterior din subdiviziunile teritoriale;• asigurarea gestionării şi dezvoltării sistemului informa-

ţional integrat specializat domeniului de activitate, unifi-carea şi dezvoltarea statisticilor.

Principii de derulare a activităţii de control ulterior:

• adoptarea unui comportament ferm, însă politicos faţă de persoanele intervievate;

• Tenacitate pentru a ajunge la concluzii pertinente;• instaurarea unui climat de cooperare;• iniţiativă şi spirit critic în analiza documentelor;• Clarificarea tuturor neconcordanţelor;• Comunicare şi cooperare între membrii echipei de

control;• informarea reprezentanţilor companiei asupra si-

tuaţiilor constatate doar la finalizarea tuturor veri-ficărilor;

• Formularea unor întrebări clare într-o ordine logică. activitatea de control ulterior se realizează pe baza pro-

gramelor de control prin care sînt stabilite: cîmpul de apli-care, modalităţile şi tehnicile de control ulterior.

Obiectivele principale ale controlului ulterior sînt:

- de a verifica: • corectitudinea şi integralitatea datelor introduse în de-

claraţiile vamale, inclusiv în cele întocmite în cadrul proce-durilor simplificate;

• dacă obligaţia de declarare a mărfurilor sau furnizare a informaţiilor a fost respectată în întregime şi în mod adec-vat în timp util;

• de a verifica dacă mărfurile introduse în ţară au fost acoperite cu plăţi vamale;

• dacă reglementările legate de regimurile vamale au fost interpretate şi aplicate corect;

• după caz, dacă operaţiunile de fabricare şi/sau pro-cesare se derulează în conformitate cu autorizaţiile sau aprobările obţinute;

- de a identifica:• erori în datele furnizate de către importatori, exporta-

tori şi orice altă persoană cu obligaţii vamale; dacă este cazul, de a regulariza situaţia prin procedurile prevăzute de actele normative;

• încălcări ale regulamentelor şi cerinţelor relevante (cum ar fi cele de import, export şi tranzit), fie că sînt deli-berate sau nu, şi dacă e cazul, de a iniţia procedurile co-respunzătoare;

• cazuri de fraudă comercială vamală şi, din nou, dacă e cazul, de a media iniţierea procedurilor corespunzătoare;

- de a asigura orientarea:• pentru operatori în vederea reducerii posibilităţii unor

viitoare încălcări ale regulamentelor vamale;• pentru gestionarea riscului prin utilizarea şi evaluarea

continuă a indicatorilor de risc;

- de a oferi asistenţă:• operatorilor pentru depăşirea unor erori de sistem des-

coperite în timpul controlului ulterior şi pentru depăşirea oricăror deficienţe de înţelegere a regulamentelor vamale;

• operatorilor, prin evidenţierea informaţiilor relevante existente provenite din partea administraţiei vamale, cu condiţia ca acestea să nu fie confidenţiale;

- de a menţine şi accentua, pe termen lung: • respectarea la nivel general a obligaţiilor vamale întrun

mod corespunzător, garantînd, astfel, efectul preventiv al controlului ulterior.

• îmbunătăţirea managementului instituţional prin im-plementarea sistemului de management al calităţii în conformitate cu standardul isO 9001:2008.

Controlul calităţii

una dintre caracteristicile-cheie este gradul de indepen-denţă cu care se realizează controlul ulterior. Prin urma-re, conducerea trebuie să garanteze faptul că standardele stabilite pentru controale sînt respectate şi funcţionează consecvent în întreaga administraţie vamală.

- Responsabilitatea pentru asigurarea calităţii

1. Direcţia control ulterior trebuie să aibă în vedere o politică operaţională privind asigurarea calităţii genera-le a activităţii de control ulterior în întreaga administraţie la nivel naţional. aceasta ar juca un rol important în asi-gurarea consecvenţei standardelor de control ulterior şi ar putea aduce îmbunătăţiri în cazul în care practicile nu sînt puse în aplicare sau dacă standardele variază între unităţile de audit.

Tema numărului

6

Tema numărului

2. Şeful direcţiei control ulterior şi, dacă este cazul, ma-nagerii de audit şi/sau şefii de echipă din unităţile de audit au un rol primordial în asigurarea aplicării în controalele ulterioare a unor standarde de calitate acceptabilă.

3. Terţii independenţi externi şi interni, cum ar fi: Curtea de conturi sau direcţia de audit intern pot juca, de aseme-nea, un rol important în asigurarea calităţii. Printre funcţiile lor se numără oferirea de recomandări obiective pentru vi-itoarele îmbunătăţiri în efectuarea controalelor ulterioare.

4. Direcţia control ulterior poate decide modul de reali-zare a programelor de asigurare a calităţii. Pentru aceas-tă sarcină poate fi desemnată secţia analiză, planificare şi monitorizare din cadrul direcţiei respective.

5. Din programul de asigurare a calităţii pot face parte evaluarea continuă a activităţii desfăşurate de personalul subdiviziunilor control ulterior, de către managerii acestora.

- Metode de măsurare a calităţii activităţii de control ulterior

acest obiectiv poate fi realizat prin:• examinările de fişiere – o evaluare a calităţii controlului

ulterior prin examinarea documentelor de lucru; • vizite de însoţire - evaluarea integrală a profesiona-

lismului personalului din subdiviziunile controlului ulterior este importantă; managerii de audit ar putea însoţi audito-rii subordonaţi în vizitele de lucru la operatori, ca parte din realizarea controlului ulterior;

• îndrumare – managerul de audit poate desemna un mentor experimentat sau un îndrumător pentru personalul de audit proaspăt numit; cei doi funcţionari ar putea între-prinde anumite vizite împreună sau funcţionarul mai nou ar putea să folosească experienţa omologului său pentru a-şi suplimenta abilităţile/cunoştinţele;

• monitorizare centrală – managerul de audit garantează faptul că, atunci cînd se solicită de către administraţia cen-trală naţională, există resurse disponibile pentru realiza-rea unor verificări periodice ale calităţii activităţii de con-trol operaţional;

• contacte individuale – în mod regulat, se pot purta con-versaţii între manageri şi auditorii subordonaţi pentru reîn-noirea şi, dacă este cazul, revizuirea planului de dezvolta-re al unui control.

În cadrul controlului ulterior cadrul legislativ prevede:

• Drepturile şi obligaţiile funcţionarilor vamali care au competenţe în efectuarea controlului ulterior.

a) să verifice clădirile, depozitele şi alte încăperi, mijloa-cele de transport destinate transportării de mărfuri care au fost plasate sau urmează a fi plasate sub o destinaţie va-mală, precum şi a altor obiecte, cu excepţia celor utilizate exclusiv în scop de domiciliu şi reşedinţă, în caz de nece-sitate să efectueze sigilarea obiectelor respective;

b) să primească sau să ridice de la persoanele auditate informaţii, date, documente sub orice formă necesare veri-ficării. ridicarea documentelor se face în baza actului de ri-dicare, al cărui formă este stabilită de către serviciul Vamal;

c) să ceară administratorului persoanei auditate efectu-area inventarierii mărfurilor şi a mijloacelor de transport aflate în posesia şi/sau gestiunea acestora;

d) să preleve mostre pentru expertizarea şi identificarea mărfurilor în laboratorul vamal sau în alte instituţii acreditate;

e) să calculeze şi să încaseze la bugetul public naţional, în con-formitate cu legislaţia în vigoare, obligaţiile vamale constatate;

f) să colecteze, să proceseze şi să utilizeze informaţiile ne-cesare pentru prevenirea încălcărilor legislaţiei în vigoare;

g) să ridice de la persoanele auditate mărfuri sub orice formă necesare verificării care sînt pasibile de drepturile de import şi care nu au fost supuse total sau parţial pro-cedurilor de vămuire şi/sau achitării drepturilor de import. ridicarea mărfurilor se face în baza actului de ridicare, al cărui formă este stabilită de către serviciul Vamal;

h) în scopul asigurării stingerii oricărei obligaţii vamale ce poate apărea, să solicite persoanei auditate depunerea unei garanţii bancare în măsură suficientă să asigure aco-perirea unei eventuale apariţii a obligaţiei vamale, iar în cazul imposibilităţii depunerii garanţiei respective, precum şi a executării acesteia, este în drept să aplice pe parcur-sul efectuării controlului ulterior, care nu va depăşi 6 luni, măsuri asiguratorii în suma obligaţiei vamale estimate, fie prin emiterea şi înaintarea către banca respectivă a dispo-ziţiei de suspendare a operaţiunilor bancare în partea de cheltuieli din contul persoanei auditate, fie prin aplicarea sechestrului asupra activelor aflate în proprietatea aceste-ia în conformitate cu prevederile prezentului cod.

• Drepturile şi obligaţiile persoanei auditate:a) să solicite obţinerea, pe parcursul auditului post-vă-

muire, a informaţiilor despre faptele şi circumstanţele sta-bilite, cu respectarea legislaţiei în vigoare;

b) să beneficieze de o atitudine corectă şi imparţială din par-tea organelor vamale la efectuarea auditului post-vămuire;

c) să prezinte organului vamal explicaţii referitoare la obiectul auditului post-vămuire;

d) să conteste, în modul stabilit de legislaţie, deciziile, acţiuni-le sau inacţiunile organelor vamale şi ale colaboratorilor vamali;

e) să prezinte organului vamal informaţii, date, docu-mente sub orice formă care confirmă corectitudinea cal-culării şi achitării drepturilor de import;

f) să beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaţie. g) să ţină evidenţa contabilă şi să asigure integritatea do-

cumentelor respective în conformitate cu cerinţele legislaţiei; h) să prezinte, la prima cerere, în procesul auditului post-vă-

muire, colaboratorilor vamali mărfurile dobîndite sau deţinute, informaţii, date, documente sub orice formă necesare verificării;

i) să asigure colaboratorilor vamali, pe parcursul desfă-şurării auditului post-vămuire, accesul liber în sediu, spa-ţii de producţie, în depozite şi în alte încăperi, cu excepţia celor utilizate exclusiv în calitate de domiciliu şi reşedinţă, pentru inspectarea acestora;

j) să asigure integritatea sigiliilor aplicate de către cola-boratorii vamali;

k) să asiste la efectuarea auditului post-vămuire, să sem-neze actele privind rezultatul acestuia şi, în caz de deza-cord, să prezinte, în cel mult 15 zile calendaristice, argu-mentarea dezacordului, anexînd documentele de rigoare;

l) să asigure condiţii adecvate pentru efectuarea auditu-lui post-vămuire, să pună la dispoziţie colaboratorilor va-mali un birou, garantînd asistenţa necesară;

m) să asigure prezenţa personalului calificat din cadrul persoanei auditate în vederea acordării de asistenţă cola-boratorilor vamali pe parcursul auditului post-vămuire.

7

Tema numărului

COnTrOLuL uLTEriOr prin AuDiT POST-VĂMUIRE

Pentru a desfășura intervenţii vamale eficiente în zonele de control vamal, este necesară realizarea a cît mai multor verificări în alte puncte, asigurîndu-se în acelaşi timp pro-tecţia adecvată împotriva cazurilor de fraudă. aceasta im-plică o necesitate ridicată de efectuare a controalelor pe bază de audit la sediile agenţilor economici. astfel acțiuni de audit vor asigura în numeroase cazuri o calitate sporită a controalelor, vor reduce întîrzierile la frontiere şi vor ac-celera vămuirea mărfurilor.

• Ce este auditul post-vămuire?

Auditul post-vămuire este un control ulterior al măr-furilor, după vămuire, care implică o examinare a modului de administrare şi organizare, precum şi a procedurilor in-terne şi/sau sistemelor interne ale unui agent economic de gestionare a acestor mărfuri.

• Formele controlului ulterior prin audit post-vămuire:

a) control general, care reprezintă activitatea de verifi-care a tuturor operaţiunilor vamale pentru o perioadă de-terminată;

b) control parţial, care reprezintă activitatea de verifica-re a uneia sau mai multor operaţiuni vamale pentru o pe-rioadă determinată. În cazuri motivate, în scopul aplicării corecte şi unitare a reglementărilor vamale şi a altor dispo-ziţii legale, controlul se poate extinde asupra tuturor ope-raţiunilor vamale;

c) control repetat, care reprezintă activitatea de verifica-re în cazul în care rezultatele controlului ulterior exercitat anterior sînt neconcludente, incomplete sau nesatisfăcă-toare, ori dacă ulterior au fost depistate circumstanţe ce atestă existenţa unor semne de încălcare vamală/fiscală şi, prin urmare, se impune un nou control ulterior.

• De ce este necesar auditul post-vămuire?

auditul post-vămuire este o metodă utilizată în toate sta-tele-membre ale OmV, inclusiv în toate statele ale uniunii europene.

el se bazează, în general, pe direcţionarea celor mai semnificative resurse spre domeniile care prezintă cel mai înalt grad de risc şi a fost utilizat cu succes pe parcursul mai multor ani. serviciul Vamal al republicii moldova tinde să-şi ajusteze operaţiunile la standardele ue, dar în ace-laşi timp să reducă timpul de aşteptare în punctele de tre-cere a frontierei.

auditul post-vămuire este una din modalităţile prin care poate fi realizat acest lucru. resursele noastre vor fi direc-ţionate spre asigurarea faptului că acei agenţi care res-pectă cerinţele legale vor beneficia de cele mai conforta-bile condiţii pentru dezvoltarea afacerilor sale.

• Pentru cine prezintă interes?

- Oricare agent economic care importă sau exportă mărfuri;- Brokerii vamali;- administratorii antrepozitelor;

- agenţii economici care au tangenţă cu procedurile vamale;- Oricare agent economic care în mod direct nu efectu-

ează operaţiuni de import/export, dar direct sau indirect are legătură cu asemenea tranzacţii.

• De ce documente trebuie să dispuneţi?

legislaţia stipulează că documentele care se referă la operaţiunile de import sau export urmează a fi păstrate pentru o perioadă de 5 ani. Trebuie să puteți demonstra colaboratorilor vamali cum au fost achiziţionate şi achita-te bunurile importate sau exportate, cum Dvs. sau broke-rul vamal aţi clasificat tarifar mărfurile şi cum aţi luat de-cizia asupra declarării valorii în vamă şi originii mărfurilor. Pentru aceasta, trebuie să dispuneţi de următoarele docu-mente:

• Contractul, oferta, comanda sau factura proforma unde sînt indicaţi termenii de livrare, inclusiv cantitatea, va-loarea, data livrării şi modul de plată;

• Factura unde este indicată data livrării, descrierea măr-furilor, cantitatea şi valoarea, condiţiile livrării;

• Documentele de însoţire de tranzit în care sînt indica-te modalitățile de introducere a mărfurilor în moldova, itinerarul parcurs şi pe care sînt aplicate ştampilele va-male necesare;

• informaţia preliminară despre codul tarifar şi origine, care confirmă clasificarea tarifară şi originea mărfurilor.

ETAPELE DESFĂŞURĂRII AUDITULUI POST-VĂMUIRE

În general, realizarea fiecărui audit urmează anumite etape distincte.

Fiecare etapă se bazează pe etapa anterioară şi trebu-ie să fie finalizată înainte de trecerea la etapa următoare. În plus, în cadrul fiecărei etape există sub-etape. acestea diferă de la un audit la altul, în funcţie de complexitatea şi mărimea acestora.

8

1. ETAPA DE PLANIFICARE ŞI SELECŢIE

Înainte de începerea selectării agenţilor economici pen-tru audit, se stabileşte un plan de audit. Planul de audit descrie în linii mari strategia care va fi urmată la nivel na-ţional sau în unităţile individuale de audit sau în ambele. acesta poate menţiona sectoare economice, tipuri de ac-tivităţi sau proceduri vamale care pot fi vizate pentru audi-tare pe durata planului de audit. Planul poate, de aseme-nea, să includă categorii suplimentare, cum ar fi: procen-tul de controale care va fi consacrat operatorilor cu nivel ridicat sau scăzut de risc, numărul de controale selectate aleatoriu, număr de controale informative etc.

redactarea planurilor şi selectarea controalelor pot fi fă-cute atît la nivel central (naţional), cît şi la nivelul unităţilor de audit sau prin combinarea acestora. rezultatul trebuie să se alinieze în conformitate cu politica naţională de audit.

Eficienţa unui plan de control se măsoară prin:

- Creşterea numărului de controale, a nivelului încasă-rilor la bugetul statului;

- ameliorarea calităţii controalelor;- identificarea unor noi controale eficiente.

Selectarea societăţilor pentru control Criteriile de selectare se elaborează ţinîndu-se cont de

informaţii, tendinţe comerciale şi sectoare prioritare cu risc ridicat. aceste criterii se pot referi la:

- Trecutul companiilor;- Tipul mărfurilor importate/exportate;- Volumul şi valoarea mărfurilor;- Date furnizate de către alte servicii din cadrul vămii, de

alte instituţii naţionale sau internaţionale;- informaţii furnizate de concurenţă;- Originea mărfurilor;- Priorităţi fixate prin programul de activitate.

În rezultatul identificării anumitor riscuri ce țin de dome-niile şi criteriile susmenţionate se vor selecta spre planifi-care şi control ulterior, contribuabilii cărora le vor fi asoci-ate aceste riscuri, iar în cazul în care nu vor fi identificate riscuri, solicitanţii vor fi informaţi despre aceasta.

Programele de activitate sînt elaborate de către sec-ţia analiză, planificare şi monitorizare din cadrul Direc-ţiei control ulterior şi sînt aprobate de către Directorul serviciului Vamal. aceste programe prevăd obiective-le şi tematicile de control care urmează a fi realizate, subiecţii tranzacţiilor economice externe, care vor face obiectul controlului ulterior. selecţia subiecţilor propuşi pentru a face obiectul controlului ulterior se realizează în baza analizei de risc, precum şi a altor categorii de informaţii disponibile.

actualmente serviciul Vamal implementează un sistem în care selectarea agenţilor economici care urmează să fie auditaţi se realizează prin exercitarea următoarelor funcţii:

• un sector centralizat de analiză a riscurilor, care iden-tifică riscurile specifice din sectoarele sau activităţi-le comerciale şi în cadrul grupurilor de operatori sau la nivelul operatorilor individuali; în această situaţie, sectorul centralizat comunică aceste riscuri diferite-lor sectoare de audit pentru o analiză mai amănunţită care să le permită selectarea unor operatori individu-ali pentru audit;

• un punct de contact centralizat care primeşte, ana-lizează şi publică informaţii cu privire la riscuri atît din surse interne, cît şi externe; punctul de contact transmite informaţiile la unitatea corespunzătoare de audit pentru o analiză mai amănunţită şi selectare pentru audit.

Tema numărului

9

Tema numărului

2. ETAPA DE PREGĂTIRE

această etapă se derulează imediat ce agentul econo-mic a fost selectat pentru audit post-vămuire. În timpul etapei de pregătire, auditorul stabileşte metoda de abor-dare a auditului.

Obiectivul etapei de pregătire este: identificarea orică-ror aspecte cu potenţială semnificaţie susceptibile de a impune un anumit tip de audit (culegerea de infor-maţii, centralizarea şi analiza acestora, pregătirea vi-zitei, evaluarea riscurilor şi selectarea riscurilor care vor face obiectul controlului).

Punctele forte ale acestei etape sînt:

• Colectarea informaţiilor

informaţiile pot fi obţinute din surse, cum ar fi:

autorităţile publice:• administraţia vamală (de exemplu, rezultate ale unui

audit anterior, motive pentru efectuarea controalelor de audit pentru import/export, adică verificări fizice, plăţi, in-dicatori de risc pentru riscuri legate de operator sau proce-dura efectuată, mărfuri, preferinţe, valoare etc.)

• informaţii şi/sau alerte de la surse cum sînt teritoriile vamale naţionale sau locale, instituţiile statale etc.;

• alte administraţii (de exemplu, administraţiile fiscale, de aplicare a accizelor sau administraţiile vamale);

surse neoficiale: • de exemplu, internet, mass-media (de exemplu, des-

pre structura activităţilor operatorului, situaţia sa financia-ră etc.), cetăţeni etc.;

• informaţiile pot fi obţinute, de asemenea, prin revizu-irea documentelor relevante, incluzînd rapoartele oficiale anterioare, fişierele justificative şi documentele care sînt disponibile la sediu sau în altă parte.

• Analiza datelor şi informaţiilor- analiza cadrului legislativ: metodologie, reglementări

aplicabile, obligaţiile companiei. analiza legislaţiei nu se rezumă doar la legislaţia vamală, ci şi la alte acte norma-tive care reglementează derularea operaţiunilor comerci-ale, măsuri de politică comercială (licenţe) sau transferuri bancare.

- analiza rapoartelor anterioare de control (dacă socie-tatea a mai fost controlată).

- analiza datelor din baza de date statistice în vederea stabilirii istoricului şi profilului tranzacţiilor - informaţii pri-

vind operaţiunile vamale derulate: încadrare tarifară, can-titate, valoare, condiţii de livrare, furnizori, birourile vama-le, furnizori/beneficiari, drepturi vamale achitate, origine declarată, ţară de expediţie/ destinaţie.

În vederea stabilirii unei strategii de control este reco-mandată centralizarea sub o formă scrisă a elementelor de interes constatate în această etapă, familiarizarea cu practicile comerciale din domeniul de activitate al socie-tăţii comerciale. analiza de risc realizată în această etapă se va realiza pe baza metodologiei deja stabilite.

• Evaluarea generală a societăţii

Vor fi vizate următoarele elemente:• Cunoaşterea mediului economic în care se desfăşoa-

ră activitatea: domeniu, complexitate, concurenţi, pozi-ţie ocupată pe piaţă, performanţe comerciale, dificultăţi în desfăşurarea activităţii, solvabilitate;

• identificarea sediilor, punctelor de lucru, locurilor de de-pozitare (în vederea efectuării unor controale concomi-tente);

10

Tema numărului

• evaluarea gradului de dotare în cazul societăţilor care desfăşoară activităţi de producţie (utilaje, instalaţii);

• Bănci la care sînt deschise conturi;• Obţinerea de informaţii asupra modului de organizare

operaţională persoanele responsabile pentru anumite operaţiuni: contractare, recepţie, încasări şi plăţi, pro-ducţie, operaţiuni vamale;

• identificarea modului de realizare a schimbului de in-formaţii între diviziile operaţionale şi departamentul de contabilitate, a circuitului documentelor între aces-tea/identificarea punctelor slabe în cadrul societăţii. la această etapă vor fi identificate autorizaţiile solicitate de companie şi vor fi solicitate actele de control întocmite de către alte instituţii.

• Identificarea şi evaluarea riscurilor:

• evaluarea riscului se bazează pe informaţiile, fişierele de date şi riscurile identificate.

• Controalele ulterioare prin audit post-vămuire trebuie să se concentreze asupra riscului. Fără o analiză explici-tă a riscului, nu este posibilă abordarea activităţii de audit într-un mod eficient pentru obţinerea de dovezi relevante şi solide ale existenţei unui astfel de risc. În plus, lipsa unei analize explicite a riscului tinde să rezulte într-un audit su-perficial care să cuprindă toate aspectele activităţilor ope-ratorului, indiferent de nivelul de risc prezent.

• Preocuparea de a obţine dovezi cu privire la riscurile identificate înaintea începerii etapei de execuţie la sediul operatorului trebuie să determine domeniul şi profunzimea auditului. aceste dovezi vor asigura baza pentru o opinie din partea auditorului asupra valabilităţii sau falsităţii unui indicator de risc.

• abordarea impune auditorilor ca, înainte de executa-rea auditului, să identifice explicit toate riscurile-cheie re-levante pentru o serie de tranzacţii, operatori şi regimuri vamale.

• acest lucru semnifică faptul că auditorul va defini po-tenţialele probleme care ar putea să apară şi va evalua domeniul lor de întindere şi probabilitatea în baza infor-maţiilor disponibile. este evident că, pe măsură ce au-ditul progresează, se poate ca auditorul să-şi modifice evaluarea iniţială a riscului. Orice modificare ar trebui în-registrată în documentele de lucru ale auditului. Prin ur-mare, auditul poate fi prelungit sau redus.

• În această fază, sînt luate în considerare şi riscurile le-gate de alţi operatori, cum ar fi: brokerii vamali, transpor-tatorii etc. sau informaţiile provenind de la aceşti operatori. se ia prima decizie referitoare la necesitatea unor verifi-cări încrucişate (de exemplu, aceasta poate viza o compa-nie de transport sau un furnizor).

• De asemenea, la acest nivel, se ia şi decizia pri-vind necesitatea de coordonare a auditului cu alte au-torităţi.

11

3. ETAPA DE EXECUŢIE

După ce auditorul a stabilit riscurile care urmează a fi verificate, este necesară deplasarea pe teren către sediul operatorului.

• Obiectivul etapei de execuţie este de a obţine infor-maţiile faptice în legătură cu riscurile stabilite la eta-pa de pregătire.

• informaţiile care urmează a fi selectate vor fi obţinute de la operator şi, atunci cînd este necesar, prin verificări încrucişate.

• strategia de eşantionare va depinde de dovezile so-licitate pentru susţinerea unei opinii cu privire la risc. aceasta nu înseamnă că toate operaţiunile şi declara-ţiile vamale trebuie verificate (sînt verificate numai cele selectate în funcţie de riscul pe care îl prezintă), dar, cu toate acestea, rezultatul acestei verificări trebuie să fie un set de informaţii faptice care să acopere întreaga pe-rioadă. Dacă sînt descoperite nereguli sau riscuri noi, va trebui prelungită cercetarea amănunţită.

• este important a sublinia că timpul la sediul operato-rului sau a terţului trebuie valorificat cu eficienţă. așadar, examinarea datelor urmează a fi efectuată pe cît e posibil la biroul vamal. În acest scop, este mai bine să se finali-zeze examinarea unui număr minim de operaţiuni nece-sare pentru a justifica în mod adecvat auditul în întregi-me, decît să se examineze un eşantion mai mare cu te-meinicie redusă, din cauza constrîngerilor de timp.

Înainte de începerea controlului, membrii echipei de control analizează datele şi informaţiile existente în ba-zele de date naţionale, respectiv locale, şi le compară cu celelalte informaţii disponibile referitoare la activitatea persoanei ce urmează a fi controlată. De asemenea, sînt studiate reglementările vamale şi dispoziţiile legale apli-cabile declaraţiilor sau activităţii specifice ce urmează a fi controlată.

Informarea prealabilă a agentului economic:

activitatea de control ulterior prin audit post-vămuire este exercitată de echipa de control, formată cel puţin din două persoane cu desemnarea şefului grupului.

auditul post-vămuire programat se realizează cu înşti-inţarea prealabilă a persoanei stabilite în ţară, cu sco-pul de a nu-i perturba activitatea curentă şi pentru ca aceasta să fie în măsură de a pune la dispoziţia mem-brilor echipei de audit post-vămuire un spaţiu de lucru adecvat, registrele şi evidenţele financiar-contabile sau înscrisurile, inclusiv cele pe suport informatic, care au le-gătură directă ori indirectă cu mărfurile şi cu bunurile ce fac obiectul comerţului extern, de a permite accesul la

Tema numărului

12

Tema numărului

spaţiile de depozitare a mărfurilor şi bunurilor, asigurînd prezenţa persoanelor competente, de a pune la dispozi-ţie datele şi informaţiile pe care le deţin referitor la acele mărfuri şi bunuri.

Înştiinţarea prealabilă a persoanei controlate se reali-zează prin comunicarea în scris, cu cel puţin 3 zile lucră-toare înainte de iniţierea controlului ulterior programat, printr-un aviz de audit post-vămuire. acest document va cuprinde în mod obligatoriu datele de identificare a mem-brilor echipei de control şi a persoanei controlate, temeiul juridic al controlului, data începerii acestuia, perioada ce urmează a fi supusă controlului şi posibilitatea de a so-licita suspendarea temporară a efectuării auditului post-vămuire.

la iniţierea acţiunilor de control ulterior prin audit post-vămuire la faţa locului, membrii echipei de control sînt obligaţi să prezinte persoanei controlate legitimaţia de serviciu şi ordinul de control al cărui model este prezen-tat în Ordinul serviciului Vamal nr. 63-O din 11.01.2013 „Cu privire la aprobarea normelor metodologice privind realizarea controlului ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale”, semnat de Directorul general al serviciului Vamal, de şeful biroului vamal sau de persoanele împuternicite de aceştia.

Procedura de control la sediul societăţii poate fi modi-ficată în funcţie de obiectivele specifice controlului, ele-mentele imprevizibile care apar ulterior.

Persoana auditată poate solicita, în scris, autorităţii va-male din care fac parte membrii echipei de audit post-vă-muire suspendarea efectuării controlului ulterior, o singu-ră dată, pentru motive justificate documentar, pe un ter-men maxim de 30 de zile calendaristice, în conformitate cu art. 2022 alin. (5) din Codul vamal.

În cazul în care persoana auditată nu dispune de se-diu sau de încăpere ce poate fi utilizată pentru efectua-rea auditului post-vămuire ori sediul se află la adresa de domiciliu sau în alte cazuri în care nu există condiţii opti-me de lucru, această activitate se poate desfăşura la se-diile autorităţii vamale din care fac parte membrii echipei de control, respectînd prevederile art.145 din Codul fiscal nr.1163-Xiii din 24 aprilie 1997, cu întocmirea obligatorie a actului de ridicare/restituire de documente/înscrisuri.

Verificarea documentară

Permite verificarea concordanţei între datele înscrise în documentele vamale şi cele înregistrate în evidenţele societăţii. se verifică atît documentele păstrate pe suport de hîrtie, cît şi cele pe format electronic. În această etapă este foarte importantă corelarea documentelor emise de către departamente diferite. Verificările se fac prin son-daj în vederea aprecierii calităţii înregistrărilor. Verifica-rea se face pentru fiecare etapă a fluxului tranzacţional.

- Verificarea documentelor comerciale:a) Contracte/livrare;b) Transport/recepţie/stocaj

• identificarea companiilor de transport, a mijloacelor de transport utilizate;

• analiza documentelor de transport, liste de colisaj şi corelarea acestora cu documentele comerciale;

• Verificarea documentelor de asigurare;

• identificarea locului de descărcare /încărcare a măr-furilor, depozitele proprii, a altor societăţi, transport direct către client;

• identificarea procedurilor de recepţie şi a persoane-lor responsabile, modul de ţinere a evidenţei, ordi-nea cronologică de înregistrare a intrărilor /ieşirilor de mărfuri.

