BezoekadresIn uw antwoord datum en kenmerk van deze brief vermelden Laan op Zuid 45

ROTTERDAM

>1

Postbus 50960 3007 BB ROTTERDAM

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

Rijnmond/kantoor RotterdamROTTERDAM

Telefoon 0800 - 0543Telefax

Doorkiesnummer

Datum14 december 2007

Uw kenmerk

Kenmerk

BetreftCAO voor de Bouwnijverheid 2007-2009

Geachte ,

Namens de Belastingdienst beoordeel ik CAO-bepalingen op fiscale aspecten. Het doel daarvan isonder meer dat werkgevers zo goed mogelijk in staat zijn om hun fiscale verplichtingen na te komen.

De CAO voor de Bouwnijverheid 2007 - 2009 is inmiddels algemeen verbindend verklaard. De bepalingen heb ik beoordeeld op fiscale aspecten. Ik heb de beoordeling beperkt tot de in mijn ogenbelangrijkste fiscale risico’s. In de bijgevoegde rapportage informeer ik u over het resultaat van dezebeoordeling. Wellicht ten overvloede vermeld ik dat aan deze beoordeling alleen vertrouwen kanworden ontleend indien en voor zover fiscale aspecten expliciet worden benoemd. De beoordeling heeftplaatsgevonden naar de wet- en regelgeving zoals die geldt per 1 januari 2007. Ik verzoek u om alleCAO-partijen van de inhoud van deze brief op de hoogte te stellen.

Ik ga ervan uit dat ik u hiermee voldoende geïnformeerd heb. Indien u nog vragen of opmerkingenheeft, kunt u mij tijdens kantooruren bereiken op telefoonnummer …. Uiteraard kunt u ook bij mijterecht als u informatie wenst over de fiscale aspecten van niet genoemde CAO-bepalingen.

Hoogachtend,

Belastingdienst/Kennisgroep CAO adoptie

namens de inspecteur

Kenmerk 2

Bijlage:

Indien ik naar het Handboek verwijs, bedoel ik daarmee het Handboek loonheffingen 2007 dat deBelastingdienst jaarlijks verstrekt aan inhoudingsplichtigen/werkgevers. Daarnaast verstuurt deBelastingdienst regelmatig Nieuwsbrieven en Mededelingen. Daarin staan aanvullingen op hetHandboek. Tevens kunt u een actuele versie van het Handboek raadplegen op de internetsite van deBelastingdienst: www.belastingdienst.nl.

De (loon)begrippen voor de diverse wetten waarop de loonheffingen zijn gebaseerd zijn niet identiek. Indienbegrippen van elkaar afwijken besteed ik daaraan, indien dat nodig is, aandacht.

Collectieve arbeidsovereenkomst voor de Bouwnijverheid1 april 2007 tot en met 30 juni 2009

Artikel 26b: Fiscaalvriendelijke betaling vakbondscontributieOp verzoek van de werknemer vergoedt de werkgever de vakbondscontributie. De werkgever istegelijkertijd gerechtigd het bedrag in mindering te brengen op het brutoloon.

In beginsel heeft een kostenvergoeding voor de contributie aan een vakbond geen gevolgen voor deloonheffingen. Ik verwijs u naar het Handboek, paragraaf 17.10. Echter, hier verwacht de werkgever vande werknemer een directe tegenprestatie, namelijk het terugbetalen van eenzelfde bedrag.Ik wijs u er nadrukkelijk op dat de werkgever dan bij de berekening van de loonheffingen het bedrag nietin mindering mag brengen op het brutoloon.

Dit cao-artikel maakt het wèl mogelijk om een individuele afspraak te maken over een van de caoafwijkend overeengekomen (garantie)loon. De Belastingdienst beoordeelt de realiteitswaarde van zo’nindividuele afspraak. Hierbij let de Belastingdienst onder meer op of buiten de beoogde gevolgen voor deloonheffingen, sprake is van wezenlijke verschillen en gevolgen. Van belang is dat inkomensafhankelijkeregelingen die gevolgen verbinden aan deze afspraak consequent worden toegepast. Ik verwijs u naarhet Besluit van 7 december 2005, nr. CPP2005/2518M

Artikel 39: Toeslag steenzetterswerkzaamhedenVoor steenzetterswerkzaamheden geldt een toeslag van € 7,91 per week.

Deze toeslag behoort tot het loon voor de loonheffingen.

Artikel 40: Vergoeding voor bouwplaatswerknemers bij verafgelegen werkenDe werknemer heeft recht op een vergoeding of verstrekking van voeding, huisvesting en verderenoodzakelijke verblijfkosten indien werk zo ver van de woning van de werknemer is gelegen dat dagelijkshuiswaarts keren van de werknemer onredelijk zou zijn. Soms kan dan worden volstaan met een toelagevan € 6,65 voor voeding. Voor werknemers van Kust- en Oeverwerken geldt onder voorwaarden eennachttoeslag van € 3,87.

De nachttoeslag van € 3,87 behoort tot het loon voor de loonheffingen.

De werkgever dient in voorkomende gevallen aannemelijk te kunnen maken dat het vergoeden ofverstrekken van huisvesting redelijkerwijs noodzakelijk is voor een behoorlijke vervulling van dedienstbetrekking. De vergoeding of verstrekking kan onbelast geschieden gedurende maximaal tweejaar. Die tweejaarstermijn geldt binnen een dienstbetrekking per tewerkstelling op een bepaalde plaats.

Indien de werkgever een maaltijd vergoedt of verstrekt, is van belang of de vergoeding of verstrekkingeen meer dan bijkomstig zakelijk karakter heeft. Ik verwijs u naar paragraaf 17.26 van het Handboek.

Kenmerk 3

Er is onder andere sprake van een maaltijd met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter als sprake isvan bouwwerkzaamheden op een niet-permanente locatie. Er is sprake van een niet-permanente locatieals de werkzaamheden ter plekke feitelijk niet meer dan 20 dagen duren. De werknemer moet daar welzijn aangewezen op een restaurant of dergelijke eetgelegenheid. Dit is bijvoorbeeld niet het geval als ereen schaftkeet op de bouwlocatie aanwezig is. Overigens, op grond van artikel 70a van deze cao is dehoofdaannemer verplicht om voldoende keetruimte ter beschikking te stellen.

Als een werknemer door zijn werk tussen 17.00 en 20.00 uur niet thuis kan eten, is in elk geval sprakevan een meer dan bijkomstig zakelijke maaltijd.

Met betrekking tot het vergoeden van beroepskosten geldt dat alleen daadwerkelijk gemaakte kostenvoor een vrije vergoeding in aanmerking kunnen komen.Voor de regels voor de vaste kostenvergoeding van € 6,65 verwijs ik u naar het Handboek, paragraaf4.4.

Een afzonderlijke vergoeding of verstrekking van consumpties die tijdens de werktijd worden verbruikt,behoort niet tot het loon voor de loonheffingen. Ik verwijs u voor de voorwaarden naar paragraaf 17.8van het Handboek.

Belaste vergoedingen en verstrekkingen behoren tot het loon voor de loonheffingen.De werkgever mag eindheffing toepassen over het belaste (bovenmatige) deel van kostenvergoedingenen verstrekkingen tot een maximumbedrag van € 200 per maand per werknemer.Over het bedrag waarop de werkgever deze eindheffing toepast, zijn geen premieswerknemersverzekeringen en bijdrage ZvW verschuldigd Ik verwijs u naar paragraaf 21.9 van hetHandboek.

Artikel 41a: reiskostenvergoeding bouwplaatswerknemersKosten van reizen met het openbaar vervoer worden vergoed.Voor andere vervoersmiddelen gelden de volgende vergoedingen:- een rijwiel ( per dag) € 0,80- een bromscooter (per kilometer) € 0,07 met een minimum per dag van € 0,89- een motor per kilometer € 0,22- een auto per kilometer € 0,28In sommige gevallen worden de reiskosten met eigen vervoersmiddelen in zijn geheel vergoed.

Het vervoer tussen woning en werk zal zoveel mogelijk als groepsvervoer plaatsvinden.

Een werkgever kan de werkelijke reiskosten van reizen met het openbaar vervoer onbelast vergoeden.Een werkgever kan ook maximaal € 0,19 per kilometer onbelast vergoeden. Voor overige informatieverwijs ik u naar paragraaf 18.4 van het Handboek.