Verificarea înregistrărilor contabile

În controlul documentelor contabile se pornește la identificarea structurii sistemului contabil utilizat, de la general la particular. • Balanţa generală a conturilor: vizionarea conturilor uti-

lizate de companie şi selecţionarea conturilor ce vor fi verificate;

• Cartea mare generală a conturilor: volumul operaţiuni-lor contabile şi valoarea operaţiunilor;

• Fişe de conturi:- Conturi de furnizori şi clienţi (identificarea tuturor

clienţilor externi). lista furnizorilor interni şi externi;- Conturi de cheltuieli: identificarea cheltuielilor lega-

te de mărfuri importate;- Conturi de plăţi şi încasări externe. Originea plăţi-

lor şi încasărilor; • alte documente ce reflectă situaţia pe conturi:

- Conturi de rezultate, bilanţuri de verificare, rapoar-te de gestiune şi planificare;

- se analizează costurile de producţie şi veniturile obţinute.

Verificarea se efectuează fără a împiedica desfăşu-rarea activităţii curente din cadrul companiei. În cazuri de îndoieli privind fiabilitatea societăţii, documentele se pot ridica pe durata controlului de către echipa de control, pentru a împiedica sustragerea sau falsificarea acestora.

Verificarea fizică a mărfurilor care fac obiectul operaţiunilor controlate

Controlul vizează verificarea naturii, caracteristici-lor şi cantităţii produselor. se efectuează inventarierea produselor, pe modele, pe mărci sau în funcţie de alte elemente distinctive , în prezenţa responsabililor din ca-drul societăţii controlate.

În situaţiile în care există indici că în spaţiile de pro-ducţie, depozitare, comercializare sau în mijloacele de transport se găsesc mărfuri pentru care nu au fost res-pectate reglementările vamale ori alte dispoziţii aplica-bile, iar acţiunea de control nu poate fi finalizată, urmînd a fi continuată în ziua lucrătoare următoare, spaţiile în cauză vor fi sigilate fiind întocmit în fiecare caz „Proce-sul-verbal de sigilare/desigilare”.

se compară cantităţile identificate cu cele înscrise în registrele de inventariere (stocuri), cumpărare şi vînzare şi ulterior cu cele declarate la vamă.

În scopul determinării modului de aplicare a regle-mentărilor vamale sau a altor dispoziţii legale în cadrul acţiunilor de control ulterior membrii echipei de control pot proceda la prelevarea de mostre în vederea efectu-ării expertizelor de laborator, cu respectarea normelor metodologice aprobate de serviciul Vamal (Ordinul ser-

13

viciului Vamal nr.346-O din 24 decembrie 2009 referitor la aprobarea normelor tehnice privind imprimarea, uti-lizarea şi completarea declaraţiei vamale în detaliu) şi secţiunea 292 din Codul vamal.

Efectuarea de controale încrucişate (atunci cînd este necesar)

Pe parcursul desfăşurării auditului post-vămuire membrii echipei de control pot extinde controlul la se-diul oricăror alte persoane care au legătură directă sau indirectă cu operaţiunile ce fac obiectul schimbului in-ternaţional de mărfuri ori bunuri sau al oricărei alte per-soane care se află în posesia unor acte ori care deţine informaţii în legătură cu acestea. acest control se va efectua cu emiterea unui alt ordin de control.

aceste controale se efectuează la societăţile pentru care au fost importate mărfurile ce fac obiectul contro-lului (importuri în comision), la cele care depozitează mărfurile respective sau care le achiziţionează ulterior, precum şi la orice entitate care este implicată în tran-zacţiile ce fac obiectul controlului (transportatori, comi-sionari, societăţi de asigurare etc.).

Pentru clarificarea aspectelor de domeniul vamal, membrii echipei de control pot solicita oricărei persoa-ne care are legătură directă sau indirectă cu operaţiu-nile ce fac obiectul schimbului internaţional de mărfuri sau de bunuri realizat de persoana fizică ori juridică re-zidentă controlată sau care se află în posesia unor acte ori care deţine informaţii în legătură cu acestea, note explicative, ca urmare a întrebărilor înaintate, care să fie utilizate la finalizarea auditului post-vămuire. mem-brii echipei de control vor analiza răspunsurile primite, iar de concluziile rezultate se va ţine cont la fundamen-tarea constatărilor controlului vamal.

notele explicative se pot lua în orice etapă a contro-lului, ori de cîte ori acestea sînt necesare pentru clarifi-carea şi definitivarea constatărilor, cu condiţia ca mem-brii echipei de control ulterior să fie în măsură să pună întrebări precise şi să combată eventualele răspunsuri necorespunzătoare.

Acţiunile de încheiere a controlului

- Raportul preliminar prezentat agentului econo-

mic (Procesul-verbal de examinare preliminară a re-zultatelor auditului post-vămuire)

Procesul-verbal de examinare preliminară este un act procedural intermediar, care se întocmeşte în cazul cînd, în procesul auditului post-vămuire s-au constatat încălcări ale legislaţiei. Prin intermediul procesului-ver-bal preliminar, membrii echipei de control informează persoana auditată la sfîrşitul controlului asupra consta-tărilor rezultate în urma acestuia, precum şi informea-ză persoana auditată despre consecinţele juridice ale acestora. Cu această ocazie organul de control prezin-tă constatările şi consecinţele lor, iar persoana contro-lată are dreptul să prezinte, în scris, punctul de vedere cu privire la constatări.

Constatările vor fi formulate în mod clar, concis şi con-cret, pentru a da posibilitate unor examinări obiective. În cazul în care persoana în cauză refuză să participe la

acţiunile de examinare preliminară a rezultatelor auditu-lui post-vămuire, membrii echipei de control vor trans-mite procesul-verbal printr-o adresă scrisă, înregistrată la persoana auditată.

Dacă în rezultatul exercitării auditului post-vămuire nu au fost depistate încălcări, nu sînt obligatorii acţiunile de examinare preliminară.

- Raportul pentru uz intern (Nota de prezentare)• la încheierea controlului ulterior, se pregăteşte un

act unilateral de uz intern (nota de prezentare) emis de către persoana responsabilă de efectuarea controlului, în scopul informării conducerii organului de control des-pre rezultatul activităţii de control ulterior. acesta ar tre-bui să evidenţieze chestiuni importante şi să prezinte în mod explicit concluziile inspectorului cu atribuţii din do-meniul controlului ulterior în privinţa opiniilor referitoare la riscurile care au fost verificate.

• nota de prezentare întocmită ca urmare a controlu-lui ulterior trebuie să indice documentele care au fost examinate, de exemplu prin referire la o listă de docu-mente, orice reconciliere care a fost făcută între aceste documente şi cele ale unei terţe părţi, detalii ale abor-dării de şi să menţioneze motivele pentru orice ajustări financiare propuse.

- Raportul final prezentat agentului economic (Ac-tul de audit post-vămuire)

actul este un document procedural care se întocmeş-te şi se semnează de către echipa de control şi de per-soana auditată, sau de reprezentantul acesteia chiar şi în caz de dezacord asupra conţinutului acestuia.

Conţinutul actului de control:• Prezentarea generală a controlului: temeiul legal, pe-

rioada verificată, durata de realizare a controlului;• informaţii despre societate: forma juridică, capital,

număr de înmatriculare, cod fiscal;• reprezentanţii societăţii, date de identificare a socie-

tăţii, persoane intervievate şi funcţia lor;• Prezentarea detaliată a controlului:

- Principalele tipuri de mărfuri importate/exportate, furnizori /beneficiari externi;

- natura tranzacţiei;- utilizarea mărfurilor care au făcut obiectul contro-

lului (producere, comercializare);- informaţii detaliate privind procedurile de control

utilizate pentru verificarea registrelor sau docu-mentelor;

- informaţii privind condiţiile de plată;- Prezentarea detaliată a neregulilor constatate, ac-

telor normative încălcate;- indicarea controalelor încrucişate (la furnizori, pre-

statori de servicii);- menţionarea tuturor actelor încheiate pe durata

controlului (procese verbale de inventariere, de ridicare, declaraţii etc.);

- indicarea obligaţiilor vamale stabilite şi necesare de încasat;

- indicarea dreptului de a contesta actul de control (cu indicarea termenului şi temeiul legal).

Constatările trebuie să fie clare şi susţinute de docu-mente justificative.

Tema numărului

14

Data comunicării rezultatelor controlului este consi-derată data semnării de către persoana controlată sau de reprezentantul său legal a actului data înscrisă de operatorul poştal pe avizul de recepţie sau data la care expiră termenul de 15 zile de la data indicată în Citaţia de audit post-vămuire, remisă în vederea invitării per-soanei controlate la sediul organului de control, pentru a lua act de rezultatul auditului post-vămuire.

la act se vor anexa relatări de situaţii, tabele, acte, documente şi note explicative privind susţinerea con-statărilor, acestea constituind parte componentă a do-sarului de audit post-vămuire.

Tabelele sau relatările se întocmesc în cazurile în care este necesară sintetizarea expunerii în cadrul notelor de constatare. Tabelele şi relatările anexate la act vor fi sem-nate de organele de control şi de conducerea şi reprezen-tanţii persoanelor juridice controlate, după caz.

Documentele sau actele necesare pentru consemna-rea şi fundamentarea constatărilor se anexează la act, după necesităţi, în copie certificată de membrii echipei de control. acestea se anexează în original cînd sînt considerate a fi falsificate sau nereale ori cînd există in-dicii că se va urmări sustragerea sau distrugerea lor. În acest caz se lasă persoanelor verificate şi birourilor va-male copii certificate de persoanele în cauză şi de orga-nele de control.

În cazul efectuării controlului prin inventariere, la act se anexează listele de inventariere, precum şi declaraţi-ile de inventar luate cu ocazia inventarierii.

- Decizia de regularizareDecizia de regularizare reprezintă un document de o

formă stabilită de serviciul Vamal, întocmit de organele vamale, care serveşte drept dovadă a apariţiei obligaţiei vamale şi a măsurilor de politică economică şi care este executoriu din momentul aducerii acesteia la cunoştinţă plătitorului vamal.

Pe baza actului de audit post-vămuire, a procesului-verbal de reverificare şi a notei de constatare, după caz, în conformitate cu prevederile art.1811, alin.(3), (4), (5) şi (6); art.12713, 2023 alin. (2), lit.c) din Codul Vamal al republicii moldova (legea nr.1149-XiV din 20.07.2000), Ordinul serviciului Vamal nr.333-O din 31.07.2014, se emite actul – „Decizia de regularizare”. acest act con-stituie titlu de creanţă, este un act administrativ şi poate fi contestat în conformitate cu Codul Vamal al republi-cii moldova, (legea nr.1149-XiV din 20.07.2000), legea contenciosului administrativ (nr.793-XiV din 10.02.2000) şi alte acte legislative în vigoare.

În cazurile cînd obligaţiile vamale recalculate nu pot fi încasate de la plătitorul vamal pe numele căruia a fost emisă decizia de regularizare, organul vamal va emite o altă decizie de regularizare pe numele persoanei so-lidar responsabile cu plătitorul vamal, în baza art.1272, 1273, 1274, 1275, 1276, 1278, 1279, 12710, 12711 din Co-dul Vamal al republicii moldova (legea nr.1149-XiV din 20.07.2000).

Plătitorul vamal este în drept să achite benevol obliga-ţia vamală constatată în termen de 10 zile calendaris-tice calculate din ziua aducerii la cunoştinţă a deciziei de regularizare. În cadrul termenului dat, organul vamal nu întreprinde măsurile de încasare silită prevăzute de lege.

Decizia de regularizare, emisă în baza actului de au-dit post-vămuire, procesului-verbal de reverificare, notei de constatare, constituie actul prevăzut pentru încheie-rea din oficiu a regimurilor vamale suspensive sub care au fost plasate mărfurile.

Tema numărului

15

4. ETAPA DE RAPORTARE ŞI MONITORIZARE

• la încheierea auditului, se pregăteşte un raport. acesta ar trebui să evidenţieze chestiuni importante şi să prezinte în mod explicit concluziile auditorului în pri-vinţa opiniilor referitoare la riscurile care au fost verifi-cate. acest raport poate fi şi documentul de lucru al au-ditului sau un extras din acesta.

• raportul de audit trebuie să indice documentele care au fost examinate, de exemplu prin referire la o listă de documente, orice reconciliere care a fost făcută între aceste documente şi cele ale unei terţe părţi, detalii ale abordării de eşantionare utilizate (cum ar fi mărimea, ti-pul, alegerea aleatorie, pe bază statistică, valoarea ri-dicată) şi să menţioneze motivele pentru orice ajustări financiare propuse.

• Înainte de încheierea auditului, auditorul ar trebui să ia în considerare crearea unui dosar de „monitorizare ulterioară”. acest dosar conţine:

- informaţii şi sugestii legate de natura şi riscurile pertinente pentru orice audit ulterior;

- informaţii pentru unitatea de cercetare anti-fraudă (cînd se descoperă fraude sau nereguli grave) sau pentru altă unitate publică, cînd sînt necesare acti-vităţi de monitorizare în concordanţă cu prevederi-le legale la nivel local şi național;

- alte activităţi de monitorizare ulterioară necesară.• acţiunile de monitorizare ulterioară implică, de ase-

menea, recuperarea oricăror datorii neachitate, aplica-rea de penalităţi, dacă este cazul.

Tema numărului

16

Tema numărului

5. ETAPA DE REVIZUIRE

Scopul acestor revizuiri poate include: • identificarea şi depistarea tendinţelor în categorii de

neconformitate cum ar fi clasificarea necorespunzătoare, regimurile, tipurile de sectoare etc. aceste elemente pot asigura orientarea viitoarelor programe de audit;

• depistarea de deficienţe privind procedurile sau depis-tarea de posibilităţi de îmbunătăţire cu privire la organiza-rea, gestionarea şi efectuarea auditurilor.

Sfera revizuirilor poate include:• examinarea documentelor de lucru ale auditului şi a ra-

poartelor auditurilor individuale; • evaluarea rezultatelor auditului;• contactul regulat cu auditorii şi managerii acestora prin

întîlniri, scrisori de informare, grupuri de ştiri pe internet etc. • consultarea cu oricare sau toate entităţile următoare

pentru a obţine un răspuns privind calitatea auditurilor:• operatori, cărăuşi şi/sau organismele lor reprezentative; • organisme profesionale, cum ar fi asociaţii de contabi-

litate şi audit, instituţii fiscale etc.; Rolul revizuirilor:• revizuirile sînt, la fel, o caracteristică a activităţii uni-

tăţilor locale de audit. revizuirile pot fi efectuate de per-sonalul de audit, conducerea echipelor de audit sau de ambele. sarcinile pot fi asemănătoare cu cele ale revizu-irilor la nivel centralizat. Cu toate acestea, este posibil ca revizuirile la nivel local să fie mai detaliate şi mai restrîn-se în sfera de aplicare datorită prezenţei documentelor detaliate de lucru.

• Chestiunile importante privind etapa de revizuire a au-ditului sînt reprezentate de faptul că aceasta este:

• continuă, chiar dacă planul de audit se bazează pe anul calendaristic;

• regulată şi sistematică, adică revizuirile urmează un plan stabilit;

• este capabilă să furnizeze material util în sprijinul eta-pei de selecţie prin creşterea numărului de cunoştinţe pri-vind modelele de risc.

COnTrOLuL uLTEriOr prin rEVEriFiCArE

Ce este controlul ulterior prin reverificare?

Controlul ulterior prin reverificare este verificarea infor-maţiilor din declaraţia vamală şi din documentele însoţi-toare, verificarea existenţei şi autenticităţii documentelor prevăzute pentru derularea unei destinaţii vamale sau re-gim vamal şi alte documente relevante tranzacţiilor econo-mice externe.

Care este domeniul de aplicare? Procedura descrie atît activităţile desfăşurate de către

secţiile din cadrul Direcţiei Control ulterior a serviciului Vamal (Planul naţional anual de acţiune şi control), cît şi a programului de control ulterior, fiind conturate operaţiuni-le şi societăţile comerciale asupra cărora se vor declanşa acţiuni de control ulterior prin reverificare, pentru verifica-rea suspiciunilor, identificarea fraudelor vamale, precum şi la stabilirea şi recuperarea prejudiciilor.

Scopul reverificării

- a verifica corectitudinea şi integralitatea datelor intro-duse în declaraţiile vamale, dacă obligaţia de declarare a mărfurilor sau furnizare a informațiilor a fost respectată în întregime;

17

Tema numărului

- a detecta erori în datele furnizate de către importatori, exportatori şi alte persoane cu obligaţii vamale, cazuri de fraudă vamală;

- a asigura operatorii în vederea reducerii posibilităţii unor viitoare încălcări ale regulamentelor vamale;

- a oferi asistenţă operatorilor pentru depăşirea unor erori de sistem descoperite în timpul reverificării şi pentru depăşi-rea oricăror deficienţe de înţelegere a reglementărilor vamale.

Descrierea activităţii

activitatea de reverificare a declaraţiilor vamale se rea-lizează de către personalul Direcţiei control ulterior şi per-sonalul secţiilor control ulterior din cadrul birourilor vama-le desemnaţi ca fiind responsabili de reverificarea decla-raţiilor vamale, atît în baza Programelor de activitate ela-borate la nivel central, cît şi în baza studiilor proprii de risc coordonate cu Direcţia control ulterior.

reverificarea declaraţiilor vamale, de regulă, se efectu-ează în orele de lucru ale organului vamal, la sediile auto-rităţii vamale la care au fost perfectate acestea, în confor-mitate cu legislaţia vamală/fiscală în vigoare, cu prevede-rile prezentelor norme, precum şi în baza regulamentului secţiei/ sectorului nominalizat.

Procesul de reverificare a declaraţiilor vamale se efectu-ează în funcţie de rezultatul analizei de risc, care se poate axa pe unul sau mai multe domenii, cum ar fi:

Valoarea în vamă:valoarea în vamă a mărfii - valoarea mărfii introduse pe

sau scoase de pe teritoriul vamal, stabilită în scopul per-ceperii taxelor vamale şi a altor impozite.

Tipurile de operaţiuni vamale suspecte din punct de ve-dere al valorii în vamă:

- supraevaluare;- subevaluare;- se constată că fraudarea valorii în vamă se realizea-

ză prin folosirea de facturi false şi de regulă operaţiuni-le sînt efectuate de firme interdependente şi cu conexiuni off-shore.

Încadrări tarifare greşite:riscurile în ceea ce priveşte clasificarea tarifară con-

stau în faptul că operatorul poate reduce drepturile plătite prin folosirea unui cod greşit al mărfii.

scopul încadrărilor tarifare incorecte:- diminuarea taxelor;- evitarea unor restricţii la import;- alte scopuri.

Acordarea greşită a tratamentului tarifar preferenţial:acordarea greşită a tratamentului tarifar preferenţial

poate avea următoarele cauze:- emiterea incorectă de către exportator a dovezii de origine;- prezentarea de către importator a unei dovezi de ori-

gine falsă.

Nerespectarea unor regimuri vamale:Principalele modalităţi de nerespectare a unor regimuri

vamale sînt:- nerespectarea termenului de încheiere a regimului va-

mal suspensiv;

- nerespectarea scopului pentru care a fost solicitat regi-mul vamal respectiv;

- transferul operaţiunii suspensive către alt operator fără efectuarea formalităţilor vamale;

- nu sînt îndeplinite cerinţele pentru autorizare;- operatorul nu cunoaşte cerinţele regimului.

În cazul depistării iregularităţilor sau încălcării legislaţi-ei vamale/fiscale, la finalizarea reverificării uneia sau mai multor declaraţii vamale, personalul desemnat cu atribuţii de efectuare a reverificării întocmeşte nota de prezentare, apoi după aprobare se întocmeşte procesul-verbal de re-verificare a declaraţiilor vamale care se aduce la cunoştin-ţă plătitorului vamal.

Procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale este un act bilateral care se procesează conform procedu-rii stabilite, în care se vor consemna iregularităţile consta-tate, precizîndu-se actele normative încălcate, respectiv articolul şi alineatul din acestea, cu indicarea valorii obli-gaţiilor vamale, în situaţiile în care s-a constatat apariţia acestora.

În situaţiile cînd reverificarea declaraţiilor se efectuează pe baza de documente aflate la dispoziţia autorităţii vama-le sau primite de la alte autorităţi ori persoane, potrivit dis-poziţiilor legale, precum şi atunci cînd se refuză semnarea procesului-verbal de reverificare, acesta se semnează nu-mai de colaboratorul care a exercitat reverificarea.

În cazul în care, pentru stabilirea situaţiei de fapt în pro-cesul reverificării declaraţiei vamale sînt necesare date şi documente ce pot fi obţinute de la alte administraţii vama-le, în baza acordurilor şi convenţiilor de cooperare vama-lă, colaboratorii desemnaţi ca fiind responsabili de reveri-ficarea declaraţiilor vamale pot propune iniţierea unei ce-reri de asistenţă administrativă internaţională prin Direcţia control ulterior. Pentru declaraţiile la care există o aseme-nea cerere de asistenţă vamală sau de altă natură, ne-cesară determinării stării de fapt, reverificarea declaraţi-ei vamale se va finaliza la primirea răspunsului de la in-stituţiile solicitate. Documentele şi informaţiile obţinute în baza acordurilor sau convenţiilor internaţionale de coope-rare vamală pot constitui mijloace de probă pentru deter-minarea stării de fapt în cadrul unui proces de reverificare a declaraţiilor vamale.

În cazurile în care se constată apariţia unei obligaţii va-male, echipele de control au obligaţia de a transmite sub-diviziunilor responsabile de colectarea creanţelor vamale documentele ce reprezintă titlul de creanţă, în vederea în-registrării şi asigurării executării acestora, înainte de expi-rarea termenelor scadente prevăzute de legislaţie.

Implementarea culoarului albastru

Conform Ordinului serviciului Vamal nr.334-O din 31.07.2014 a fost aprobat Planul de activitate al grupului de lucru cu privire la implementarea culoarului albastru de vămuire, care prevede efectuarea reverificării declaraţiilor vamale pe culoarul albastru de vămuire de către subdivizi-unile controlului ulterior.

În contextul realizării obiectivelor serviciului Vamal, şi anume simplificarea procesului de vămuire, facilitarea co-merţului, fluidizarea traficului la frontieră, subdiviziunea de control ulterior serveşte ca instrument de control intern

18

Tema numărului

al tranzacţiilor economice externe, care va fi funcţional în urma implementării conceptului culoarului albastru, care trebuie să fie aprobat în cadrul adoptării politicii fiscale, bugetare şi vamale pe anul 2015.

implementarea culoarului albastru de vămuire va permi-te acordarea liberului de vamă fără efectuarea controlului documentar şi fizic, cu efectuarea obligatorie a controlului ulterior prin reverificarea declaraţiei vamale.

introducerea culoarului albastru va contribui la atingerea unui echilibru mai bun între controlul vamal şi facilitarea comerţului, îmbunătăţirea gradului de conformare la pre-vederile legii, reducerea semnificativă a timpului de pune-re în liberă circulaţie a mărfurilor, datorită excluderii con-trolului vamal la vămuirea mărfurilor.

ÎMBUNĂTĂŢIREA INDICATORILOR CANTITATIVI ŞI CALITATIVI ÎN CADRUL

COnTrOALELOr uLTEriOArE

Obiectivul general al Direcţiei control ulterior a consti-tuit „sporirea nivelului de securitate economică a statului”, iar obiectivul specific – „optimizarea activităţilor de control şi supraveghere vamală”. În scopul realizării acestora, în fiecare an este stabilit indicatorul de performanță / ţintă – ca fiind ponderea controalelor vamale ulterioare rezultati-ve din totalul controalelor ulterioare.

Personalul Direcţiei control ulterior şi personalul secţi-ilor control ulterior din cadrul birourilor vamale pe parcur-sul anului 2014 (10 luni) a efectuat 250 controale ulterioa-re (125 controale prin audit post-vămuire şi 125 controale prin reverificare), cu 151 controale mai puţine faţă de 2013, în care au fost înregistrate 401 controale, şi cu 243 con-troale mai puţine faţă de 2012.

este înregistrată o pondere scăzută a controalelor rezulta-tive cu recalculări ale obligaţiilor vamale în mărime de 54,6% - 10 luni 2014, 73,3% - anul 2013 şi 74,4% - anul 2012.

Din volumul total al obligaţiilor vamale atît recalculate, cît şi în-casate prevalează taxa pe valoarea adăugată şi taxa vamală.

În rezultatul controalelor au fost stabilite iregularităţi va-male în sumă de 152,07 mil. lei pentru anul 2014 (10 luni), 233,80 mil. lei – anul 2013 şi 641,91 mil. lei - 2012.

Încălcările predominante constatate ca urmare a controalelor ulterioare au fost: valoarea mărfii nede-clarate, nerespectarea tratamentului tarifar favorabil, valoarea mărfii cu încadrare tarifară eronată, suma majorării/ micşorării valorii în vamă, nerespectarea tratamentului tarifar preferenţial.

Ca urmare a identificării riscurilor au fost calculate obli-gaţii vamale în sumă de 39,12 mil. lei - 10 luni 2014, 71,34 mil. lei - anul 2013 şi 162,56 mil. lei - 2012.

la capitolul obligaţiilor vamale încasate situaţia este în creştere în anul 2014 (10 luni) – 16,44 mil. lei faţă de anul 2013 - 12,39 mil. lei şi în scădere faţă de anul 2012 - 33,36 mil. lei.

În pofida faptului că în perioada 2012-2014, atît nu-mărul controalelor cît şi suma obligaţiilor vamale sînt în descreştere, ţinem să menţionăm că pentru primele 10 luni ale anului 2014 suma obligaţiilor vamale încasate a crescut, ceea ce confirmă faptul că accentul pus pe încasarea sumelor băneşti în bugetul statului are efect pozitiv.

Obiectivele prioritare în activitatea controlului ulterior:

- soluţionarea problemelor ce ţin de suportul iT în acti-vitatea de control ulterior, cu suportul partenerilor externi la capitolul dat;

- instruirea profesională continuă cu asistenţa instituţii-lor specializate din ţară şi externi în domeniile de evidenţă contabilă şi analiză de risc, inclusiv prin aplicarea de in-strumente noi de analiză de risc în vederea planificării efi-ciente a activităţii de control ulterior;

- sporirea eficienţei controalelor ulterioare;- ajustarea normelor metodologice provizorii la cadrul

legislativ, după publicarea în monitorul Oficial al rm a mo-dificărilor menţionate.

19

Tema numărului

20

Tema numărului

21

Serviciul Vamal în comun cu Centrul Naţional Anticorupţiei a realizat planul de integritate în domeniul con-trolului ulterior pentru perioada noimebrie 2014 - 2016.

Plan de integritateîn domeniul de control ulterior(noiembrie a. 2014 - a. 2016)

Nr. d/r Acţiunea Termen de reali-

zare

Responsabil de realizare

Indicator de progres

1 2 3 4 5

Obiectiv I „Îmbunătăţirea cadrului legislativ şi normativ în domeniul vamal”

1.1. Elaborarea modificărilor şi com-pletărilor cadrului legislativ

Termenul gestionat cu Minis-terul Fi-nanţelor

Direcţia Control Ulterior

Proiect de lege privind modificarea şi completarea Codului Vamal remis spre promovare min Fin.

1.2. Elaborarea modificărilor şi com-pletărilor cadrului normativ Semestrul

2015

Direcţia Control Ulterior

Proiect de ordin cu privire la modi-ficarea şi completarea O 63-O din 11.01.2013 „cu privire la aprobarea nor-melor metodologice privind realizarea controlului ulterior prin audit post-vămui-re şi reverificarea declaraţiilor vamale”.

1.3. Elaborarea Ghidului privind reve-rificarea declaraţiilor vamale (act normativ intern).

Trimestrul 2015

Direcţia Con-trol Ulterior

Ordinul sV cu privire la aprobarea ghi-dului privind reverificarea declaraţiilor vamale

1.4. Ajustarea conţinutului Codului de Conduită prin prisma prevederi-lor Codului Model de etică şi con-duită a colaboratorilor vamali, re-comandat de Organizaţia Mondi-ală a Vămilor.

Trimestrul 2015

Direcţia secu-ritate internă

Proiect de hotărîre de guvern privind modificarea şi completarea Codului de Conduită a colaboratorilor vamali” remis spre promovare mF.

Tema numărului

22

Obiectiv II „Sporirea vigilenţei şi sensibilizării legate de integritate”

2.1. Realizarea cursului de instruire „Standarde naţionale anticorup-ţie”, cu aplicarea metodei de eva-luare ex-ante şi ex-post a cunoş-tinţelor angajaţilor în domeniu, cu asigurarea participării perio-dice (o dată la cinci ani) a colabo-ratorilor vamali la cursul dat, cu includerea informaţiei în Dosarul Personal al participantului.

Începînd cu anul 2015

Direcţia dezvoltare profesională a colaboratorilor vamali

Curicula elaborată şi implementată;nr. cursurilor desfăşurate;nr. persoanelor instruite/evaluate;evidenţa şi monitorizarea participării periodice.

2.2. Asigurarea participării persoa-nelor cu funcţii de conducere din cadrul SV la cursurile de instruire „Dezvoltarea abilităţilor manage-riale” şi “Managementul perfor-manţei”, organizate de Academia de Administrare Publică.

Începînd cu anul 2015

Direcţia Dezvoltare Profesională a Colaboratorilor Vamali.

nr. cursurilor la care au participat repre-zentanţii sV;nr. persoanelor instruite.

2.3. Introducerea în tematica de for-mare profesională internă a su-biectelor pe tema integrităţii, re-gimul cadourilor în cadrul des-făşurării activităţilor de serviciu; reglementărilor specifice utilizării bunurilor şi serviciilor în scopuri personale; cumulul intern şi ex-tern de funcţii etc.

Începînd cu anul 2015

Direcţia Dezvoltare Profesională a Colaboratorilor Vamali în colaborare cu toate subdi-viziunile sV

nr. de teme introduse în program;nr. instruirilor desfăşurate;nr. persoanelor instruite.

2.4. Introducerea în Planul de forma-re profesională internă a temei “Conduita managerială” cu men-ţiuni referitoare la rolul manage-rului în protecţia avertizorului de integritate şi exemplul personal al managerului.

Începînd cu anul 2015

Direcţia Dezvoltare Profesională a Colaboratorilor Vamali în colaborare cu toate subdi-viziunile sV

nr. instruirilor desfăşurate;nr. persoanelor instruite.