Een werknemer kan voor reizen van, naar en/of voor het werk een onbelaste vergoeding van zijnwerkgever ontvangen van maximaal € 0,19 per kilometer. Dit geldt bijvoorbeeld ook voor de carpoolendewerknemer/chauffeur die voor groepsvervoer zijn eigen vervoermiddel gebruikt. Voor overige informatieverwijs ik u naar paragraaf 18.5 van het Handboek.

Belaste reiskostenvergoedingen behoren tot het loon voor de loonheffingen.De werkgever kan eindheffing toepassen over het belaste (bovenmatige) deel van kostenvergoedingenen verstrekkingen tot een maximumbedrag van € 200 per maand per werknemer.Over het bedrag waarop de werkgever deze eindheffing toepast, zijn geen premieswerknemersverzekeringen en bijdrage ZvW verschuldigd Ik verwijs u naar paragraaf 21.9 van hetHandboek.

Kenmerk 4

Artikel 41b: Reis- en verhuiskostenvergoeding UTA-werknemersKosten van reizen met het openbaar vervoer worden vergoed.Voor andere vervoersmiddelen gelden de volgende vergoedingen- een motor per kilometer € 0,22- een auto per kilometer € 0,28In sommige gevallen worden de reiskosten in zijn geheel vergoed.

De werknemer heeft recht op een vergoeding of verstrekking van voeding, huisvesting en verderenoodzakelijke verblijfkosten indien werk zo ver van de woning van de werknemer is gelegen dat dagelijkshuiswaarts keren van de werknemer onredelijk zou zijn.

Indien de werknemer op verzoek van de werkgever verhuist wordt het bedrag van alle daaraanverbonden kosten naar redelijke maatstaf worden vergoed.

Een werkgever kan de werkelijke reiskosten van reizen met het openbaar vervoer onbelast vergoeden.Een werkgever kan ook maximaal € 0,19 per kilometer onbelast vergoeden. Voor overige informatieverwijs ik u naar paragraaf 18.4 van het Handboek.

De werknemer kan voor reizen van, naar en/of voor het werk een onbelaste vergoeding van zijnwerkgever ontvangen van maximaal € 0,19 per kilometer. Voor overige informatie verwijs ik u naarparagraaf 18.5 van het Handboek.

De werkgever dient in voorkomende gevallen aannemelijk te kunnen maken dat het vergoeden ofverstrekken van huisvesting redelijkerwijs noodzakelijk is voor een behoorlijke vervulling van dedienstbetrekking. De vergoeding of verstrekking kan onbelast geschieden gedurende maximaal tweejaar. Die tweejaarstermijn geldt binnen een dienstbetrekking per tewerkstelling op een bepaalde plaats.

Indien de werkgever een maaltijd vergoedt of verstrekt is van belang of de vergoeding of verstrekking aldan niet een meer dan bijkomstig zakelijk karakter heeft. Er is onder andere sprake van een maaltijd met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter als sprake isvan (dienst)reizen van ambulante werknemers. Voor de beantwoording van de vraag of iemandambulant is, past de werkgever het 20-dagenciterium toe. De werknemer moet wel zijn aangewezen opeen restaurant of dergelijke eetgelegenheid. Ik verwijs u naar paragraaf 17.26 van het Handboek.

Vergoedingen voor verhuiskosten horen in het algemeen tot het loon voor de loonheffingen, tenzij deverhuizing verband houdt met de dienstbetrekking. Dan kunnen de kosten van het overbrengen van deinboedel worden vergoed. De overige kosten kunnen vrij worden vergoed tot maximaal 12% van hetjaarloon. Als de verhuizing plaatsvindt na twee jaar na aanvaarding van een nieuwe dienstbetrekking ofna overplaatsing, is het verband met die dienstbetrekking in het algemeen afwezig. Voor overigeinformatie verwijs ik u naar paragraaf 17.48 van het Handboek.

Belaste reiskosten- verblijfs- en verhuiskostenvergoedingen behoren tot het loon voor de loonheffingen.De werkgever mag eindheffing toepassen over het belaste (bovenmatige) deel van kostenvergoedingenen verstrekkingen tot een maximumbedrag van € 200 per maand per werknemer.Over het bedrag waarop de werkgever deze eindheffing toepast, zijn geen premieswerknemersverzekeringen en bijdrage ZvW verschuldigd Ik verwijs u naar paragraaf 21.9 van hetHandboek.