Obiectiv III „Eficientizarea sistemului organizatorico-juridic al instituţiei şi de control intern”

3.1. Asigurarea subdiviziunilor de con-trol ulterior din cadrul Birourilor Vamale cu baza de date MOLDLEX.

Trimes-trul I2015

Vamservin-form

Baze de date instalate.

3.2. Intensificarea controlului din par-tea managerilor şi a Direcţiei Se-curitate Internă la capitolul: ges-tionarea informaţiei confidenţi-ale, utilizarea resurselor publi-ce, cadouri şi venituri adiţionale, protecţia avertizorilor de inte-gritate cu aplicarea echitabilă a sancţiunilor disciplinare la nive-lul tuturor funcţiilor.

Perma-nent, în-cepînd cu anul 2015

managerii de subdiviziuni;Direcţia secu-ritate internă.

raport anual (cazuri stabilite; sancţiuni dispuse).

Tema numărului

23

3.3. Implementarea unui program in-formaţional automatizat, speci-alizat în efectuarea analizei de risc şi selectarea agenţilor eco-nomici pentru efectuarea con-trolului ulterior (realizarea este condiționată de finanțare din contul fondurilor externe).

Trimestrul IV2016

Direcția management strategic;Direcţia Dezvoltareinformaţională;Direcţia Con-trol ulterior.

Program implementat.

3.4. Desfăşurarea periodică a şedin-ţelor de raportare/evaluare, pu-nând în discuţie şi aspectele vul-nerabile ale postului şi preocupa-rea faţă de integritate;

Perma-nent

managerii de subdiviziuni.

nr. şedinţelor cu abordarea subiectelor solicitate.

3.5. Revizuirea conţinutului fişelor de post a colaboratorilor DCU, în contextul H.G. nr. 201/2009 şi a recomandărilor oferite de gru-pul de evaluare a riscurilor de corupţie(excluderea formulărilor ambigue, delimitarea sarcinilor şi îndatoririlor dintre inspectorul principal şi superior, şeful echi-pei de controlori etc.).

Trimestrul IV 2014

Direcţia mana-gementul Per-sonalului în colaborare cu Direcţia Con-trol ulterior.

regulamente şi fişe de post modificate.

3.6. Completarea fişelor de post ma-nageriale cu următoarele sarcini: planificare, organizare, coordo-nare, evaluare şi control. Com-partimentul “Împuterniciri” de completat cu prevederi referitoa-re la “drepturi de a da indicaţii şi dispoziţii, precum, şi de a contro-la realizarea acestora; dreptul de a viza, coordona şi aproba anu-mite documente”.

Trimestrul II 2015

Direcţia mana-gementul Per-sonalului în colaborare cu subdiviziuni-le sV.

Fişe de post manageriale modificate.

3.7. Completarea ordinelor de numire, transfer, promovare, eliberare din funcţie cu prevederi suplimentare referitoare la obligaţia prezentării în termen a declaraţiilor pe veni-turi şi interese.

P e r m a -nent

Direcţia mana-gementul Per-sonalului.

Ordine emise cu menţiunea respectivă.

3.8. Revizuirea descrierii proceselor de lucru desfăşurate.

Semestrul I 2015

Direcţia Con-trol ulterior.

revizuire efectuată, procese de lucru actualizate.

3.9. Identificarea permanentă, eva-luarea şi înregistrarea riscurilor de corupţie în Registrul instituţi-onal al riscurilor, completându-l cu obiectivul “Consolidarea in-tegrităţii instituţionale” şi cu ela-borarea măsurilor de diminuare a acestora.

P e r m a -nent

Direcţia mana-gement strate-gic.

nr. riscurilor de corupţie identificate şi incluse în registrul riscurilor

24

Obiectiv IV „Consolidarea relaţiilor instituţiei cu publicul”

4.1. Implementarea de proiecte pen-tru promovarea integrităţii şi bu-nei guvernări în parteneriat cu so-cietatea civilă.

Continuu, începînd cu anul 2015

Direcţia mana-gement strate-gic.

nr. şi tipuri de activităţi desfăşurate/pro-iecte, programe desfăşurate în partene-riat

4.2. Desfăşurarea de campanii naţio-nale şi locale pentru promovarea în rîndul cetăţenilor a unui com-portament de recunoaştere şi res-pingere a corupţiei în sectorul va-mal

Continuu, începînd cu anul 2015

Direcţia mana-gement strate-gic.

nr. şi tipuri de activităţi desfăşurate ela-borarea şi diseminarea materialului cu caracter informativ privind promovarea liniei naţionale anticorupţie şi a liniei specializate anticorupţie. nr. şi tipuri de activităţi desfăşurate

4.3. Elaborarea şi diseminarea mate-rialului cu caracter informativ pri-vind promovarea Liniei Naţionale Anticorupţie şi a Liniei Specializa-te Anticorupţie.

Continuu, începînd cu anul 2015

Direcţia mana-gement strate-gic;Direcţia secu-ritate internă.

nr. şi tipuri de activităţi desfăşurate

Tema numărului

25

Tema numărului

În conformitate cu recomandarea Hotărîrii Grupu-lui de monitorizare pentru implementarea Strategiei naţionale anticorupţie nr.3 din 01.08.2013, Serviciul Vamal a iniţiat procedura de autoevaluare a riscuri-lor de corupţie în activitatea de control ulterior prin audit post-vămuire.

În acest context, în scopul desfăşurării procesului re-spectiv, în condiţii de maximă transparenţă, serviciul Vamal intervine cu rugămintea de a completa următorul chestionar în mod obiectiv şi onest pe care îl găsiţi pe site-ul oficial al instituţiei (anonimatul acestuia fiind asi-gurat).

Aţi constituit subiectul unui control de audit post-vămuire?

DaNu

Cît de des aţi constituit subiectul controlului? Alegeţi unul din următoarele răspunsuri:

mai puțin de o dată pe anO dată în anmai mult de o dată pe an

Aţi fost vreodată anunţat neoficial despre un posibil viitor control, fără a vi se aduce la cunoștință oficial acest lucru?

DaNu

În cadrul efectuării controlului de audit post-vămuire aţi constatat situaţii de comportament corup-ţional din partea colaboratorilor vamali?

DaNu

În cazul constatării unor abateri de la prevederile normative, consideraţi motivul ca fiind abordarea defectuoasă a colaboratorului vamal?

DaNu

În viziunea Dumneavoastră controlul efectuat prin audit post-vămuire a fost efectuat obiectiv?

DaNu

Dacă nu a fost obiectiv, aţi contestat decizia?

DaNu

Autor:Mariana Chirilenco,

inspector superior, Direcţia control ulterior

26

BAZA jURIDICĂ pEnTru EFECTuArEA COnTrOLuLui uLTEriOrBază juridică care se referă la dreptul organelor vamale de a audita agenţii economici şi părţile terţe poate fi regăsită, în legisla-

ţia vamală sau fiscală naţională.

Anexa 1

Codul Vamal, Legea nr.1149-XIV din 20.07.2000

Secţiunea 1 Activitatea vamală

211) control ulterior – verificarea informaţiilor din decla-raţia vamală şi din documentele însoţitoare, verificarea existenţei şi autenticităţii documentelor prevăzute pentru derularea unei destinaţii vamale sau regim vamal, exami-narea contabilităţii şi a tuturor documentelor sub orice for-mă, inclusiv computerizată, a mijloacelor de transport, a spaţiilor de depozitare, a mărfurilor (în cazul în care aces-tea mai pot fi identificate);

Secţiunea a 21-a Calcularea drepturilor de import şi drepturilor

de export, plata lor Articolul 12713. Decizia de regularizare (1) Decizia de regularizare reprezintă un document de

o formă stabilită de serviciul Vamal, întocmit de organele vamale, care serveşte drept dovadă a apariţiei obligaţiei vamale şi a măsurilor de politică economică şi care este executoriu din momentul aducerii acesteia la cunoştinţă plătitorului vamal.

(2) Titularul obligaţiei vamale semnează decizia de re-gularizare chiar şi în caz de dezacord. Decizia de regulari-zare poate fi atacată, în caz de dezacord, în conformitate cu prevederile prezentului cod.

Secţiunea a 27-a Declararea

1.">Articolul 1811. modificarea declaraţiei vamale (1) Organul vamal are dreptul ca, din oficiu sau la solici-

tarea declarantului, într-o perioadă de 5 ani de la acorda-rea liberului de vamă, să modifice declaraţia vamală.

(2) În termenul prevăzut la alin.(1), organul vamal verifică orice document, registru şi evidenţă referitoare la mărfu-rile vămuite sau la operaţiunile comerciale ulterioare afe-rente acestor mărfuri. Controlul poate fi efectuat la sediul declarantului, al oricărei alte persoane interesate, direct sau indirect, din punct de vedere profesional, în operaţiu-

nile menţionate, sau al oricărei alte persoane care se află în posesia acestor acte sau deţine informaţii în legătură cu acestea. De asemenea, poate fi făcut şi controlul fizic al mărfurilor dacă acestea mai există.

(3) Dacă, după reverificarea declaraţiei sau după contro-lul ulterior, rezultă că dispoziţiile ce reglementează regimul vamal respectiv au fost aplicate eronat, organul vamal ia măsuri pentru regularizarea situaţiei, ţinînd seama de no-ile constatări.

(4) Organul vamal stabileşte modelul documentului ne-cesar regularizării situaţiei, precum şi instrucţiunile de completare a acestui document.

(5) În cazul în care se constată că a luat naştere o obli-gaţie vamală sau că au fost plătite sume în plus, orga-nul vamal ia măsuri pentru încasarea diferenţelor în minus sau pentru rambursarea sumelor plătite în plus, cu respec-tarea prevederilor legislaţiei în vigoare.

(6) Dacă, la controlul ulterior al declaraţiilor, stabileşte, potrivit alin.(3), diferenţe în plus sau în minus şi la alte taxe şi impozite datorate statului în cadrul operaţiunilor vamale, organul vamal va lua măsuri pentru încasarea diferenţelor în minus constatate. sumele plătite în plus la aceste taxe şi impozite se restituie potrivit normelor legale care le re-glementează.

(7) Dacă încălcarea reglementărilor vamale constituie, după caz, contravenţie sau infracţiune, autoritatea vama-lă este obligată să aplice sancţiuni contravenţionale ori să sesizeze organele de urmărire penală.

Secţiunea a 28-a Articolul 185. Controlul vamal şi formele lui (1) Controlul vamal este efectuat de colaboratorul vamal

şi constă în: a) verificarea documentelor şi informaţiilor prezentate în

scopuri vamale; b) controlul vamal (controlul mărfurilor şi mijloacelor de

transport, controlul corporal ca o formă excepţională de control vamal);

Legislația

27

c) evidenţa mărfurilor şi mijloacelor de transport; d) interogarea verbală a persoanelor fizice şi a persoane-

lor cu funcţii de răspundere; e) verificarea sistemului de evidenţă şi a dărilor de seamă; e1) controlul ulterior al declaraţiei vamale;f) controlul depozitelor provizorii, antrepozitelor vamale,

zonelor libere, magazinelor duty-free, altor teritorii şi spaţii unde se pot afla mărfuri şi mijloace de transport supuse controlului vamal sau unde se pot desfăşura activităţi supuse supravegherii vamale;

f1) auditul postvămuire;g) efectuarea altor operaţiuni prevăzute de prezentul cod

şi de alte acte normative. (2) la efectuarea controlului vamal, pot fi aplicate mij-

loace tehnice de control care nu prezintă nici un pericol pentru sănătatea şi viaţa oamenilor, animalelor şi plante-lor şi care nu cauzează prejudicii mărfurilor şi mijloacelor de transport.

(3) regulile de efectuare a controlului vamal sînt stabilite de serviciul Vamal.

(4) În cadrul controlului vamal, organele vamale şi alte autorităţi competente pot efectua schimb de informaţii pri-vind trecerea peste frontiera de stat, prezenţa şi circulaţia pe teritoriul vamal a mărfurilor, a mijloacelor de transport şi a persoanelor, în scopul administrării riscurilor, precum şi privind rezultatele controalelor efectuate.

(5) Controlul vamal poate fi efectuat într-o ţară terţă în baza tratatelor internaţionale la care republica moldova este parte.

Secţiunea a 29-a Articolul 198. Controlul vamal al mărfurilor şi mijloace-

lor de transport după punerea lor în circulaţie Controlul vamal poate fi efectuat în orice moment, indi-

ferent de faptul dacă mărfurile şi mijloacele de transport controlate au fost puse în liberă circulaţie, în cazul în care există temeiuri de a se considera că au fost încălcate pre-vederile legislaţiei republicii moldova sau ale acordurilor internaţionale la care aceasta este parte.

Articolul 202. inventarierea mărfurilor şi mijloacelor de transport aflate sub supraveghere vamală

Organul vamal este în drept să efectueze în orice moment inventarierea mărfurilor şi mijloacelor de transport aflate sub supraveghere vamală, precum şi a mărfurilor pentru care nu au fost încasate drepturi de import sau de export sau au fost acordate facilităţi la plata acestor drepturi.

Secţiunea a 291

Auditul postvămuire1.">Articolul 2021. auditul postvămuire (1) auditul postvămuire este o formă de control vamal,

care are drept scop verificarea respectării legislaţiei în vi-goare de către persoanele stabilite în republica moldo-va la momentul trecerii mărfurilor peste frontiera vamală a republicii moldova şi plasării acestora sub o destinaţie vamală. auditului postvămuire poate fi supusă orice per-soană care are tangenţe cu activitatea supusă auditului.

(2) auditul postvămuire este efectuat de organele vama-le conform competenţelor teritoriale.

(3) Pentru exercitarea auditului postvămuire, organe-le vamale efectuează controlul ulterior al declaraţiilor va-

male, verifică mărfurile (în cazul în care acestea mai pot fi identificate), informaţiile, datele, documentele sub orice formă necesare pe perioada prevăzută la art.2025 alin.(2).

(4) În procesul auditului postvămuire, organul vamal este obligat să identifice şi să examineze imparţial toate faptele şi circumstanţele ce au tangenţă cu scopul auditului post-vămuire.

(5) auditul postvămuire poate fi efectuat atît la sediul, cît şi în încăperile titularului mărfurilor sau ale reprezentantu-lui său, ale oricărei persoane legate direct sau indirect de aceste operaţiuni ori ale oricărei persoane care dispune de documentele respective, cu excepţia celor utilizate ex-clusiv în scop de domiciliu şi reşedinţă, sau la sediul orga-nelor vamale.

(6) În cadrul auditului postvămuire poate fi examinat întregul sistem structural-organizatoric intern al persoanelor auditate.

(7) În cazul în care în procesul desfăşurării auditului postvămuire este necesară stabilirea anumitor fapte şi cir-cumstanţe în baza documentelor sau mărfurilor care se află în posesia altei persoane cu care persoana auditată are sau a avut relaţii economice şi/sau financiare, organul vamal este în drept, cu emiterea unui nou ordin de control, să desfăşoare o verificare prin contrapunere.

(8) În cazul depistării unor erori şi/sau divergenţe între informaţiile din declaraţiile vamale şi cele din documente-le verificate, organul vamal întreprinde măsurile prevăzute de prezentul cod.

(9) În procesul efectuării auditului postvămuire, organele vamale pot utiliza bazele de date automatizate şi sisteme-le electronice de analiză a riscurilor.

(10) auditul postvămuire este bazat pe analiza riscuri-lor care utilizează metode informaţionale de prelucrare a datelor şi de elaborare a măsurilor de identificare a riscu-rilor, folosind anumite criterii stabilite de organele vamale sau criterii stabilite la nivel internaţional. Pentru a pune în aplicare gestionarea riscurilor, organele vamale pot utiliza sisteme electronice adecvate.

2.">Articolul 2022. efectuarea auditului postvămuire (1) auditul postvămuire se efectuează în baza unui ordin

de control emis de către directorul general al serviciului Vamal, de şeful biroului vamal sau de persoanele împuter-nicite de aceştia.

(2) Ordinul de efectuare a auditului postvămuire este emis în forma stabilită de serviciul Vamal.

(3) efectuarea auditului postvămuire se aduce la cu-noştinţă persoanei auditate cu cel puţin 3 zile lucrătoa-re înainte de iniţierea controlului, cu excepţia controlu-lui inopinat.

(4) Perioada de desfăşurare a auditului postvămuire nu trebuie să depăşească 2 luni de la data iniţierii auditului postvămuire. În cazuri întemeiate şi justificate documen-tar, persoanele menţionate la alin.(1) pot decide prelungi-rea duratei de desfăşurare a auditului postvămuire cu cel mult 4 luni sau sistarea auditului postvămuire. Perioada sistării şi prezentării documentelor nu se include în durata efectuării auditului postvămuire.

(5) auditul postvămuire poate fi suspendat la decizia or-ganelor vamale în cazul:

a) intervenţiei unei forţe majore, constatată în modul stabilit; b) intentării unui proces judiciar care are importanţă pen-

tru auditul postvămuire;

Legislația

28

c) solicitării motivate (întemeiate şi justificate documentar) a persoanei auditate, însă nu mai mult de 30 de zile.

(6) auditul postvămuire se efectuează în orele de lu-cru ale organului vamal şi ale persoanei juridice sau fizice controlate.

(7) În cazul în care persoana auditată nu dispune de se-diu sau de încăpere ce poate fi utilizată pentru efectuarea auditului postvămuire ori sediul se află la adresa de domi-ciliu sau în alte cazuri în care nu există condiţii optime de lucru, auditul postvămuire se efectuează în sediul organu-lui vamal, respectînd prevederile art.145 din Codul fiscal, cu întocmirea obligatorie a actului de ridicare de la persoa-na juridică sau fizică a documentelor necesare.

(8) Contestarea ordinului de efectuare a auditului post-vămuire, de suspendare sau de prelungire a auditului nu împiedică efectuarea controlului.

(9) suspendarea de către instanţa de judecată a ordinu-lui de efectuare a auditului postvămuire, de prelungire sau modificare a auditului postvămuire nu împiedică efectua-rea controlului ulterior prin audit postvămuire.

3.">Articolul 2023. Drepturile şi obligaţiile organelor va-

male la exercitarea auditului postvămuire (1) În cazul exercitării auditului postvămuire, organul va-

mal este obligat să explice persoanei auditate drepturile acesteia.

(2) În cazul exercitării auditului postvămuire, organul va-mal are următoarele drepturi: a) să verifice clădirile, depozitele şi alte încăperi, mijloa-

cele de transport destinate transportării de mărfuri care au fost plasate sau urmează a fi plasate sub o destina-ţie vamală, precum şi a altor obiecte, cu excepţia ce-lor utilizate exclusiv în scop de domiciliu şi reşedinţă, în caz de necesitate să efectueze sigilarea obiectelor respective;

b) să primească sau să ridice de la persoanele auditate informaţii, date, documente sub orice formă necesare verificării. ridicarea documentelor se face în baza ac-tului de ridicare, a cărui formă este stabilită de către serviciul Vamal;

c) să ceară administratorului persoanei auditate efectua-rea inventarierii mărfurilor şi a mijloacelor de transport aflate în posesia şi/sau gestiunea acestora;

d) să preleve, în conformitate cu prevederile secţiunii a 292, mostre pentru expertizarea şi identificarea mărfu-rilor în laboratorul vamal sau în alte instituţii acreditate;

e) să calculeze şi să încaseze la bugetul public naţional, în conformitate cu legislaţia în vigoare, obligaţiile va-male constatate;

f) să colecteze, să proceseze şi să utilizeze informaţia necesară pentru prevenirea încălcărilor legislaţiei în vi-goare;

g) să ridice de la persoanele auditate mărfuri sub orice formă necesare verificării care sînt pasibile de dreptu-rile de import şi care nu au fost supuse total sau par-ţial procedurilor de vămuire şi/sau achitării drepturilor de import. ridicarea mărfurilor se face în baza actului de ridicare, a cărui formă este stabilită de către servi-ciul Vamal;

h) în scopul asigurării stingerii oricărei obligaţii vamale ce poate apărea, să solicite de la persoana auditată depunerea unei garanţii bancare în măsură suficientă

să asigure acoperirea unei eventuale apariţii a obliga-ţiei vamale, iar în cazul imposibilităţii depunerii garan-ţiei respective, precum şi a executării acesteia, este în drept să aplice pe parcursul efectuării controlului ulteri-or, care nu va depăşi 6 luni, măsuri asiguratorii în suma obligaţiei vamale estimate, fie prin emiterea şi înainta-rea către banca respectivă a dispoziţiei de suspendare a operaţiunilor bancare în partea de cheltuieli din con-tul persoanei auditate, fie prin aplicarea sechestrului asupra activelor aflate în proprietatea acesteia în con-formitate cu prevederile prezentului cod.

4.">Articolul 2024. Drepturile şi obligaţiile persoanei

auditate (1) Persoana auditată are dreptul:

a) să solicite obţinerea, pe parcursul auditului postvămu-ire, a informaţiilor despre faptele şi circumstanţele sta-bilite, cu respectarea legislaţiei în vigoare;

b) să beneficieze de o atitudine corectă şi imparţială din par-tea organelor vamale la efectuarea auditului postvămuire;

c) să prezinte organului vamal explicaţii referitoare la obiectul auditului postvămuire;

d) să conteste, în modul stabilit de legislaţie, deciziile, ac-ţiunile sau inacţiunile organelor vamale şi ale colabora-torilor vamali;

e) să prezinte organului vamal informaţii, date, documente sub orice formă care confirmă corectitudinea calculării şi achitării drepturilor de import;

f) să beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaţie. (2) Persoana auditată are următoarele obligaţii:

a) să ţină evidenţa contabilă şi să asigure integritatea docu-mentelor respective în conformitate cu cerinţele legislaţiei;

b) să prezinte, la prima cerere, în procesul auditului post-vămuire, colaboratorilor vamali mărfurile dobîndite sau deţinute, informaţii, date, documente sub orice formă necesare verificării;

c) să asigure colaboratorilor vamali, pe parcursul des-făşurării auditului postvămuire, accesul liber în sediu, spaţii de producţie, în depozite şi alte încăperi, cu ex-cepţia celor utilizate exclusiv în calitate de domiciliu şi reşedinţă, pentru inspectarea acestora;

d) să asigure integritatea sigiliilor aplicate de către cola-boratorii vamali;

e) să asiste la efectuarea auditului postvămuire, să semneze actele privind rezultatul acestuia şi, în caz de dezacord, să prezente, în cel mult 15 zile calendaristice, argumenta-rea dezacordului, anexînd documentele de rigoare;

f) să asigure condiţii adecvate pentru efectuarea auditului postvămuire, să pună la dispoziţie colaboratorilor va-mali un birou, asigurînd asistenţa necesară;

g) să asigure prezenţa personalului calificat din cadrul per-soanei auditate în vederea acordării de asistenţă cola-boratorilor vamali pe parcursul auditului postvămuire.

(3) În caz de absenţă a administratorului persoanei audi-tate, obligaţiile prevăzute la alin.(2) lit.b)–f) sînt îndeplinite de alte persoane desemnate de acesta.

5.">Articolul 2025. Păstrarea şi prezentarea informaţiei

necesare auditului postvămuire (1) Pentru exercitarea auditului postvămuire, instituţiile şi

persoanele implicate direct sau indirect în tranzacţii eco-nomice externe sînt obligate să prezinte gratuit organelor

Legislația

29

Legislația

vamale toate documentele, datele şi informaţiile necesa-re care se referă la obiectul auditului postvămuire. aceste date şi informaţii se transmit în formă scrisă sau pe orice suport material compatibil în termenul stabilit de organele vamale, care nu poate fi mai mic de 24 de ore din momen-tul solicitării.

(2) Persoanele care desfăşoară tranzacţii economice externe sînt obligate să păstreze documentele aferente acestor operaţiuni, în scopul desfăşurării auditului post-vămuire, pentru o perioadă de 5 ani calendaristici, care se calculează după cum urmează:

a) în cazul mărfurilor puse în liberă circulaţie cu drepturi de import reduse sau zero, în funcţie de destinaţia lor finală – de la sfîrşitul anului calendaristic în care ele în-cetează a mai fi supuse supravegherii vamale;

b) în cazul mărfurilor puse în liberă circulaţie în alte îm-prejurări decît cele stabilite la lit.a) sau al mărfurilor declarate pentru export – de la sfîrşitul anului calen-daristic în care sînt acceptate declaraţiile de punere în liberă circulaţie sau cele de export;

c) în cazul mărfurilor plasate sub orice destinaţie vamală – de la sfîrşitul anului calendaristic în care destinaţia a fost încheiată.

6.">Articolul 2026. Citaţia de audit postvămuire şi cita-

ţia bancară (1) Organul vamal este în drept să citeze orice persoană

care are legătură directă sau indirectă cu activitatea au-ditată pentru a depune mărturii sau a prezenta informaţii, date, documente sub orice formă.

(2) modelul citaţiei de audit postvămuire şi modelul cita-ţiei bancare sînt stabilite de către serviciul Vamal.

(3) În termen de 3 zile de la primirea citaţiei bancare, in-stituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) va asigu-ra colectarea tuturor documentelor pe care le deţine refe-ritoare la contul bancar al persoanei auditate şi la operaţi-unile efectuate în acest cont pentru perioada (perioadele) supusă auditului postvămuire şi să le prezinte organului vamal.

7.">Articolul 2027. Calculul obligaţiilor vamale în cadrul

auditului postvămuire (1) Organele vamale calculează obligaţiile vamale în

baza rezultatelor auditului postvămuire, stabilind dacă acestea au fost constatate conform prevederilor legis-laţiei.

(2) Organele vamale pot determina cuantumul obligaţi-ei vamale, precum şi decide asupra corectitudinii aplicării măsurilor de politică economică în baza informaţiilor de care dispun în următoarele cazuri: a) lipsa sau ţinerea neconformă a evidenţei contabile; b) persoana auditată nu prezintă integral sau prezin-

tă parţial documentele luate la evidenţă şi rapoarte-le corespunzătoare, conform termenelor din art.2025 alin.(1);

c) documentele solicitate au fost prezentate, însă conţinu-tul sau starea acestora nu permite utilizarea lor;

d) persoana auditată nu poate fi găsită la sediul juridic sau la subdiviziunile sale.

(3) În cazurile descrise la alin.(2), organele vamale vor lua în considerare fiecare din următoarele referinţe privind persoana auditată:

a) datele statistice deţinute de organul vamal sau de alte organe abilitate;

b) mărimea patrimoniului persoanei auditate; c) volumul venitului din vînzări realizat de persoana au-

ditată; d) analiza modificărilor valorii activelor nete aflate în pro-

prietatea întreprinderii; e) cifra de afaceri şi soldurile în conturile bancare ale în-

treprinderii; f) compararea veniturilor şi a cheltuielilor persoanei au-

ditate; g) informaţii despre tranzacţiile comerciale şi operaţiunile

efectuate de persoana auditată, primite de la instituţii financiare (filiale sau sucursale ale acestora), de la au-torităţi publice şi de la alte instituţii;

h) alte dovezi relevante pentru stabilirea cuantumului obli-gaţiilor vamale sau pentru stabilirea încălcărilor legis-laţiei.

(4) referinţele specificate la alin.(1)–(3) vor fi indicate în actul de audit postvămuire, în cazul întocmirii acestuia.

(5) Dacă stabilesc faptele şi circumstanţele indicate la alin.(2) lit.a)–c), organele vamale informează în scris per-soana auditată despre aplicarea măsurilor corespunză-toare, în baza prevederilor alin.(2), indicînd termenul de prezentare în scris a documentelor şi a obiecţiilor.

8.">Articolul 2028. examinarea rezultatelor preliminare

ale auditului postvămuire (1) Dacă în procesul auditului postvămuire a constatat

încălcări ale legislaţiei, organul vamal efectuează, împreu-nă cu persoana auditată, examinarea acestora, întocmeş-te un proces-verbal de forma stabilită de serviciul Vamal şi informează persoana auditată despre consecinţele juri-dice ale acestora.

(2) Persoana auditată este în drept să refuze, în formă scrisă, de a participa la acţiunile menţionate la alin.(1).

(3) În termen de 7 zile de la întocmirea procesului-ver-bal, persoana auditată este în drept să prezinte în scris in-formaţii şi documente suplimentare.

9.">Articolul 2029. actul de audit postvămuire (1) actul de audit postvămuire reprezintă un document

de forma stabilită de serviciul Vamal, întocmit de colabo-ratorul vamal al organului care a exercitat controlul, în care se consemnează rezultatele auditului postvămuire. În act se va descrie obiectiv, clar şi exact încălcările legislaţiei şi/sau ale corectitudinii de calculare şi stingere a obligaţi-ei vamale şi ale măsurilor de politică economică cu referi-re la informaţiile, datele, documentele sub orice formă, in-dicîndu-se actele normative încălcate.

(2) actul de audit postvămuire se întocmeşte în termen de 10 zile lucrătoare de la finalizarea procesului de au-dit postvămuire. Copiile autentificate ale documentelor şi ale altor acte se anexează la actul de audit postvămuire şi constituie parte componentă a dosarului de audit post-vămuire.

(3) În baza actului de audit postvămuire, organele vama-le întreprind măsuri de calculare şi încasare a obligaţiilor vamale datorate, conform procedurii stabilite de legislaţie.

(4) rezultatele auditului postvămuire pot fi contestate de către persoana auditată, în conformitate cu procedurile stabilite de legislaţie.

30

Legislația

Anexa 2

Codul Fiscal, Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997

Capitolul 1 DISPOZIŢII GENERALE

Articolul 131. Organele cu atribuţii de administrare fis-cală

(1) Organe care exercită atribuţii de administrare fisca-lă sînt: organele fiscale organele vamale, serviciile de co-lectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primării-lor şi alte organe abilitate, conform legislaţiei.

(2) Organele cu atribuţii de administrare fiscală, în pro-cesul exercitării atribuţiilor respective, conlucrează între ele şi colaborează cu alte autorităţi publice.

(3) Organele cu atribuţii de administrare fiscală, în ca-zul efectuării unor acţiuni în baza înţelegerilor reciproce, se informează despre măsurile întreprinse şi despre re-zultatele lor, fac schimb de informaţii în scopul exercitării atribuţiilor.

(4) Organele cu atribuţii de administrare fiscală au drep-tul să colaboreze cu organele competente din alte ţări şi să fie membre ale organizaţiilor internaţionale de specialitate. modul de colaborare şi de activitate este stabilit în baza tra-tatelor internaţionale la care republica moldova este parte.

(5) Organele cu atribuţii de administrare fiscală sînt în drept să prezinte informaţiile de care dispun referitor la un contribuabil concret: a) funcţionarilor fiscali şi persoanelor cu funcţie de răs-

pundere ale organelor cu atribuţii de administrare fis-cală, în scopul îndeplinirii de către ei a atribuţiilor de serviciu;

b) autorităţilor administraţiei publice centrale şi locale, în scopul îndeplinirii de către acestea a atribuţiilor;

c) instanţelor de judecată, în scopul examinării cazurilor ce ţin de competenţa acestora;

d) organelor de drept – informaţia necesară în cadrul ur-măririi penale şi/sau privind încălcările fiscale;

e) Comisiei electorale Centrale şi Curţii de Conturi, în scopul îndeplinirii funcţiilor acesteia;

f) organelor fiscale ale altor ţări, în conformitate cu tra-tatele internaţionale la care republica moldova este parte;

g) executorilor judecătoreşti, pentru executarea docu-mentelor executorii;

h) coordonatorilor oficiilor teritoriale ale Consiliului naţi-onal pentru asistenţă Juridică garantată de stat, pen-tru verificarea veniturilor solicitanţilor de asistenţă ju-ridică garantată de stat;

i) organelor abilitate cu funcţii în domeniul migraţiei – in-formaţia despre obiectele impozabile ale imigranţilor, în scopul îndeplinirii de către acestea a atribuţiilor;

j) organelor cu atribuţii de aprobare a preţurilor şi tarife-lor, în scopul îndeplinirii de către acestea a atribuţiilor;

k) contribuabilului – informaţia cu caracter personal des-pre acesta privind obligaţiile fiscale şi alte plăţi la bu-getul public naţional, a căror evidenţă este ţinută de organul fiscal;

l) mijloacelor de informare în masă – informaţia despre su-mele de plăţi achitate la bugetul public naţional şi/sau încălcările fiscale dacă acest fapt nu este în detrimen-tul intereselor legale ale organelor de drept şi judiciare.

(51) Organele cu atribuţii de administrare fiscală prezin-tă ministerului Finanţelor informaţiile necesare îndeplini-rii de către acesta a atribuţiilor sale, inclusiv în scopul elaborării/reformulării politicii fiscale.

(6) Persoanele şi autorităţile publice indicate la alin.(5) poartă răspundere, conform legislaţiei în vigoare, pen-tru neasigurarea confidenţialităţii şi securităţii informaţiei primite, precum şi pentru utilizarea ei în alte scopuri decît cele stabilite.

Capitolul 3 ALTE ORGANE CU ATRIBUŢII DE

ADMINISTRARE FISCALĂ

Articolul 154. atribuţiile şi drepturile organelor vamale (1) Organele vamale exercită atribuţii de administra-

re fiscală potrivit prezentului cod, Codului vamal şi altor acte normative adoptate în conformitate cu acestea.

(2) Organele vamale exercită drepturi ce ţin de asigu-rarea stingerii obligaţiilor fiscale aferente trecerii frontie-rei vamale şi/sau plasării mărfurilor în regim vamal potri-vit Codului vamal, prezentului cod în cazurile expres pre-văzute de el, precum şi altor acte normative adoptate în conformitate cu acestea.

Articolul 155. Obligaţiile organelor vamale (1) Organele vamale au obligaţii ce ţin de asigurarea

stingerii obligaţiilor fiscale aferente trecerii frontierei va-male şi/sau plasării mărfurilor în regim vamal potrivit Co-dului vamal, prezentului cod în cazurile expres prevăzute de el, precum şi altor acte normative adoptate în confor-mitate cu acestea, inclusiv obligaţia: a) de a trata cu respect şi corectitudine contribuabilul, re-

prezentantul lui, alţi participanţi la raporturile fiscale; b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impo-

zitele şi taxele în vigoare, despre modul şi termenele lor de achitare şi despre actele normative respective;

c) de a informa contribuabilul despre drepturile şi obli-gaţiile lui;

d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate pri-vind stingerea obligaţiei fiscale;

e) de a nu divulga informaţiile care constituie secret fiscal; f) de a prezenta organului fiscal documente şi informa-

31

Legislația

ţii privind respectarea legislaţiei fiscale, calcularea şi vărsarea la buget a impozitelor şi taxelor prevăzute de prezentul cod, aferente trecerii frontierei vamale şi/sau plasării mărfurilor în regim vamal, de a executa cerinţele legitime ale funcţionarului fiscal;

g) de a ţine evidenţa obligaţiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale şi/sau plasării mărfurilor în regimul vamal respectiv.

(2) Organele vamale trag la răspundere, în conformita-te cu legislaţia vamală, persoanele care au încălcat legis-laţia fiscală la trecerea frontierei vamale şi/sau la plasa-rea mărfurilor în regim vamal.

Capitolul 11 COnTrOLuL FisCAL

Articolul 214. Principiile generale de efectuare a con-trolului fiscal

(1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului în care contribuabilul respectă legislaţia fiscală într-o anu-mită perioadă sau în cîteva perioade fiscale.

(2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal şi/sau de un alt organ cu atribuţii de administrare fiscală, în limitele competenţei acestuia, la faţa locului şi/sau la ofi-ciul acestora.

(3) Procedura controlului fiscal constă într-un ansam-blu de metode şi operaţiuni de organizare şi desfăşura-re a controlului, precum şi de valorificare a rezultatelor lui. Controlul fiscal la faţa locului şi/sau la oficiul organului, prevăzut la alin.(2), poate fi organizat şi efectuat prin ur-mătoarele metode şi operaţiuni: verificarea faptică, verifi-carea documentară, verificarea totală, verificarea parţială, verificarea tematică, verificarea operativă, verificarea prin contrapunere. metodele şi operaţiunile concrete utilizate la organizarea şi exercitarea controlului fiscal sînt determi-nate, în baza prezentului cod, în instrucţiunile cu caracter intern ale inspectoratului Fiscal Principal de stat.

(4) activitatea contribuabilului poate fi supusă contro-lului fiscal pentru o perioadă ce nu depăşeşte termenele de prescripţie, stabilite la art.264, pentru determinarea obligaţiei fiscale.

(5) În cadrul controlului fiscal la faţa locului şi/sau la ofi-ciu, organele specificate la alin.(2) sînt în drept să solicite de la alte persoane orice informaţii şi documente privind relaţiile lor cu contribuabilul respectiv.

(6) Organele cu atribuţii de administrare fiscală pot efec-tua controlul fiscal repetat în cazul în care rezultatele con-trolului fiscal exercitat anterior sînt neconcludente, incom-plete sau nesatisfăcătoare ori dacă ulterior au fost depis-tate circumstanţe ce atestă existenţa unor semne de în-călcare fiscală şi, prin urmare, se impune un nou control.

(7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat în cadrul examinării contestaţiilor împotriva deciziei organului fis-cal sau acţiunii funcţionarului fiscal şi, în alte cazuri, la decizia conducerii organelor menţionate la alin.(6).

(8) se interzice efectuarea repetată a controalelor fis-cale la faţa locului asupra unora şi aceloraşi impozi-

te şi taxe pentru o perioadă fiscală care anterior a fost supusă controlului, cu excepţia cazurilor cînd efectua-rea controlului fiscal repetat se impune de reorganiza-rea sau lichidarea contribuabilului, ţine de auditul acti-vităţii organului fiscal de către organul ierarhic superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, după efectuarea controlului, a unor semne de încălcări fis-cale, cînd aceasta este o verificare prin contrapunere, cînd controlul se efectuează la solicitarea organelor de drept şi a celor specificate la art.131 alin.(5), cînd nece-sitatea a apărut în urma examinării cazului cu privire la încălcarea legislaţiei fiscale sau în urma examinării con-testaţiei. Drept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faţa locului, în legătură cu auditul activităţii or-ganului fiscal de către organul ierarhic superior, poate servi numai decizia acestuia din urmă, cu respectarea cerinţelor prezentului articol.

(9) Controlul fiscal se efectuează în orele de program ale organului care exercită controlul fiscal şi/sau cele ale contribuabilului.

Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atribuţii de administrare fiscală

(1) Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuţii de administrare fiscală (denumit în continuare controlul fiscal cameral) constă în verificarea co-rectitudinii întocmirii dărilor de seamă fiscale, a altor docu-mente prezentate de contribuabil, care servesc drept temei pentru calcularea şi achitarea impozitelor şi taxelor, a altor documente de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuţii de administrare fiscală, precum şi în verificarea al-tor circumstanţe ce ţin de respectarea legislaţiei fiscale.

(2) Controlul fiscal cameral se efectuează de către funcţionarii fiscali sau persoanele cu funcţie de răspun-dere ale altor organe cu atribuţii de administrare fiscală conform obligaţiilor de serviciu, fără adoptarea unei de-cizii scrise asupra obiectivului vizat.

(3) la relevarea unor erori şi/sau contradicţii între indi-cii dărilor de seamă şi documentelor prezentate, organul care a efectuat controlul este obligat să comunice despre aceasta contribuabilului, cerîndu-i, totodată, să modifice documentele respective în termenul stabilit.

(4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) şi (3), în cazul în care depistarea încălcării fiscale este posibilă în cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar con-trolul la faţa locului, funcţionarii fiscali sau persoanele cu funcţie de răspundere ale altor organe cu atribuţii de ad-ministrare fiscală pot întocmi actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor art.216 alin.(6) şi (8).

Articolul 216. Controlul fiscal la faţa locului (1) Controlul fiscal la faţa locului are drept scop verifi-

carea respectării legislaţiei fiscale de contribuabil sau de o altă persoană supusă controlului, care se efectuează la locurile aflării acestora de către funcţionarii fiscali sau de persoane cu funcţie de răspundere ale altor organe cu atribuţii de administrare fiscală. În cazul în care contribu-

32

Legislația

abilul sau o altă persoană supusă controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se află la domiciliu, în alte cazuri cînd nu există condiţii adecvate de lucru, con-trolul fiscal menţionat se efectuează la oficiul organului care exercită controlul fiscal, cu respectarea tuturor pre-vederilor art.145 alin.(2)-(6), inclusiv cu întocmirea obli-gatorie a unui act de ridicare de la contribuabil a docu-mentelor necesare.

(2) Controlul fiscal la faţa locului poate fi efectuat nu-mai în temeiul unei decizii scrise a conducerii organului care exercită controlul. necesitatea efectuării verificării prin contrapunere la unele persoane cu care contribuabi-lul supus controlului are sau a avut raporturi economice şi financiare, pentru a se constata autenticitatea acesto-ra, se determină, de sine stătător, de către funcţionarul fiscal sau altă persoană cu funcţie de răspundere care efectuează controlul.

(3) Controlul fiscal la faţa locului referitor la un contri-buabil poate cuprinde atît unul, cît şi mai multe tipuri de impozite şi taxe. În cursul unui an calendaristic se admi-te efectuarea unui singur control fiscal la faţa locului pe unele şi aceleaşi tipuri de impozite şi taxe pentru una şi aceeaşi perioadă fiscală. această restricţie nu se ex-tinde asupra cazurilor cînd controlul fiscal la faţa locului se efectuează în legătură cu reorganizarea sau lichida-rea contribuabilului; cînd după efectuarea controlului se depistează semne de încălcări fiscale; cînd acesta este o verificare prin contrapunere; cînd controlul ţine de ac-tivitatea posturilor fiscale; cînd controlul se efectuează la solicitarea organelor de drept şi a celor prevăzute la art.131 alin.(5) sau în legătură cu auditul activităţii orga-nului fiscal de către organul ierarhic superior; cînd nece-sitatea controlului a apărut în urma examinării cazului cu privire la încălcarea fiscală sau în urma examinării con-testaţiei.

(4) Durata unui control fiscal la faţa locului nu trebuie să depăşească două luni calendaristice. În cazuri excep-ţionale, conducerea organului care exercită controlul fis-cal poate să decidă prelungirea duratei în cauză cu cel mult 3 luni calendaristice sau să sisteze controlul. Peri-oada sistării controlului şi prezentării documentelor nu se include în durata efectuării controlului, ultima fiind calcu-lată din ziua începerii lui pînă la ziua semnării actului re-spectiv, inclusiv.

(5) la finalizarea controlului fiscal la faţa locului, se în-tocmeşte un act de control fiscal. la posturile fiscale, ac-tul de control fiscal se va întocmi numai în caz de depis-tare a încălcării legislaţiei fiscale. În cazul depistării vreu-nei încălcări fiscale, organul care exercită controlul ia de-cizia corespunzătoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dacă încălcarea fiscală se depistea-ză de către serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale, decizia respectivă se emite de organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin. (2).

(6) actul de control fiscal este un document întocmit de funcţionarul fiscal sau altă persoană cu funcţie de răs-pundere a organului care exercită controlul, în care se

consemnează rezultatele controlului fiscal. În act se va descrie obiectiv, clar şi exact încălcarea legislaţiei fisca-le şi/sau a modului de evidenţă a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de evidenţă respective şi la alte materiale, indicîndu-se actele normative încălcate. În act va fi reflectată fiecare perioadă fiscală în parte, speci-ficîndu-se încălcările fiscale depistate în ea.

(7) Controlul fiscal la faţa locului asupra filialelor, sucur-salelor şi/sau reprezentanţelor contribuabilului, iniţiat de organul fiscal, se organizează şi se efectuează de către inspectoratul fiscal de stat în a cărui rază de deservire se află contribuabilul care le-a instituit, cu participarea in-spectoratului fiscal de stat în a cărui rază de deservire se află filiala, sucursala şi/sau reprezentanţa.

(8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conducăto-rului sau altui reprezentant al său, este obligat, după caz, să asigure condiţii adecvate pentru efectuarea controlu-lui, să participe la efectuarea lui şi să semneze actul de control fiscal, chiar şi în cazul dezacordului. În caz de dezacord, el este obligat să prezinte în scris, în termen de pînă la 15 zile calendaristice, argumentarea dezacor-dului, anexînd documentele de rigoare.

33

Legislația

Anexa 3

Hotărîrea Guvernului cu privire la aprobarea Regulamentului de aplicare a destinaţiilor vamale

prevăzute de Codul vamal al Republicii Moldova nr 1140 din 02.11.2005

Subsecţiunea 3 Supravegherea şi controlul vamal exercitate

în afara birourilor vamale

54. Organele vamale abilitate potrivit pct.53 îndeplinesc următoarele atribuţii principale:

a) exercită, prin mijloace şi procedee specifice, suprave-gherea mărfurilor şi a bunurilor care sînt supuse vămuirii pe întreg teritoriul naţional;

b) constată şi încasează diferenţele de drepturi de im-port sau de export cauzate de nedeclararea conform pre-vederilor legale a bunurilor în cadrul operaţiunilor de im-port, export şi tranzit, ca urmare a acţiunilor proprii între-prinse;

c) constată şi sancţionează nerespectarea reglementă-rilor în domeniul vamal;

d) constată şi reţin în vederea confiscării bunurile care fac obiectul încălcării legislaţiei vamale;

e) previn şi combat traficul ilicit de arme, muniţii, mate-riale explozive şi radioactive, produse şi substanţe narco-tice şi psihotrope, precursori ai acestora şi substanţe chi-mice esenţiale, produse şi substanţele toxice, obiecte din patrimoniul cultural naţional, metale şi pietre preţioase.

59. În exercitarea atribuţiunilor de control vamal în afa-ra birourilor vamale, organul vamal abilitat are dreptul de a realiza următoarele activităţi pe întreg teritoriul naţional în condiţiile legii:

a) efectuarea de investigaţii, supravegheri şi verificări în ca-zurile în care sînt semnalate încălcări ale legislaţiei vamale;

b) verificarea de registre, evidenţe financiar-contabile, orice înscrisuri, inclusiv cele pe suport electronic, care au legătură directă sau indirectă cu bunurile importate, ex-portate sau tranzitate pe teritoriul naţional;

c) prelevarea de probe din mărfurile supuse vămuirii pentru a fi analizate în laboratoarele proprii sau abilitate în vederea identificării şi expertizării acestora;

d) în cazul în care consideră că, prin încălcarea regle-mentărilor vamale, au fost săvîrşite infracţiuni, desfăşoară urmărirea penală potrivit legii.

60. În baza acordurilor internaţionale la care republica moldova este parte, organul vamal abilitat realizează cu alte instituţii vamale din străinătate schimbul de informaţii necesar prevenirii şi combaterii încălcărilor reglementări-lor vamale.

61. În scopul stabilirii modului în care persoanele fizice sau juridice au respectat reglementările vamale, organul vamal abilitat efectuează controlul ulterior al operaţiunilor de vămuire.

62. activitatea de control vamal ulterior se realizează prin programe aprobate de serviciul Vamal sau inopinat.

63. Controlul vamal ulterior se exercită pe perioada de prescripţie a drepturilor de import sau de export, calculată de la data acordării liberului de vamă. În cadrul aceluiaşi termen pot fi încasate sau restituite diferenţe de drepturi vamale constatate.

64. normele tehnice privind realizarea supravegherii va-male în afara birourilor vamale, precum şi a controlului va-mal postvămuire se stabilesc de către serviciul Vamal.

Anexa 4

Codul contravenţional al Republicii Moldova, Legea nr. 218-XVI din 24.10.2008

Articolul 2871. Împiedicarea activităţii în cadrul auditu-lui postvămuire

(1) lipsa sau neasigurarea integrităţii documentelor afe-rente tranzacţiilor economice externe, precum şi ţinerea neconformă a evidenţei contabile a acestora se sancţio-nează cu amendă de la 300 la 500 de unităţi convenţiona-le aplicată persoanei juridice.

(2) Împiedicarea controlului vamal în cadrul auditului postvămuire prin neasigurarea accesului în sediu, încă-peri de producţie, depozite şi în alte încăperi (cu excepţia încăperilor utilizate exclusiv ca spaţiu locativ), prin nepre-zentarea de explicaţii, date, informaţii şi documente ne-cesare organului vamal asupra problemelor care apar în timpul controlului, prin alte acţiuni sau inacţiuni se sancţio-nează cu amendă de la 50 la 100 de unităţi convenţionale

aplicată persoanei fizice, cu amendă de la 200 la 300 de unităţi convenţionale aplicată persoanei cu funcţie de răs-pundere şi/sau cu amendă de la 400 la 500 de unităţi con-venţionale aplicată persoanei juridice.

(3) neasigurarea condiţiilor corespunzătoare pentru efec-tuarea auditului postvămuire, neacordarea unui spaţiu de lucru în birou, precum şi neasigurarea asistenţei necesa-re se sancţionează cu amendă de la 150 la 250 de unităţi convenţionale aplicată persoanei cu funcţie de răspundere.

(4) neasigurarea integrităţii sigiliilor aplicate de către co-laboratorii vamali în cadrul efectuării auditului postvămui-re se sancţionează cu amendă de la 100 la 150 de unităţi convenţionale aplicată persoanei fizice, cu amendă de la 250 la 500 de unităţi convenţionale aplicată persoanei cu funcţie de răspundere.

34

Legislația

Anexa 5

O r D i ncu privire la aprobarea Normelor metodologice privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale nr. 63-O din 11.01.2013

În scopul implementării articolului 1 punctul 211), articolului 1811, articolului 185 litera f), articolelor 2021-2099 din Co-dul vamal nr.1149-XiV din 20 iulie 2000 (republicat în monitorul Oficial al republicii moldova, 2007, ediţie specială), cu modificările şi completările ulterioare,

ORDON:1. a aproba normele metodologice privind realizarea controlului ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea decla-

raţiilor vamale (se anexează).2. Controlul asupra executării prezentului ordin se pune în sarcina Departamentului de aplicare a legii.3. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în monitorul Oficial al republicii moldova.

DIRECTORUL GENERAL AL SERVICIULUI VAMAL Tudor BALIŢCHI

Chişinău, 11 ianuarie 2013. nr.63-O.

Anexă la Ordinul Serviciului Vamal

nr.63-O din 11 ianuarie 2013

nOrMELE metodologice privind realizarea controlului ulterior prin audit

post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale

În cazul acţiunilor de control, care nu suferă amînare, personalul secţiilor Control ulterior din cadrul birourilor va-male poate acţiona şi în afara razei teritoriale de compe-tenţă, pe baza unei cereri motivate a şefului biroului va-mal, aprobată de Directorul general al serviciului vamal, sau din dispoziţia acestuia.

4. Controlul se efectuează la persoanele definite în art.1 pct.6)- 9), art.2021 alin.(5) din Codul vamal al republicii moldova nr.1149-XiV din 20 iulie 2000.

5. Direcţia control ulterior şi secţiile control ulterior din ca-drul birourilor vamale desfăşoară activităţi de control ulterior prin audit post-vămuire sau reverificare, în următoarele situaţii:

a) exercitarea controalelor ulterioare prevăzute în cazul solicitării şi/sau utilizării procedurilor simplificate de vămu-ire la declararea mărfurilor;

b) exercitarea controalelor ulterioare, rezultate în urma activităţii de analiză de risc, precum şi a altor solicitări şi informaţii operative;

c) reverificarea declaraţiilor vamale pentru care s-a acordat liber de vamă, fără efectuarea controlului vamal documentar şi/sau fizic;

d) reverificarea declaraţiilor depuse la biroul vamal, pen-tru care se prezumă că, dispoziţiile legale au fost aplicate pe baza unor informaţii inexacte sau incomplete;

I. DISPOZIŢII GENERALE

1. activitatea de control ulterior prin audit post-vămuire sau reverificare a declaraţiilor vamale (în continuare – re-verificare) se exercită de Organul vamal prin Direcţia con-trol ulterior din cadrul aparatului central al serviciului va-mal şi prin secţiile Control ulterior din cadrul birourilor va-male, precum şi la necesitate în comun cu alte subdiviziuni şi/ sau organe de control.

2. Direcţia control ulterior şi secţiile Control ulterior din ca-drul birourilor vamale prin regulamentul de organizare şi func-ţionare, reprezintă aparatul de control specializat în preveni-rea, constatarea şi medierea sancţionării încălcărilor adu-se reglementărilor vamale şi altor dispoziţii legale, prin acte specifice de audit post-vămuire sau de reverificare, efectuate pentru aplicarea corectă a reglementărilor vamale şi a altor dispoziţii legale privind importul, exportul, tranzitul, transfe-rul şi destinaţia finală a mărfurilor care circulă între, teritoriul vamal al republicii moldova şi alte ţări, inclusiv staţionarea mărfurilor care nu au statut de mărfuri autohtone.

3. Personalul Direcţiei control ulterior are competenţă de control pe întreg teritoriul vamal naţional, iar pentru struc-turile corespondente din cadrul birourilor vamale, compe-tenţa teritorială este corespunzătoare biroului vamal.

35

Legislația

e) orice alte acţiuni necesare îndeplinirii atribuţiilor stabi-lite prin reglementările vamale sau regulamentul de orga-nizare şi funcţionare;

f) alte acţiuni stabilite prin programele de activitate.6. În exercitarea atribuţiilor legale, personalul vamal din

cadrul Direcţiei control ulterior, din secţiile Control ulterior constată şi documentează potrivit legii, abaterile de la re-glementările vamale şi de la alte dispoziţii legale fiind in-vestit cu exerciţiul autorităţii publice.

II. ORGANIZAREA ACTIVITĂŢILOR DE AUDIT

POST-VĂMUIRE ŞI REVERIFICARE

7. activitatea de audit post-vămuire se organizează şi se desfăşoară în baza unor programe anuale şi trimestriale de activitate, realizate în urma aplicării studiilor de analiză de risc şi aprobate de conducerea serviciului Vamal.

8. activitatea de reverificare se realizează de către Di-recţia control ulterior şi secţiile control ulterior în mod se-lectiv, atît în baza Programelor de activitate trimestriale elaborate la nivel central, cît şi în baza activităţii proprii de analiză de risc coordonată în prealabil cu Direcţia control ulterior sau la solicitarea declarantului.

9. În situaţiile în care la efectuarea controalelor tematice nu se pot respecta termenele stabilite prin program, şeful Direcţiei control ulterior, respectiv şeful biroului vamal, în cazuri motivate, poate dispune prelungirea perioadei pro-gramate, în condiţiile art.2022 alin.(4) al Codului vamal.

10. activitatea de control ulterior prin audit post-vămui-re este exercitată de echipa de control, care este formată cel puţin din două persoane cu desemnarea şefului grupu-lui. Componenţa echipei de control este propusă de şeful subdiviziunii şi aprobată prin ordin de către Directorul ge-neral al serviciului vamal, şeful biroului vamal, după caz, sau de persoanele împuternicite de aceştia.

11. Înainte de începerea controlului, membrii echipei de control analizează datele şi informaţiile existente în bazele de date naţionale, respectiv locale, şi le compară cu cele-lalte informaţii disponibile referitoare la activitatea persoa-nei ce urmează a fi controlată. De asemenea, sînt studiate reglementările vamale şi dispoziţiile legale aplicabile decla-raţiilor sau activităţii specifice ce urmează a fi controlată.

12. În cadrul activităţilor de pregătire a acţiunilor de con-trol, echipa de control, pentru aplicarea uniformă şi ne-discriminatorie a reglementărilor vamale şi altor dispoziţii legale, poate solicita opinia direcţiilor şi subdiviziunilor de specialitate din cadrul aparatului central a serviciului Va-mal sau al altor instituţii şi autorităţi.

13. auditele post-vămuire programate sau inopinate se execută în baza ordinului de control, al cărui model este prezentat în anexa nr.1 la prezentele norme, semnat de Di-rectorul general al serviciului Vamal, de şeful biroului va-mal sau de persoanele împuternicite de aceştia.

Pe parcursul efectuării auditului post-vămuire ordinul de control poate fi suspendat, sau modificat prin emiterea unui nou ordin de control, cu informarea în scris a con-tribuabilului despre motivul suspendării sau modificării acestuia şi prezentarea unei copii persoanei controlate.

14. auditul post-vămuire programat se realizează cu în-ştiinţarea prealabilă a persoanei stabilite în ţară, cu scopul de a nu-i perturba activitatea curentă şi pentru ca aceasta să fie în măsură de a pune la dispoziţia membrilor echipei

de audit post-vămuire un spaţiu de lucru adecvat, registre-le şi evidenţele financiar-contabile sau înscrisurile, inclu-siv cele pe suport informatic, care au legătură directă ori indirectă cu mărfurile şi cu bunurile ce fac obiectul comer-ţului extern, de a permite accesul la spaţiile de depozitare a mărfurilor şi bunurilor, asigurînd prezenţa persoanelor competente, de a pune la dispoziţie datele şi informaţiile pe care le deţin referitor la acele mărfuri şi bunuri.

15. Înştiinţarea prealabilă a persoanei controlate se re-alizează prin comunicarea în scris, cu cel puţin 3 zile lu-crătoare înainte de iniţierea controlului ulterior programat, printr-un aviz de audit post-vămuire/reverificare, al cărui model este prevăzut în anexa nr.2 la prezentele norme.

acest document va cuprinde în mod obligatoriu datele de identificare a membrilor echipei de control şi a persoa-nei controlate, temeiul juridic al controlului, data începerii acestuia, perioada ce urmează a fi supusă controlului şi posibilitatea de a solicita suspendarea temporară a efec-tuării auditului post-vămuire.

16. Persoana auditată poate solicita în scris, autorităţii vamale din care fac parte membrii echipei de audit post-vămuire suspendarea efectuării controlului ulterior, o sin-gură dată, pentru motive justificate documentar, pe un ter-men maxim de 30 de zile calendaristice, în conformitate cu art.2022 alin.(5) din Codul vamal.

17. Comunicarea avizului de audit post-vămuire/reverifi-care nu este obligatorie în cazul auditelor post-vămuire in-opinate, cînd solicitarea de control este făcută de persoa-na care urmează să fie auditată sau căreia urmează a i se verifica declaraţia vamală.

III. FORME, PROCEDURI ŞI METODE DE CONTROL

18. acţiunile de control ulterior prin audit post-vămuire se pot desfăşura în următoarele forme: a) control general, care reprezintă activitatea de verifica-

re a tuturor operaţiunilor vamale pentru o perioadă de-terminată;

b) control parţial, care reprezintă activitatea de verificare a uneia sau mai multor operaţiuni vamale pentru o peri-oadă determinată. În cazuri motivate, în scopul aplică-rii corecte şi unitare a reglementărilor vamale şi a altor dispoziţii legale, controlul se poate extinde asupra tutu-ror operaţiunilor vamale;

c) control repetat, care reprezintă activitatea de verificare în cazul în care rezultatele controlului ulterior exercitat anterior sînt neconcludente, incomplete sau nesatisfă-cătoare, ori dacă ulterior au fost depistate circumstan-ţe ce atestă existenţa unor semne de încălcare vamală/fiscală şi prin urmare, se impune un nou control ulterior.

19. Întru realizarea atribuţiilor de serviciu, subdiviziuni-le de control ulterior pot aplica următoarele proceduri de control:a) controlul inopinat, care constă în activitatea de verifi-

care faptică şi documentară, în principal ca urmare a unei sesizări sau unor indicii cu privire la existenţa unor fapte de încălcare a reglementărilor vamale sau a altor dispoziţii aplicabile, fără înştiinţarea prealabilă a per-soanei controlate;

b) control prin contrapunere. În cazul în care în proce-sul desfăşurării auditului post-vămuire este necesară stabilirea anumitor fapte şi circumstanţe în baza do-

36

Legislația

cumentelor sau mărfurilor care se află în posesia altei persoane cu care persoana auditată are sau a avut re-laţii economice şi/sau financiare, organul vamal este în drept, cu emiterea unui nou ordin de control, să desfă-şoare o verificare prin contrapunere.

20. În realizarea acţiunilor de audit post-vămuire se pot aplica următoarele metode de control: a) control prin sondaj, care constă în activitatea de verifica-

re selectivă a documentelor şi operaţiunilor semnificative;b) controlul total, care constă în activitatea de verificare

totală a documentelor şi operaţiunilor economice ex-terne;

c) controlul electronic, care constă în activitatea de verifi-care a contabilităţii şi a resurselor acesteia, prelucrate în mediu electronic, utilizîndu-se metodele de analiză, evaluare şi testare, asistate de instrumente informatice specializate.