Artikel 42: reisurenvergoeding bouwplaatswerknemersReisuren worden binnen bepaalde voorwaarden vergoed tegen het voor de werknemer geldendegarantie-uurloon. Voor de werknemer die als bestuurder meerijders meeneemt geldt ook over de eerstezestig minuten per dag een reisurenvergoeding). De werkgever legt de verreden kilometers en dereisurenvergoeding schriftelijk vast.

De reisurenvergoeding behoort tot het loon voor de loonheffingen.

Kenmerk 5

Artikel 43: Chauffeurstoeslag bouwplaatswerknemersVoor de chauffeur die het vervoer van een of meer meerijder(s) verzorgt, geldt een toeslag.Deze toeslag kan oplopen tot € 12 per enkele reis.

De chauffeurstoeslag behoort tot het loon voor de loonheffingen.

Artikel 44: Premie schadevrij rijden bouwplaatswerknemersVoor chauffeurs in bepaalde functies geldt een periodieke premie voor schadevrij rijden. Er kan ook eenextra bonus worden uitgekeerd.

De premie en de extra bonus behoren tot het loon voor de loonheffingen.

Een eventuele vergoeding voor schade aan het voertuig behoort tot het loon voor de loonheffingen. In het forfaitaire bedrag van € 0,19 zijn ook de kosten van een all-risk-verzekering begrepen.

Artikel 45: Kostenvergoedingen bouwplaatswerknemersDe werkgever dient kosteloos persoonlijke beschermingsmiddelen (waaronder veiligheidsschoeisel)conform de arbo-wetgeving te verstrekken.Werknemers werkzaam in de industriële steigerbouw krijgen een additioneel kledingpakket voorwerkzaamheden tijdens vorst. Dit kledingpakket dient te voldoen aan de specificaties vastgesteld doorde stichting Arbouw.

Daarnaast kan de werkgever noodzakelijke werkkleding verstrekken. Voor niet verstrekte werkkledingontvangt de werknemer per gewerkte dag:- werkkleding € 0,87- werkkleding van een werknemer in het Heibedrijf € 0,95- laarzen € 0,54- indien uitsluitend knielaarzen € 0,43- laarzen en oliegoed bij kust-en Oeverwerken € 1,11

Een timmerman, straatmaker, metselaar of tegelzetter kan voor noodzakelijk gebruik van eigengereedschap per gewerkte dag een vaste vergoeding ontvangen.

Verstrekking van kleding op grond van de Arbeidsomstandighedenwet, zoals speciale isolerende ofbeschermende kleding kan onder voorwaarden plaatsvinden.Voor de voorwaarden verwijs ik u naar het Handboek paragraaf 17.52.

De werkgever kan werkkleding in fiscale zin onbelast vergoeden of verstrekken. Voor de specifiekefiscale definitie van werkkleding verwijs ik u naar het Handboek paragraaf 17.52.

De in dit artikel genoemde bedragen zijn fiscaal acceptabel als de werkgever geen werkkleding verstrekten als hij aannemelijk maakt dat sprake is van werkkleding in fiscale zin en deze werkkleding tijdenswerktijd wordt gedragen. Voor de vaste vergoedingen voor gebruik van eigen gereedschap geldt dat deze vergoedingen slechtsvrije vergoedingen zijn als de werkgever dit gebruik aannemelijk kan maken en tevens aannemelijk kanmaken dat de werknemer daadwerkelijk die kosten tot die hoogte heeft gemaakt.Voor de regels voor vaste kostenvergoedingen verwijs ik u naar het Handboek paragraaf 4.4.

Kenmerk 6

Artikel 46a: EHBO-vergoeding bouwplaatswerknemersEen werknemer die het eenheidsdiploma EHBO heeft behaald heeft recht op vergoeding van:- het examen- en diplomageld;- het Oranje Kruisboekje;- het eventueel betaalde lesgeld;- administratiekosten.Indien de EHBO-cursus is gevolgd op verzoek van de werkgever en plaatsvond buiten arbeidstijd geldteen éénmalige toeslag van € 149,35.

De EHBO-vergoeding behoort tot het loon voor de loonheffingen tenzij er sprake is vanarbovergoedingen. Ik verwijs u voor de voorwaarden naar het Handboek, paragraaf 17.4.

De éénmalige toeslag behoort tot het loon voor de loonheffingen.