21. utilizarea procedurilor şi metodelor de control se poate face individual sau combinat, în funcţie de scopul, obiectivele, complexitatea, dificultăţile, specificul activităţii desfăşurate şi de perioada controlului.

22. selectarea documentelor şi a operaţiunilor semni-ficative se apreciază de echipa de control în dependenţă de volumul, valoarea şi ponderea lor în activitatea persoa-nei controlate.

IV. REALIZAREA AUDITULUI POST-VĂMUIRE

23. la iniţierea acţiunilor de control ulterior prin audit post-vămuire la faţa locului, membrii echipei de control sînt obligaţi să prezinte persoanei controlate legitimaţia de serviciu şi ordinul de control. Începerea controlului trebuie consemnat în registrul unic de control, gestionat de per-soana controlată.

24. auditul post-vămuire poate fi efectuat atît la sediul, cît şi în încăperile titularului mărfurilor sau ale reprezen-tantului său, ale oricărei persoane legate direct sau indi-rect de aceste operaţiuni ori ale oricărei persoane care dispune de documentele respective, şi în funcţie de nece-sităţi, se poate extinde şi în spaţii de producţie, în depozite şi alte încăperi, cu excepţia celor utilizate exclusiv în cali-tate de domiciliu şi reşedinţă.

25. În cazul în care persoana auditată nu dispune de se-diu sau de încăpere ce poate fi utilizată pentru efectuarea auditului post-vămuire ori sediul se află la adresa de domi-ciliu sau în alte cazuri în care nu există condiţii optime de lucru, această activitate se poate desfăşura la sediile auto-rităţii vamale din care fac parte membrii echipei de control, respectînd prevederile art.145 din Codul fiscal nr.1163-Xiii din 24 aprilie 1997, cu întocmirea obligatorie a actului de ridicare/restituire de documente/înscrisuri, al cărui model este prevăzut în anexa nr.3 la prezentele norme.

26. acţiunile de control pentru realizarea auditului post-vămuire se desfăşoară în orele de lucru ale organului va-mal şi ale persoanei juridice sau fizice controlate.

27. Pentru a asigura desfăşurarea auditului post-vămu-ire inopinat în condiţiile art.198, art.2022 alin.(6), art.2023 din Codul vamal, în scopul evitării eschivării de la con-trolul vamal al mărfurilor, sustragerii sau distrugerii do-cumentelor necesare efectuării controlului ulterior, cola-boratorii vamali împuterniciţi vor sigila spaţiile, încăperile prevăzute de art.2023 alin.(2) lit.a) din Codul vamal.

28. membrii echipei de control pot solicita în scris, cu în-tocmirea unei Citaţii de audit post-vămuire/reverificare al cărei model este prevăzut de anexa nr.4 la prezentele nor-me, prezenţa la sediul autorităţii vamale din care fac parte membrii echipei de control a persoanei fizice ori a repre-zentantului persoanei juridice sau a oricăror alte persoa-ne care au legătură directă ori indirectă cu operaţiunile ce fac obiectul schimbului internaţional de mărfuri sau bunuri, pentru a oferi documente, informaţii şi lămuriri necesare pe parcursul controlului, sau pentru a semna actele emise în rezultatul auditului post-vămuire.

29. În cadrul acţiunilor de control ulterior membrii echipei de control pot solicita de la orice instituţie financiară (sucur-sală sau filiala acesteia) prin intermediul unei Citaţii bancare de modelul prevăzut în anexa nr.5 la prezentele norme, pre-zentarea de informaţii, date, documente pe care le deţin re-feritoare la contul bancar al persoanei auditate şi la opera-ţiunile efectuate în acest cont pentru perioada (perioadele) supusă controlului. instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) în termen de 3 zile de la primirea citaţiei bancare va asigura colectarea informaţiilor, datelor şi documentelor solicitate şi le va prezenta organului vamal.

30. Pe parcursul desfăşurării auditului post-vămuire membrii echipei de control pot extinde controlul la sediul oricăror alte persoane care au legătură directă sau indi-rectă cu operaţiunile ce fac obiectul schimbului interna-ţional de mărfuri ori bunuri sau al oricărei alte persoane care se află în posesia unor acte ori care deţine informa-ţii în legătură cu acestea. acest control se va efectua cu emiterea unui alt ordin de control şi respectiv act de audit post-vămuire.

31. În scopul determinării modului de aplicare a regle-mentărilor vamale sau a altor dispoziţii legale în cadrul ac-ţiunilor de control ulterior membrii echipei de control pot proceda la prelevarea de mostre în vederea efectuării ex-pertizelor de laborator, cu respectarea normelor metodo-logice aprobate de serviciul Vamal (Ordinul serviciului Vamal nr.346-O din 24 decembrie 2009 referitor la apro-barea normelor tehnice privind imprimarea, utilizarea şi completarea declaraţiei vamale în detaliu) şi secţiunea 292 din Codul vamal.

32. În timpul desfăşurării auditului post-vămuire membrii echipei de control sînt în drept să ceară administratorului persoanei auditate efectuarea inventarierii mărfurilor şi a mijloacelor de transport aflate în posesia şi/sau gestiunea acestora, totodată fiind în drept să asiste, să supravegheze procedura de inventariere şi să verifice rezultatele acesteia.

33. În situaţiile în care există indici că în spaţiile de pro-ducţie, depozitare, comercializare sau în mijloacele de transport se găsesc mărfuri pentru care nu s-au respectat reglementările vamale ori alte dispoziţii aplicabile, iar acţi-unea de control nu poate fi finalizată, urmînd a fi continua-tă în ziua lucrătoare următoare, spaţiile în cauză vor fi sigi-late întocmindu-se “Procesul-verbal de sigilare/desigilare”. modelul procesului-verbal de sigilare/desigilare, instrucţiu-nile de completare şi utilizare este prezentat în anexa nr.6 la prezentele norme.

acest document se poate utiliza şi în situaţia în care există posibilitatea ca documentele şi actele necesare controlului vamal să fie sustrase, distruse ori în situaţia în care nu se poate face un inventar al documentelor în ve-derea ridicării acestora.

37

Legislația

34. echipa de control are dreptul să ridice în scopul pro-tejării ori evitării distrugerii documente, acte, înscrisuri, in-clusiv electronice pe suport informatic, registre şi docu-mente financiar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii obligaţiilor vamale rezultate din ra-porturile juridice cu autoritatea vamală, pe o perioadă de maximum 30 de zile.

35. Dovada ridicării documentelor o constituie actul de ridicare/restituire de documente/ înscrisuri, întocmit de echipa de control, în care sînt specificate elementele ne-cesare individualizării probei sau dovezii respective, pre-cum şi menţiunea că acestea au fost ridicate potrivit dis-poziţiilor legale, de către echipa de control vamal. actul se întocmeşte în două exemplare şi se semnează de membrii echipei de control şi de reprezentantul entităţii controlate, un exemplar oferindu-i-se acestuia. la restituirea acestor documente se va proceda în mod similar.

36. În cazul în care pentru stabilirea situaţiei vamale sau de altă natură, potrivit dispoziţiilor legale, titularul declara-ţiilor vamale sau reprezentantul acestuia pune la dispoziţia echipei de control înscrisuri sau alte documente în origi-nal, acestea vor fi restituite persoanei auditate, iar la actul de audit post-vămuire păstrîndu-se în copie numai docu-mentele sau înscrisurile relevante.

37. Pentru clarificarea aspectelor de domeniul vamal, membrii echipei de control pot solicita oricărei persoane care are legătură directă sau indirectă cu operaţiunile ce fac obiectul schimbului internaţional de mărfuri sau de bunuri re-alizat de persoana fizică ori juridică rezidentă controlată sau care se află în posesia unor acte ori care deţine informaţii în legătură cu acestea, note explicative, conform modelului prezentat în anexa nr.7 la prezentele norme, ca urmare a în-trebărilor înaintate, care să fie utilizate la finalizarea auditu-lui post-vămuire. membrii echipei de control vor analiza răs-punsurile primite, iar de concluziile rezultate se va ţine cont la fundamentarea constatărilor controlului vamal.

notele explicative se pot lua în orice etapă a controlului, ori de cîte ori acestea sînt necesare pentru clarificarea şi definitivarea constatărilor, cu condiţia ca membrii echipei de control ulterior să fie în măsură să pună întrebări pre-cise şi să combată eventualele răspunsuri necorespunză-toare. Organele de control vor analiza răspunsurile primi-te, iar concluziile rezultate din analiză vor fi luate în consi-derare la întocmirea actului de audit post-vămuire.

În cazul în care persoanele vizate în alineatul unu al pre-zentului punct refuză să dea note explicative sau sa răs-pundă la unele întrebări, membrii echipei de control vor formula întrebările printr-o adresare scrisă, stabilind un termen de pînă la 3 zile lucrătoare de primire a răspunsu-lui în scris de la data recepţionării adresării.

În cazul în care nu primesc răspuns în termenul stabilit, membrii echipei de control consemnează refuzul în actul de audit post-vămuire şi anexează o copie de pe adresa-re la acesta.

38. În cazuri temeinic justificate, determinate de nece-sitatea efectuării unor acţiuni de control în oficiile sau în spaţiile de depozitare a mărfurilor ori bunurilor situate în raza de competenţă a altui birou vamal, membrii echipei de control pot solicita prin Direcţia control ulterior realiza-rea acestor acţiuni de către o altă echipă de control din raza de competenţă a biroului vamal, sau pot solicita dele-garea de competenţă.

un exemplar original al actelor intermediare încheiate şi anexele acestora sau, după caz, ale notelor explicative sînt transmise biroului vamal solicitant şi sînt folosite pentru fun-damentarea constatărilor din actul de audit post-vămuire.

39. În cazul, în care pentru finalizarea auditului post-vă-muire sînt necesare date şi documente ce pot fi obţinu-te de la alte administraţii vamale, în baza acordurilor de cooperare vamală, membrii echipei de control pot propu-ne iniţierea unei cereri de asistenţă administrativă interna-ţională prin Direcţia control ulterior. Pentru declaraţiile la care există o asemenea cerere de asistenţă vamală sau de altă natură, necesară determinării stării de fapt, audi-tul post-vămuire se va finaliza prin întocmirea unui act de audit post-vămuire în termenul prevăzut de legislaţie. la primirea răspunsului de la instituţiile solicitate în funcţie de informaţiile primite, se va iniţia un control ulterior repetat.

40. Documentele obţinute în baza acordurilor internaţio-nale trimise atît de administraţiile vamale, cît şi de alte ofi-cialităţi ale altor state, sau documentele obţinute în baza recomandării Consiliului de Cooperare Vamală din cadrul Organizaţiei mondiale a Vămilor pot constitui mijloace de probă pentru determinarea stării de fapt.

41. la finalizarea controlului, persoana fizică sau repre-zentantul persoanei juridice are obligaţia să dea o decla-raţie scrisă, pe propria răspundere, al cărei model este prevăzut în anexa nr.11, din care să rezulte că, au fost puse la dispoziţie membrilor echipei de control toate do-cumentele şi informaţiile solicitate, care au legătură cu obiectul controlului. În declaraţie se va menţiona şi faptul că, au fost restituite toate documentele solicitate şi puse la dispoziţie de persoana fizică sau reprezentantul per-soanei juridice.

42. După finalizarea auditului post-vămuire, membrii echipei de control vor întocmi un dosar de audit post-vă-muire în care vor fi cusute, sigilate şi numerotate toate ac-tele emise potrivit prezentelor norme. Dosarul respectiv va fi arhivat de organul emitent pe un termen de 6 ani.

V. REALIZAREA REVERIFICĂRII

DECLARAŢIILOR VAMALE

43. activitatea de reverificare a declaraţiilor vamale se realizează selectiv de către personalul Direcţiei control ul-terior şi personalul secţiilor control ulterior din cadrul biro-urilor vamale desemnaţi ca fiind responsabili de reverifica-rea declaraţiilor vamale, atît în baza Programelor de activi-tate elaborate la nivel central, cît şi în baza studiilor proprii de risc coordonate cu Direcţia control ulterior.

44. reverificarea declaraţiilor vamale se efectuează în orele de lucru ale organului vamal, la sediile autorităţii va-male în conformitate cu art.1811 din Codul vamal, cu pre-vederile prezentelor norme, precum şi în baza regulamen-tului Direcţiei control ulterior şi secţiilor control ulterior din cadrul birourilor vamale.

45. În scopul realizării reverificării declaraţiilor vama-le, subdiviziunile birourilor vamale emitente vor asigura transmiterea acestora în adresa subdiviziunilor indicate în pct.45, după validare, împreună cu setul de documente anexat la ele (numerotate, cusute şi sigilate în modul co-respunzător). Transmiterea se va efectua în baza actului de primire/predare pînă la arhivarea acestora, în confor-mitate cu ordinea stabilită de fiecare birou vamal în parte.

38

Legislația

46. restituirea declaraţiilor vamale se va efectua după re-verificarea selectivă a acestora în termen de 30 de zile de la data recepţionării. Termenul reverificării declaraţiilor va-male poate fi prelungit în cazuri justificate de către şeful Di-recţiei/secţiei control ulterior, cu cel mult 30 de zile, cu ex-cepţia situaţiilor prevăzute la pct.53 din prezentele norme.

47. În cazul depistării iregularităţilor sau încălcării legis-laţiei vamale/fiscale, la finalizarea reverificării uneia sau mai multor declaraţii vamale, personalul desemnat cu atri-buţii de efectuare a reverificării, va întreprinde acţiuni de regularizare a situaţiei prin întocmirea unui proces-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale şi după caz a deci-ziei de regularizare, în conformitate cu prevederile Codu-lui vamal.

48. Procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vama-le, este un act procedural care se procesează conform procedurii stabilite la actul de audit post-vămuire, în care se consemnează iregularităţile constatate, normele încăl-cate, vor indica valoarea obligaţiilor vamale, în situaţiile în care s-a constatat apariţia acestora.

49. În situaţiile cînd reverificarea declaraţiilor se efec-tuează în baza documentelor aflate la dispoziţia autori-tăţii vamale sau primite de la alte autorităţi ori persoane, potrivit dispoziţiilor legale, precum şi atunci cînd se refu-ză semnarea procesului-verbal de reverificare, acesta se semnează numai de colaboratorul care a exercitat reverifi-carea. În aceste cazuri, procesul-verbal de reverificare va fi adus la cunoştinţa şi respectiv, comunicat persoanei a cărei declaraţie/declaraţii au fost reverificate, prin interme-diul trimiterilor poştale recomandate cu aviz de recepţie.

50. Pentru clarificarea aspectelor din domeniul vamal, pentru a oferi documente, informaţii, note explicative sau lămuriri necesare pe parcursul procedurii de reve-rificare a declaraţiilor vamale, colaboratorii desemnaţi ca fiind responsabili de reverificarea declaraţiilor vama-le pot solicita prin intermediul citaţiei de audit post-vă-muire/ reverificare prezenţa la sediul autorităţii vamale a oricărei persoane care are legătură directă ori indirec-tă cu operaţiunile ce fac obiectul schimbului internaţio-nal de bunuri sau mărfuri.

51. În cazul în care, pentru stabilirea situaţiei de fapt în procesul reverificării declaraţiei vamale sînt necesare date şi documente ce pot fi obţinute de la alte administraţii va-male, în baza acordurilor şi convenţiilor de cooperare va-mală, colaboratorii desemnaţi ca fiind responsabili de re-verificarea declaraţiilor vamale pot propune iniţierea unei cereri de asistenţă administrativă internaţională prin Di-recţia control ulterior. Pentru declaraţiile la care există o asemenea cerere de asistenţă vamală sau de altă natură, necesară determinării stării de fapt, reverificarea declara-ţiei vamale se va finaliza la primirea răspunsului de la in-stituţiile solicitate.

52. Documentele şi informaţiile obţinute în baza acordu-rilor sau convenţiilor internaţionale de cooperare vamală pot constitui mijloace de probă pentru determinarea stării de fapt în cadrul unui proces de reverificare a declaraţii-lor vamale.

53. În situaţiile prevăzute la pct.47 se va întocmi un do-sar de reverificare în care vor fi cusute, sigilate şi numero-tate toate actele emise potrivit prezentelor norme. Dosa-rul respectiv va fi arhivat de organul emitent pe un termen de 6 ani.

VI. ÎNTOCMIREA DOCUMENTELOR DE CONTROL

54. echipele de control ale Direcţiei control ulterior, respectiv ale secţiilor control ulterior din cadrul birou-rilor vamale întocmesc de regulă, următoarele acte de control:a) Proces-verbal de examinare preliminară a rezultatelor

auditului post-vămuire;b) act de audit post-vămuire;c) Proces-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale;d) notă de constatare;e) notă de prezentare;f) Decizia de regularizare.

actelor emise în cadrul activităţii de control ulterior li se acordă numerele de ordine fracţionare în ordinea emi-terii acestora, corespunzătoare registrelor de evidenţă a activităţii de control ulterior din gestiunea subdiviziunilor responsabile de această activitate. numărătorul fracţiei indică asupra numărului controlului ulterior în cadrul că-ruia este emis documentul, iar numitorul indică numărul de ordine a documentului emis în cadrul acestui control. Data documentului trebuie să coincidă cu data emiterii acestuia.

VII. PROCES-VERBAL

DE EXAMINARE PRELIMINARĂ A REZULTATELOR AUDITULUI POST-VĂMUIRE

55. Procesul-verbal este un act procedural intermedi-ar, care se întocmeşte în cazul cînd, în procesul auditului post-vămuire s-au constatat încălcări a legislaţiei. Conţi-nutul orientativ al actului este prezentat în anexa nr.8 la prezentele norme.

56. Prin intermediul procesului-verbal membrii echipei de control informează persoana auditată despre constată-rile rezultate, precum şi consecinţele juridice ale acestora, iar persoana controlată este în drept să prezinte în scris, obiecţiile cu privire la constatări.

57. Persoana auditată este în drept să refuze, în formă scrisă, de a participa la examinarea preliminară a rezulta-telor de audit post-vămuire.

58. În cazul în care persoana auditată are unele obiec-ţii asupra constatărilor organelor de control, acestea vor fi clarificate şi soluţionate în termen de pînă la 7 zile de la întocmirea procesului-verbal, termen în care persoana au-ditată este în drept să prezinte în scris informaţii şi docu-mente suplimentare.

VIII. ACTUL DE AUDIT POST-VĂMUIRE

ŞI MODUL DE PROCESARE AL ACESTUIA

59. actul este un document procedural care se întoc-meşte şi se semnează de către echipa de control şi de persoana auditată, sau de reprezentantul acesteia chiar şi în caz de dezacord asupra conţinutului acestuia, în termen de 10 zile lucrătoare de la finalizarea acţiuni-lor de control ulterior prin audit post-vămuire. Conţinutul orientativ al actului este prezentat în anexa nr.9 la pre-zentele norme.

actul trebuie să cuprindă motivele de fapt şi temeiurile de drept în ceea ce priveşte constatările şi măsurile dispu-se de echipa de control.

39

Legislația

Constatările din act trebuie sa fie bazate pe documente şi date expuse clar şi precis, eliminîndu-se orice elemente şi descrieri personale neconcludente, care încarcă nejus-tificat conţinutul acestuia.

neregulile constatate se consemnează în mod obliga-toriu în act, precizîndu-se prevederilor legale încălcate, cu determinarea efectului bugetar în situaţiile în care s-a constatat apariţia unei obligaţii vamale sau sume plătite în plus. Prin act se consemnează, de asemenea, diferenţe în plus sau în minus privind alte taxe şi impozite datorate sta-tului, în cadrul operaţiunilor vamale.

actul, semnat în modul corespunzător sau numai de echipa de control în cazul imposibilităţii de a fi semnat de persoana auditată, se înregistrează în registrele de evi-denţă a organului de control, la încheierea controlului.

În situaţiile în care controlul nu se exercită la sediul per-soanei controlate, cînd acesta se efectuează pe baza de documente aflate la dispoziţia autorităţii vamale sau pri-mite de la alte autorităţi ori persoane, potrivit dispoziţiilor legale, precum şi atunci cînd se refuză semnarea actu-lui, acesta se semnează înainte de comunicare numai de echipa de control. În aceste cazuri, actul va fi comunicat persoanei a cărei activitate a fost controlată, prin interme-diul trimiterilor poştale recomandate cu aviz de recepţie.

Data comunicării rezultatelor controlului este considera-tă data semnării de către persoana controlată sau de re-prezentantul persoanei controlate a actului, data înscrisă de operatorul poştal pe avizul de recepţie sau data la care expiră termenul de 15 zile de la data indicată în Citaţia de audit post-vămuire/reverificare, remisă în vederea invitării persoanei controlate la sediul organului de control, pentru a lua act de rezultatul auditului post-vămuire.

60. la act se vor anexa relatări de situaţii, tabele, acte, documente şi note explicative privind susţinerea constată-rilor, acestea constituind parte componentă a dosarului de audit post-vămuire. Tabelele sau relatările se întocmesc în cazurile în care este necesară sintetizarea expunerii în ca-drul notelor de constatare. Tabelele şi relatările anexate la act vor fi semnate de colaboratorii organului de control şi de conducerea sau, după caz, de reprezentantul persoa-nei auditate.

61. Documentele sau actele necesare pentru consem-narea şi fundamentarea constatărilor se anexează la act, după necesităţi, în copie certificată de membrii echipei de control. acestea se anexează în original cînd sînt consi-derate a fi falsificate sau nereale ori cînd există indicii că se va urmări sustragerea sau distrugerea lor. În acest caz se lasă persoanelor auditate şi birourilor vamale copii cer-tificate de persoanele în cauză şi de organele de control.

62. În cazul efectuării controlului prin inventariere, la act se anexează listele de inventariere, precum şi declaraţii-le de inventar întocmite în procesul efectuării controlului.

63. Organul de control poate rectifica erorile materiale din cuprinsul actului din oficiu sau la cererea persoanei fi-zice ori a reprezentantului persoanei juridice controlate, astfel:a) dacă rectificarea erorii materiale se face prin adăugări

sau ştersături operate în cuprinsul actului, acestea vor fi semnate de membrii echipei de control, în caz con-trar nu se vor lua în considerare. rectificarea erorii ma-teriale va fi operată pe toate exemplarele originale ale actului. După efectuarea rectificării erorii materiale, or-

ganul de control are obligaţia de a comunica imediat persoanei controlate despre aceasta;

b) în cazul în care rectificarea erorii materiale nu se poate efectua direct pe act, se emite un nou act, care de ase-menea va fi comunicat persoanei auditate.

64. la finalizarea auditului post-vămuire membrii echi-pei de control semnează în partea stîngă de la sfîrşitul fiecărei pagini din act, iar conducerea persoanei audita-te sau cînd este cazul, reprezentantul acesteia ia cunoş-tinţă despre conţinutul actului prin semnătura şi după caz aplică ştampila. actul se încheie în 2 exemplare originale, dintre care unul se transmite persoanei controlate, iar altul rămîne în posesia echipei de control.

65. actul poate fi contestat în conformitate cu prevederile Codului vamal, Codului fiscal şi altor acte legislative în vigoare.

IX. PROCESUL-VERBAL DE REVERIFICARE

A DECLARAŢIILOR VAMALE

66. Procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vama-le, este un act procedural care se procesează conform procedurii stabilite la actul de audit post-vămuire. acesta se întocmeşte în cazul reverificării unei sau mai multor de-claraţii vamale soldate cu constatarea încălcărilor legisla-ţiei şi deţine acelaşi statut juridic ca şi actul de audit post-vămuire. Conţinutul orientativ al procesului-verbal de re-verificare a declaraţiilor vamale este prezentat în anexa nr.10 la prezentele norme.

67. Constatările din procesul-verbal de reverificare a de-claraţiilor vamale se vor analiza şi vor servi temei pentru emiterea deciziei de regularizare, după caz.

68. Contestarea procesului-verbal de reverificare a de-claraţiilor vamale poate fi efectuată în conformitate cu pre-vederile Codului vamal, Codului fiscal şi alte acte legisla-tive în vigoare.

X. NOTA DE CONSTATARE

69. În timpul desfăşurării acţiunilor de control ulterior prin realizarea auditului post-vămuire, sau reverificarea declaraţiilor vamale, membrii echipei de control pot înche-ia înainte de finalizarea controlului, acte intermediare de control, cum sînt notele de constatare.

70. nota de constatare se întocmeşte atunci cînd pe par-cursul controlului se fac constatări a căror reconstituire ul-terioară nu este întotdeauna posibilă sau care nu pot fi do-vedite şi în alte situaţii apreciate de organele de control.

71. Pentru constatările privind săvîrşirea unor fapte care ar întruni elementele constitutive ale unei infracţiuni, în condiţiile prevăzute de legea penală, organul de control întocmeşte o notă de constatare separată care va fi îna-intată imediat organelor de urmărire penală pentru exami-nare. În cazul în care se refuză semnarea notei de consta-tare de către persoana controlată, organul de control va consemna aceasta în actul de audit post-vămuire/ proce-sul-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale. nota de constatare împreună cu mijloacele materiale de probă vor fi înaintate organelor de urmărire penală cu o adresă de sesizare.

72. În nota de constatare se consemnează situaţiile de fapt, precizîndu-se prevederilor legale încălcate, cu deter-minarea efectului bugetar în situaţiile în care s-a constatat

40

Legislația

apariţia unei obligaţii vamale, precum şi măsurile adoptate pentru remedierea iregularităţilor constatate. În situaţii în care fie sînt necesare întreprinderea anumitor acţiuni de către persoana auditată, fie confirmarea anumitor fapte de către persoanele neinteresate în acţiunea de control, este indicată folosirea martorilor la stabilirea realităţii faptelor constatate.

73. nota de constatare se semnează de organul de con-trol, de persoanele controlate şi de persoanele la care se referă constatarea, precum şi de martori, în caz de ne-cesitate. nota de constatare este anexă la actul de audit post-vămuire sau procesul-verbal de reverificare a decla-raţiilor vamale.

74. iregularităţile stabilite în nota de constatare pot ser-vi drept temei pentru întocmirea deciziei de regularizare.

75. Contestarea notei de constatare poate fi efectuată în ordinea stabilită pentru actul de audit post-vămuire în con-formitate cu prevederile art.216 din Codul fiscal.

XI. NOTA DE PREZENTARE

76. la actul de audit post-vămuire încheiat, la procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale se anexează nota de prezentare, care este un act unilateral de uz in-tern, emis de către membrii echipei de control, în scopul informării conducerii organului de control despre rezulta-tul activităţii de control ulterior. aceasta va cuprinde ur-mătoarele:

a) informaţiile cu privire la rezultatele controlului ulterior;b) organele sau persoanele, după caz, în afara celor con-

trolate, care au dat dispoziţii ce au determinat abate-rile respective;

c) propunerile referitoare la continuarea şi/sau la extinde-rea controlului;

d) propunerile de valorificare a rezultatelor auditului post-vămuire sau a reverificării declaraţiilor vamale;

e) măsurile ce trebuie întreprinse în continuare de per-soanele controlate, de organul care a dispus controlul sau de alte organe ori subdiviziuni;

f) propunerile de aplicare a unor sancţiuni sau de trans-mitere către organele abilitate prin lege pentru exami-nare conform competenţelor pe care le deţin după caz;

g) propunerile de modificare, completare, actualizare a cadrului normativ în domeniul supus controlului.

77. În situaţiile în care, după reverificarea declaraţiilor vamale sau după auditul post-vămuire rezultă, că dispozi-ţiile care reglementează destinaţia vamală respectivă au fost aplicate pe baza unor informaţii inexacte ori incomple-te, iar autoritatea vamală trebuie să ia măsuri pentru regu-larizarea situaţiei, organul de control dispune sau propu-ne măsuri de regularizare ţinînd seama de noile elemente consemnate în procesul-verbal de reverificare sau în actul de audit post-vămuire.

În aceste cazuri se vor avea în vedere prevederile art.1811, secţiunii 291 din Codul vamal.

XII. DECIZIA DE REGULARIZARE

78. Pe baza actului de audit post-vămuire, a procesului-verbal de reverificare după caz, în conformitate cu preve-derile art.1811 alin.(3)- (6), art.12713, 2023 alin.(2) lit.e) din Codul vamal, Ordinului serviciului Vamal nr.267-O din 2

octombrie 2009, se emite actul – “Decizia de regularizare”. acest act constituie titlu de creanţă şi este un act adminis-trativ care poate fi contestat în conformitate cu Codul va-mal, legea contenciosului administrativ nr.793-XiV din 10 februarie 2000 şi alte acte legislative în vigoare.

79. În cazurile cînd obligaţiile vamale recalculate nu pot fi încasate de la plătitorul vamal pe numele cărui a fost emisă decizia de regularizare, organul vamal va emite o altă decizie de regularizare pe numele persoanei solidar responsabile cu plătitorul vamal, în baza art.1272-1276, 1278-12711 din Codul vamal.

80. Decizia de regularizare, emisă în baza procesului-verbal de reverificare, precum şi a actului de audit post-vă-muire, constituie actul prevăzut pentru încheierea din ofi-ciu a regimurilor vamale suspensive sub care au fost pla-sate mărfurile.

XIII. EVIDENŢA, URMĂRIREA ŞI RAPORTAREA

REZULTATELOR ACTIVITĂŢII DE COnTrOL uLTEriOr

81. actul de audit post-vămuire, procesul-verbal de re-verificare după caz, împreună cu anexele şi cu celelal-te documente aferente controlului efectuat, se înregis-trează obligatoriu în registrul subdiviziunii din care face parte echipa de control, în modul stabilit de serviciul Vamal.

82. În cazurile în care se constată apariţia unei obli-gaţii vamale, echipele de control au obligaţia de a trans-mite la subdiviziunile responsabile de colectarea cre-anţelor vamale, documentele care reprezentă titlul de creanţă, în vederea înregistrării şi asigurării executării acestora, înainte de expirarea termenelor scadente pre-văzute de legislaţie.

83. subdiviziunile de control ulterior vor asigura, ori de cîte ori este necesar, urmărirea aplicării măsurilor de executare a rezultatelor controlului ulterior, transmise subdiviziunilor structurale responsabile din cadrul orga-nului vamal.

84. Pentru fiecare act de audit post-vămuire, proces-verbal de reverificare sau nota de constatare, după caz, în scopul completării bazei de date cu informaţiile specifice necesare prevenirii şi combaterii încălcării reglementărilor vamale, se va întocmi Fişa de raportare privind rezultatele controlului, în modul stabilit de serviciul Vamal.