Artikel 47: Voorziening bij ongevalDe werknemer heeft bij een ongeval in diensttijd of tijdens woon-werkverkeer aanspraak op een brutouitkering van maximaal € 20.650 ingeval van overlijden en € 41.300 in geval van blijvende invaliditeit.

Deze aanspraak behoort niet tot het loon voor de loonheffingen.

De uitkering behoort pas tot het loon voor de loonheffing en zorgverzekeringswet voorzover er sprake isvan een uitkering bij overlijden die tezamen met eventuele andere overlijdensuitkeringen driemaal hetmaandloon overstijgt. Ik verwijs u naar paragraaf 17.15 van het Handboek.De uitkering is geen loon voor de premies werknemersverzekeringen.

Artikel 49: ZiektekostenverzekeringDe werknemer kan € 4,50 per maand ontvangen als hij een aanvullende ziektekostenverzekering heeftafgesloten. Deze bijdrage van € 4,50 per maand behoort tot het loon voor de loonheffingen.

Artikel 51: Bonus bij reïntegratie in het tweede ziektejaarBij reïntegratie na ziekte heeft een werknemer onder voorwaarden recht op een aanvulling ineens tot100% van zijn vast overeengekomen loon.

Deze aanvulling behoort tot het loon voor de loonheffingen.

Artikel 53: Aanvulling werkloosheidsuitkeringOnder voorwaarden ontvangt een werknemer die werkloos wordt een aanvulling ineens van € 425.

Deze aanvulling behoort tot het loon voor de loonheffing en de zorgverzekeringswet.Deze aanvulling behoort dus niet tot het loon sociale verzekeringen.Als het Aanvullingsfonds de uitkering verstrekt, dient het fonds zelf de loonheffing en dezorgverzekeringswetbijdrage te verzorgen. Als de uitkering door tussenkomst van de werkgever wordtuitbetaald, dient de werkgever voor de inhoudingen te zorgen.

Kenmerk 7

Artikel 54: Aanvullende uitkeringen en rechten arbeidsongeschiktenWerknemers die een uitkering ontvangen op grond van de regeling IVA hebben recht op eeneindejaarsuitkering van € 567,23.

Deze eindejaarsuitkering behoort tot het loon voor de loonheffing en de zorgverzekeringswet.Deze aanvulling behoort dus niet tot het loon sociale verzekeringen.Als de dienstbetrekking is geëindigd en het Aanvullingsfonds de uitkering verstrekt, dient het fonds zelfde loonheffing en de zorgverzekeringswetbijdrage te verzorgen. Als de uitkering door tussenkomst vande werkgever wordt uitbetaald, dient de werkgever voor de inhoudingen te zorgen.Als de dienstbetrekking nog bestaat dient de werkgever de loonheffing en dezorgverzekeringswetbijdrage te verzorgen.

Artikel 54a: WGA-verzekeringDe premie voor deze verzekering wordt gelijkelijk verdeeld tussen de werkgever en de werknemer.

Het gedeelte van de premie WGA-verzekering die door de werkgever wordt verhaald op de werknemerraakt de berekening van de loonheffingen niet. Voor de berekening van de verschuldigde loonheffingenmag het bedrag dus niet in mindering worden gebracht op het belastbare loon. De verhaalde premie kanslechts in mindering worden gebracht op het nettoloon.

Artikel 57: TijdspaarfondsVanaf 1 januari 2006 bestaat in de bouwnijverheid het vakantiebonnensysteem niet meer.De tegenwaarde van een deel van het verlof wordt per loonperiode in het tijdspaarfonds gestort.

De fiscale behandeling ten aanzien van de loonheffingen van deze fondsstortingen is vastgelegd in eenconvenant tussen caopartijen en de Belastingdienst.

Artikel 63: Erkenning verworven kwalificaties bouwplaatswerknemersSommige werknemers hebben recht op het volgen van een EVC-traject.

Met een EVC procedure kan de werknemer zijn competenties laten vaststellen en - leggen.Als de werkgever de kosten van deze procedure vergoedt, behoort die vergoeding tot het loon voor deloonheffingen. De werkgever heeft onder voorwaarden recht op een afdrachtvermindering van € 300 per procedure. Ikverwijs u naar het Handboek paragraaf 22.2.8.

Hoofdstuk 17 Pensioen, excedentregeling en levensloopIk heb dit hoofdstuk niet beoordeeld.