85. Datele din fişa de raportare se vor organiza în evi-denţe informatizate. aceste evidenţe vor servi la aprecie-rea activităţii desfăşurate de subdiviziunile de control ulte-rior, a calităţii activităţii subdiviziunilor de control ulterior şi îmbunătăţirii managementului controlului.

86. structurile subordonate pe domeniul de specialitate din cadrul birourilor vamale, vor raporta Direcţiei control ulterior rezultatele controalelor efectuate, în modul stabilit de serviciul vamal.

87. secţiile control ulterior din cadrul birourilor vamale vor înainta, Direcţiei control ulterior raportul anual asu-pra activităţii de reverificare a declaraţiilor vamale şi au-dit post-vămuire. Pe baza acestor rapoarte şi a activită-ţii proprii desfăşurate, Direcţia control ulterior va întoc-mi şi va propune aprobării conducerii serviciului Vamal raportul anual privind activitatea de audit post-vămuire şi reverificare.

41

Legislația

Anexa 6

Hotărîrea Guvernului cu privire la aprobarea Regulamentului de aplicare a destinaţiilor vamale

prevăzute de Codul vamal al Republicii Moldova nr 1140 din 02.11.2005

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA sErViCiuL VAMAL

Anexa 1 la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale

OrDin DE COnTrOL Nr. ____/___________

Colaboratorii*): __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________conform prevederilor**): art.1 pct.211), art.1811, 185, 202, 2021-2029 din Codul Vamal nr.1149-XiV din 20 iulie 2000, pct.53, 54 lit.b), 55 lit.d), 59 lit.a), b),c), 61, 62, 63, 64 din Hotărîrea guvernului nr.1140 din 2 noiembrie 2005 şi pct.7din anexa nr.3 la Hotărîrea guvernului nr.4 din 2 ianuarie 2007 sunt autorizaţi să efectueze controlul ulterior prin audit post-vămuire vizînd***): ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(denumirea, sediul şi codul fiscal al persoanei controlate)

În perioada: _______________________________________________________________________

echipa de control se deplasează cu****) ____________________________________________________

_______________________________________ (semnătura autorizată)

*) Se înscriu numele, prenumele, funcţia şi numărul legitimaţiei de serviciu sau al actului de identitate.**) Se indică actele normative, în conformitate cu care sînt autorizate acţiunile corespunzătoare de control.***) Se înscriu obiectivele controlului şi perioada ce urmează a fi controlată.****) În cazul în care pe timpul executării controlului se utilizează mijloace de transport, acestea vor fi menţionate în

ordinul de control.

42

Legislația

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA sErViCiuL VAMAL

Anexa 2la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale

AVIZ DE AUDIT POST-VĂMUIRE / REVERIFICARE(se va sublinia forma controlului ulterior)

Nr. _____/zz.ll.aa

Denumirea persoanei controlate: ____________________________________________________________________ _________________________________________________________________,codul fiscal ______________________________________________________________________ , sediul: localitatea _________________________, bd./str._______________ nr._______,bl._____, ap._______,raionul _________________________, codul poştal _______________________________________

Domnului/Doamnei administrator/director general _________________________________________avem onoarea să Vă informăm că, de către ________________________________________________ (funcţia, numele, prenumele membrilor echipei de control),

în baza prevederilor art.1 pct.211), art.1811, 185, 202, 2021-2029 din Codul Vamal nr.1149-XiV din 20 iulie 2000, pct.53; 54 lit.b), 55 lit.d), 59 lit.a), b),c), 61, 62, 63, 64 din Hotărîrea guvernului nr.1140 din 2 noiembrie 2005 şi pct.7din anexa nr.3 a Hotărîrii guvernului nr.4 din 2 ianuarie 2007 şi a Ordinului de control nr._____ din____________începînd cu data de __________________ (societatea comercială)__________________va face subiectul controlului ulterior prin audit post-vămuire/reverificare al mărfurilor provenite din tranzacţiile econo-mice externe, avînd ca obiective:

1) Verificarea oficiului, spaţiilor de comercializare şi depozitare a mărfurilor;2) asistarea procedurii şi verificarea rezultatelor inventarierii mărfurilor aflate în gestiunea subiectului controlat;3) Verificarea ansamblului declaraţiilor vamale şi/sau operaţiunilor economice relevante pentru auditul post-vămuire;4) Verificarea corectitudinii calculării şi achitării următoarelor tipuri de drepturi de import:a) taxa vamală pe perioada supusă controlului;b) taxa pe valoarea adăugată pe perioada supusă controlului;c) accizele pe perioada supusă controlului;d) alte taxe şi impozite datorate statului în cadrul operaţiunilor vamale pe perioada supusă controlului la plasarea

mărfurilor în regim vamal definitiv, suspensiv sau destinaţie vamală.5) asigurarea aplicării corecte a reglementărilor vamale şi a altor dispoziţii legale privind intrarea, ieşirea, tranzitul,

transferul şi destinaţia finală a mărfurilor care circulă între teritoriul vamal al republicii moldova şi alte ţări, inclusiv staţionarea mărfurilor care nu au statutul de mărfuri autohtone.

Pentru buna desfăşurare a controlului ulterior, Vă solicităm să :

1) iniţiaţi procedura de inventariere a mărfurilor în conformitate cu prevederile legii contabilităţii nr.113-XVi din 27 aprilie 2007 şi a Ordinului ministerului Finanţelor nr.27 din 28 aprilie 2004 şi să asiguraţi asistarea echipei de con-trol la procedura de inventariere, precum şi prezentarea rezultatelor spre verificare;

2) Puneţi la dispoziţie organului de control, lista şi soldul mărfurilor aflate în oficiu, spaţiile de comercializare precum şi în depozitele gestionate de subiectul controlat;

3) Oferiţi pentru a fi verificate toate documentele contabile în baza căror au fost efectuate înregistrări contabile a ope-raţiunilor economice externe pentru perioada controlată;

4) asiguraţi prezentarea spre verificare a înregistrărilor contabile în conturile reflectate în ”Cartea mare”, precum şi alte înregistrări justificative relevante pentru perioada controlată;

5) În măsura în care contabilitatea dumneavoastră este informatizată, urmează să asiguraţi prezentarea spre verifica-re a ansamblului informaţiilor, datelor şi documentelor arhivate în format electronic , precum şi aplicaţiile informati-ce cu ajutorul cărora s-au întocmit.

43

Legislația

Pe parcursul desfăşurării controlului beneficiaţi de drepturile prevăzute în art.2024 al Codului vamal şi aveţi dreptul de a beneficia de asistenţa de specialitate şi/sau juridică. Totodată aveţi posibilitatea de a solicita o singură dată sus-pendarea efectuării auditului post-vămuire, din motive întemeiate şi justificate documental, pe un termen maxim de 30 de zile calendaristice.

După data începerii controlului ulterior nu se mai pot depune cereri de rectificare a declaraţiilor vamale, aferente pe-rioadelor supuse controlului şi Vă comunicăm, că în cazul întreprinderii anumitor acţiuni sau inacţiuni cu scopul împie-dicării desfăşurării auditului post-vămuire, survine răspunderea contravenţională potrivit art.2871 al Codului contra-venţional.

Vă asigurăm întreaga noastră colaborare pe parcursul desfăşurării controlului ulterior.

________________________________________(semnătura autorizată)

Persoana de contact: ______________ Telefon de contact: ________________

Instrucţiune de completare şi utilizare aformularului “Avizului de audit post-vămuire/reverificare”

avizul de audit post-vămuire/reverificare (în continuare – aviz) reprezintă documentul prin care organele de control

ulterior înştiinţează contribuabilul în legătură cu controlul care urmează să se efectueze la acesta. În aviz se vor nomi-naliza impozitele, taxele, contribuţiile şi alte venituri ale bugetului de stat care fac obiectul controlului, precum şi peri-oada supusă controlului pentru fiecare tip de impozit, taxă, contribuţie şi alte venituri ale bugetului de stat.

avizul se întocmeşte de autoritatea vamală de control ulterior şi se transmite contribuabilului care urmează să facă subiectul unui control de audit post-vămuire general sau parţial, de regulă, cu cel puţin 3 zile lucrătoare înainte de în-ceperea controlului. un exemplar se transmite şi autorităţii vamale în a cărei rază teritorială se află sediul/domiciliul fiscal al contribuabilului după caz.

avizul se întocmeşte de echipa care va efectua controlul, se avizează de şeful subdiviziunii coordonatoare al echipei şi se semnează de către conducătorul organului vamal sau de altă persoană împuternicită de acesta. se întocmeşte în 3 exemplare originale, dintre care:

- exemplarul unu se va trimite contribuabilului prin poştă cu confirmare de primire sau prin înmînare directă cu semnătura şi data de primire pe exemplarul doi;

- exemplarul doi va fi reţinut în cadrul unităţii de control vamal ulterior şi va fi înmînat echipei care va efectua controlul, urmînd a fi anexat la actul de audit post-vămuire;

- exemplarul trei va fi transmis,după caz autorităţii vamale în a cărei rază teritorială se află sediul contribuabilului.

44

Legislația

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA sErViCiuL VAMAL

Anexa 3 la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale

ACTde ridicare/restituire de documente/înscrisuri/mărfuri

Nr. [încheiat la data de _____________]

subsemnaţii: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________în cadrul ministerului Finanţelor – serviciul Vamal – Direcţia ___________________Biroul vamal _________,în baza Codului Vamal nr.1149-XiV din 20 iulie 2000, Codului fiscal nr.1163-Xiii din 24 aprilie 1997, a legitimaţiilor nr.__ şi a Ordinului de control nr.____/din ____________, am ridicat/restituit de la/la*)_________________________________________________________________________________________________, în prezenţa ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________următoarele (documente, înscrisuri, mărfuri etc.):____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ menţionăm că pentru documentele, înscrisurile ridicate s-au lăsat copii certificate de echipa de control.

Prezentul proces-verbal, înregistrat la contribuabil sub nr.____din__________, s-a întocmit în două exemplare, dintre care unul a fost lăsat la contribuabil, iar unul a fost luat de membrii echipei de control vamal.

Echipa de control vamal: Reprezentantul contribuabilului:

________________________ _____________________________________ (numele, prenumele, semnătura) (numele, prenumele, funcţia, semnătura şi ştampila)

*) Denumirea contribuabilului, sediul, codul fiscal, după caz.

Instrucţiune de completare şi utilizare a formularului“Act de ridicare/restituire de documente/înscrisuri”

actul de ridicare/restituire de documente/înscrisuri se completează de echipa de control vamal cu ocazia ridicării/re-

stituirii de documente. se înscriu numele şi prenumele membrilor echipei de control, funcţia şi numărul legitimaţiei. În rubrica “Documente/înscrisuri” se vor descrie pe scurt documentele ridicate/restituite, prin prezentarea următoarelor date: tipul, seria, numărul, conţinutul, numărul de file, registrele, carnetele, bucăţi etc.

Documentele sau actele se anexează în original în cazul cînd sînt falsificate sau nereale, precum şi cînd există indi-cii că s-ar urmări sustragerea sau distrugerea lor de cei interesaţi. În acest caz se lasă contribuabilului controlat copii confirmate de un reprezentant legal al acestuia şi de echipa de control vamal.

se completează în două exemplare, dintre care un exemplar pentru echipa de control şi un exemplar pentru persoa-na auditată. Copia actului se anexează la actul de audit post-vămuire.

45

Legislația

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA sErViCiuL VAMAL

Anexa 4 la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale

CITAŢIE DE AUDIT POST-VĂMUIRE/REVERIFICARE(se va sublinia tipul controlului ulterior)

Nr. _______/zz.ll.aa Domnului/Doamnei _________________________________________________________________În conformitate cu prevederile secţiunii 291 din Codul vamal nr.1149-XiV din 20 iulie 2000, în scopul prezentării dcumentelor, datelor, informaţiilor, depunerii de mărturii, luării la cunoştinţă cu rezultatele controlului, referitoare la activitatea:________________________________________________________________________________ denumirea completă a persoanei controlate

cod fiscal _________________________________________________________________________sunteţi invitaţi pe data de __________________________________________, ora ________, la _______________________________________________________________________________________

denumirea completă a organului vamal

la adresa _________________________________________________________________________biroul nr.________________, pentru a, prezenta următoarele documente, informaţii sau a depune mărturii, facecunoştinţă cu rezultatele controlului ulterior, ce ţin de activitatea contribuabilului nominalizat:________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ În măsura în care contabilitatea dumneavoastră este informatizată, urmează să asiguraţi ansamblul informaţiilor, datelor şi documentelor arhivate în format electronic, precum şi aplicaţiile informatice cu ajutorul cărora s-au întocmit.În caz de neprezentare nemotivată la data, ora şi locul indicat, Vă informăm asupra apariţiei răspunderii contraven-ţionale potrivit art.2871, alin.(2) al Codului Contravenţional nr.218-XVi din 24 octombrie 2008.

________________________________________(semnătura autorizată)

Instrucţiune de completare şi utilizare aformularului “Citaţiei de audit post-vămuire/reverificare”

Citaţia de audit post-vămuire/reverificare (în continuare – citaţie) reprezintă documentul prin care organul de control

ulterior poate cita orice persoană care are legătură directă sau indirectă cu activitatea auditată/declaraţia vamală reve-rificată pentru a depune mărturii sau a prezenta informaţii, date, documente sub orice formă.

se întocmeşte de autoritatea vamală de control ulterior şi se transmite persoanei citate, de regulă, înainte cu 3 zile lucrătoare, pentru ca persoana auditată să asigure colectarea şi prezentarea documentelor şi informaţiilor cerute. un exemplar se transmite şi autorităţii vamale în a cărei rază teritorială se află sediul contribuabilului, în caz de necesitate.

Citaţia se întocmeşte de echipa care va efectua controlul, se avizează de şeful subdiviziunii coordonatoare al echipei şi se semnează de către conducătorul organului vamal sau de altă persoană împuternicită în acest sens.

se întocmeşte în 3 exemplare originale, dintre care:- exemplarul unu se va trimite contribuabilului prin poştă cu confirmare de primire sau prin înmînare directă cu semnă-

tura şi data de primire pe exemplarul doi;- exemplarul doi va fi reţinut în cadrul unităţii de control vamal ulterior şi va fi înmînat echipei care va efectua controlul,

urmînd a fi anexat la actul de audit post-vămuire;- exemplarul trei va fi transmis, după caz autorităţii vamale în a cărei rază teritorială se află sediul contribuabilului.

46

Legislația

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA sErViCiuL VAMAL

Anexa 5 la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale

CITAŢIE BANCARĂNr. _______/zz.ll.aa

Pentru _________________________________________________________________________

denumirea completă a instituţiei financiare (filialei, sucursalei citate)

cod fiscal _______________________________________________________________________,În conformitate cu prevederile art.2026 alin.(3) din Codul vamal nr.1149-XiV din 20 iulie 2000, solicităm să prezentaţiurmătoarele documente (informaţii) referitoare la operaţiunile din conturile bancare de deservire a:_______________________________________________________________________________

denumirea completă a persoanei auditate

cod fiscal ________________________________________________________________________,___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ informaţia solicitată urmează a fi prezentată în termen de 3 zile de la primirea citaţiei la __________________________________________________________________________________________________

denumirea completă a organului vamal

la adresa _____________________________________________________ biroul nr._____________.

________________________________________(semnătura autorizată)

instrucţiune de completare şi utilizare a

formularului “Citaţiei bancare” Citaţia bancară reprezintă documentul prin care organul vamal poate solicita de la orice instituţie financiară (sucur-

sală sau filiala acesteia), să prezinte informaţii, date, documente pe care le deţine referitoare la contul bancar de de-servire a persoanei care face subiectul controlului ulterior prin audit post-vămuire sau reverificarea declaraţiilor vama-le şi la operaţiunile efectuate în acest cont, pentru perioada (perioadele) supusă controlului ulterior.

se întocmeşte de autoritatea vamală şi se transmite instituţiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia), unde aceasta în termen de 3 zile de la primirea citaţiei bancare va asigura colectarea informaţiilor, datelor şi documentelor solicitate şi le va prezenta organului vamal.

Citaţia se întocmeşte de echipa care va efectua controlul, se avizează de şeful subdiviziunii coordonatoare al echi-pei şi se semnează de către conducătorul organului vamal sau de altă persoană împuternicită în acest sens.

se întocmeşte în 2 exemplare originale, dintre care:- exemplarul unu se va trimite instituţiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) prin poştă cu confirmare de primi-

re sau prin înmînare directă cu semnătura şi data de primire pe exemplarul doi;- exemplarul doi va fi reţinut în cadrul unităţii de control vamal ulterior şi va fi înmînat echipei care va efectua contro-

lul, urmînd a fi anexat la actul de audit post-vămuire/ procesul – verbal de reverificare a declaraţiei vamale.

47

Legislația

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA sErViCiuL VAMAL

Anexa 6 la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale

PROCES-VERBAL DE SIGILARE/DESIGILARE

Nr. __________[încheiat astăzi_______*1) în _________*2)]

subsemnaţii ______________________________________________________________________,avînd funcţia de _________________________________în cadrul ministerului Finanţelor, serviciului VamalDirecţia/secţia _____________ Biroul vamal _______, în baza ______, a legitimaţiilor de serviciu nr._____şi a Ordinului de control nr._______ din _______, astăzi __________, în prezenţa ______________*3),avînd funcţia de _____________________ la _____________*4), buletin de identitate seria _____ nr.____,eliberat de ___________________ la data de _________________, cu domiciliul în localitatea _________bd./str.____________ nr.___, bl.___, ap.___, am procedat la sigilarea următoarelor: _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________*5) Cele sigilate aparţin _______________________________________________________________*6) din ___________________________________________________________________________*7)sigilarea a fost determinată de ________________________________________________________*8) a fost aplicat sigiliul ________________________________________________________________*9)În conformitate cu prevederile art.2871 alin.(2) al Codului contravenţional nr.218-XVi din 24 octombrie 2008 şi art.360 al Codului penal nr.985-XV din 18 aprilie 2002, înlăturarea sau distrugerea sigiliului constituie contravenţie/infracţiune şi se sancţionează/ pedepseşte conform legii.Prezentul proces-verbal a fost întocmit în două exemplare, dintre care un exemplar a fost predat ___________*10)domiciliat /domiciliată în ____________________________________________________________*11),posesor /posesoare a buletinului de identitate seria ____ nr._____, având calitatea de _________la ________.

Echipa de control vamal: Martori asistenţi: Reprezentantul contribuabilului _______________________ _______________________ ______________________ (numele, prenumele, semnătura) (numele, prenumele, semnătura şi adresa) (numele, prenumele funcţia şi semnătura)

48

Legislația

astăzi ___________, ora _____, s-a procedat la desigilarea următoarelor: _________________________________________________________________________________________________________

după verificarea prealabilă a sigiliului aplicat care a fost găsit intact. (În orice altă situaţie se va preciza starea sigiliului.)

Echipa de control vamal: Martori asistenţi: Reprezentantul contribuabilului _______________________ _______________________ ______________________ (numele, prenumele, semnătura) (numele, prenumele, semnătura şi adresa) (numele, prenumele funcţia şi semnătura)

*1) Ziua, luna, anul, ora. *2) localitatea. *3) numele şi prenumele. *4) Denumirea contribuabilului. *5) spaţiile, imobilele, bunurile, valorile, mărfurile, documentele etc. *6) Denumirea contribuabilului. *7) adresa completă. *8) se invocă motivul sigilării. *9) numărul şi caracteristicile sigiliului aplicat. *10) numele şi prenumele. *11) adresa completă.

Instrucţiune pentru completarea şi utilizarea formularului

“Proces-verbal de sigilare/desigilare” Procesul-verbal de sigilare/desigilare se întocmeşte de echipele de audit post-vămuire în situaţiile în care există indicii

că în oficiile, locurile de producţie, depozitare, comercializare sau în mijloacele de transport se găsesc mărfuri pentru care nu s-au respectat reglementările vamale sau alte dispoziţii aplicabile, iar acţiunea nu poate fi finalizată, urmînd a fi continuată în ziua lucrătoare următoare, sau în cazurile impuse de procedura de inventariere.

se poate utiliza şi în situaţia în care există posibilitatea ca documentele şi actele necesare controlului ulterior să fie sustrase, distruse ori în care nu se poate face un inventar al documentelor în vederea reţinerii acestora.

În situaţia în care nu este prezent un reprezentant al contribuabilului, sigilarea/desigilarea se efectuează în prezenţa unor martori asistenţi.

se întocmeşte în doua exemplare, dintre care un exemplar se lasă reprezentantului legal al contribuabilului supus controlului vamal sau deţinătorului spaţiului sigilat, iar celălalt exemplar se reţine de echipa de control şi se anexează la actul de audit post-vămuire.

Desigilarea se consemnează în ambele exemplare, de regulă, de aceeaşi echipă de audit post-vămuire care a apli-cat sigiliul.

49

Legislația

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA sErViCiuL VAMAL

Anexa 7 la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale

NOTĂ EXPLICATIVĂ

subsemnatul/subsemnata _________________________________________________, avînd calitatea

Numele, prenumele de ___________________la _______________de la data funcţia deţinută denumirea completă a persoaneiauditate de ________________ domiciliat/domiciliată în _____________, raionul/sectorul ________________,bd./str. _________________nr.______, ap.________, telefon_____________, legitimat/legitimată cu B.i./Ci/ paşaportul seria ______nr.___________, eliberat de ____________la data de__________, la întrebările pusede _______, avînd funcţia de _______________________ în cadrul ministerului Finanţelor – serviciul Vamal – Direcţia control ulterior/ biroul vamal _________________________ secţia control ulterior şi audit post-vămuire,dau următoarele explicaţii: 1. Întrebare:________________________________________________________________________________ 1. Răspuns:________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Întrebare:________________________________________________________________________________ 2. Răspuns:________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Data şi semnătura ____________________Dată în faţa noastrăechipa de control vamal,______________________________________________________________________ (numele, prenumele, semnătura)

Instrucţiune de completare şi utilizare a formularului

“Notă explicativă” nota explicativă reprezintă documentul prin care organul vamal este în drept a solicita explicaţii scrise reprezentan-

tului sau oricărui angajat al persoanei auditate, care să contribuie la stabilirea unor elemente relevante din activitatea persoanei auditate, ce pot influenţa controlul ulterior. solicitarea de explicaţii scrise se va face în timpul auditului post-vămuire/reverificarea declaraţiilor vamale, ori de cîte ori acestea sunt necesare pentru clarificarea şi definitivarea con-statărilor privind situaţia de fapt a persoanei auditate.

Întrebările vor fi formulate în mod clar, concis şi concret.În cazul în care persoana în cauză refuză să răspundă la întrebări, echipa de control vamal va transmite întrebările

printr-o adresă scrisă, înregistrată la contribuabil, stabilind un termen util de cel puţin o zi lucrătoare pentru formularea răspunsului.

În toate cazurile, explicaţiile la întrebările puse de echipa de control vamal se vor da în scris prin "nota explicativă".refuzul de a răspunde la întrebări va fi consemnat în actul de audit post-vămuire/ procesul verbal de reverificare a

declaraţiilor vamale, expediindu-se o copie a notei explicative după adresa poştală.nota explicativă se întocmeşte în două exemplare, dintre care:- exemplarul unu va fi anexat la actul de audit post-vămuire/ procesul verbal de reverificare a declaraţiilor vamale; - exemplarul doi va rămîne la persoana care a dat explicaţii.

50

Legislația

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA sErViCiuL VAMAL

Anexa 8 la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale

prOCEs-VErBAL

de examinare preliminară a rezultatelor auditului post-vămuireNr. ________ din ______________

subsemnaţii _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________,inspectori în cadrul Direcţiei __________________ Biroului vamal _______________________________, secţiei ___________, în baza Codului vamal nr.1149-XiV din 20 iulie 2000, precum şi a Ordinului de control nr.__din ________________, am efectuat în perioada ____________________ controlul ___________________________________________________________________________________________________

(denumirea tematicii controlului şi perioada supusă verificării)

la ______________________________________________________________________________(denumirea persoanei juridice sau numele, prenumele persoanei fizice, fără prescurtări)

din _____________________________________________________________________________(sediul/domiciliul)

înregistrată la Camera Înregistrării de stat sub nr. __________________, codul fiscal nr.________________, avînd ca obiect de activitate ____________________________________________________________. unitatea este reprezentată de ___________________________________________________________.

(numele, prenumele şi funcţia)

Din controlul efectuat au rezultat constatările înscrise mai jos:

Constatarea nr.1 ___________________________________________________________________Obiecţiile:________________________________________________________________________________Constatarea nr.2 ___________________________________________________________________Obiecţiile:_________________________________________________________________________

Membrii comisiei: Persoana controlată:_______________________ ___________________________________________________ Numele, prenumele, semnătura, ştampila

Instrucţiune de completare şi utilizare a formularului

“procesului-verbal de examinare preliminară a rezultatelor auditului post-vămuire” Procesul-verbal este actul prin care membrii echipei de control informează persoana auditată la sfîrşitul controlului

asupra constatărilor rezultate în urma acestuia, precum şi informează persoana auditată despre consecinţele juridice ale acestora. Cu această ocazie organul de control prezintă constatările şi consecinţele lor, iar persoana controlată are dreptul să prezinte, în scris, punctul de vedere cu privire la constatări.

Constatările vor fi formulate în mod clar, concis şi concret, pentru a da posibilitate unor examinări obiective. În cazul în care persoana în cauză refuză să participe la acţiunile de examinare preliminară a rezultatelor auditului post-vămu-ire, membrii echipei de control va transmite procesul-verbal printr-o adresă scrisă, înregistrată la persoana auditată.

refuzul de a participa la acţiunile de examinare preliminară a rezultatelor auditului post-vămuire va fi consemnat în actul de audit post-vămuire anexîndu-se o copie după adresa de comunicare.

Procesul-verbal se întocmeşte în două exemplare, dintre care:- exemplarul unu va fi anexat la actul de audit post-vămuire; - exemplarul doi va rămîne la persoana auditată.Dacă în rezultatul exercitării auditului post-vămuire nu au fost depistate încălcări, nu sunt obligatorii acţiunile de exa-

minare preliminară.

51

Legislația

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA sErViCiuL VAMAL

Anexa 9 la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale

ACT DE AUDIT POST-VĂMUIRE Nr. ____ din _______________

subsemnaţii _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________,inspectori în cadrul Direcţiei __________________________ Biroului vamal ______________________,secţiei ______________, în baza Codului vamal nr.1149-XiV din 20 iulie 2000, precum şi a Ordinului de controlnr._____ din ___________, am efectuat în perioada _________________________ controlul ulterior prin auditpost-vămuire__________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(denumirea tematicii controlului şi perioada supusă verificării)

la ______________________________________________________________________________(denumirea persoanei juridice sau numele, prenumele persoanei fizice, fără prescurtări)

din _____________________________________________________________________________(sediul/domiciliul)

înregistrată la Camera Înregistrării de stat sub nr. _____________, codul fiscal nr. __________________________, avînd ca obiect de activitate ____________________________________________________________. unitatea este reprezentată de ___________________________________________________________.

(numele, prenumele şi funcţia)

Din controlul efectuat au rezultat constatările înscrise mai jos: (ordinea în care se redau datele şi elementele legate de fiecare constatare)

- conţinutul constatării (concret, clar şi precis);- dispoziţiile legale încălcate;- consecinţele vamale, fiscale, precum şi alte consecinţe ale constatării, cu evaluarea exactă a acestora;- se va indica codul atribuit conform tabelului aprobat de serviciul Vamal, pentru fiecare tip de încălcare constatată; - consecinţele vamale, fiscale, precum şi alte consecinţe ale constatării, cu evaluarea exactă a acestora;- măsurile luate în mod operativ în timpul controlului, cu documentului pe baza căruia s-au materializat;- măsurile ce urmează să fie luate în continuare.sinteza constatărilor din actul de audit post-vămuire după caz, se va prezenta în forma necesară completării docu-

mentului "Deciziei de regularizare".________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ la finalizarea controlului ulterior, conform Declaraţiei anexa nr._____________, au fost restituite toate actele şi do-

cumentele puse la dispoziţie organelor de control. actul de audit post-vămuire s-a întocmit în 2 exemplare, dintre care un exemplar, înregistrat sub nr.________ din ______________, a fost lăsat unităţii verificate, iar celelalte doua exemplare au fost luate de echipa de control.

actul de audit post-vămuire, poate fi contestat la ______________________________________________ (organul emitent sau ierarhic superior)

în termenele prevăzute la art.2024 alin.(2) lit.e) din Codul vamal. la actul de audit post-vămuire se anexează următoarele:- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.

Organul de control Reprezentantul contribuabilului

_______________________ _______________________(numele şi prenumele, semnătura) (numele şi prenumele, semnătura şi ştampila)

52

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA sErViCiuL VAMAL

Anexa 10 la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale

prOCEs-VErBAL DE rEVEriFiCArE A DECLARAŢIILOR VAMALE

Nr. _____ din _______________ subsemnaţii _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________,inspectori în cadrul Direcţiei __________________________ Biroului vamal _______________________,secţiei ______________, în baza Codului vamal nr.1149-XiV din 20 iulie 2000, precum şi a Ordinului de controlnr._____ din ___________, am efectuat în perioada _________________________ controlul ulterior prin auditpost-vămuire__________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(denumirea tematicii controlului şi perioada supusă verificării)

la ______________________________________________________________________________(denumirea persoanei juridice sau numele, prenumele persoanei fizice, fără prescurtări)

din _____________________________________________________________________________(sediul/domiciliul)

înregistrată la Camera Înregistrării de stat sub nr. _______, codul fiscal nr. __________________________, avînd ca obiect de activitate ____________________________________________________________. unitatea este reprezentată de ___________________________________________________________.

(numele, prenumele şi funcţia)

Din controlul efectuat au rezultat constatările înscrise mai jos: (ordinea în care se redau datele şi elementele legatede fiecare constatare)- conţinutul constatării (concret, clar şi precis);- dispoziţiile legale încălcate;- consecinţele vamale, fiscale, precum şi alte consecinţe ale constatării, cu evaluarea exactă a acestora;- se va indica codul atribuit conform tabelului aprobat de serviciul Vamal, pentru fiecare tip de încălcare constatată; - consecinţele vamale, fiscale, precum şi alte consecinţe ale constatării, cu evaluarea exactă a acestora;- măsurile luate în mod operativ în timpul controlului, cu documentului pe baza căruia s-au materializat;- măsurile ce urmează să fie luate în continuare.sinteza constatărilor din actul de audit post-vămuire după caz, se va prezenta în forma necesară completării docu-

mentului "Deciziei de regularizare".________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ la finalizarea controlului ulterior, conform Declaraţiei anexa nr._____________, au fost restituite toate actele şi do-

cumentele puse la dispoziţie organelor de control. actul de audit post-vămuire s-a întocmit în 2 exemplare, dintre care un exemplar, înregistrat sub nr.________ din ______________, a fost lăsat unităţii verificate, iar celelalte doua exemplare au fost luate de echipa de control.

actul de audit post-vămuire, poate fi contestat la ______________________________________________ (organul emitent sau ierarhic superior)

în termenele prevăzute la art.2024 alin.(2) lit.e) din Codul vamal. la actul de audit post-vămuire se anexează următoarele:- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.

Organul de control Reprezentantul contribuabilului_______________________ _______________________(numele şi prenumele, semnătura) (numele şi prenumele, semnătura şi ştampila)

Legislația

53

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA sErViCiuL VAMAL

Anexa 11 la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale

DECLARAŢIENr._________

subsemnatul/subsemnata ____________________________________________________________,domiciliat/domiciliată în localitatea_________________________, bd./ st________________ nr.__, ap.__,posesor/posesoare al /B.i./buletinului de identitate seria_____ nr._________, eliberat de ________________la data _________________________, în calitate de administrator/reprezentant al ___________________,cu sediul în localitatea_______________, bd./str. _________ nr.___, ap.___, cod fiscal _______________,declar pe propria răspundere, în baza Codului vamal nr.1149-XiV din 20 iulie 2000, în baza art.3521 din Codul penalnr.985-XV din 18 aprilie 2002 următoarele:1. am pus la dispoziţie organelor de control vamal toate documentele şi informaţiile solicitate pentru desfăşurarea

controlului vamal al mărfurilor şi răspund de exactitatea, realitatea şi legalitatea acestora;2. documentele puse la dispoziţia organelor de control vamal au fost restituite în totalitate la finalizarea controlului;3. alte aspecte de declarat: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Drept care am dat prezenta declaraţie, întocmită în două exemplare, din care un exemplar a rămas în posesia meaşi un exemplar a fost predat echipei de control vamal.

_______________________

(numele, prenumele şi semnătura)

Instrucţiune de completare şi utilizare a formularului “Declaraţie”

Declaraţia se întocmeşte şi se semnează de către administratorul sau reprezentantul societăţii, la finalizarea auditu-

lui post-vămuire.Persoana care dă prezenta declaraţie poate accepta sau nu elementele din declaraţie care sunt prevăzute la pct.1 şi 2.la pct.3 poate declara orice alte aspecte în legătură cu obiectul controlului vamal.se întocmeşte în două exemplare, dintre care:- un exemplar va fi anexat la actul de audit post-vămuire; - exemplarul 2 rămîne la persoana auditată.

Legislația

54

Legislația

Anexa 7

O r D i n cu privire la formularul, modul de completare

şi utilizare a Deciziei de regularizare nr. 333-O din 31.07.2014

În temeiul art.127, 12713 din Codul vamal nr.1149-XiV din 20 iulie 2000 (republicat în monitorul Oficial al republicii moldova, 2007, ediţie specială) şi pct.8 al regulamentului serviciului Vamal aprobat prin Hotărîrea guvernului nr.4 din 2 ianuarie 2007 (monitorul Oficial al republicii moldo-va, 2007, nr.3-5, art.15),

ORDON:

1. se aprobă formularul deciziei de regularizare, con-form anexei nr.1 şi instrucţiunea privind completarea for-mularului deciziei de regularizare, conform anexei nr.2 la prezentul Ordin.

2. Colaboratorii organelor vamale (aparatului central al serviciului Vamal, birourilor şi posturilor vamale) întoc-mesc decizii de regularizare la apariţia, modificarea şi/sau anularea obligaţiei vamale.

3. Decizia de regularizare, ca titlu executoriu, se va emi-te în cazurile:

a) apariţiei obligaţiei vamale în temeiul art.127, 1272 – 12712 din Codul vamal, inclusiv în situaţia în care lip-seşte declaraţia vamală în detaliu, declaraţia sumară sau formularul tipizat TV-14;

b) încheierii din oficiu a unui regim vamal suspensiv sau a exportului temporar, cu utilizarea garanţiei consti-tuite la plasarea sub regimul vamal, inclusiv conform prevederilor pct.71 (2) al regulamentului de aplicare a destinaţiilor vamale prevăzute de Codul vamal al re-publicii moldova, aprobat prin Hotărîrea guvernului nr.1140 din 02.11.2005;

c) constatărilor efectuate, pe parcursul derulării contro-lului ulterior prin audit postvămuire şi/sau reverificării declaraţiei vamale, la finalizarea acestuia, sau în ca-drul unui control repetat al acestuia;

d) corectării erorilor de calcul, ca rezultat al verificărilor efectuate după validarea declaraţiei vamale în detaliu şi a erorilor comise într-o decizie de regularizare emi-să anterior;

e) recalculării obligaţiei vamale ca rezultat al modificări-lor în legislaţie cu acţiune retroactivă;

f) anulării obligaţiei vamale, ca rezultat al prezentării do-cumentelor confirmative pentru aplicarea unui trata-ment tarifar favorabil sau preferenţial;

g) anulării obligaţiei vamale, drept consecinţă a execută-rii unei hotărîri de judecată sau de către serviciul Va-mal în urma examinării cererii prealabile (contestaţiei) asupra unei decizii de regularizare;

h) introducerii modificărilor în declaraţia vamală în de-taliu, validată în sistemul informaţional “asYCuDa World”, ca rezultat al aprobării procesului-verbal de corecţie;

i) apariţiei obligaţiei vamale ca rezultat al încheierii pro-cedurii de amînare a determinării definitive a valorii în vamă.

4. Decizia de regularizare se întocmeşte în patru exem-plare, dintre care un exemplar se înmînează reprezentan-tului legal al plătitorului vamal contra semnătură. În cazul refuzului reprezentantului legal al plătitorului vamal de a se prezenta la organul vamal, pentru a primi şi semna de-ciziile de regularizare, organul vamal întreprinde consecu-tiv următoarele acţiuni:

a) aplică înscrierea “refuzul plătitorului vamal”; b) remite exemplarul deciziei de regularizare destinat

plătitorului vamal, prin scrisoare poştală recomandată cu aviz de recepţie, plătitorului vamal, la ultima adre-să indicată de acesta la organele vamale;

c) informează public plătitorul vamal, prin intermediul monitorului Oficial al republicii moldova, în cazul în care se constată faptul nerecepţionării de către plăti-torul vamal a deciziei de regularizare remisă prin scri-soare poştală recomandată cu aviz de recepţie.

informarea publică se efectuează de către colabora-torul vamal care a întocmit decizia de regularizare, ime-diat după constatarea faptului nerecepţionării de către plătitorul vamal a deciziei de regularizare, prin expedi-erea în adresa redacţiei monitorului Oficial al republicii moldova, a unui comunicat, conform modelului prevă-zut în anexa nr.3 la prezentul ordin. ulterior, de la data publicării comunicatului în monitorul Oficial al republi-cii moldova, plătitorul vamal este în drept să achite be-nevol obligaţia vamală constatată, în termen de 10 zile calendaristice.

5. Data aducerii la cunoştinţa plătitorului vamal a decizi-ei de regularizare se consideră:

a) data semnării acesteia de către plătitorul vamal;b) data indicată în avizul de recepţie, care confirmă re-

cepţionarea acesteia de către plătitorul vamal;c) ziua publicării comunicatului în monitorul Oficial al re-

publicii moldova.6. anularea deciziei de regularizare de către instanţa de

judecată/serviciul Vamal se efectuează prin întocmirea şi aprobarea unei noi decizii de regularizare, indicînd suma anulată precum şi cuantumul obligaţiei vamale spre resti-tuire, în rubricile respective.

55

Legislația

modificarea deciziei de regularizare prin corectarea erorilor comise în aceasta, în partea ce ţine de obligaţia vamală calculată, se efectuează prin întocmirea şi apro-barea unei decizii de regularizare suplimentare, indicînd după caz, diferenţa sumei modificate spre încasare/spre anulare, precum şi cuantumul obligaţiei vamale spre resti-tuire, în rubricile respective.

Corectarea erorilor comise într-o decizie de regulariza-re, ce nu ţin de obligaţia vamală calculată, se efectuea-ză pe unul din exemplarele originale ale deciziei de regu-larizare rămase organului vamal şi se semnează de că-tre colaboratorul vamal care a efectuat corectarea. După corectarea erorii, organul vamal remite imediat plătitorului vamal, o copie autentificată a deciziei de regularizare co-rectate, prin scrisoare poştală recomandată cu aviz de re-cepţie.

7. Plătitorul vamal este în drept să achite benevol obli-gaţia vamală constatată în termen de 10 zile calenda-ristice calculate din ziua aducerii la cunoştinţă a decizi-ei de regularizare. În cadrul termenului dat, organul va-mal nu întreprinde măsurile de încasare silită prevăzute de lege.

stingerea obligaţiei vamale prin compensare se efectu-ează:

a) imediat – în cazul prezenţei mijloacelor băneşti în contul personal de evidenţă al plătitorului vamal în ziua semnării deciziei de regularizare şi acordului plătitorului vamal confirmat prin aplicarea menţiunii “de acord” în ru-brica 10 a deciziei de regularizare;

b) în interiorul termenului prevăzut la art.128 din Co-dul vamal – în cazul achitării benevole a obligaţiei vama-le, confirmat prin actele justificative (ordin de plată, cere-re etc.);

c) în urma întreprinderii măsurilor de încasare silită pre-văzute la art.129, 1301-13014 din Codul vamal – în cazul în care obligaţia vamală calculată conform deciziei de regu-larizare, nu a fost stinsă în termenul de achitare benevolă.

8. suspendarea executării forţate a deciziei de regulariza-re survine, conform procedurii contenciosului administrativ, doar în cazul primirii oficiale de către organul vamal a înche-ierii instanţei de judecată privind asigurarea acţiunii (suspen-darea executării deciziei de regularizare, conform art.175 din Codul de procedură civilă) sau în cazul survenirii circumstan-ţelor prevăzute în art.293 alin.(2) din Codul vamal.

9. Direcţia dezvoltare informaţională a serviciului Va-mal asigură elaborarea şi implementarea programului de completare electronică, a rubricilor deciziei de regulariza-re, precum şi mecanismul de monitorizare a termenelor de executare, menţionate în prezentul ordin.

10. executarea prezentului ordin se pune în sarcina şe-filor birourilor vamale, Direcţiei venituri vamale, Direcţiei control ulterior, Direcţiei control al încasării obligaţiei va-male şi asistenţă juridică şi Direcţiei tehnologii informaţio-nale, ale serviciului Vamal.

11. Controlul asupra executării prezentului ordin se pune în sarcina Direcţiei venituri vamale, Direcţiei control ulte-rior, Direcţiei control al încasării obligaţiei vamale şi asis-tenţă juridică şi Direcţiei tehnologii informaţionale, ale ser-viciului Vamal.

12. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în monitorul Oficial al republicii moldova.

13. la data intrării în vigoare a prezentului ordin se abro-gă Ordinul serviciului Vamal nr.267-O din 02.10.2009 privind formularul, modul de completare şi utilizare a deciziei de re-gularizare, cu modificările şi completările ulterioare (monito-rul Oficial al republicii moldova, 2009, nr.165, art.754).

DIRECTORUL GENERAL AL SERVICIULUI VAMAL Tudor BALIŢCHI

nr.333-O.Chişinău, 31 iulie 2014.

56

Legislația

ANEXA nr.1la Ordinul Serviciului vamal cu privire

la formularul, modul de completare şi utilizare a deciziei de regularizare

DECIZIE DE REGULARIZARE

Nr._____ din ________________

1. elemente de identificare a organului vamal: 3. “aPrOB” Şef organ (birou) vamal _________________________

_______/_________/________l.Ş.

2. elemente de identificare a plătitorului vamal/ persoana terţă solidar-responsabilă:

4. motivele întocmirii deciziei de regularizare: 5. Temeiul legal

6. Suma totală a obligaţiei vamale calculată spre încasare

Tipul plăţii

cuan-tum

penal i -tatea

T O -TAL

010

020

028

030

TOTAL

7. Suma totală a obligaţiei vamale calculată spre anulare

Tipul plăţii

cuan-tum

penal i -tatea

T O -TAL

010

020

028

030

TOTAL

71. Cuantumul obligaţiei vamale spre restituire

Tipul plăţii

cuan-tum

penal i -tatea

T O -TAL

010

020

028

030

TOTAL

8. Dispoziţii finale şi tranzitorii: - Achitarea benevolă a obligaţiei vamale calculate, se efectuează de către plătitorul vamal/persoana terţă solidar-responsabilă, la con-tul bugetului de stat nr.33114001, beneficiar ministerul Finanţelor, cod fiscal 1006601000037, cont trezorerial de încasări nr.11615200130, în termen de 10 zile calendaristice de la data aducerii la cunoştinţă a deciziei de regularizare.- Anularea obligaţiei vamale se efectuează prin stornarea sumelor calculate. În cazurile achitării obligaţiei vamale, suma achi-tată se restituie în contul personal de evidenţă a plătitorului vamal, în termen de 15 zile calendaristice, de la data aprobării De-ciziei de regularizare.- Decizia de regularizare este un titlu executoriu şi produce aceleaşi efecte juridice, ca şi declaraţia vamală. Plătitorul vamal/titularul ope-raţiunii ia cunoştinţă cu prezenta Decizie şi o contrasemnează, conform prevederilor art.12713 Cod Vamal al republicii moldova. În ca-zul dezacordului, plătitorul vamal/titularul operaţiunii poate ataca Decizia de regularizare, în conformitate cu prevederile Codului Vamal al republicii moldova. - Prezenta decizie se întocmeşte în patru exemplare.

9. Întocmit __________________________(executorul: numele, prenumele şi funcţia)

_________________________________ (semnătura)

la ________/________/______________(data)

10. am luat cunoştinţă_________________________________(plătitorul vamal/ persoana terţă solidar-responsabilă:

numele, prenumele funcţia reprezentantului)_________________________________

(semnătura)la _______/_______/________________

(data)l.Ş.

Coordonat: Şef secţie reverificare şi audit post-vămuire/Şef secţie control ulterior/Şef secţie (serviciu) destinaţii vamale _______________________ (semnătura)data ____________

Şef Direcţie control ulterior/Şef secţie venituri,valoarea în vamă şi clasificarea mărfurilor_______________________________

(semnătura) data __________________

Şef Direcţie CÎOVAj/Şef Secţie ÎSOVAj______________________

(semnătura)data ____________

Şef post vamal ______________________

(semnătura)data ____________

11. Foi complementare _______ file./ nr.de poziţii_______

57

Anexă la decizia de regularizare nr.

1 Declaraţie/chitanţă referinţa vama ________________ Data ________________________

31 Colete şi descrie-rea mărfurilor

32 art. 331 Codul mărfurilornr.

332 Codul mărfurilor341 Cod ţară origine 351 greutate brutto (kg) 361 Preferinţe

342 Cod ţară origine 352 greutate brutto (kg) 362 Preferinţe

44 menţiuni speciale/ Documente anexate

371 regim 381 greutate netto (kg) 391 Contingent

372 regim 382 greutate netto (kg) 392 Contingent

411 um suplimentare 421 Preţ articol 431 MVcod

412 um suplimentare 422 Preţ articol 432 MVcod

461 Valoarea statistică462 Valoarea statistică

Tip

471 Calculul iniţial al obligaţiei vamale

472 Calculul ulterior al obligaţiei vamale

Diferenţe

Cuantu-mul

penalităţii

Total în-casat/ anulat

Baza de

calc. im-poz.

procent Cuantum Baza de

calc. im-poz.

procent Cuantum încasat anulat

Total

58

Legislația

Anexă la decizia de regularizare nr.

1 Declaraţie/chitanţă referinţa vama ________________ Data ________________________

31 Colete şi descrie-rea mărfurilor

32 art. 331 Codul mărfurilornr.

332 Codul mărfurilor341 Cod ţară origine 351 greutate brutto (kg) 361 Preferinţe

342 Cod ţară origine 352 greutate brutto (kg) 362 Preferinţe

44 menţiuni speciale/ Documente anexate

371 regim 381 greutate netto (kg) 391 Contingent

372 regim 382 greutate netto (kg) 392 Contingent

411 um suplimentare 421 Preţ articol 431 MVcod

412 um suplimentare 422 Preţ articol 432 MVcod

461 Valoarea statistică462 Valoarea statistică

Tip

471 Calculul iniţial al obligaţiei vamale

472 Calculul ulterior al obligaţiei vamale Diferenţe

Cuantu-mul

penalităţii

Total încasat/

anulatBaza

de calc. im-poz.

procent Cuantum Baza de

calc. im-poz.

procent Cuantum încasat anulat

Total

59

Legislația

1. Completarea deciziei de regularizare se realizează: a) în procedură manuală, prin utilizarea unui procedeu de

dactilografiere sau cu completarea de mînă cu condiţia ca datele să fie înscrise în mod lizibil, cu cerneală, folo-sind majuscule în cazurile temeinic justificate – pe baza aprobării prealabile a Directorului general al serviciului Vamal/şefului biroului vamal unde se realizează decla-rarea mărfurilor;

b) în procedură informatică, pe baza metodologiei de pro-cesare informatică a deciziei.

2. Formularul deciziei este alcătuit din pagina de bază/principală, care cuprinde atît date de ordin general, cît şi detalii cu privire la acţiunile de regularizare care urmează a fi întreprinse în cadrul măsurilor de politică economică şi paginile complementare care conţin informaţii detalia-te referitoare la calcularea sau recalcularea drepturilor de import/export.

3. este obligatorie completarea tuturor compartimente-lor din pagina de bază.

4. informaţia cuprinsă în prima pagină a formularului este structurată pe compartimente după cum urmează:

• Rubrica 1 “Elemente de identificare a organului va-mal” – se completează în următoarea ordine: Codul fiscal, denumirea, Codul de identificare în sistemul informaţional şi adresa juridică a organului vamal.

• Rubrica 2 “Elemente de identificare a plătitorului va-mal/ persoanei terţe solidar-responsabilă” – se comple-tează în următoarea ordine: denumirea persoanei juridice sau numele şi prenumele persoanei fizice, Codul fiscal sau iDnP, adresa juridică sau domiciliul.

• Rubrica 3 – se completează cu semnătura şefului or-ganului (biroului) vamal, data şi ştampila organului vamal. Data aprobării poate fi cea a întocmirii proiectului deciziei sau ulterioară acesteia, dar nu mai tîrziu de 10 zile lucră-toare din data întocmirii.

• Rubrica 4 “Motivele întocmirii deciziei” – se com-pletează, cu înscrierea detaliată a cauzelor apariţiei/mo-dificării/anulării obligaţiei vamale şi/sau a necesităţii între-prinderii unor acţiuni de regularizare în cadrul măsurilor de politică economică, indicînd numărul şi data notei de con-statare, actului de audit postvămuire, procesului-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale, deciziei de regulariza-re emisă anterior care se modifică/se anulează, procesu-lui (protocolului) de corecţii, cu menţionarea alineatului re-spectiv al pct.3 din prezentul Ordin, încălcării constatate sau hotărîrii adoptate.

• Rubrica 5 “Temeiul legal” – se completează cu indi-carea obligatorie a referinţei din actul legislativ şi/sau actul normativ, care nu a fost respectat de către plătitorul vamal sau terţa persoană solidar responsabilă şi/sau dispoziţia

din actul legislativ şi/sau normativ care a stat la baza apa-riţiei/modificării/anulării obligaţiei vamale sau a necesităţii întreprinderii unor acţiuni de regularizare în cadrul măsuri-lor de politică economică.

• Rubrica 6 “Suma totală a obligaţiei vamale calculată spre încasare” – se indică suma totală sau diferenţa (în ca-zul unei decizii de regularizare suplimentare) calculată spre încasare, inclusiv calculul de bază şi penalitatea pînă la în-tocmirea deciziei, formată din totalul rubricilor “total de înca-sat/anulat” din foile complementare.

• Rubrica 7 “Suma totală a obligaţiei vamale calcula-tă spre anulare” – se indică suma totală sau diferenţa (în cazul unei decizii de regularizare suplimentare) calculată spre anulare, inclusiv calculul de bază şi/sau penalitatea, formată din totalul rubricilor “total de încasat/anulat” din foile complementare.

• Rubrica 71 “Cuantumul obligaţiei vamale spre re-stituire” – se indică cuantumul obligaţiei vamale efectiv încasate ce urmează a fi restituită.

• Rubrica 8 “Dispoziţii finale şi tranzitorii” – se indică termenele şi procedura de executare a deciziei.

• Rubrica 9 – se aplică consecutiv semnăturile şi anume: – primul semnează persoana care a întocmit decizia cu in-dicarea numelui, prenumelui, funcţiei, datei întocmirii, pre-cum şi după caz (aparatul Central al serviciului Vamal/biro-ul vamal), semnătura colaboratorilor subdiviziunilor, care au efectuat verificarea corectitudinii întocmirii acesteia.

• Rubrica 10 – se aplică semnătura reprezentantului îm-puternicit şi ştampila plătitorului vamal/ persoanei terţe so-lidar-responsabilă, care a intrat în posesia deciziei de re-gularizare. semnătura olografă a reprezentantului împu-ternicit şi ştampila plătitorului vamal/persoanei terţe soli-dar-responsabilă, trebuie să figureze pe toate exemplarele deciziei de regularizare.

• Rubrica 11 “Foi complementare” – se indică numă-rul foilor complementare, ataşate la decizia de regulariza-re, care constituie parte componentă a acesteia. În func-ţie de numărul de poziţii, se va completa numărul de file complementare.

• Rubrica “anexă la decizia de regularizare nr.” din foaia complementară – se indică numărul deciziei de regularizare.

• Rubrica “declaraţie” din foaia complementară – se indică regimul vamal din declaraţia vamală.

• Rubrica “referinţă vama” şi “data” din foaia com-plementară – în cazul declaraţiei vamale se indică numă-rul şi data de înregistrare a acesteia, iar în cazul tipizatei TV-14 – numărul chitanţierului atribuit de tipografie.

• Rubricile cuprinse în foile complementare de la 31 pînă la 46 – se completează în conformitate cu normele tehnice privind imprimarea, utilizarea şi completarea de-

ANEXA nr.2la Ordinul Serviciului Vamal cu privire

la formularul, modul de completare şi utilizare a deciziei de regularizare

INSTRUCŢIUNEprivind completarea formularului deciziei de regularizare

60

Legislația

claraţiei vamale în detaliu, aprobate prin Ordinul Directo-rului general al serviciului Vamal nr.346-O din 24 decem-brie 2009. indicele 1 semnifică datele iniţiale (din decla-raţiile vamale), indicele 2 indică datele constatate ulterior.

• Rubrica 471 “Calculul iniţial al obligaţiei vamale” şi Rubrica 472 “Calculul ulterior al obligaţiei vamale” – se completează prin descifrarea calculului iniţial al im-pozitelor şi taxelor primare (sub indicele 1), a calculului ul-terior (sub indicele 2), penalităţii calculate pe perioada de la apariţia obligaţiei vamale, pînă la data întocmirii deciziei şi a diferenţelor constatate. expresia “încasat” reprezintă sumele calculate spre încasare suplimentară la buget, iar “anulat” – sumele ce urmează a fi stornate plătitorului va-mal/persoanei terţe solidar-responsabilă, în fişa persona-lă de evidenţă.

• Rubrica “tip”– se indică consecutiv tipul drepturilor de import (010, 020, 028, 030 etc.).

ANEXA nr.3 la Ordinul Serviciului Vamal cu privire

la formularul, modul de completare şi utilizare a deciziei de regularizare

Prin prezenta, ____________________________________________________________________, organul vamal emitent al deciziei de regularizare, adresa juridică informează

______________________________________________________________________________denumirea plătitorului vamal/persoanei terţe solidar-responsabilă, codul fiscal, adresa juridică despre întocmirea

Deciziei de regularizare nr.___ din _____________, emisă în temeiul art.12713 Cod Vamal, legea nr.1149-XiV din20.07.2000,

______________________________________________________________________________.articolul corespunzător 1272-12 Cod Vamal, care generează apariţia obligaţiei vamale

Decizia de regularizare reprezintă un document de o formă stabilită de serviciul Vamal, întocmit de organele vamale,

care serveşte drept dovadă a apariţiei obligaţiei vamale şi a măsurilor de politică economică şi care este executoriu din momentul aducerii acesteia la cunoştinţă plătitorului vamal/persoanei terţe solidar-responsabilă.

achitarea benevolă a obligaţiei vamale calculate în baza deciziei de regularizare, se efectuează în termen de 10 zile calendaristice calculate din ziua aducerii la cunoştinţă a deciziei. În cazul neachitării benevole a obligaţiei vamale în ter-menul indicat, organul vamal va întreprinde măsurile de încasare silită prevăzute în art.art.128, 129, 1301-13014 din Co-dul Vamal, legea nr.1149-XiV din 20.07.2000.

• Rubricile 471-2 coloana “baza de calcul” – se indică valoarea impozabilă a mărfurilor, separat pentru fiecare impozit/taxă sau mărimea taxei fixe.

• Rubricile 471-2 coloana “procent” – se indică procen-tul sau cota de impozitare.

• Rubricile 471-2 coloana “cuantum” – se indică suma impozitului sau a taxei.

• Rubrica “diferenţe” coloanele “încasat”, “anulat” – se indică valoarea drepturilor de import obţinute din dife-renţa valorilor corespunzătoare din coloanele “cuantum” a rubricilor 472 şi 471.

• Rubrica “cuantumul penalităţii” – se înscrie, penali-tatea calculată pe perioada de la apariţia obligaţiei vama-le, pînă la data întocmirii deciziei.

• Rubrica “total de încasat/anulat” – se indică suma obligaţiei vamale, corespunzătoare rubricii “diferenţe de încasat/anulat” şi a rubricii “cuantumul penalităţii”.

61

Anexa 8

Proiect Cu privire la modificarea OrdinuluiServiciului Vamal nr. 63-O din 11.01.2013

„Cu privire la aprobarea Normelor metodologiceprivind realizarea controlului ulterior prin audit

post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale”

Întru asigurarea aplicării uniforme a legislaţiei vamale şi în temeiul prevederilor art. 12 al Codului Vamal al repu-blicii moldova nr.1149-XiV din 20 iulie 2000 (republicat în monitorul Oficial al republicii moldova, ediţie specială din 1 ianuarie 2007) şi pct. 8 al regulamentului serviciului Va-mal, aprobat prin Hotărîrea guvernului nr. 4 din 2 ianuarie 2007 (monitorul Oficial al republicii moldova, 2007, nr.3-5, art.15) ,

ORDON:

1. Punctul 5 litera c) va avea următorul cuprins: „c) reverificarea declaraţiilor vamale validate pe culoarul

albastru de vămuire pentru care s-a acordat liber de vamă, fără efectuarea controlului vamal documentar şi/sau fizic;”.

2. Punctul 6, se completează cu un punct nou 61 cu ur-mătorul cuprins:

„61. Pe parcursul efectuării controlului ulterior, pentru constatările privind săvîrşirea unor fapte care ar întru-ni elementele constitutive ale unei infracţiuni, în condiţiile prevăzute de legea penală, organul de control întocmeşte un Denunţ care va fi înaintat imediat organelor de urmărire penală pentru examinare. Denunţul împreună cu mijloace-le materiale de probă vor fi înaintate organelor de urmărire penală cu o adresă de sesizare.

la finalizarea controlului ulterior, în cazul constatării în-călcărilor legislaţiei, colaboratorii vamali care au efectuat controlul vor remite obligatoriu spre examinare materialul prin scrisoare de însoţire după cum urmează:

- în situaţia constatării prezenţei bănuielii rezonabile cu privire la săvîrşirea unei infracţiuni, către Direcţia ur-mărire penală, astfel sesizînd organul de urmărire pe-nală printr-un denunţ;

- în situaţia presupunerii existenţei unor elemente con-stitutive ale unei/unor contravenţii vamale, către sec-ţia Contracararea fraudelor vamale din cadrul birouri-lor vamale conform competenţei teritoriale.”.

3. la punctul 7, cuvîntul „trimestriale” se substituie cu „cuvîntul „semestriale”.

4. Punctul 8 va avea următorul cuprins,:„8. activitatea de reverificare se realizează de către Di-

recţia control ulterior şi secţiile control ulterior:- în baza culoarului albastru de vămuire;- în baza Programelor de activitate semestriale elabora-

te la nivel central;- în baza activităţii proprii de analiză de risc coordonată

în prealabil cu Direcţia control ulterior;- la solicitarea declarantului.”.

5. la punctul 9, sintagma “şeful Direcţiei control ulterior, respectiv şeful biroului vamal, în cazuri motivate, poate” se substituie cu sintagma „directorul general al serviciului Vamal, şeful biroului vamal sau persoanele împuternicite de aceştia, în cazuri motivate, pot”.

6. la pcunctul 10:sintagma “cu desemnarea şefului grupului” se substitu-

ie cu sintagma “prima persoană indicată în ordin fiind şe-ful grupului”;

după prima propoziție, se completează cu o propoziție nouă cu următorul cuprins:

„Şeful grupului va fi responsabil de acţiunile echipei de control în cadrul auditului post-vămuire, de raportarea re-zultatelor aferente acestuia şi asigurarea întocmirii dosa-rului de audit post-vămuire.”.

7. la punctul 12:după cuvintele„de pregătire” se introduc cuvintele „şi/

sau executare”;după cuvintele „poate solicita opinia” se introduc cuvin-

tele „subdiviziunilor din cadrul birourilor vamale”.8. la punctul 13: cuvîntul „semnat” se substituie cu cuvîntul „aprobat”; cuvintele ,,de șeful biroului” se substituie cu cuvintele ,,

/șeful biroului”.9. la punctul 15, sintagma „/reverificare” se exclude.10. la punctul 17 cuvintele „/reverificare” şi „sau căreia

urmează a i se verifica declaraţia vamală” se exclud.11. Punctul 17 se completează cu punctele 171 și 172 cu

următorul cuprins: „171. la finalizarea controlului ulterior prin audit post-vă-

muire sau reverificare, de către colaboratorii vamali care au efectuat controlul respectiv, se va întocmi dosarul de control ulterior care va fi numerotat, cusut, semnat, sigilat şi luat la evidenţă ca dosar de nomenclator. numerotarea filelor se efectuează în partea de sus, în colţul din dreap-ta, cu creion negru, iar numărul acestora într-un dosar nu va depăşi cifra de 250 file. În dependenţă de volumul ma-terialelor acumulate în cadrul auditului post-vămuire/reve-rificare, se va întocmi unul sau mai multe dosare de audit post-vămuire. numerotarea dosarelor se efectuează în or-dine fracţionară, unde, numărătorul fracţiei indică asupra numărului de ordine al dosarului, iar numitorul indică nu-mărul total de dosare întocmite în cadrul auditului post-vă-muire respectiv.

172. membrii echipei de control vor întocmi un dosar de audit post-vămuire/reverificare în care vor fi incluse în ori-ginal toate actele probatorii ce confirmă sau infirmă riscu-rile de control, actele de valorificare a rezultatelor contro-

Legislația

62

lului şi actele procedurale emise după caz în timpul con-trolului, respectînd consecutivitatea ordinii acestora după cum urmează: Ordinul de control; aviz de audit post-vămu-ire; Documentele de lucru (act de ridicare/restituire, Pro-ces-verbal de sigilare/desigilare, Citaţie, explicaţie, Decla-raţie, notă de constatare, cronologia cărora va fi determi-nată în funcţie de aspectele specifice controlului); Proces-verbal de examinare preliminară; notă de prezentare; act de audit post-vămuire; Proces-verbal de reverificare a de-claraţiilor vamale, Decizie de regularizare.

Dosarul de control va fi arhivat pe un termen de 5 ani, cu excepţia dosarelor care se află în litigiu sau sunt în procedură de încasare silită, a căror termen poate fi prelungit.”.

12. la punctul 19: litera a) şi b) devin litera b) şi c); litera a) va avea următorul cuprins:„a) controlul planificat, care constă în verificarea faptică

şi documentară a persoanelor indicate în programele anu-ale şi semestriale de activitate. În cazul în care, în urma tu-turor măsurilor de identificare a întreprinderii, aceasta nu este de găsit de către echipa de control, prin coordonarea cu Direcţia control ulterior a sV, controlul planificat urmea-ză a fi reprogramat în reverificarea declaraţiilor vamale şi a informaţiilor de care dispune organul vamal;”.

13. Punctul 20 litera b) se completează în final cu cuvin-tele “de import-export”.

14. la punctul 31, textul „Ordinul serviciului Vamal nr. 346-O din 24 decembrie 2009 referitor la aprobarea nor-melor tehnice privind imprimarea, utilizarea şi completa-rea declaraţiei vamale în detaliu” se substituie cu textul „Ordinul serviciului Vamal nr. 199-O din 24 mai 2010 cu privire la aprobarea instrucţiunii privind prelevarea probe-lor şi efectuarea cercetărilor (expertizei) mărfurilor în sco-puri vamale”.

15. Punctul 32 va avea următorul cuprins:„32. În timpul desfăşurării auditului post-vămuire, în caz

de necesitate, membrii echipei de control sînt în drept să solicite administratorului persoanei auditate efectuarea in-ventarierii mărfurilor şi a mijloacelor de transport aflate în posesia şi/sau gestiunea acestora, totodată fiind în drept să asiste, să supravegheze procedura de inventariere şi să verifice rezultatele acesteia.”.

16. Punctul 34 se completează la final cu cuvîntul „lu-crătoare”.

17. la punctul 35, după textul „şi de reprezentantul enti-tăţii controlate” se introduce textul „sau alte persoane care se află în posesia acestor documente, martori”.

18. la punctul 39:cuvintele „pot propune” se substituie cu cuvintele „pro-

pun”;ultimele două propoziţii se substituie cu următorul text:„În atare situaţie, auditul post-vămuire este sistat con-

form prevederilor Codului Vamal, iar la primirea răspunsu-lui de la instituţiile solicitate, acesta va fi finalizat.”.

19. Punctul 42 și 43 se modifică și vor avea următorul cuprins:

„42. După finalizarea auditului post-vămuire, membrii echipei de control vor întocmi un dosar de audit post-vă-muire în 15 zile lucrătoare după finalizarea controlului ul-terior şi anume după:

- data semnării de către plătitorul vamal, după caz:a) actului de audit;b) deciziei de regularizare;

- data înregistrării la organul vamal a recepţiei, dovezii (avizul de recepţie) de aducere la cunoştinţă plătitorului vamal, după caz:

a) actului de audit;b) deciziei de regularizare.”.

43. activitatea de reverificare se realizează de către per-sonalul Direcţiei control ulterior şi personalul secţiilor con-trol ulterior din cadrul birourilor vamale desemnaţi ca fiind responsabili de reverificarea declaraţiilor vamale, în baza culoarului albastru de vămuire, în baza Programelor de activitate elaborate la nivel central precum şi în baza studi-ilor proprii de risc coordonate cu Direcţia control ulterior.”.

20. la punctul 44, după sintagma „Codul Vamal” se adaugă textul „art. 215 din Codul Fiscal”.

21. Punctul 45, 46 și 47 se modifică și vor avea următo-rul cuprins:

„45. În scopul realizării reverificării declaraţiilor vamale, acestea vor fi preluate de către personalul desemnat cu atribuţii de efectuare a reverificării din arhiva fiecărui birou vamal în parte.

În cazul culoarului albastru de vămuire, personalul indi-cat în pct. 43, va accesa din siiV „asYCuDa World” de-claraţiile vamale validate pe culoarul albastru de vămuire, pentru reverificarea acestora în baza criteriilor de risc sta-bilite, în vederea confirmării sau infirmării acestora.”.

46. Declaraţiile vamale reverificate vor fi restituite în ar-hiva biroului vamal în termen de 60 de zile calendaristice de la data recepţionării, cu excepţia situaţiilor prevăzute la pct. 51 din prezentele norme.”.

47. la finalizarea reverificării uneia sau mai multor de-claraţii vamale validate pe culoarul albastru de vămuire, în cazul determinării unor neconformităţi, personalul de-semnat cu atribuţii de efectuare a reverificării, va întocmi/actualiza actul de inspecţie în conformitate cu prevederile Ordinului serviciului Vamal nr. 108-O din 20.03.2012 „Cu privire la aprobarea instrucţiunii de completare a actelor de inspecţie, utilizat în sistemul informaţional integral Va-mal „asYCuDa World”.

Totodată în situaţia constatării neconformităţilor la reve-rificarea declaraţiilor vamale validate pe culoarul albastru de vămuire, personalul indicat în pct. 43 va întreprinde ac-ţiuni de regularizare a situaţiei prin întocmirea unui pro-ces-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale şi după caz a deciziei de regularizare, în conformitate cu prevede-rile Codului vamal.”.

22. la punctul 49, după textul “refuză semnarea proce-sului-verbal de reverificare” se introduce textul “sau în ca-zul în care agentul economic nu este de găsit”.

23. la punctul 51, cuvintele „pot propune” se substituie cu cuvintele „propun”.

Legislația

63

24. la punctul 52, după cuvîntul „Documentele” se intro-duce cuvîntul „înscrisurile”.

25. Punctul 53, 54 și 55 se modifică și vor avea următo-rul cuprins:

„53. După finalizarea reverificării, membrii echipei de control vor întocmi un dosar de reverificare în 15 zile lucră-toare după finalizarea controlului ulterior şi anume după:

- data semnării de către plătitorul vamal, după caz:a) procesului verbal de reverificare;b) deciziei de regularizare;

- data înregistrării la organul vamal a recepţiei, dovezii (avizul de recepţie) de aducere la cunoştinţă plătitorului vamal, după caz:

a) procesului verbal de reverificare;b) deciziei de regularizare.

Ca excepţie fiind reverificarea declaraţiilor vamale vă-muite pe culoarul albastru de vămuire, la care dosarul va fi întocmit doar în cazul în care a fost confirmat riscul stabilit şi s-a întreprins acţiuni de regularizare a situaţiei.”.

54. echipele de control din cadrul Direcţiei control ulteri-or/secţiilor control ulterior din cadrul birourilor vamale, în-tocmesc de regulă, următoarele acte procedurale emise în timpul controlului, respectînd ordinea cronologică a aces-tora după cum urmează:

a) Ordinul de control;b) aviz de audit post-vămuire;c) actul de ridicare/restituire de documente/ înscrisuri/

mărfuri;d) Procesul verbal de sigilare/desigilare;e) Citaţie de audit post-vămuire/reverificaref) act de inspecţie (pentru declaraţiile vamale selectate

pe culoarul albastru de vămuire);g) Citaţii bancare;h) notă explicativă;i) Declaraţie scrisă pe propria răspundere;j) notă de constatare;k) Procesul-verbal de examinare preliminară a rezulta-

telor auditului post-vămuire;l) notă de prezentare;m) actul de audit post-vămuire;n) Procesul-verbal de reverificare;o) Decizie de regularizare.

Pentru actele de la lit. c) - i) ordinea cronologică se sta-bileşte în funcţie de necesităţile şi circumstanţele emiterii acestora.

iar pentru actele de la lit. c) – lit. e), lit. g) – lit. n) li se vor acorda numerele de ordine fracţionare în ordinea emiterii acestora, corespunzătoare registrelor de evidenţă a activi-tăţii de control ulterior din gestiunea subdiviziunilor respon-sabile de această activitate. numărătorul fracţiei indică asu-pra numărului controlului ulterior în cadrul căruia este emis documentul, iar numitorul indică numărul de ordine a docu-mentului emis în cadrul acestui control. Data documentului trebuie să coincidă cu data emiterii acestuia.

55. Procesul-verbal este un act procedural intermedi-ar, care se întocmeşte în cazul cînd, în procesul auditului post-vămuire s-au constatat încălcări a legislaţiei, cu ex-

cepţia cazurilor cînd întreprinderea controlată nu poate fi de găsit. Conţinutul orientativ al actului este prezentat în anexa nr. 8 la prezentele norme.”.

26. Punctul 66 se completează la final cu un alineat nou cu următorul cuprins:

„Data comunicării rezultatelor controlului ulterior prin re-verificarea declaraţiilor vamale este considerată data sem-nării de către persoana controlată sau de reprezentantul persoanei controlate a procesului verbal de reverificare a declaraţiilor vamale, data înscrisă de operatorul poştal pe avizul de recepţie sau data la care expiră termenul de 15 zile de la data indicată în Citaţia de audit post-vămuire/ re-verificare, remisă în vederea invitării persoanei controlate la sediul organului de control, pentru a lua act de rezultatul reverificării declaraţiilor vamale.”.

27. Punctul 57 se modifică și va avea următorul cuprins:„57. În cadrul participării la examinarea preliminară, per-

soana auditată la momentul semnării procesului-verbal, în cazul lipsei unor informaţii sau documente suplimenta-re care ar modifica constatările rezultate, este obligat să menţioneze acest fapt, drept urmare nu i se aplică terme-nul prevăzut în pct. 58 în cadrul procedurii de audit post-vămuire.

atunci cînd se refuză să primească, să participe la exami-narea preliminară a rezultatelor de audit post-vămuire, pro-cesul-verbal de examinare a rezultatelor preliminare ale au-ditului post-vămuire se remite persoanei prin intermediul tri-miterilor poştale recomandate cu aviz de recepţie.”.

28. la punctul 58, după sintagma „7 zile” se introduce cuvîntul „lucrătoare”.

29. la punctul 59: în prima propoziţie, textul „de la finalizarea acţiunilor

de control ulterior prin audit post-vămuire” se substituie cu textul „de la data întocmirii procesului-verbal de examinare preliminară a rezultatelor auditului post-vămuire.”.

în ultima propoziţie, cuvintele „de la” se substituie cu scuvintele „lucrătoare din”.

30. la punctul 60, cuvintele „şi de conducerea sau” se exclud.

31. la punctul 61, cuvintele „membrii echipei de control” se substituie cu cuvintele „persoana controlată”.

32. la punctul 63 litera a), ultima propoziţie se substituie cu textul “În acest sens, organul de control, solicită de la persoana controlată exemplarul original al actului, în sco-pul efectuării rectificării erorii materiale, comunicînd astfel despre aceasta. În cazul refuzului persoanei controlate de a prezenta exemplarul actului, se va proceda conform lit. b) al prezentului punct.”.

33. Punctul 65 și 68 se modifică și vor avea următorul cuprins:

„65. actul poate fi contestat în cel mult 15 zile calenda-ristice, anexînd documentele de rigoare, în conformitate cu prevederile art. 2024 alin. (2) lit. e) al Codului vamal, art. 216 alin. (8) al Codului fiscal şi a altor acte legislative în vigoare.

68. Procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vama-le poate fi contestat în cel mult 15 zile calendaristice, ane-

Legislația

64

xînd documentele de rigoare, în conformitate cu prevede-rile art. 2024 alin. (2) lit. e) al Codului vamal, art. 216 alin. (8) al Codului fiscal şi a altor acte legislative în vigoare.”.

34. Punctul 71 se exclude.35. la punctul 72, cuvîntul „auditată” se substituie cu

cuvîntul „controlată”.36. la punctul 75: după textul “actul de audit post-vămuire” se introduce tex-

tul “/Procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale”; textul „în conformitate cu prevederile art. 216 din Cod

fiscal” se exclude.37. Punctul 76, la final se completează cu o propoziție

nouă cu următorul cuprins: „Conţinutul orientativ al notei de prezentare este prezentat în anexa nr. 12 la prezente-le norme.”.

38. la punctul 77, textul „pe baza unor informaţii inexac-te ori incomplete” se substituie cu cuvîntul “eronat”.

39. Punctul 78 se modifică și va avea următorul cuprins: “78. Pe baza actului de audit post-vămuire, a Procesu-

lui-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale, precum şi a notei de constatare după caz, în conformitate cu preve-derile art. 1811 alin. (3)-(6), art. 1272-12713, art. 2023 alin. (2) lit. e), art. 2027 din Codul vamal, Ordinului serviciului Vamal nr. 333-O din 31 iulie 2014, se emite actul – “Deci-zia de regularizare”. acest act constituie titlu de creanţă şi este un act administrativ care poate fi contestat în confor-mitate cu Codul vamal nr. 1149-XiV din 20.07.2000, legea contenciosului administrativ nr. 793-XiV din 10.02.2000, şi alte acte legislative în vigoare.”.

40. la punctul 80: cuvintele „precum şi” se exclud; după cuvintele „audit post-vămuire” se introduc cuvinte-

le „precum şi a notei de constatare”.41. la punctul 82, cuvîntul „reprezentă” se substituie cu

cuvîntul „reprezintă”.42. anexa la Ordinul serviciului Vamal nr. 63-O din 11

ianuarie 2013 se completează cu un capitol nou cu urmă-torul cuprins:

„XIV. ACT DE INSPECŢIE“88. actul de inspecţie este un document electronic

asycuda World întocmit pe parcursul fiecărei etape a pro-cedurii informatice de declarare a mărfurilor, pe baza con-statărilor privind completarea declaraţiei vamale cu date eronate sau ireale referitoare la încadrarea tarifară, valoa-rea în vamă, felul, cantitatea sau originea, cuantumul obli-gaţiei vamale şi modul de aplicare a facilităţilor vamale. Cuprinde următoarele date aferente fiecărei declaraţii va-male: denumire birou vamal, număr de înregistrare, data înregistrării, regim vamal, numărul fiecărui articol ce face obiectul declaraţiei, rezultatele examinării, măsuri luate şi sancţiuni aplicate, informaţii suplimentare privind do-cumentele întocmite cu ocazia măsurilor întreprinse sau sancţiunilor aplicate. semnarea lui de către utilizatorul sis-temului informatic are semnificaţia luării la cunoştinţă şi acceptării rezultatelor controlului.

În procesul de control ulterior al declaraţiilor vamale pe culoarul albastru de vămuire, actul de inspecţie se va în-

tocmi/actualiza doar în cazul determinării unor neconfor-mităţi.

89. În rubrica „informaţie” a actului de inspecţie, supli-mentar datelor prevăzute de Ordinul serviciului Vamal nr. 108-O din 20.03.2012 „Cu privire la aprobarea instrucţiunii de completare a actelor de inspecţie, utilizat în sistemul informaţional integral Vamal „asYCuDa World”, se va in-clude după caz, informaţie cu privire la: riscul analizat, re-zultetele reverificării, data şi nr. notei de prezentare, data şi nr. Procesului-verbal de reverificare, obligaţiile vamale suplimentar recalculate, etc.

90. urmare finalizării reverificării declaraţiilor vamale pe culoarul albastru de vămuire, declaraţia vamală va fi redi-recţionată pe culoarul verde de vămuire.”.

43. anexa 1 la normele privind realizarea controlului ul-terior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale se completează la final cu textul:

„Instrucţiune de completare şi utilizare a formularu-lui „Ordin de control”.

Ordinul de control se întocmeşte de subdiviziunea de control ulterior, se aprobă de Directorul general al servi-ciului Vamal/şeful biroului vamal sau de persoanele împu-ternicite de aceştia. se întocmeşte în 2 exemplare origina-le, dintre care:

- primul exemplar va fi adus la cunoştinţă contribuabilu-lui prin semnarea pe versoul acestuia, totodată fiind indi-cată şi data recepţionării, ulterior i se va înmîna o copie a Ordinului de control.

- exemplarul doi va fi reţinut în cadrul autorităţii vamale.Obligatoriu în rubrica, „În perioada:” se va indica peri-

oada desfăşurării controlului.Data începerii controlului ulterior prin audit post-vămui-

re se consideră prima dată indicată în rubrica „În perioa-da:”.”

44. În anexa 2 la normele privind realizarea controlului ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţii-lor vamale:

sintagma „/reverificare” se exclude; la punctul 3, după cuvintele “operaţiunilor economice

externe” se introduc cuvintele “de import-export”;în penultimul alineat din formularul “Aviz de audit post-

vămuire/reverificare”, cuvîntul “rectificare” se substituie cu cuvîntul “modificare”.

la sfîrşitul formularului “Aviz de audit post-vămuire/re-verificare” se completează cu următorul text:

,,Totodată, în cazul semnalării oricărei situaţii de com-portament corupţional, sînteţi în drept să apelaţi linia anti-corupţie a serviciului Vamal”;

Instrucţiune de completare şi utilizare a formula-rului „Avizului de audit post-vămuire/reverificare” se modifică și va avea următorul cuprins:

“Instrucţiune de completare şi utilizare a formularu-lui „Avizului de audit post-vămuire”.

avizul de audit post-vămuire (în continuare – aviz) re-prezintă documentul prin care organele de control ulterior înştiinţează persoana controlată despre controlul care ur-mează să se efectueze la acesta, în care se va specifica

Legislația

65

forma, procedura şi metoda de control prevăzute în capi-tolul iii a prezentei norme. În aviz se vor nominaliza impo-zitele, taxele, contribuţiile şi alte venituri ale bugetului de stat care fac obiectul controlului, precum şi perioada supu-să controlului pentru fiecare tip de impozit, taxă, contribu-ţie şi alte venituri ale bugetului de stat.

avizul se întocmeşte de autoritatea vamală de control ulterior şi se transmite persoanei controlate care urmează să facă subiectul unui control de audit post-vămuire gene-ral sau parţial, de regulă, cu cel puţin 3 zile lucrătoare îna-inte de începerea controlului.

avizul se întocmeşte de echipa care va efectua contro-lul, se avizează de şeful subdiviziunii coordonatoare al echipei şi se semnează de către conducătorul organului vamal sau de altă persoană împuternicită de acesta. se întocmeşte în 2 exemplare originale, dintre care:

- exemplarul unu va fi adus la cunoştinţă contribuabilului prin semnarea pe versoul acestuia, totodată fiind indicată şi data recepţionării, ulterior i se va înmîna o copie a avi-zului de audit post-vămuire;

- exemplarul doi va fi reţinut în cadrul autorităţii vamale.”.45. În anexa 4 la normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale, ultimul paragraf din Instrucţiunea de completare şi utilizare a formularului “Citaţiei de audit post-vămu-ire/reverificare”, se modifică și va avea următorul cuprins:

„se întocmeşte în 2 exemplare originale, dintre care:- exemplarul unu se va trimite contribuabilului prin poştă

cu confirmare de primire sau prin înmînare directă cu sem-nătura şi data de primire;

- exemplarul doi va fi reţinut în cadrul autorităţii vamale.”.46. În anexa 6 la normele privind realizarea controlu-

lui ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea decla-raţiilor vamale, la Instrucţiunea pentru completarea şi utilizarea formularului “Proces-verbal de sigilare/de-sigilare”, după cuvintele „în două exemplare” se introduce textul „şi se semnează de membrii echipei de control şi de reprezentantul entităţii controlate”.

47. În anexa 8 la normele privind realizarea controlului ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţii-lor vamale, după descrierea constatărilor şi obiecţiilor, se adaugă un alineat nou cu următorul cuprins:

„Conform art. 2028 din Codul vamal, în termen de 7 zile lucrătoare de la întocmirea procesului-verbal preliminar sunteţi în drept să prezentaţi informaţii şi documente su-plimentare.”.

48. În anexa 9 la normele privind realizarea controlului ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale, după descrierea anexelor ataşate la actul de au-dit, se introduce următorul text:

„Notă:Obligaţia vamală stabilită, urmează a fi achitată benevol

în termen de 10 zile calendaristice din momentul recepţi-onării deciziei de regularizare, în conformitate cu art. 128 alin. (4) Cod Vamal, în caz contrar pentru neonorarea obli-gaţiei respective, organul vamal va întreprinde măsuri de încasare silită, prevăzute de legislaţia în vigoare.”

49. În anexa 10 la normele privind realizarea controlului ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţii-lor vamale, după descrierea anexelor ataşate la procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale, se introduce urmatorul text:

„Notă:Obligaţia vamală stabilită, urmează a fi achitată benevol

în termen de 10 zile calendaristice din momentul recepţi-onării deciziei de regularizare, în conformitate cu art. 128 alin. (4) Cod Vamal, în caz contrar pentru neonorarea obli-gaţiei respective, organul vamal va întreprinde măsuri de încasare silită, prevăzute de legislaţia în vigoare.”

50. normele privind realizarea controlului ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale se completează cu o anexa 12 (se anexează).

51. Controlul asupra executării prezentului Ordin se pune în sarcina Departamentului de aplicare a legii.

52. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în monitorul Oficial al republicii moldova.

Director general Tudor BALIŢCHI

Legislația

66

Anexa 12la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şireverificarea declaraţiilor vamale

serviciul Vamal al republicii moldova Direcţia control ulterior/Biroul Vamal ___________________ secţia reverificare şi audit post-vămuire/secţia control ulterior Dlui ____________________________

Director General al Serviciului Vamal/ Şef al Biroului Vamal___________________

NOTA DE PREZENTAREnr.___________

din __________________ 1.1 Prin prezenta Vă informăm, că de către inspectorii _____________________________ din cadrul secţiei reve-rificare şi audit post-vămuire/secţiei control ulterior a serviciului Vamal/Biroului vamal __________________________________, în baza Ordinului de control nr. ____ din ____________, art. art _________________________ din Codul Vamal nr. 1149-XiV din 20 iulie 2000, şi art. art _______________________ din Codul Fiscal nr. 1163-Xiii din 24.04.1997, s-a efectuat în perioada ____________________, controlul ulterior prin aPV (planificat/inopi-nat/la solicitare) __________________ nr. ______ din ____________ sau rDV(planificat/inopinat/la solicitare) _____________ nr. _____ din____________ la_____________________________________________________________________________________________________________________________

(denumirea persoanei juridice sau numele, prenumele persoanei fizice, fără prescurtări)

_________________________________________________________________________________(sediul/domiciliul)

1.2 Înregistrată la Camera Înregistrării de stat sub nr. __________, codul fiscal nr. _______________________ 1.3 Prima vizită la întreprindere s-a efectuat la:_________________________________________________. (data,luna,anul)

1.4 unitatea este reprezentată de:__________________________________________________________. (numele, prenumele şi funcţia administratorului,directorului)

1.5 Personalul responsabil de activitatea desfăşurată de întreprindere sunt:_____________________________. (F.N.P persoanei responsabile - administrator, contabil, depozitar)

1.6 Conflictul de interes (auditor-companie):____________________________________________________. (se indică mama, tata, copiii, alte grade de rudenie care lucrează în gestiunea companiei sau controalele precedente dacă au fost efectuate de aceiaşi auditori)

2.1 genurile de activitate practicate de agentul economic sînt:______________________________________.2.2 Dispune de licenţe, autorizaţii, certificate ş.a.:_______________________________________________.2.3 În cadrul companiei s-a identificat deţinerea certificatelor de calitate:_______________________________.(în cazul certificării calităţii activităţii întreprinderii de ex. deţinerea standartului de calitate ISO, ş.a., copiile se vor anexa, se va studia descrierea proceselor cores-

punzătoare)

2.4 În perioada controlată a importat:________________________________________________________.(se face o prezentare generală despre întreprindere, indicînd tipurile de mărfuri, valoarea totală a acestora, cantităţile totale şi regimurile vamale utilizate)

2.5 Tematica auditului/reverificării:__________________________________________________________.(denumirea tematicii controlului cu indicarea codului riscului identificat în rezultatul analizei şi perioada supusă verificării şi perioada în care trebuie să fie controlată)

2.6 Procedurile vamale efectuate de agentul economic sunt:_______________________________________. (im-4; im-5; im-6; im-7; im-9.)

2.7 În rezultatul analizei din bazele de date ale serviciului Vamal şi altor organe s-au obţinut următoarele informaţii necesare pentru efectuarea controlului_____________________________________________________

(se indică informaţia obţinută de la vamă, fisc, internet, antifraudă, alte surse)

din care s-au identificat următoarele riscuri___________________________________________________. (valoarea în vamă, originea, clasificarea tarifară, destinaţia finală, antrepozit vamal, regimul de perfecţionare activă,

regimul de perfecţionare pasivă, regimul de transformare sub control vamal, importul temporar, mărfuri cu dublă utilizare, TVA la export)

2.8 au fost prelevate următoarele probe documentare______________________________________________. (se indică fiecare declaratie vamală cu descrierea fiecărui risc conform punctului 2.7 din listă)

2.9 În cadrul auditului efectuat anterior ______________________________________________________. (se indică perioada în care a fost efectuat, tipul de rezultate, numărul de înregistrare a controlului, auditorul, nr. de contact)

2.10 În cadrul companiei s-a constatat sistemul de control intern_______________________________________ (F.N.P auditorilor interni conform statelor, nr. şi data actelor de audit şi concluziile din acestea)

cît şi control extern_____________________________________________________________________. ( nr.___data___ actelor de audit ai companiilor de audit şii concluziile din acestea ,

nr.____ data________ actelor altor organe de control şi rezultatele acestora)

Legislația

67

2.11 situaţia financiară conform rapoartelor financiare_____________________________________________.2.12 evidenţa contabilă se tine în format electronic conform programului de contabilitate________________________. 2.13 evidenţa stocurilor se ţine cantitativ/valoric sau după caz_______________________________________.

3.1 Din controlul efectuat au rezultat constatările înscrise mai jos: În dependenţă de riscurile constatate şi verificate în timpul controlului tot atîtea constatări vor fi făcute, în care se va descrie conţinutul constatării (concret, clar şi precis): Constatarea nr.1- fabula- dispoziţiile legale încălcate;- consecinţele vamale, fiscale, precum şi alte consecinţe ale constatării, cu evaluarea exactă a acestora;- se va indica codul atribuit conform tabelului aprobat de serviciul Vamal, pentru fiecare tip de încălcare constatată; - măsurile luate în mod operativ în timpul controlului, cu referire la documentul pe baza căruia s-au materializat, fiind anexate toate documentele prin care se confirm sau infirmă încălcarea.__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Constatarea nr.2- fabula- dispoziţiile legale încălcate;- consecinţele vamale, fiscale, precum şi alte consecinţe ale constatării, cu evaluarea exactă a acestora;- se va indica codul atribuit conform tabelului aprobat de serviciul Vamal, pentru fiecare tip de încălcare constatată; - măsurile luate în mod operativ în timpul controlului, cu referire la documentul pe baza căruia s-au materializat, fiind anexate toate documentele prin care se confirmă sau infirmă încălcarea.__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Concluzii: ________________________________________________________________________Propuneri: ________________________________________________________________________

Comisia de control_______________________(numele şi prenumele inspectorilor, semnătura)

Coordonat:________________________(numele şi prenumele şefului(ilor) subdiviziunii(lor) din care face parte comisia de control, semnătura)

Instrucţiune de completare şi utilizare a formularului “Nota de prezentare”

nota de prezentare este un act unilateral de uz intern, emis de către membrii echipei de control, în scopul informării conducerii organului de control despre rezultatul activităţii de control ulterior.În nota de prezentare se va indica riscul verificat cu indicarea codului riscului (ex: aPVP111); rezultatul riscului verificat, ce alte riscuri au fost depistate, cu indicarea codului riscului; să fie structurată conform prevederilor pct. 76 al prezentu-lui Ordin; să asigure maxim răspunsurile la întrebările specifice fiecărui control ulterior. indicarea codului riscurilor este obligatoriu întru monitorizarea riscurilor pe întreg teritoriu cu analiza acestora pentru identificarea celor confirmate sau infirmate, care este cauza neconfirmării sau confirmării pentru analiza acestora şi identificarea altor riscuri.

Legislația

68

anunţă organizarea cursurilor de instruire primară a specialiştilor în domeniul vămuirii. Programul de studii cuprinde compartimente însuşirea cărora va permite audienţilor să obţină cunoştinţe teoretice şi să acumuleze competenţe practice necesare pentru exercitarea atribuţiilor specialiştilor în domeniul vămuirii. Durata cursurilor e de 5 săptămîni.

Cerinţe minime obligatorii pentru audienţii cursului:

- studii superioare sau medii de specialitate;

- cunoaşterea şi utilizarea calculatorului.

Solicitanţii vor prezenta următoarele documente:

- copia buletinului de identitate;

- copia diplomei de studii;

- cererea de înscriere la cursuri.

ÎNTREPRINDEREA DE STAT

VAMSERVINFORM

Adresa: mun. Chişinău, str. Petricani, 21/3Tel/fax: (022) 400-265